1 I. évfolyam BA Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 2. Könyvvezetési ismeretek 2014/2015 II. félév
2 Elméleti kérdések 1. Egy vállalkozás saját tőkéjével kapcsolatosan az alábbi információkkal rendelkezik: Megnevezés Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 5 000 Tőketartalék 10 000 Eredménytartalék 6 000 Adózott eredmény 11 000 Tervezett osztalék 13 000 Összes forrás Korlát a 39. (3) alapján Maximális osztalék Kifizetésre kerülő osztalék Eredménytartalék a mérlegben Mérleg szerinti eredmény Állapítsa meg a hiányzó adatokat! 2. A vállalkozás egyik üzleti partnerének tárgyév március 1-én 4 éves futamidőre kölcsönt nyújtott. A kölcsön összege 20 000 EFt. A kölcsön kamata 12 %/év, törlesztés és kamatfizetés évente, a törlesztés egyenlő részletekben történik. Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett passzív időbeli elhatárolás értéke? Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett aktív időbeli elhatárolás értéke? 3. A vállalkozás tárgyév november 1-én 50 db 100 EFt/db névértékű kötvényt vásárolt befektetési céllal 120 %-os árfolyamon. A kötvények kibocsátása tárgyév március 1-én történt. A kötvények kamata 12 %, törlesztés (egyenlő részletekben) és a kamatfizetés évente esedékes. A kötvények futamideje 4 év. Kérdés 1: Mennyi a kötvény bekerülési értéke? Kérdés 2: Mennyi a vételárban elismert kamat és az melyik soron milyen összeggel befolyásolja az eredményt? 4. A vállalkozás saját termelésű készleteinek nyitó állománya 600 EFt, év végi záró állománya 100 EFt. Mennyi a saját termelésű készletek állományváltozása?
3 1. feladat Az Anyagfelhasználó Kft. egyik alapanyag készletéről a következő információkat ismeri: Megnevezés Mennyiség (kg) Egységár (Ft/kg) Nyitókészlet 1 000 12 000 1. Beszerzés 4 600 12 200 + 27% áfa 1. félévi felhasználás 5 200 2. Beszerzés 3 800 12 500 + 27% áfa 3. Beszerzés 5 000 13 000 + 27% áfa 2. félévi felhasználás 8 000 Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján 1 050 Kiegészítő információk: 1. A vállalkozás a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. 2. Piaci érték a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 9 000 Ft/kg, a vállalkozás az év végi értékelésénél jelentősnek ítéli meg az értékvesztést. Feladat: Kontírozza a gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás alapanyagkészleteiről NEM vezet folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel
4 2. feladat A ÁRUVAL KERESKEDŐ Kft. ZH típusú kereskedelmi árukészletéről a következő tárgyidőszaki információkat ismerjük: Nyitókészlet 80 db (2 000 Ft/db) Beszerzés 1 200 db (2 100 Ft/db + 567 Ft/db ÁFA) Visszaküldés (Beszerzés 1.-ből) 20 db ÉRTÉKESÍTÉS 1 160 db (eladási ár 3 000 Ft/db + 810 Ft/db ÁFA) Beszerzés 2 110 db (2 200 Ft/db + 594 Ft/db ÁFA) ÉRTÉKESÍTÉS 2 130 db (eladási ár 3 200 Ft/db + 864 Ft/db ÁFA) Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján 60 db Selejtezés a záró készletből 10 db Kiegészítő információk: A vállalkozás a ZH típusú kereskedelmi árukészletéről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. A vállalkozás a ZH típusú kereskedelmi árukészletének értékelésénél a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. Az összes bejövő számla átutalásos számla volt. Az egyszerűsítés kedvéért az időszak során mindösszesen kettő értékesítés volt. Feladat: Könyveljük idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket Ft-ban vagy EFt-ban! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel
5 3. feladat A Részvényekkel Spekuláló B Nyrt. részesedéseivel kapcsolatos gazdasági eseményei a következők: 1. Az Nyrt. 100 db 100 EFt névértékű részvényt vásárolt forgatási céllal 110%-os árfolyamon, ezzel 5%-os részesedést szerzett egy másik vállalkozásban. Fizetett bizományosi díj 300 eft. Az ellenérték bankbetétről kifizetésre került. 2. Az Nyrt. értékesítette a részvényei felét 120%-os árfolyamon. Az ellenérték jóváírásra került a bankbetéten. 3. A mérlegkészítés időszakában ismertté vált a megmaradt részvények után jóváhagyott osztalék, amely a névérték 10%-a. Az összeg időbeli elhatárolása megtörtént. Kiegészítő információ: Az Nyrt. számviteli politikája értelmében a bizományosi díj nem része a bekerülési értéknek. Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket EFt-ban! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel
6 4. feladat (30 pont) A) feladatrész Egy vállalkozás üzleti év december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban): Tartozik Követel 51. Anyagköltség 20 000 52. Igénybevett szolgáltatások értéke 8 000 53. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak 10 000 54. Bérköltség 90 000 56. Bérjárulékok 36 000 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 24 000 581. Saját termelésű készletek 4 000 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 16 000 814. Eladott áruk beszerzési értéke 184 000 86. Egyéb ráfordítások 8 000 87. Pénzügyi műveletek ráfordítása 22 000 88. Rendkívüli ráfordítások 6 000 911. Belföldi értékesítés árbevétele 360 000 931. Exportértékesítés árbevétele 36 000 96. Egyéb bevételek 13 000 97. Pénzügyi műveletek bevételei 29 000 98. Rendkívüli bevételek 10 000 Feladat: A megadott költség, ráfordítás és bevétel számlákat a megfelelő ellenszámla hivatkozással rendezze a 493 számlára (idősoros elszámolástól eltekintünk)! Majd számítsa ki és idősorosan könyvelje is le a társasági adót és az osztalékot (a társasági adó, az osztalék és a mérleg szerinti eredmény 493-ra történő átvezetéséről ne feledkezzen meg)! A társasági adó kulcsa 10%. Az adóalapot növelő és csökkentő tételek összevont egyenlege - 2.000 E Ft. A társaság 32.000 EFt osztalékot akar fizetni a tulajdonosoknak. (Az osztalék kifizethető!)
7 493. Adózott eredmény elszámolása Adózás előtti eredmény Adóalap korrekció Adóalap Társasági adó Adózott eredmény Társasági adó, osztalék és MSZE könyvelése: Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel
8 B) feladatrész Egy társaság főkönyvi kivonatából az alábbi adatokat ismeri. A megadott adatok alapján állítsa össze a társaság mérlegét! Tartozik Követel 111. Alapítás átszervezés aktivált értéke 21 000 0 114. Szellemi termékek 7 000 0 1191. Alapítás átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése 0 12 000 123. Ingatlanok 95 000 0 126. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 5 000 0 1293. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 0 41 000 1296. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk. 0 2 500 161. Befejezetlen beruházások 14 000 0 172. Egyéb tartós részesedés 6 000 0 1792. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása 0 950 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 7 000 251. Késztermékek 4 900 0 258. Késztermékek készletérték-különbözete 600 0 311. Belföldi követelések 21 000 0 315. Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása 0 6 000 351. Immateriális javakra adott előlegek 2 000 0 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 500 0 362. Költségvetési kiutalási igények 4 600 0 363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 0 4 100 381. Pénztár 2 850 0 384. Elszámolási betétszámla 4 900 0 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 1 200 0 411. Jegyzett tőke 0 60 000 412. Tőketartalék 0 2 000 413. Eredménytartalék 2 000 0 419. Mérleg szerinti eredmény 0 17 550 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 0 2 800 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 4 000 445. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 0 16 000 451. Rövid lejáratú kölcsönök 0 3 000 452. Rövid lejáratú hitelek 0 2 500 4541. Belföldi szállítók 0 21 550 461. Társasági adó elszámolása 900 0 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 0 1 700 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 0 9 900 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 9 300 0 466. Előzetesen felszámított ÁFA 39 000 0 467. Fizetendő ÁFA 0 45 000 468. ÁFA elszámolási számla 7 100 0 471. Jövedelem elszámolási számla 0 1 100 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 0 2 200
9 Kiegészítő információk: A hosszú lejáratra kapott kölcsönöknek a fele a következő évben esedékes. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek évente, egyenlő részletekben kerülnek törlesztésre. Futamidő 4 év. MÉRLEG: ESZKÖZÖK Mellékszámítás Összesen A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen FORRÁSOK Mellékszámítás Összesen D) Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) Céltartalékok F) Kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettség III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) Passzív időbeli elhatárolások Források összesen