ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2012 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 1
Számviteli törvény módosításasa Nincs alapvető változás egyes gazdasági tárgyú törvények módosításáról szóló 2011. évi XCVI. törvény Mérlegképes könyvvelők Könyvvizsgálati határok az államháztartás stabilitását elősegítő egyes adótörvények módosításáról szóló 2011. évi CXXV. Törvény Mérlegképes könyvvelők 2011. évi CLVI. tv adócsomag 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 2
Mérlegképes könyvelőkkel kapcsolatos változások A könyvviteli szolgáltatást végzők kötelesek a már megszerzett ismereteket naprakészen tartani, fejleszteni, a változásokból eredő követelményekkel összhangba hozni. Ennek érdekében kötelező számukra a szakmai továbbképzés. A továbbképzést 2013-tól!! a miniszter által akkreditált szervezet, a miniszter által kreditpont-minősítési eljárásban minősített szakmai továbbképzési program alapján végezheti. A továbbképzési kötelezettség a 93/2002. Korm. rendeletben meghatározott egyéb módon is teljesíthető. Szt. 152. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 3
Mérlegképes könyvelőkkel kapcsolatos változások A könyvviteli szolgáltatást végzők a 2012. évi továbbképzési kötelezettségüknek a 2012. április 1-jén akkreditációval rendelkező szervezeteknél, a 2012. április 1-jén hatályos szabályok szerint lebonyolított továbbképzések teljesítésével kötelesek eleget tenni. A 152. alapján a 2012. évben kreditrendszerű továbbképzések teljesítésével megszerzett kreditpontok a 2013. évi továbbképzési kötelezettség vonatkozásában vehetők figyelembe. Szt. 177. (18)-(19) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 4
A mérlegképes könyvelőkre vonatkozó változások A 93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet módosításai Változás a mérlegképes könyvelői szakképesítés megszerzésének feltételeiben Megfelelő átmeneti idő biztosításával megszüntetésre kerül az egyenértékűség vizsgálata, a nyilvántartásba vételnél csak a mérlegképes könyvelői szakképesítéssel rendelkezőket lehet figyelembe venni. Az átmeneti idő 2012. dec. 31-ig tart. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 5
Az Áhsz. módosítása 2012-es módosítások 369/2011. (XII.31.) Korm. rendelet 2011- re még alkalmazandó előírásai, 2012- tól hatályba lépő előírásai 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 6
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok Magyarország 2012. évi költségvetéséről szóló 2011. évi.clxxxviii. törvény A 2012. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról szóló 2011 CLXVI. évi Törvény Az államháztartásról szóló törvény 2011. évi CXCV. Törvény Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló Korm. rendelet 368/2011. (XII.31.) Korm. rendelet Ávr. (az Ámr. helyett) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 7
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény az adósságot keletkeztető ügyletekhez történő hozzájárulás részletes szabályairól szóló 353/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 8
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok A nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. Törvény A közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvény az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. Törvény az állami vagyonnal való gazdálkodásról szóló 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet a Nemzeti Földalapról szóló 2010. évi LXXXVII. törvény 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 9
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok az önkormányzatokról 2011. évi CLXXXIX. törvény a megyei önkormányzatok konszolidációjáról, a megyei önkormányzati intézmények és a Fővárosi Önkormányzat egyes egészségügyi intézményeinek átvételéről szóló 2011. évi CLIV. törvény Esztergom város Önkormányzata egyes intézményeinek átvételéről szóló 2011. évi CLXXXVI. törvény Ehhez kapcsolódó kormányrendeletek: 258/2011. (XII.07.) Korm. rendelet 372/2011. (XII.31.) Korm. rendelet 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 10
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok A települési önkormányzatok többcélú kistérségi társulásáról szóló 2004. évi CVII. törvény A települési önkormányzatok többcélú kistérségi társulásáról szóló 2004. évi CVII. törvény területfejlesztésről és a területrendezésről szóló 1996. évi XXI. Törvény A nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény A nemzetiségekről szóló 2011. évi CLXXIX. törvény 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 11
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. Törvény A pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. Törvény a fizetési meghagyásos eljárásról szóló 2009. évi L. törvény A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. Törvény A 2002-2013 programozási időszakban az ERFa, valamint az ETE pénzügyi alapok egyes, a területi együttműködéséhez kapcsolódó programjainak végrehajtásáról szóló 160/2009. (VIII.03.) Korm. rendelet 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 12
Az Áhsz. módosításhoz kapcsolódó jogszabályok Törzskönyvi nyilvántartás miniszteri rendeletben a szakfeladatrendről és az államháztartási szakágazati rendről szóló 56/2011. (XII.31.) NGM rendelet Tervezési útmutató miniszteri rendeletben a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet Hatályon kívül került a 46/2009. PM rendelet 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 13
Az Áhsz. módosításának céljac az államháztartás információs igényének megfelelő adatszolgáltatás biztosítása, mérlegvalódiság elvének érvényesítése, különböző jogszabályi előírások változásaihoz igazodó számviteli előírások megjelenítése, a számviteli szabályok közelítése a számviteli törvény általános előírásaihoz, a gyakorlati alkalmazás során felmerült problémákhoz, joghézagokhoz, kérdésekhez kapcsolódó pontosítások, 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 14
Áhsz. hatálya Kikerült a helyi kisebbségi önkormányzat, Áhsz. 1. (1) társulások!!! b) a helyi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire d) a helyi nemzetiségi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire, e) az országos nemzetiségi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire, g) a helyi önkormányzatok társulásairól és együttműködéséről szóló 1997. évi CXXXV. törvény 16. -a szerinti jogi személyiséggel rendelkező társulásokra, a többcélú kistérségi társulásra, valamint azok költségvetési szerveire, 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 15
Áhsz. hatálya Áhsz. 1. (1) i) a Magyar Tudományos Akadémia, illetve a Magyar Művészeti Akadémia, mint köztestület törzsvagyonába adott eszközök kezelésére létrehozott vagyonkezelő szervezetekre, k) a területfejlesztésről és a területrendezésről szóló 1996. évi XXI. törvény hatálya alá tartozó fejlesztési tanácsokra, valamint azok költségvetési rend szerint gazdálkodó munkaszervezeteikre, 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 16
Az z Szt. változv ltozása Az Áhsz.-ben az Szt.-ből Alkalmazandó előírások (2. ) Eltéréssel alkalmazandó előírások (3. ) Nem alkalmazandó előírások (4. ) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 17
Az Áhsz. szöveg pontosításai sai Áht., Ámr. hivatkozásai Kisebbségi nemzetiségi Magyar Köztársaság Magyarország Társadalombiztosítási költségvetési szervek központi költségvetési szerv Munkaerőpiaci Alap Nemzeti Foglalkoztatási Alap társadalombiztosítási járulék szociális hozzájárulási adó nyugdíjbiztosítási járulék nyugdíj hozzájárulás Munkanap naptári nap 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 18
Számviteli alapelvek változása Áhsz. 9. (11) A valódiság, a világosság, a következetesség, a folytonosság, valamint a tartalom elsődlegessége a formával szemben elveket az államháztartás szervezetei a Tv.-ben foglalt általános előírások szerint alkalmazzák. Oka: elszakad egymástól az elemi költségvetés és a pénzforgalmi jelentés adattartalma 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 19
A beszámol molási kötelezettsk telezettség változása 2012-ben a legfontosabb feladat az átszervezésekhez kapcsolódó könyvvezetési és beszámolási kötelezettségek teljesítése!!! 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 20
A beszámol molási kötelezettsk telezettség Tájékoztató helyett: MÓDSZERTANI ÚTMUTATÓ kormany.hu Nemzetgazdasági Minisztérium Államháztartásért felelős államtitkárság Közérdekű adatok Költségvetési beszámoló 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 21
A beszámol molási kötelezettsk telezettség feladatai Költségvetési szervek 2012-ben törlésre kerül! A költségvetési beszámolók esetében [Áhsz. 13. (1)-(7) bekezdésben] az Ámr. 18. (5) bekezdése szerinti költségvetési szerveket kivéve a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személynek szerepelnie kell a Tv. 151. (3) bekezdése szerinti nyilvántartások valamelyikében és rendelkeznie kell a számviteli szolgáltatás ellátására jogosító engedéllyel. Áhsz. 13. (11) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 22
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g előírásainak változása 317/2009. Korm. rendelet - 2010-től!! Költségvetési szervek Költségvetési beszámoló leadása Áhsz 10. (13) A Kincstár az államháztartás szervezetétől az éves és féléves költségvetési beszámolót csak akkor fogadhatja el, ha az teljesíti a beszámolóval szemben előírt alaki követelményeket (számszaki egyezőségek, aláírások, regisztrációs szám, hely, keltezés, stb.) is. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 23
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g előírásainak változása Fejezeti kezelésű előirányzatok Beszámolókészítési kötelezettsége változatlan 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 24
A beszámol molási változása TB Áhsz. 7. si kötelezettség Áht-ban megszűnt a társadalombiztosítási költségvetési szerv kifejezés!! (11) A társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak konszolidált éves költségvetési beszámolója alaponként a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai (ellátási szektor) és a felügyelete alá tartozó társadalombiztosítási költségvetési szervek (működési szektor) beszámolóit foglalja magában. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 25
A beszámol molási változása Önkormányzatok si kötelezettség Az elkülönített beszámolóikban emiatt intézményfinanszírozásként nemcsak a 9412. számla, hanem a 4825. számla összege is szerepeltetésre kerül. Áhsz. 54. (6) Az önkormányzati alrendszerbe tartozó elemi költségvetés készítésére nem kötelezett önállóan működő költségvetési szervek 2011. évi tevékenységükről és vagyoni helyzetükről a 7. (1) bekezdés szerinti éves elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettségnek elkülönítetten is kötelesek eleget tenni, a 2012. évi átszervezések előkészítése érdekében. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 26
A beszámol molási változása si kötelezettség Kistérségi fejlesztési tanács Áhsz. 13. (7a) (7a) Az 1. (1) bekezdésének k) pontjában foglalt fejlesztési tanács éves és féléves költségvetési beszámolóját a fejlesztési tanács elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 27
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g változv ltozása Átszervezés Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de az irányítását ellátó szerv változik, akkor az átadó irányító szervnek kell a törzskönyvi nyilvántartás módosítására intézkedni, az átvevő irányító (felügyeleti) szerv által benyújtott dokumentumokkal egyidejűleg. Áhsz. 7. (14) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 28
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g változv ltozása Átszervezés Áhsz. 13/A. (7) Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de év közben az irányító szerve megváltozik, - a 10. (1) bekezdés szerinti éves elemi költségvetési beszámolón kívül az államháztartás szervezetének az átadó irányító szerv által meghatározott fordulónappal (az átszervezés napjával) éves tartalmú elemi költségvetési beszámolót is el kell készítenie. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 29
Kivétel: A beszámol molási kötelezettsk telezettség g változv ltozása a a hitelintézet mindkét önkormányzat számláit vezeti Átszervezés Áhsz. 13/A. (7) Amennyiben az átadó és átvevő irányító szerv az államháztartás központi alrendszerébe tartozik, akkor az államháztartás szervezete előirányzatfelhasználási keretszámlái nem szűnnek meg. Amennyiben az átadó és átvevő irányító szerv az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozik, akkor az államháztartás szervezete pénzforgalmi számláját meg kell szüntetni. Az előirányzat-felhasználási keretszámla, a pénzforgalmi számla fordulónapi egyenlegéhez kapcsolódó esetleges rendezésről - az átadó, illetve átvevő irányító szervek egymás közti elszámolást követően - az átadó, illetve átvevő irányító szervnek kell megállapodnia. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 30
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g változv ltozása 4 féle beszámolót kell készíteni!! Átszervezés Áhsz. 13/A. (7a) Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de év közben más államháztartási alrendszerbe kerül átsorolásra irányító szerv váltásával, akkor a 10. (1) bekezdése szerinti éves elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettség mellett (beszámoló + vagyonátadási jelentés 0 beszámoló) Törtidőszakokra január 1-je és az átszervezés fordulónapja, illetve az átszervezés fordulónapja és december 31-e közötti időtartamra is beszámolási kötelezettség terheli. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 31
A beszámol molási kötelezettsk telezettség g változv ltozása Átszervezés Áhsz. 13/A. (7a) Ebben az esetben az átszervezés fordulónapjával az átadó irányító szerv gazdálkodási szabályai szerinti pénzforgalmi számlát meg kell szüntetni és egyenlegét - az átadó, illetve átvevő irányító szervek egymás között elszámolást követően - át kell vezetni az átvevő irányító szerv gazdálkodási szabályai szerint megnyitott pénzforgalmi számlára. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 32
Számviteli politika 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 33
A számviteli politika változv ltozása Amennyiben az államháztartás szervezetéhez önállóan működő és gazdálkodó, illetve önállóan működő költségvetési szerv is kapcsolódik, akkor azok könyvvezetési kötelezettségét is az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervnek kell szabályoznia. A szabályozásnál figyelembe kell venni, hogy a hozzárendelt költségvetési szerv gazdasági eseményeit is teljes körűen a kettős könyvvitel rendszerében kell elszámolni. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv saját gazdálkodásáról vezetett könyveiben köteles gondoskodni a hozzárendelt önállóan működő költségvetési szerv vagyonának és annak változásának elkülönítéséről. A gazdasági szervezettel rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv a hozzárendelt önállóan működő és gazdálkodó szerv vagyonáról, és annak változásáról elkülönített könyvvezetésre kötelezett. Áhsz. 8. (11) ÚJ SZABÁLY 2012-BEN 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 34
Önköltségszámítási szabályzat Áhsz. 8. (19) Az állami felsőoktatási intézmény önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatának rendelkeznie kell az oktatási tevékenység (ezen belül elkülönítve az állami ösztöndíjjal, részösztöndíjjal támogatott képzés, az önköltséges képzés), a kutatási tevékenység, a gyógyító-megelőző ellátás, illetve az egyéb tevékenységek költségeinek, ráfordításainak az elkülönítéséről. Az irányító szerv az oktatási tevékenységgel kapcsolatban az egy hallgatóra jutó önköltség meghatározásának sajátos szakágazati követelményeit módszertani útmutatóban meghatározhatja. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 35
Önköltségszámítási szabályzat A felsőoktatási intézmények oktatási tevékenységük önköltségének meghatározása során szakonként (szakirányonként), képzési szintenként [felsőfokú szakképzés (OKJ szakmát adó), alapképzés (BA/BSc), mesterképzés (MA/MSc) beleértve az egységes, osztatlan képzést is, doktori képzés, szakirányú továbbképzés, illetve egyéb képzések (egyedi megrendelés alapú)], munkarend szerint (nappali, esti levelező osztatlan távoktatási forma) kötelesek meghatározni félévente az 1 hallgatóra jutó önköltség összegét, melynek meghatározása során kötelesek figyelembe venni a szakmai irányító szerv által kiadott módszertani útmutatóban foglaltakat. A 9. melléklet 12. pont 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 36
Önköltségszámítási szabályzat Áhsz. 8. (4) A számviteli politika keretében el kell készíteni: c) a rendszeresen végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot, figyelembe véve az államháztartás működési rendjéről szóló kormányrendelet vonatkozó előírásait is, 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 37
Önköltségszámítási szabályzat Áhsz. 8. (9) Amennyiben az államháztartás szervezete saját konyhát üzemeltet, és ellátottak, alkalmazottak (idegenek) részére teljesít étkeztetést, e tevékenységének (4) bekezdés c) pontja szerinti önköltségszámítási rendjére nem kell szabályzatot készítenie, ha az étkeztetésre normákat állapítottak meg és a nyersanyag-felhasználáshoz anyagkiszabást készít. Rendszeresen végzett élelmezési tevékenység értékesítése (alkalmazottak, idegenek részére) esetében az önköltség megállapításához a normák mellett figyelembe kell venni a tevékenységet terhelő általános kiadásokat is. 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 38
Önköltségszámítási szabályzat Áhsz. 8. (10) Amennyiben az államháztartás szervezete humán egészségügyi ellátás körébe tartozó szolgáltatását a társadalombiztosítás finanszírozza és ugyanezen szolgáltatásokat rendszeresen nem csak a társadalombiztosítás finanszírozása mellett végzi, az önköltség számítására nem kötelező szabályozást készítenie. Az egyes szolgáltatások önköltsége a társadalombiztosítás által finanszírozott 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 39
A számviteli politika változv ltozása Értékelési szabályzat 2011 Bekerülési érték tartalmának pontosítása Részesedések értékelése Tárulási részesedés Követelések értékelése Jogszabályon alapuló követelések értékelés Behajthatatlan követelés tartalmának pontosítása Devizás tételek értékelésének módosítása az Szt és Áhsz. pontosításai miatt Szt. 60. (10) árfolyam figyelembe vétele Jelentős összeg előírásainak változása miatt 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 40
A számviteli politika változv ltozása Értékelési szabályzat 2012 Bekerülési érték tartalmának pontosítása Alapítás átszervezés aktivált értéke Követelések értékelése Tartósan adott kölcsönök Bírságkövetelések Gépjárműadó követelés központi költségvetés bevételét képező követelések Elengedett követelések kezelése Behajthatatlan követelés tartalmának pontosítása Pénzeszközök Devizás tételek értékelésének módosítása az Szt és Áhsz. pontosításai miatt Szt. 60. (5a) árfolyam figyelembe vétele 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 41
A számviteli politika változv ltozása Pénzkezelési szabályzat Leltározási és leltárkészítési szabályzat Szabályozása változatlan 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 42
Mérlegtételektelek 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 43
Mérlegtételek telek változv ltozása 2012 Immateriális javak, tárgyi eszközök A nemzeti vagyon törvényben előírt tagolás alapján központi költségvetési szerveknek a vagyonkezelési szerződés Vtv. alapján történő megkötését, illetve módosítását követően a nyilvántartásaikat úgy kell megszervezniük - a főkönyvi számlák további bontásával, vagy részletező, analitikus nyilvántartás vezetésével -, hogy abból kitűnjön kincstári vagyon forgalomképtelen kizárólagos nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű korlátozottan forgalomképes üzleti vagyon részét képező eszközök értéke. Áhsz. 9. melléklet 1/k. pont 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 44
Mérlegtételek telek változv ltozása 2012 Immateriális javak, tárgyi eszközök Az alapítás-átszervezés aktivált értékeként a minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos tevékenység kiadásai vehetők figyelembe, valamint ide tartoznak az ásványkincs-kutatási tevékenység során felmerült olyan költségek, amelyek beruházás, felújítás bekerülési értékében nem vehetők figyelembe, mivel azokkal a beruházás, felújítás bekerülési értéke meghaladná a piaci értéküket, feltéve, hogy e költségek a bevételekben várhatóan megtérülnek. Áhsz. 17. (2) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 45
Mérlegtételek telek változv ltozása 2012 Immateriális javak, tárgyi eszközök Az alapítás-átszervezés aktivált értékének változása miatt eltérítésre került az Szt. 53. (1) e) [ide került az üzleti, vagy cégérték is] Az államháztartás szervezetének terven felüli értékcsökkenést kell elszámolnia, ha az alapításátszervezés aktivált értékének könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen meghaladja annak piaci értékét (a várható megtérülésként meghatározott összeget). Áhsz. 30. (11) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 46
Mérlegtételek telek változv ltozása Befektetett pénzügyi eszközök Tartós részesedés 2011 Tartós részesedésként kell kimutatni az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény (Vtv.) által tartós vagy ideiglenes jellegűnek minősített tulajdonrészeket. A Vtv. 29. (5) bekezdése alapján az 1. (1) bekezdés a) pontja szerinti költségvetési szerv tartós részesedést csak akkor mutathat ki a könyveiben, ha törvény, a Vtv. 3. (2) bekezdése szerinti miniszter rendelet, vagy a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársasággal (a továbbiakban: MNV Zrt.) kötött vagyonkezelési szerződés alapján tulajdonosi jogokat gyakorol. Áhsz. 19. (3) 2011 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 47
Mérlegtételek telek változv ltozása Befektetett pénzügyi eszközök A tartósan adott kölcsönök bekerülési értéke a szerződésből jogszerűen eredő, elismert, pénzügyileg még nem teljesített fizetési igényeket tartalmazza, az itt kimutatott követelések összege nem foglalja magába az ezen követelések után szerződés szerint járó kamat összegét. A szerződés szerint járó, de nem esedékes kamatok összegét a követelések analitikus nyilvántartásába kell felvezetni, azok a főkönyvi nyilvántartásban csak a 0. számlaosztályban mutathatók ki. Áhsz. 9. melléklet 1/j) alpont 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 48
Mérlegtételek telek változv ltozása 2011 Készletek Értelmező rendelkezések között a vásárolt készletek fogalma 5. 14. pont Főkönyvi számlaszámok változása Technikai vásárolt készleteknél + bővülés áruk, saját termelésű készletek esetében 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 49
Mérlegtételek telek változv ltozása Követelések El kell különíteni az államháztartáson belülről, illetve kívülről származó követelésállományt Behajthatatlan követelés elengedett követelések Az eszközzel kiváltott követelések elszámolása Vevőkövetelések Adósok jogszabályon alapuló követelés év végi értékelése Bírságkövetelések központi költségvetés bevételét képező követelések bekerülési értéke Rövid lejáratú adott kölcsönök Egyéb követelések Előfinanszírozás miatti követelések Nemzetközi támogatási programok miatti követelés 2012 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 50
Mérlegtételek telek változv ltozása Pénzeszközök A betétek értékének megállapítása A kincstári körbe tartozó államháztartás szervezeténél a lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatási számla elszámolásának pontosítása Hiány, többlet elszámolása Áhsz. 9. melléklet 3/b. új ba)-be) alpontok kerültek besorolásra Főkönyvi számlák pontosítása államháztartási gazdálkodási szabályok miatt Kapcsolódó egyéb jogszabályok miatt Számlák törlése, illetve új számlák megjelenése 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 51
Mérlegtételek telek változv ltozása Saját tőke - 24. - A Saját tőke elemeinek elnevezése és tartalma is megváltozott 2010-től!!!! - a saját tőke: tartós tőke, tőkeváltozás és értékelési tartalék - Fogalmába a nemzeti vagyon kifejezés bekerül - Alrendszer váltásnál átrendezés!! 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 52
Mérlegtételek telek változv ltozása Tartalékok A társadalombiztosítás pénzügyi alapjai a következő évben az előző év(ek) költségvetési tartalék elszámolási számlára (4214. számlára) kötelesek átvezetni az előző évi zárszámadás pénzforgalmi rendezése kapcsán az ellátási szektor hiányának pénzforgalmilag nem rendezett összegét, mely a működési költségvetés előző évi maradvány felhasználásával, illetve a konszolidált maradvány meg nem térített összegével kapcsolatban keletkezett. Áhsz. 9. melléklet 4. pont b) 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 53
Mérlegtételek telek változv ltozása Források Kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni az éven túli szállítói tartozásokat Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kapott kölcsön Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek a nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek, az előfinanszírozás miatti kötelezettségek Kötelezettségek leltározása 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 54
Értékelési szabályok 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 55
Értékelési szabályok 2011 Devizás tételek értékelésének pontosítása Szt. 60. (10) árfolyam figyelembe vétele Bekerülési érték pontosítása Tárgyi eszközöknél Követeléseknél Jogszabályon alapuló követelések értékelésénél Behajthatatlan követelések tartalmának pontosítása Részesedések értékelése 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 56
Leltározás Az Szt. 69. újraszabályozásra került DE az Áhsz. 37. változatlan maradt Nem került átvételre a 3 évenkénti fizikai leltározási kötelezettség. Új szabály az árukészletek leltározási szabályainak alkalmazása az Sz-ből 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 57
Az éves költsk ltségvetési beszámol moló részeinek változv ltozása Könyvviteli mérleg 2012-re Mérlegsorok tagolása változik Pénzforgalmi jelentés Pontosítása Kiegészítő adatai bővülnek Pénzmaradvány-kimutatás, Előirányzatmaradvány-kimutatás, Vállalkozási maradvány-kimutatás Nincs változás 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 58
Könyvvizsgálat a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. Törvény módosult 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 59
Beszámolás során segítség kérés az NGM-től aszf@ngm.gov.hu 2012.01.27. Lilliné Fecz Ildikó 60