ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 1 1

FIZETENDŐ ADÓ ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS EGYES SZABÁLYOK 2 2

Időszakos elszámolású ügyletek változása I. -Időszaki elszámolás fogalma: a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodtak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg Szabályok hatályba lépése: Elszámolással vagy részletfizetéssel érintett időszak első napja, az esedékesség időpontja és a számla (nyugta) kelte 2015. december 31. napját követi. -Főszabály: teljesítés napja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja 3 3

Időszakos elszámolású ügyletek változása II. -Főszabály: teljesítés napja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja Eltérő esetek: a) eset: - az ellenérték megtérítésének esedékessége és -a számla (nyugta) kibocsátásának időpontja megelőzi az időszak utolsó napját, akkor a számla (nyugta) kibocsátás időpontja b) eset: Ha az ellenérték megtérítésének esedékessége az érintett időszak utolsó napját követő időszakra esik, akkor az esedékesség időpontja, de legkésőbb az időszak utolsó napját követő (30) 60. nap 4 4

Példák 2015. december havi könyvelési díj esedékessége, számla kelte teljesítés időpontja 2016. január 15. január 5. január 15. 2016. február 15. december 15. január 30. 2016. január havi könyvelési díj esedékessége, számla kelte teljesítés időpontja 2016. március 15. december 28. március 1. 2016. március 15. február 5. március 15. 2016. április 15. március 5. március 31. A megrendelő részéről előleg fizetésére nem kerülhet sor. 5 5

Példák I. 2015. december havi bérleti díj esedékessége, számla kelte teljesítés időpontja 2015. december 15. december 05. december 15. 2015. december 15. január 05. december 15. 2016. január 15. január 05. január 15. 2016. január 15. december 15. január 15. A bérlő részéről előleg fizetésére nem kerülhet sor. 6 6

Példák II. 2016. január havi bérleti díj esedékessége, számla kelte teljesítés időpontja 2015. december 15. december 01. december 15. 2016. január 15. december 28. január 15. 2016. január 15. január 5. január 5. 2016. január 15. január 20. január 20.* 2016. január 15. február 5. január 31.* 2016. február 15. február 5. február 15. 2016. március 15. február 28. március 15. 2016. április 15. március 5. március 31. *A bérlő részéről előleg fizetésére kerülhet sor. 7 7

Járulékos költségek kezelése 2016. január 1-jétől Járulékos költség = bérleti díjon felül átalányban, vagy tényleges fogyasztás alapján átterhelt költségek (tipikus esetei:közüzemi költségek, internet, telefon, stb.) Tényleges fogyasztás alapján átterhelt járulékos költség azon elszámolási időszak adóalapjába tartozik bele, amelyre megállapított bérleti díjjal együtt számlázzák le, függetlenül attól, hogy mely időszakra vonatkozik. Ennek következtében, ha a bérleti díj számlázása során az új szabályokat kell alkalmazni, akkor a vele együtt számlázott járulékos költség is azonos megítélés alá esik. 2016. január 1-je előtti számlázás esetén a jelenleg hatályos szabályok az irányadóak (külön számlázható, mivel a bérleti díjtól eltérő esedékességgel kell a bérlőnek megfizetni). 8 8

Adóalap utólagos csökkenése Termék értékesítés, szolgáltatás nyújtása és közösségen belüli beszerzés esetén az adó alapja utólag csökken: - szerződés módosulása, vagy -szerződés megszűnése (ideértve az érvénytelenség, illetve létre nem jöttét is) miatt visszatérítendő, vagy visszatérítendő előleg, illetve ellenérték összegével. Új rendelkezés: 58. szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik azt az összeget, amellyel az elszámolási időszak egésze tekintetében megfizetett vagy megfizetendő összeg meghaladja az erre az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket Adóalap csökkenés egyéb esetei: -részletvétel, bérbeadás, vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése meghiúsul; - betétdíj visszatérítése; - teljesítést követően adott utólagos engedmény. 9 9

Önellenőrzéssel nem járó korrekciók 2014-től - minden olyan esetben, amikor bármely ok folytán csökken az adóalap és ennek következtében az áthárított adó is; -a fizetendő adó összege az adóalap csökkenés hiányában is bármilyen ok folytán utólagosan csökken (ez a szabály vonatkoztatható arra az esetre is, amikor a fordított adózás szabályai az irányadóak, de a teljesítő fél az egyenes adózás szabályai szerint jár el); -utólagos korrekcióra csak akkor van szükség, ha a korábban bevallott fizetendő adó utólagos csökkenését kell elvégezni Kivétel: ha az adófizetési kötelezettség az Áfa tv. 55. (2) bekezdése alapján keletkezik, akkor bevallott adó csökkentése kizárólag önellenőrzés útján (ehhez szükséges feltételek teljesítése esetén) 10 10

Önellenőrzéssel járó korrekciók szabályai 2014-től - a fizetendő adó összege bármilyen ok folytán utólagosan nő; -az elszámolási időszakra megállapított tényleges ellenérték nagyobb, mint az eredetileg számlázott összeg [Áfa tv. 58. ] (jogértelmezés anomália); -önellenőrzésre csak akkor van szükség, ha a korábban bevallott fizetendő adó utólagos növelését kell elvégezni. 11 11

Előleg fogalmi változása 2015-től Teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámító vagyoni előny juttatása, függetlenül annak formájától. Teljesítés időpontja: - jóváírás napja (pénz vagy készpénz- helyettesítő fizetési eszköz formájában juttatott előlegnél); - vagyoni előny megszerzésekor (nem pénzben juttatott előleg); Az előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. 12 12

Előleg számlázása Előlegszámla (áfás) teljesítés hiányában nem bocsátható ki a vevő által fizetendő, vagy szolgáltatandó előleg bekéréséről. Előlegszámla kibocsátása esetén a teljesítést követően végszámla kiállítása szükséges. 100 %-os előleg fizetése esetén az adóhatóság jogértelmezése szerint végszámla kibocsátása mellőzhető, ha az előlegszámlán a teljesítés időpontja feltüntetésre kerül és teljesítés időpontja ismertnek tekinthető. 13 13

Bizományi értékesítés Eladási bizomány: megbízó bizományos vevő Bizományi jutalék önállóan nem számlázható, felveszi az ügyletre irányadó adómértéket. Teljesítés helyét önállóan kell meghatározni. Vételi bizomány: eladó bizományos megbízó Bizományi jutalék önállóan nem számlázható, felveszi az ügyletre irányadó adómértéket. Teljesítés helyét önállóan kell meghatározni. Nem termékre irányuló bizományi ügylet közvetített szolgáltatásként adózik. Teljesítés helyét önállóan kell meghatározni. Számlázás menete azonos. 14 14

Más tagállamba irányuló értékesítések -fuvarokmány önmagában a más tagállamba történő elfuvarozás tényét nem bizonyítja; -fuvarozás körülményeinek tisztázatlansága esetén az adóhatóság nem fogadja el a más tagállamba történő elfuvarozásának tényét; -ha a vevő saját maga szállítja el a terméket az eladó székhelyéről, telephelyéről, akkor kétséget kizáró dokumentumok hiányában az adóhatóság nem fogadja el az elfuvarozás tényét, kivéve ( a vevő nyilatkozata a már tagállamba történő elfuvarozás szándékáról az adóhatóság nem tekinti bizonyítéknak ); -mindenképpen javasolt a fuvarokmány mellett más dokumentumokkal alátámasztani az értékesített termék más tagállamba történő átkerülésének tényét ( pl. raktári bevételezés igazolása ); -az adóhatóság várhatóan megkeresi a rendeltetés helye szerinti tagállam adóhatóságát a tényállás tisztázása érdekében. 15 15

KÖZÚTI FUVAROZÁS BEJELENTÉSE [ART. 22/E. ] Cél: adóelkerülések megakadályozása Bejelentés tárgya: -más tagállamból belföldre irányuló termékmozgás; - belföldről más tagállamba irányuló termékmozgás; -első belföldi, nem végfelhasználó részére történő értékesítéshez kapcsolódó termékmozgás; feltéve, hogy az útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járt. 16 16

KÖZÖSSÉGI ÉRTÉKESÍTÉS ÉS AZ EKÁER KAPCSOLATA I. Az értékesített termék másik tagállamba történt mozgatáshoz kapcsolódóan keletkeznie kell EKÁER számnak. Bejelentésre kötelezett személy: értékesítő (feladó) Bejelentendő adatok köre legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig: a) feladó adatai (név, adóazonosító szám), b) felrakodás címe, c) címzett adatai (név, adóazonosító szám), d) kirakodás (átvétel) címe, e) az EKÁER számhoz tartozó termék(ek): ea) általános (kereskedelmi) megnevezése, eb) a vám-és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. számú mellékletének (a Kombinált Nómenklatúrának) a bejelentéskor hatályos szövege szerinti vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig), 17 17

KÖZÖSSÉGI ÉRTÉKESÍTÉS ÉS AZ EKÁER KAPCSOLATA II. Bejelentendő adatok köre legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig: ec) az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, ed) veszélyes termék fuvarozása esetén a veszélyes áru azonosító szám (UN szám), ee) az adózó döntésétől függően a termék könnyebb beazonosítása érdekében az adott termék adózónál használt cikkszáma, f) a termék közúti fuvarozásának indoka (termékértékesítés), g) kockázatos termék esetében az egyes termék-megnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, h) intermodális (kombinált) szállítás ténye. A közúti fuvarozásnál használt gépjármű rendszámát az EKÁER szám igénylésekor vagy azt követően, de legkésőbb a termék fuvarozásának megkezdéséig, a fuvarozás megkezdésének időpontját a termék fuvarozásának megkezdésekor, de az EKÁER szám érvényességi idején 18 belül kell bejelenteni. 18

KÖZÖSSÉGI ÉRTÉKESÍTÉS ÉS AZ EKÁER KAPCSOLATA III. Módosítható adatok köre (indok megadásával, a módosítás okának bekövetkezését követően haladéktalanul): -általános (kereskedelmi) megnevezés, vámtarifaszám, valamint további vámtarifaszámmal azonosított tételsor jelenthető be; -az EKÁER szám érvényességi idején belül az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, kockázatos termék esetében az egyes termék-megnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenértéket, közúti fuvarozásnál használt gépjármű rendszámát. A termék fuvarozásának megkezdése előtt a fuvarozást végző vagy azt szervező rendelkezésére kell bocsátani az EKÁER számot, amely a megállapítástól számított 15 napig érvényes. EKÁER szám megléte önmagában nem bizonyítja más tagállamba történt elfuvarozás megvalósulását!!! 19 19

ÁFA LEVONÁSÁVAL KAPCSOLATOS EGYES SZABÁLYOK 20 20

Adólevonási jog feltételei Adólevonásra kizárólag adóalany jogosult. Adólevonás terjedelme (tárgyi feltétele): - belföldi adóalany által áthárított adó (adózó nevére szóló számla); -termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele után megállapított adó [ide értve az előleg után megállapított adó is, ha az Áfa tv. 140. a) pontja irányadó] (termék közösségi beszerzésénél a beszerző nevére szóló számla, minden más esetben, ha számla nem áll rendelkezésre, akkor a fizetendő adó megállapításához szükséges dokumentumok); -előleg részeként megfizetett adó (előleg megfizetését tanúsító számla); - termékimportot terhelő adó (vámhatóság határozata); -saját vállalkozásban végzett beruházás után fizetendő adó (fizetendő adó megállapításához szükséges dokumentumok); -11. (2) bekezdés b) pontja alapján megállapított fizetendő adó (fizetendő adó megállapításához szükséges dokumentumok). 21 21

Adólevonásra jogosító ügyletek köre - belföldön teljesített adóköteles ügyletek; -belföldön teljesített adómentes ügyletek (kivéve: Áfa tv. 85-87. -ok szerinti mentes ügyletek); -nem belföldön teljesített ügyletek, amely belföldi teljesítésnél adólevonásra jogosítanának. 22 22

Adólevonási jog szabályai 2015-ig Adólevonási jog akkor keletkezik, amikor az előzetesen felszámított adóra vonatkozó adófizetési kötelezettség beáll. Ez a szabály irányadó akkor is, ha az előzetesen felszámított adó áthárítója pénzforgalmi adózás alkalmaz. Amennyiben az előzetesen felszámított adó áthárítója az Áfa tv. 61. -a jogosult adófizetési kötelezettségét halasztani, akkor az adólevonási jog a teljesítés időpontjában keletkezik. Az adólevonási jog az adómegállapításhoz való jog elévüléséig érvényesíthető. Nem minősül választásnak, ha az adózó adólevonási jogát nem halasztottan (adólevonási jog keletkezését követően), hanem önellenőrzés útján gyakorolja 2016. január 1-jét megelőzően megnyíló adólevonási jog esetében. 23 23

Adólevonási jog szabályai 2016-tól Fordított (uniós és belföldi) adózás alapján megállapított fizetendő adó, önadózással megállapított import áfát csak abban a bevallási időszakban lehet levonni, amelyben a fizetendő adó keletkezett. Más jogcímen megnyíló adólevonási jog esetén: - jog keletkezésének évében és azt követő évben bármikor gyakorolható; - ezen időszakot követően, de még az adómegállapításhoz való jog elévülésén belül önellenőrzés útján, amely időszakban a jog megnyílt. 2016. január 1-jén, vagy azt követően megnyíló adólevonási jog esetében. 24 24

Levonható adó arányosítása Alapelvek: - tételes elkülönítés megvalósítása; -a tételesen el nem különíthető beszerzések esetén arányosítás végezhető el. Arányosítás szabályai: -olyan módszerrel, amely a tételes elkülönítéssel azonos eredményre vezet; -ilyen módszer hiányában az Áfa tv. 5. sz. melléklete szerinti arányosítás alkalmazása kötelező. 25 25

Levonható adó utólagos korrekció [153/C. ] I. Feltétel: az előzetesen felszámított adót meghatározó tényezőkben utólag változás következik be Csökkenés elszámolása: -ha az eredetileg elszámolt levonható adót számla dokumentálta, akkor a különbözetet a számla kézhez vételének napján, de nem később, mint a kibocsátás hónapját követő hónap 15. napján kell elszámolni; -a csökkenés visszatérítés időpontjában [Áfa tv. 77. (4) bekezdés] számolandó el; - egyéb esetben a változás időpontjában; 26 26

Levonható adó utólagos korrekció [153/C. ] II. Feltétel: az előzetesen felszámított adót meghatározó tényezőkben utólag változás következik be Növekedés elszámolása: ha az eredetileg elszámolt levonható adót számla dokumentálta, akkor a különbözetet legkorábban a számla kézhez vételének napján lehet elszámolni; Fordított adózás útján megállapított fizetendő adó mint levonható adó korrekciójára vonatkozó szabály: amikor a fizetendőt adót korrigálni kell. 27 27

Tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog beszerzése után levonható adó korrekciója (135. ) A levonható adó utólagos korrekcióját a naptári év utolsó adómegállapítási időszakában kell elvégezni. A figyelési időszakon belül minden olyan évben, amelynek egészében a tárgyi eszköz, 1 éven túl használt vagyoni értékű jog használatban van. Saját döntés alapján a 2012. január 1. napján megelőzően rendeltetésszerű használatba vett tárgyi eszközöknél, 2014. január 1-jén beszerzett vagyoni értékű jog esetén is alkalmaznia lehet az új szabályokat. E döntést írásban kell rögzíteni. Az önellenőrzés(ek) pótlékmentesen végezhető(k) el. 28 28

Példa Egy adóalany 2012. 03. 01-én 1.600 e Ft + 432 e Ft áfa értékben ingónak minősülő tárgyi eszközt szerez be tevékenységéhez, s az eszközt ugyanekkor rendeltetésszerű használatba is veszi. A beszerzéskor alkalmazott levonási hányad 50 %, a levont adó így 432 e Ftx 0,50 = 216 e Ft. A 2012. egészére számított levonási hányad a későbbiek szempontjából viszonyítási alap megegyezik a beszerzéskor alkalmazott levonási hányaddal. A figyelési idő: 60 hónap (5 év). 2013. az első olyan naptári év, melynek teljes időtartamában az adóalany rendeltetésszerű használatában van a tárgyi eszköz. Az új szabályok értelmében ezen naptári évre számított levonási hányadot kell összevetni az aktiválás évének (2012.) levonási hányadával. 29 29

Példa (folytatás) A 2013. évre számított levonási hányad 51 %-ra változik A 2012-ben levont adó 2012. évi levonási hányaddal számítva 432 eft x 0,50 = 216 e Ft A 2012-ben levont adó 2013. évi levonási hányaddal számítva 432 eft x 0,51 = 220 e Ft Különbség 4 e Ft, nem éri el a 10 e határértéket, így 2013. utolsó adó-megállapítási időszakában nem kell korrekciót számolni. A 2014. évre számított levonási hányad 55 %-ra nő A 2012-ben levont adó 2012. évi levonási hányaddal számítva 432 eft x 0,50 = 216 e Ft A 2012-ben levont adó 2014. évi levonási hányaddal számítva 432 eft x 0,55 = 238 e Ft Különbség 22 e Ft, amely meghaladja 10 e Ft-os határértéket, így 2014. utolsó adó-megállapítási időszakában korrekciót kell számolni a következő módon: 30 30

Példa (folytatás) Levonási hányad 2012. évről 2014. évre 50 %-ról 55%-ra nőtt A korrekció összege: 432 eft/5 X (0,55-0,5) = 5 e Ft (pótlólag levonható) A 2015. évre vonatkozó levonási hányad 53%ra változik A 2012-ben levont adó 2012. évi levonási hányaddal számítva 432 eft x 0,50 = 216 e Ft A 2012-ben levont adó 2015. évi levonási hányaddal számítva 432 e Ft x 0,53 = 229 e Ft Különbség 13 e Ft, amely meghaladja 10 e Ft-os határértéket, így 2015. utolsó adó-megállapítási időszakában korrekciót kell számolni a következő módon: Levonási hányad 2012. évről 2015. évre 50 %-ról 53%-ra nőtt A korrekció összege: 432 eft/5 X (0,53-0,5) = 3 e Ft (pótlólag levonható) A levonási hányad 2016-2017. évben 51 majd 50 %-ra csökken. A 2012. évi levonási hányadhoz képesti változás hatása egyik esetében sem éri el a 10 e Ft-os határértéket, így ezen évek végén korrekciót nem kell számolni. 31 31

SZÁMLÁZÁSSAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK 32 32

Számlázásra vonatkozó alapvető szabályok Számla kibocsátására általános esetben az Áfa tv. szerinti teljesítés bekövetkezését követően kerülhet sor. Kivétel az általános szabályok alól: -azok az esetek, amikor a teljesítés időpontja ismertnek tekinthető [ pl. előzetesen megrendelés alapján történt kiszállításos termékértékesítés átvételkori fizetéssel; előzetes megrendeléskor azonnali fizetéssel történő kiszállításos termékértékesítés; bizonyos esetekben különböző események részvételi díjának számlázása ]. 2013. január 1-jétől adómentes közösségen belüli termékértékesítéshez kapcsolódóan kapott előlegről nem kötelező számlát kiállítani. 33 33

Kötelező számlázás Más személy részére teljesített termékértékesítés és/vagy szolgáltatásnyújtás esetében, ha a számlázási kötelezettség alóli mentesítés nem áll fenn. E szabályból következően akkor lehet szó áfát tartalmazó számla kibocsátásáról, ha a számlán feltüntetett gazdasági esemény az Áfa tv. rendszerében termékértékesítésnek és szolgáltatásnyújtásnak minősül. 34 34

Számlázási kötelezettség alóli mentesülés esetei a) termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. (1) bekezdése és 86. (1) bekezdése szerint mentes az adó alól, feltéve, hogy számviteli bizonylat kibocsátására sor került; b)a vevő az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a teljesítés időpontjáig készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel maradéktalanul megtéríti, és számla kibocsátását az adóalanytól nem kéri (ez a szabály nem alkalmazható távértékesítés, adómentes közösségi értékesítés; továbbá ingatlan sorozatjellegű értékesítése esetében), kivéve 1.a vevő adóalany vagy nem adóalany jogi személy; vagy 2.a vevő nem az 1. pontban említett személy és az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 000 forintnak megfelelő pénzösszeget. 35 35

Számlázási kötelezettség alóli mentesülés további esetei 2016-tól a) adómentes légi személyközlekedés esetén számla helyett számviteli bizonylat bocsátható ki, kivéve, ha a megrendelő számla kiállítását kéri; b) ún. távolról nyújtható szolgáltatás nem adóalany részére történő értékesítése esetén nyugtát kell kibocsátani, kivéve, ha a megrendelő számla kiállítását kéri (külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén a számlában nem kell feltüntetni az áthárított áfa összegét forintban). 36 36

Számlázási határidők Általános szabály szerint a számlát a teljesítéstől számított 15 napon belül kell kibocsátani. Általános szabálytól eltérő határidők: -adómentes közösségen belüli termékértékesítésnél a teljesítés napját követő hónap 15. napjáig ( 2013. január 1-től hatályos szabály ), -belföldön nem adóztatható szolgáltatás esetén, ahol az igénybe vevő az adófizetésre kötelezett teljesítés napját követő hónap 15. napjáig (2013. január 1-től hatályos szabály), -azonnal, ha az ellenérték készpénzzel, vagy azt helyettesítő eszközzel került megfizetésre, -ha a számla nem tartalmaz, illetve nem tartalmazhat áfát [ ide nem értve az előzőekben említett eseteket, akkor nincs napban megállapított kötelező határidő ( pl. fordított adózás ) ]. 37 37

Számla kötelező adattartalma [Áfa tv. 169. ] Számla adattartalmával kapcsolatos lényeges szabályok: -a vevő adószámát csak bizonyos esetekben kell a számlán feltüntetni (pl. uniós értékesítés, fordított adózás, adatszolgáltatási kötelezettséggel járó számlázás), -2013. január 1-jétől bizonyos esetekben kötelező szövegezés előírása ( pl. pénzforgalmi elszámolás, fordított adózás, önszámlázás ), -az Áfa tv. mellett más jogszabály ( pl. számviteli törvény ) is előírhat az adattartalommal kapcsolatos szabályokat, de ezek hiánya esetén is adólevonásra jogosít a számla, ha tartalmilag hiteles. 38 38

Egyszerűsített adattartalmú számla -a normál adattartalmú számla helyett bocsátható ki; -adóval növelt végösszege nem haladja meg a 100 eurót (25 000 Ft-ot) nem távolsági értékesítés, nem adómentes közösségi termékértékesítés, illetve nem az Áfa tv. 159. (2) bekezdés c) és d) pontjában említett szolgáltatás (nem belföldön teljesített ügylet); -nem adóalany, és nem is jogi személy 900 000 forintot elérő, vagy azt meghaladó összegű előleget fizet; -nem adóalany és nem is jogi személy, szervezet által átadott előlegösszegenemériela900000forintot,deazelőlegátadója kéri a számla kibocsátását; -az Áfa tv. 159. (2) bekezdés c) és d) pontjában említett szolgáltatás esetében (2014. január 1-jétől kötelező szövegezés: fordított adózás ). 39 39

Adatszolgáltatási értékhatár 2015-től Az áfa bevallás keretében teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettség szempontjából irányadó értékhatár 2 000 000 Ftról1000000Ft-racsökken. Saját döntés alapján is lehetőség van adatszolgáltatásra, de ekkor azt teljes körűen kell teljesíteni. Saját döntésen alapuló adatszolgáltatás benyújtására kizárólag akkor van mód, ha a partner adószáma ismert. Változás következménye 1 000 000 Ft elérő, vagy meghaladó áfa-tartalom esetén a számlában fel kell tüntetni a vevő adószámát! 40 40

23/2014. (VI.30.) NGM rendelet -24/1995. (XI.22.) PM rendelet hatályon kívül helyezése; -46/2007. (XII.29.) PM rendeletnek az elektronikus számlával kapcsolatos rendelkezései 2015. június 30-ig hatályban maradnak; -számlázó program kizárólag adóalanynak értékesíthető, a számlán a vevő adószámát fel kell tüntetni; -számlázó program bejelentésének kötelezettsége 2014. november 15-ig; -forgalmazó nyilvántartási kötelezettsége; -számlázó program dokumentációjával kapcsolatos kibővített kötelezettségek; -2015. július 1-jével elektronikus adatállományként megőrzött számla ellenőrzése során új kötelezettségek. 41 41

23/2014. (VI.30.) NGM rendelet 2016. évi változásai - számlázó programnak rendelkeznie kell 2016. január 1-jétől ún. adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás funkcióval; - a funkció útján adatexport teljesítésének kötelezettsége, amely megadott sorszám-, vagy időintervallumra való kigyűjtést tesz lehetővé a kiállított számlákról a rendelet 2. és 3. melléklete szerinti adatszerkezetben; - forgalmazó (fejlesztő) köteles a dokumentációt az új funkció leírásával kiegészíteni 2016. január 1-jéig; - nincs kötelező adatszolgáltatás, az adóhatóság kizárólag az ellenőrzés során kérhet adatexportot (2016. január 1-jét megelőzően megkezdett ellenőrzések során is); 42 42