Az ÁFA tv. 2009 évi változásai II. Az ÁFA tv. 2010 évi VÁRHATÓ változásai Monok Tamás
ÁFA törvény módosítások 2009. év közben Adómért rték változások a 2009.évi XXXV. törvény alapján Adómért rték és s egyéb b változv ltozások a 2009. évi LXXVII törvény alapján
ÁFA törvény módosítások 2009. év közben Adómért rték változások 2009. 07. 01.-tıl a 2009.évi XXXV. törvény alapján 1. 2009. július 1-tıl az általános adómérték 25 % 2. Új kedvezményes adókulcs: 18 % 3. A szuperkedvezményes adómérték és az oda tartozó termékek köre nem változik
Kedvezményes adókulcs: 18 % - Termékek: 1. Tej és tejtermék (kivéve az anyatejet) vtsz.: 0401-bıl, 0402, 0403, 0404 10, 0405-tıl 0406-ig 2. Tejtermékek (kivéve az italként közvetlen fogyasztásra alkalmas, tej pótlására szolgáló olyan imitátumokat, amelyek általában tej és permeátum esetenként savó és/vagy tejszín különbözı arányú keverékébıl állnak, és amelyek minısége, mennyiségi összetétele különbözik a természetes tejétıl, tejfehérje tartalma lényegesen alacsonyabb a természetes tejénél) vtsz.: 0404 90-bıl 3. Ízesített tej vtsz 2202 90 91 -bıl, 2202 90 95 -bıl,2202 90 99 -bıl 4. Gabona, liszt, keményítı vagy tej felhasználásával készült termék vtsz.: 1901 (kivéve: 1901 10 00 02), 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90. - Szolgáltatások: Távhıszolgáltatás (2009.08.01-tıl) Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás (2009.07.09-tıl) 2009. évi LXXVII tv alapján
Átmeneti rendelkezések Fıszabály: az új adómértéket abban az esetben kell alkalmazni, ha az adó megállapítására elıírt idıpont 2009. július 1-jére vagy azt követı idıszakra esik Teljesítési idıpontok: Amikor az adóztatandó ügylet tényállásszerően megvalósul (teljesítés idıpontja (55. ) Részteljesítés esetén a részteljesítés idıpontja (57. ) FAD: adó megállapítás idıpontja 1. A számla kézhezvétele 2. Az ellenérték megtérítése 3. A teljesítést követı hó 15. napja Részletfizetés, határozott idejő elszámolás esetén az ellenérték esedékessége, (de maximum 12 hónap)(58. ) KIVÉTEL!
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı 2009.07.01 ÁFA: 20% A fizikai idıszak
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı 2009.07.01 ÁFA: 20% A fizikai idıszak
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı 2009.07.01 ÁFA: 20% A fizikai idıszak
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01 ÁFA: 25% Fizetési Határidı A fizikai idıszak
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01 ÁFA: 20% Fizetési Határidı A fizikai idıszak
Az 58. szerinti ügyletek adómértéke ÁFA: 20% 2009.07.01 Fizetési Határidı A fizikai idıszak ÁFA: 25%
ÁFA: 20% Az 58. szerinti ügyletek adómértéke 2009.06.15 2009.07.01 Fizetési Határidı A fizikai idıszak 2009.07.15 Megállapodás nettó összegben: 100 ÁFA: 25% Alap: 50 Áfa: 10 Alap: 50 Áfa: 12,5 Összesen: Alap: 100 Áfa: 22,5
ÁFA: 20% 2009.06.15 Az 58. szerinti ügyletek 2009.07.01 Fizetési Határidı A fizikai idıszak adómértéke 2009.07.15 Megállapodás bruttó összegben: 120 ÁFA: 25% Alap: 50 Áfa: 10 (60 x 0,1667) Alap: 48 Áfa: 12 (60 x 0,2) Összesen: Alap: 98 Áfa: 22
Az adott elılegek kezelése Milyen összeg szerepel a szerzıdésben? áfa nélküli, vagy áfá-val növelt összeg. Mindkét esetben csak az elıleggel csökkentett ellenértékrészre kell alkalmazni a 25%-os kulcsot
Az adott elılegek kezelése a.) Ha a szerzıdésben áfa nélküli ár szerepel: a nettó értékbıl le kell vonni az elıleg nettó összegét, és a különbözetre rá kell számolni a 25%-os áfá-t. pl: Szerzıdés szerinti ellenérték: 30.000.-Ft + 6.000.-Ft áfa 2009.07.01 elıtt fizetett elıleg: 20.000-Ft + 4.000.-Ft áfa Áfa: különbözet áfája: 10.000.-Ft *0,25 = 2.500.-Ft + az elıleg áfá-ja: 20.000.-Ft * 0,2 = 4.000.-Ft Az összes áfa: 6.500.-Ft 2009.07.01 után a végszámla tételei: Adóalap: 30.000.-Ft áfa 6.500.-Ft A végszámla helyes kiállítása: Adóalap: 30.000.-Ft áfa: 6.500.-Ft Le: elıleg Adóalap: -20.000.-Ft áfa: -4.000.-Ft Adóalap:10.000.-Ft + 2.500.-Ft áfa
Az adott elılegek kezelése b.) Ha a szerzıdésben áfa-val növelt ár szerepel: a bruttó árból levonásra kerül a 2009.07.01 elıtt fizetett elıleg bruttó összege, majd a különbözetre jutó adót a 2009.07.01 után hatályos adómérték (25%) alkalmazásával felülrıl számolva (0,2-vel szorozva) állapítjuk meg, hiszen a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg. Pl.: Szerzıdés szerinti ellenérték: 120.000.-Ft (áfás) (alap:100.000.-ft áfa: 20.000.-Ft) 2006.09.01 elıtt fizetett elıleg: 72.000.-Ft (áfás) (alap: 60.000.-Ft áfa: 12.000.- Ft) 48.000 Áfa: különbözet áfája: (120.000 72.000)*0,2 = 9.600.-Ft + az elıleg áfá-ja: 60.000.-Ft * 0,2 = 12.000 Az összes áfa: 21.600-Ft Az adóalap: (48.000 9.600) + 60.000 = 98.400 2009.07.01 után a végszámla tételei: Adóalap: 98.400.-Ft áfa: 21.600.-Ft A végszámla helyes kiállítása: Le: elıleg Adóalap: 98.400.-Ft áfa: 21.600.-Ft adóalap: -60.000.-Ft áfa: -12.000.-Ft Adóalap: 38.400.-Ft áfa: 9.600.-Ft
Adókulcs változások Pénztárgép A pénztárgépeket és taxamétereket az arra jogosult szervizzel legkésıbb 2009. augusztus 31-ig kell átállíttatni addig a nyugtaadási kötelezettséget kézi kiállítású nyugtával kell teljesíteni
Önadózás az importnál Az eddigi feltételek enyhülése Két új tényállás esetén is választható: a kérelmezı a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsi rendelet ( a továbbiakban: Vámkódex) végrehajtására vonakozó rendelkezések megállapításáról szóló 2454/93/EGK bizottsági rendelet ( a továbbiakban: Végrehajtási rendelet) 140. cikke (1) bekezdésének a) vagy c) pontja szerinti engedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyal rendelkezik; vagy a kérelmezı a Vámkódex 76. cikke (1) bekezdésének c) pontja szerinti egyszerősített eljárásra vonatkozó, szabad forgalomba bocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkezik Csoportos adóalanyokra vonatkozó feltételrendszer
ÁFA törvény VÁRHATÓ változásai 2010-tıl Szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása Összesítı nyilatkozatok Külföldi adóalanyok áfa-visszatérítési eljárása