SZIGORLATI MINTAPÉLDA II. 1. feladat Az INNEN IS ONNAN IS Kft 2005. évi kiemelt gazdasági eseményei az alábbiak: 1. Átvállaltunk a leányvállalatunktól 3.000.000 Ft összegű tartozást, amelyet a tárgyévben még nem fizettünk ki. 2. A 2006. évi előfizetési díjakról szóló számla 2005-ben kifizetésre került, összege 600.000 Ft + 25 % áfa. 3. Pénzügyi lízingszerződés keretében szeptember 1-jén vásároltunk és üzembe helyeztünk egy FORD FOCUS személygépkocsit 6.000.000 Ft + 25 % áfa értékben (az áfa nem levonható). A kezdő befizetés 40 %. A lízing futamideje 36 hónap. Az értékcsökkenést 5 év alatt lineárisan kívánjuk elszámolni 2.000.000 Ft-os maradványérték mellett. A tárgyévben kifizetett törlesztő részlet 800.000 Ft, amelyből a kamat összege 450.000 Ft. 4. A tárgyévi jóváhagyott osztalék 10.000.000 Ft. Az osztalékot a tulajdonos is szerepelteti a tárgyévi beszámolójában. F E L A DA T: Könyvelje a fenti gazdasági események 2005. évre vonatkozó hatásait, a gazdasági eseményben érintett mindkét fél szemszögéből tekintve! 2. feladat A "SZENDE és SZŰZ" Rt 2005. december 31-i főkönyvi kivonatából (amely még nem tartalmazza a fel nem osztott költségek átvezetését) az alábbi egyenlegek ismertek: (adatok Ft-ban) Vagyoni értékű jogok 29.000.000 Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 5.800.000 Szellemi termékek 30.000.000 Szellemi termékek értékcsökkenése 8.500.000 Ingatlanok Ingatlanok értékhelyesbítése. Ingatlanok értékcsökkenése 2.000.000 Műszaki tárgyi eszközök. Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése Egyéb tárgyi eszközök 61.500.000 Egyéb tárgyi eszközök értékcsökkenése 9.000.000 1
Beruházások 24.000.000 Részesedések leányvállalatban... Részesedések értékhelyesbítése 2.000.000 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 30.000.000 Hosszú lejáratú bankbetétek 17.700.000 Anyagok Anyagok árkülönbözete 3.000.000 Kiskereskedelmi áruk 35.000.000 Kiskereskedelmi áruk árrése 14.000.000 Betétdíjas göngyölegek Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete 2.000.000 Befejezetlen termelés. Félkész termékek 24.000.000 Félkész termékek KÉK (K) 1.440.000 Késztermékek 32.000.000 Késztermékek KÉK (T) 1.280.000 Belföldi vevők 54.125.000 Külföldi vevők 2.875.000 Váltókövetelések 4.800.000 Beruházásokra adott előlegek 1.600.000 Munkavállalókkal szembeni követelés 800.000 Import áfa követelés 2.000.000 Egyéb követelések 700.000 Saját részvények 13.000.000 Forgatási célú kötvények 12.000.000 Pénztár 650.000 Csekkek 1.100.000 Elszámolási betétszámla 19.876.000 Deviza betétszámla 5.800.000 Átvezetési számla 2.000.000 Aktív időbeli elhatárolás 5.600.000 Jegyzett tőke 200.000.000 Tőketartalék 19.000.000 Eredménytartalék - 8.600.000 Lekötött tartalék 38.000.000 Értékelési tartalék 12.000.000 Céltartalékok 6.840.000 Beruházási hitelek 58.000.000 Pénzügyi lízingkötelezettségek 35.000.000 Tartozások kötvénykibocsátásból Vevőktől kapott előlegek 3.600.000 Belföldi szállítók 36.900.000 Külföldi szállítók 12.556.000 Beruházási szállítók 7.000.000 Váltótartozások Forgóeszközhitelek 112.000.000 Társasági adó elszámolása 7.000.000 Személyi jövedelemadó elszámolása 8.100.000 Költségvetési befizetési kötelezettség 9.500.000 Költségvetési befizetési köt. teljesítése 8.600.000 2
VPOP elszámolási számla 5.480.000 Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa 98.000.000 Áfa pénzügyi elszámolása (K) 50.000.000 Jövedelemelszámolási számla 10.500.000 Társadalombiztosítási kötelezettsége 4.290.000 Passzív időbeli elhatárolások 8.100.000 51. Anyagköltség 410.500.000 52. Igénybevett szolgáltatások költsége 53. Egyéb szolgáltatások költsége 64.100.000 54. Bérköltség 180.000.000 55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 30.700.000 56. Bérjárulékok 64.000.000 57. Értékcsökkenési leírás 22.700.000 59. Költségnem ellenszámla. 61. Üzemi általános költségek 370.080.000 66. Vállalati általános költségek 200.000.000 691. Üzemi általános költségek átvezetése 98.000.000 71. Késztermék költségei 434.860.000 72. Félkész termék költségei 47.000.000 73. Szolgáltatás költségei 150.000.000 74. Saját beruházás költségei 5.500.000 791. STK ÁV (K) 12.700.000 792. SEEÁÉ 6.540.000 793. Értékesített STK átvezetése. 794. STK (belső) felhasználás átvezetése. 795. Közvetlenül értékesítésként elszámolt tevékenységek költségeinek átvezetése. 81. Értékesített késztermék költségei. 82. Értékesített (saját) szolgáltatás költségei. 83. ELÁBÉ 109.000.000 861. Értékesített tárgyi eszk. könyv szerinti értéke 23.000.000 863. Fizetett késedelmi kamatok 3.710.000 867. Fogyasztási adó 7.600.000 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 40.030.000 887. Bevont saját részvény könyv szerinti értéke 2.360.000 889. Térítés nélkül átadott késztermék értéke 1.040.000 91. Belföldi értékesítés árbevétele 450.000.000 92. Külföldi értékesítés árbevétele 753.700.000 96. Egyéb bevételek 48.000.000 971. Kapott osztalék 15.000.000 973. Kapott kamatok 3.500.000 975. Értékesített értékpapírok árfolyamnyeresége 3.700.000 976. Devizás tételek árfolyamnyeresége 1.300.000 98. Rendkívüli bevételek 9.300.000 3
Kiegészítő adatok: 1. A műszaki berendezések bekerülési értéke 250.000.000 Ft, leírtsága 40 %. 2. Az ingatlanok nettó értéke 35.000.000 Ft. 3. A részesedések névértéke 15.000.000 Ft, mérlegértéke 18.000.000 Ft. 4. Az anyagok tényleges beszerzési áron számított értéke 55.000.000 Ft, az árkülönbözet pozitív előjelű. 5. A vásárolt készletek mérlegértéke 82.000.000 Ft. 6. Befejezetlen termelés csak a késztermékekhez kapcsolódik. A nyitó befejezetlen termelés 10.000.000 Ft, félkész termékek nyitó egyenlege 0, a Késztermék számla nyitó egyenlege 50.000.000 Ft, a Késztermék KÉK számla nyitó egyenlege (T)1.140.000. 7. Félkész termék esetében csökkenésként csak továbbfelhasználást számoltak el (tehát a záró egyenleg az időszaki termelés és továbbfelhasználás különbsége, mivel nyitó egyenleg sem volt!). Még egyszer megismétlem: befejezetlen termelés csak a késztermék esetében van (tehát a félkész termék esetében sem nyitó, sem záró befejezetlen termelés nincs)! 8. Évente csak egyszer, az év végén helyesbítenek a KÉK-kel. 9. A saját részvények névértéke 10.000.000 Ft 10. A december 30-i készpénz befizetésről nem jött meg a bankértesítés. 11. A kibocsátott (tehát nem a vásárolt!) kötvények (és nem részvények) névértéke 40.000.000 Ft, kibocsátási árfolyam 98 %. 12. A beruházási hitelekből a következő évben esedékes törlesztő részlet 5.000.000 Ft, a kötvénytartozás következő évben esedékes törlesztő részlete 10.000.000 Ft. 13. A váltótartozások (amelyek a leányvállalatunkkal szemben állnak fenn) névértéke 8.000.000 Ft, kamattartalma 1.200.000 Ft, amelyből 800.000 Ft 2006-ra vonatkozik. 14. Az ÁFA adónemben fennálló kötelezettség összege 16.000.000 Ft. 15. Üzemi általános költség csak a késztermékre került felosztásra. 16. Emlékszik még? A fel nem osztott költségek (FNOK) még nem kerültek könyvelésre. 17. A mérlegkészítés napja április 10. 18. A készletekről évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek. F E L A D A T O K: 1. Határozza meg a hiányzó értékeket! 2. Állítsa össze a forgalmi költség eljárásra épülő eredmény-kimutatást! A társasági adóalap korrekciós tételek egyenlege + 10.625.000 Ft,társasági adó 16 %, a tervezett osztalék 20 %. Amennyiben egyes hiányzó eredményszámlák egyenlegét nem sikerülne meghatározni, segítségképpen az Üzemi tevékenység eredménye: 52.630.000 Ft. 3. Jelölje ki a műveleti számlák zárási tételeit (ennek során ésszerű összevonásokat alkalmazhat), és az eredményfelosztás tételeit! 4. Állítsa össze a zárómérleget! 5. Határozza meg az alábbi értékeket: a) bruttó termelési érték, b) készletek forgási sebessége napokban, c) saját tőke hatékonysága, d) likviditási mutató e) osztalék kifizetési ráta 4
6. Hogyan könyveltünk 2005-ben az alábbi információk ismeretében (teljes körűségre törekedjen!)? Ezek hatásait a fenti főkönyvi kivonat már tartalmazza!!! a) Importból beszerzett anyagok elszámoló ára 10.000.000 Ft, vételára 26.000 USD, teljesítéskori MNB árfolyam 293 Ft/USD, a vám 460.000 Ft, az áfa 2.000.000 Ft. Az import tartozást a devizabetét számlánkról fizettük ki december 27-én, a felhasznált deviza könyv szerinti értéke 7.500.000 Ft. b) Leányvállalati részesedésünkhöz kapcsolódóan a 2004. évi mérlegben kimutatott értékhelyesbítés 6.000.000 Ft volt. c) Könyvelje a félkész termékkel kapcsolatos tárgyévi tételeket. d) Térítés nélkül készterméket(!) adtunk át. e) Csökkentettük az anyagok elszámoló árát 1.000.000 Ft-tal, f) 3.000.000 Ft értékben megszüntettük a várható kötelezettségekre képzett céltartalékot, g) A november havi munkaadói járulék összege 300.000 Ft, amelyet december 15-én utaltunk át. h) A váltótartozás a tárgyévben keletkezett. i) A társaság (tárgyévben visszavásárolt) 2.500.000 Ft névértékű saját részvényt bevont, amit a cégbíróság a tárgyévben be is jegyzett. j) Fejlesztési célra (nem a tárgyévben) kapott támogatás összege 10.000.000 Ft. A támogatásból megvalósult műszaki tárgyi eszköz bekerülési értéke 40.000.000 Ft. A tárgyév december 31-ig elszámolt értékcsökkenése 12.000.000 Ft, ebből a tárgyévre jutó összeg 4.000.000 Ft. k) Értékesítettünk forgatási célú kötvényeket október 1-jén. A névérték 2.000.000 Ft, a könyv szerinti érték 2.030.000 Ft, a kamat 18 %, amely évente április 1-jén esedékes, az eladási ár 2.150.000 Ft. 7. Mutassa be a b, f, i, k gazdasági események cash-flow kimutatásra gyakorolt hatását! 5