Számlázási szabályok 2013 2007. évi CXXVII. törvény 2013.11.22. 2 EU Közlekedési eszközök bérbeadása EU Közlekedési eszközök bérbeadása Rövid távú bérbeadás Hosszú távú bérbeadás Rövid távú bérbeadás Hosszú távú bérbeadás A birtokba adás helye (Áfa tv. 44. ) A bérlő adóalany A bérlő nem adóalany 30 nap 30 napon túli A bérlő adóalany A bérlő nem adóalany Az igénybevevő székhelye, telephelye 37. (1) 3 vízi járműnél 90 nap vízi járműnél 90 napon túli 4 1
Közlekedési eszközök nem adóalany részére bérbeadása Kedvtelési hajók nem adóalany részére történő hosszú távú bérbeadása esetén a teljesítés helye, ahol a hajót ténylegesen birtokba adják, de csak ha szolgáltatást ezen a helyen lévő székhelyéről nyújtják. NEM számít bele az 6 millió forintba 6 millió forint értékhatár BEVÉTEL Beleszámít az 6 millió forintba 5 6 5 NEM számít bele az 6 millió forintba 1. Tárgyi eszköz értékesítése; 2. Immateriális jószág értékesítése; 3. Új közlekedési eszköz értékesítése a közösség más tagállamába; 4. Építési telek értékesítése (akkor sem kell figyelembe venni, ha nem tárgyi eszköz); 5. Befejezetlen építés alatt álló ingatlan értékesítése (akkor sem kell figyelembe venni, ha nem tárgyi eszköz) stb. Kata - áfa Akik áfa körbe tartoznak és év közben választják a KATA-t, ők már nem választhatják az alanyi adómentességet! Ez alól kivétel az a cég, aki év közben, az EVA körből lép át. Ügyelni a befogadott számlákra! 7 8 2
Pénzforgalmi szemlélet 61. 45 napos halasztási határidő Ezt nem kell a számlán feltüntetni. Devizás ügylet Devizás ügylet esetén devizás számlát kell kibocsátani. Az áfát devizában is fel kell tüntetni és Egyéni vállalkozó Költségvetési intézmény A számlára nem kell felírni, hogy pénzforgalmi áfás. Magyar forintban is fel kell tüntetni Az árfolyam feltüntetéses nem kötelező Nettó és bruttó érték devizában tüntetendő fel. 9 10 Devizás ügylet árfolyama MNB árfolyam Európai Központi Bank árfolyama Horvátország 2013. 07.01. EU-csatlakozás Bármely más pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet eladási árfolyama Választást be kell jelenteni. 11 Export-import Közösségi kereskedelem 3
A számla kibocsátási kötelezettség 159. Gazdálkodó szervezetek közötti ügyletek Előzőek közötti előlegfizetés A vevő a számlát kéri 900.000 forintot elérő előlegfizetés 900.000 forintot elérő készpénzfizetés stb. Ésszerű időn belül 15 nap A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. Számla? 13 14 A számla kötelező adattartalma a számlát azonosító adatok: a számla kibocsátásának kelte; a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja A számla kötelező adattartalma az Áfa tv. egyes speciális előírásaihoz kapcsolódóan feltüntetendő adatok fordított adózás kifejezés pénzforgalmi elszámolás kifejezés A termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó adatok A termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma, amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette 15 önszámlázás kifejezés, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki különbözet szerinti szabályozás - utazási irodák különbözet szerinti szabályozás - használt cikkek 16 4
Áfa törvény 169. d) pontjához Bizonyos esetekben de nem mindig a befogadó neve és címe mellett a számlán a számlabefogadó adószámát is szerepeltetni kell. belföldi fordított adózás alá eső ügylet esetén külföldre nyújtott olyan szolgáltatás esetén, ahol a külföldi igénybe vevő a teljesítési hely országában igénybe vevőként forgalmi adó fizetésére kötelezett a Közösségen belüli termékértékesítés esetén adóalanyra áthárított adó a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja A számlakibocsátó a fenti három esetkörön túl nem köteles a vevői adószám számlán történő feltüntetésére, még akkor sem, ha ezt a vevő kifejezetten kéri. 17 Célok: Számlázási irányelv - 2010/45/EU irányelv Számlázási szabályok előmozdítása és további egyszerűsítése, Tagállami számlázási szabályok további harmonizálása Papíralapú és elektronikus számlák egyenlő kezelése Eredet hitelessége, tartalom sértetlensége és olvashatóság biztosítása terén választási szabadság TAX 18 18 Számlázási irányelv - 2010/45/EU irányelv Az alapelv megfogalmazása szerint a kibocsátónak és a befogadónak törekedni kell a kibocsátás időpontjától a megőrzési időszak végéig az eredet hitelességének igazolhatóságára, a tartalom sértetlenségének biztosítására, valamint az olvashatóságra. Az olvashatóság az emberi érzékszervekre vonatkozó kitételt jelent Új típusú, egyszerűsített adattartalmú számla 100 eurós végösszeget meg nem haladó számláknál (nem kötelező az alkalmazása) nemcsak készpénzfizetés esetén adóval növelt ellenérték szerepel rajta nem alkalmazható közösségi mentes értékesítésnél, távolsági értékesítésnél, áfa területi hatályán kívüli számlánál 19 20 20 5
Üzleti ellenőrzési eljárás a számla lényegében megfelelő-e, vagyis, hogy a számlában feltüntetett ügylet ténylegesen a feltüntetett mennyiségben és minőségben teljesült-e, Az eljárási mód szabadon választható. a számla kibocsátójának ténylegesen a feltüntetett fizetési igénye van-e, a számla kibocsátója által megadott bankszámlaszám megfelelő-e és hasonlókat annak biztosítására, hogy ténylegesen csak azokat a számlákat egyenlítse ki, melyek kiegyenlítésére kötelezett. 21 Az ellenőrzés során nem lehet különbséget tenni a papíralapú és az elektronikus számlák között. Számlázási irányelv - 2010/45/EU irányelv Egyik bizonylati megjelenéshez sem rendelhetők olyan megszorítások, amely a másik megjelenési formában nem kötelező. Megszűnt az elektronikus számla fokozott biztonságú elektronikus aláírás, és időbélyegzővel való ellátásának törvényben kikényszerített kötelezettsége. 22 Papír vagy elektronikus? Elmosódni látszik a határ az elektronikus és papíralapú számla között. Ténylegesen ezt PDF számla e-mailben elküldve. kibocsátó, vagy csak a számla befogadó nyilatkozata Papír? döntheti el, az elbírálása attól függ, hogy azt az Elektronikus? egyik és másik fél minek szánta. 23 Az e-számla kibocsátásának időpontja A számla kibocsátásának időpontjaként elektronikus számla esetében azt az időpontot lehet megjelölni, amelyben a számla a számlabefogadó rendelkezésére áll. Amely időpontot követően a számlabefogadó minden olyan adattal, információval rendelkezik, amely ahhoz szükséges, hogy a számlát megtekinthesse, letölthesse. 24 6
Az e-számla kibocsátásának időpontja Ha a számlakibocsátó egy e-mail címre küldi meg a számlát, akkor azt már a számla elküldésével a másik rendelkezésére bocsátja. Amennyiben a felek által kijelölt tárhelyre kerül a bizonylat, akkor a kibocsátás időpontja az a nap, amikor azt ott elhelyezték. ha tárhelyre kerül a számla, azonban a hozzáféréshez szükséges adatokat nem ismeri a számla címzettje, a számlakibocsátó addig nem teljesíti kötelezettségét, amíg ezeket az adatokat nem adja át a számlabefogadónak. Elektronikus számla Minden olyan számla, amelynek kibocsátása és befogadása elektronikus formában történik. A számlák adattartalma sértetlenségének és eredete hitelességének biztosítására alkalmazható bármely más üzleti ellenőrzési eljárás is. Tv. kettőt nevesít: EDI és elektronikus aláírás (már nem kell időbélyegző) Elektronikus megőrzési kötelezettség! 25 26 Számlázási szabályok Az e-számlára vonatkozó szabályok országonként eltérőek, túl komplex és költséges folyamat Európai Bizottság szándéka, hogy az e-számlázás 2020- ig fő számlázási móddá váljon Számlázási változások Eat szerinti minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus úton kibocsátott számla (PKI) Befogadó beleegyezése szükséges 175. (3)b) 27 Prioritások: Jogbiztonság, nyitott és egyértelmű technikai környezet Nyitott és átjárható, közös szabványokon alapuló megoldások E-számlázás elterjedését elősegítő szervezeti struktúrák létrehozás 27 28 Elektronikus adatcsere rendszerben (EDI) létrehozott és továbbított elektronikus adat. Előzetes írásos megállapodás kell Figyelem: Ez csak példálódzó felsorolás, más módon is kibocsátható 28 7
Számlázási változások X.- Az elektronikus számla fajtái III. Újdonság: Ezen kívül elfogadható bármilyen más üzleti eljárással előállított elektronikus számla elektronikus formában kibocsátott és befogadott számla - is, amely az eredet hitelességét, az adattartalom sértetlenségét és az olvashatóságát valamint termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással a megbízható ellenőrzési kapcsolatot is biztosítja. Számlázási változások XI. Az elektronikus számla fogalma I. Az e-számlák kibocsátásánál könnyítés, hogy o ezeket bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárás lehet biztosítani, amely a számla és az értékesítés között megbízható ellenőrzési kapcsolatot létesít o nem lesz kötelező az elektronikus aláírás és időbélyegző o csak akkor lehet kibocsátani, ha a befogadó hozzájárul (ez már 2o12-ben is megvalósult) 29 30 29 30 A hitelesség A hitelesség A magyar gyakorlatban az elektronikus aláírással és időbélyeggel ellátott számla minden további vizsgálatot kerülve igazolt eredetiséget és tartalmi sértetlenséget biztosít. Minden más esetben egy elektronikus számla akkor fogadható el adóigazgatási eljárásban befogadható dokumentumként, ha azt más, a befogadó által meghatározott üzleti eljárás igazolja, amely igazolás ez eredet hitelességére, és tartalmi sértetlenségére vonatkozik. 31 Ide tartozik elsősorban a valós gazdasági folyamathoz való kötöttség igazolása megrendelés, teljesítésigazolás, szerződés, levelezés, stb. A lefektetett szabályozás elégséges-e az eredet hitelessége? A tartalom sértetlenségének igazolásához, illetve a befogadott elektronikus számla megfelel-e a lefektetett szabályozásnak? Az elektronikus számla befogadásának üzleti eljárással való alátámasztására vonatkozó szabályozással a befogadó vállalkozásnak rendelkeznie kell. Ez benne lehet a (legjobb ha itt van) a számviteli politikában, vagy külön szabályozásban. 32 8
A tartalom sértetlenségének elve Elektronikus számláknál egy-egy konverzióra szükség lehet az adatok feldolgozása vagy egyéb okok végett, így az irányelv lehetővé teszi a tartalom változatlansága mellett az elektronikus számla formátumának megváltoztatását. Amennyiben azonban az adóalany úgy dönt, hogy a fokozott biztonságú aláírást alkalmazza, az egyik formátumból a másikba történő átalakítást az ellenőrzési nyomvonalon rögzíteni kell. 33 Az elektronikusan kiállított vagy befogadott számlát elektronikus módon kell megőrizni. 179. A számla megőrzése Egy papír alapú számla megőrizhető elektronikus úton is, míg az e-számla csak elektronikusan őrizhető. Az erre vonatkozó jogszabály azonban előírja a fokozott biztonságú elektronikus aláírás és minősített időbélyeg alkalmazását. 34 A számla megőrzése A jogszabály azt is engedi, hogy az e-számla csak a kibocsátónál legye őrizve. Ez azonban azt jelenti, hogy a kibocsátónak olyan zárt rendszerű archiválási rendszerrel kell rendelkeznie, amelyet a NHH auditált, és erről a számla befogadónak írásos szerződése is van. archiválási szabályzat Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. (1) bekezdése és 86. (1) bekezdése szerint mentes az adó alól, feltéve, hogy gondoskodik olyan, az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely a Számv. tv. rendelkezései szerint számviteli bizonylatnak minősül 35 36 9
Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a 163. (1) bekezdésének a) pontjában, illetőleg a 164. (1) bekezdésének a) pontjában említett időpontig készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel maradéktalanul megtéríti, és számla kibocsátását az adóalanytól nem kéri. Az (1) bekezdés b) pontja nem alkalmazható: a 6. (4) bekezdésében, a 29. és 89. -ban meghatározott esetekben a vevő, megrendelő egy másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére történik; az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 000 forintnak megfelelő pénzösszeget. 37 Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól a közhatalmi tevékenységet végző Közhatalmi tevékenység különösen a jogszabály-alkotási, az igazságszolgáltatási, az ügyészi, a védelmi, a rendvédelmi, a külügyi és igazságügyi igazgatási, a közigazgatási jogalkalmazói, a hatósági ellenőrzési és pénzügyi ellenőrzési, a törvényességi felügyeleti és ellenőrzési, az államháztartási, európai uniós és egyéb nemzetközi támogatás elosztásáról való döntési 38 tevékenység. Számlázás? Nem minősül ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek, ha az adóalany - vállalkozásának céljára tekintettel - más tulajdonába ingyenesen enged át árumintát és kis értékű terméket. 39 Nyugtakibocsátási kötelezettség Abban az esetben, ha az adóalany mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól, köteles a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére nyugta kibocsátásáról gondoskodni. Nyugta helyett az adóalany számla kibocsátásáról is gondoskodhat. Ebben az esetben mentesül a külön jogszabályban előírt gépi kiállítású nyugtakibocsátási kötelezettség alól [Áfa tv.178. (1) bekezdése]. 40 10
PÉNZTÁRGÉPEK Európában egyedülálló sajátos megoldás. Biztonságos, zárt rendszer ennek lelke az adóügyi ellenőrző egység FONTOS!!! Új szabály és fontos, hogy a napi nyitás során be kell ütni a pénztárgépbe a nyitó készpénzállományt. Minden nyitvatartási nap végén napi forgalmi jelentést kell készíteni. Nem kötelező a pénztárgép használata, ha minden vásárlónak számlát állít ki az eladó, DE itt jelentkezik a vevő neve probléma. Ennek hiányában a számla kibocsátás meghiúsulhat. Nyugtát kell adni! 42 Pénztárgépek A pénztárgépeket fel kell szerelni az adóügyi ellenőrző egységgel (AEE). Az AEE rögzíti és a rendeletben meghatározott szabályok szerint továbbítja a pénztárgépen keletkező adatokat a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) felé. Nem rögzíthető bevétel bizonylat nyomtatása nélkül minden bizonylat adata bekerül az AEE-be 43 Pénztárgéppel kell nyugtát adni A gépi nyugtaadásra kötelezett adóalanyok, tevékenységek, üzletek körét a 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet 1. számú melléklete tartalmazza. Amennyiben az adott tevékenység nem tartozik a Rendelet 1. számú mellékletének felsorolásába, akkor nem kötelező a gépi nyugtaadás. Ilyenkor kézzel kell a nyugtát kiadni! 44 11
Pénztárgép alóli mentesség A kötelező pénztárgép használat alól azúj szabályok szerint nem lehet mentesülni. A régi szabályok alapján felmentést kapott adóalany, akinek 2013. március 19-én érvényes felmentése volt, annak a mentesítés 2014. december 31-ig érvényben marad. A nyugtaadási kötelezettség alól ez az engedély nem mentesít! Időszakos mentesülés Az üzemeltető mentesül a pénztárgép használata alól: meghibásodás áramszünet bevonás Eltulajdonítás megsemmisülés Elvesztés esetén, ha nincs más olyan pénzátvételi hely, ahol a gépi nyugtaadás megoldható lenne. 45 46 A gyógyszertár Kiskereskedelmi, Vendéglátási Kötelező a pénztárgép használata Szálláshely-szolgáltatási Kölcsönzési Javítási tevékenységet folytató A kivételekre és a kivételek kivételére ügyelni kell!! Valamennyiadóalany, üzlet, mozgóbolt Kivétel: a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet a csomagküldő kereskedelem a termelői borkimérés az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda 47 Kerékpár, kajak kölcsönzése a vízparton? Ha a kölcsönözői tevékenységet az adóalany közvetlenül az üzlete mellett végzi, például a strand épületének egyik helyiségében működik az üzlete, ott vannak betárolva a kölcsönzendő eszközök, melyeket az üzlet melletti területre, annak közvetlen közelében, például a fűre kitéve mutat be, kínál kölcsönzésre, akkor ezt üzletben folytatott tevékenységnek tekinthetjük, és a gépi nyugtaadási kötelezettség fennáll. Azonban, ha a tevékenység körülményei alapján azt valóban nem üzletben, hanem kitelepülve, az üzletén kívül, más helyen teljesíti az adóalany, akkor a nyugtaadási kötelezettséget a kitelepülés helyén nem köteles pénztárgéppel 48 teljesíteni. 12
K: Szükséges-e pénztárgép? Cipész mester saját termék előállítást, az előállított termékei értékesítését, javítási szolgáltatást is végez, egyéni vállalkozóként, azonos üzlethelyiségben (műhelyében) A cipész mesternél a saját előállítású termékeinek kiskereskedelmi értékesítésére tekintettel fennállna a gépi nyugtaadási kötelezettség, azonban a Rendelet 1. melléklet 1. bc) alpontjában 10 megfogalmazott kivételre tekintettel melyhez feltétel az egyéni vállalkozói státusza is e kereskedelmi tevékenysége tekintetében a gépi nyugtaadási kötelezettség nem terheli Azonban a cipő javítási szolgáltatását illetően a gépi nyugtaadási kötelezettség fennáll. 49 Kitelepülések Az alkalmi rendezvényeken, kitelepülésen, az ott felállított standokon a pénztárgép használat nem kötelező, de az adózó saját döntése alapján használhat pénztárgépet. Mivel ez az értékesítési forma jellemzően sem az üzlet, sem a mozgóbolt körébe nem tartozik. Ilyenkor kézzel kell a nyugtát kiadni! 50 Karácsonyi vásár - borfesztivál Mit jelent a mozgó vendéglátás? A karácsonyi vásárok, borfesztiválok stb. idején az egyes városrészekben felállított, bérelhető, kifejezetten erre az alkalomra felállított ideiglenes elárusító helyekre kitelepülve folytatott kiskereskedelmi értékesítés esetén kötelező-e a pénztárgépes nyugtaadás (az adóalany az állandó üzletében pénztárgép használatra Nem kell pénztárgépet működtetni. Azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas ételek és italok készítése és szolgáltatása mozgó (motorizált vagy nem motoros) járműről. nem biztosítanak ülőhelyet és nincs pincéri felszolgálás. A mozgó vendéglátás másik feltétele, hogy az üzlet változtatja a helyét, tehát nem tartózkodik huzamos ideig egy helyben. kötelezett)? 51 52 13
Mozgó vendéglátás Ez nem mozgó vendéglátás A mozgó vendéglátás körébe tartozik pl. a fagylaltos kocsi, a hot-dogos kocsi, amely az értékesítés helyét változtatva szolgálja ki a vevőket Bár nem rendelkezik járművel mozgó vendéglátásnak tekinthetjük azt is, ha nyakba akasztott tálcából értékesítenek főtt kukoricát, perecet, Amennyiben egy mozgásra alkalmas járműben működtetett vendéglátóegység folyamatosan egy helyben tartózkodik, nem tekinthető mozgó vendéglátó egységnek, bár besorolása ebben az esetben a mozgó vendéglátással azonos. üvevgtigris ÉTTEREM egyéb azonnali fogyasztásra alkalmas készételt 53 54 KELL Mozgóbolt Nem minősül mozgó vendéglátásnak a fagyasztott vagy egyéb módon tartósított konyhakész ételek mozgó járműből történő értékesítése (ez kiskereskedelem). Még akkor sem minősül ez vendéglátásnak, ha azt otthon egyszerű melegítéssel fel lehet tálalni. A házhoz szállítás sem tartozik a mozgó vendéglátás körébe 55 Közvetlenül az üzlet előtti, melletti, például az utcára az üzlet elé (az üzlet homlokzatával érintkező területen) kihelyezett asztaloknál történő fogyasztó helyen kötelezőe a pénztárgép használat, vagy az már nem minősül üzletnek? SZÜKSÉGES Amikor az értékesítés körülményeiből adódóan, az adott üzlethez kapcsolódva került kialakításra az említett fogyasztó hely, a vásárlók, vendégek kiszolgálása az adott üzletből történik meg, akkor azt az üzletben folytatott tevékenységként kell megítélni. 56 14
Kell/Nem kell pénztárgép fodrász, kozmetikus, mosoda NEM, kivéve, ha terméket is értékesít háztartási eszközök javításával foglalkozó kisiparos, ha helyszínre megy, akkor NEM mozgóbolt IGEN álló lakókocsiból lángos értékesítés IGEN, mert nem mozog ipari tevékenység helyszínén értékesít (kivéve élelmiszeripar), akkor NEM házhoz szállított ételekről NEM 57 Mentesülési szabályok nyugtaadás esetében Az Áfa tv. 167. -a alapján mentesül a nyugtakibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha sajtóterméket értékesít; szerencsejáték szolgáltatást nyújt; kezelőszemélyzet nélküli automatát üzemeltet (kávé-, üdítőautomata) Ilyenkor nincs nyugtaadási kötelezettség! 58 A KOMMUNIKÁCIÓ AEE kezdeményezi a kommunikációt, 30 percenként, Elsőbbségi jelentéstételi üzenettel, ha az AEE megkezdi működését pénztárgép saját áramellátása megszűnik, ha a pénztárgép blokkolt állapotba kerül Ezt követően a NAV szerverének utasítására átadja az adatokat, vagy bontja a kapcsolatot Lehetőség van real-time lekérdezésre is Nem kell a pénztárgép üzemeltetőjének közreműködése 59 Felmentés A pénztárgéphasználatra kötelezett adóalany az állami adóhatóságtól akkor kérheti az elektronikus hírközlő hálózat útján történő adattovábbítás alóli felmentést, ha székhelye, telephelye, üzlete, pénzátvételi helye, ahol a pénztárgépet üzemelteti, olyan helyen található, ahol az adatkapcsolat létesítéséhez szükséges elektronikus hírközlő hálózat nem érhető el, és az elektronikus hírközlő hálózat elérése külső antennával vagy egyéb műszaki megoldás alkalmazásával sem biztosítható, illetve az aránytalan terhet jelentene az adóalany számára 60 15
Felmentés A kérelem benyújtása, illetve az egyedi mentesítés megadása azonban nem érinti az adóalany azon kötelezettségét, hogy nyugtát online kapcsolatra képes, adóügyi ellenőrző egységgel felszerelt pénztárgéppel állítson ki. Az egyedi mentesítés időtartama alatt a pénztárgép üzemeltetője az adatokat CD/DVD lemezre, illetve más, egyszer írható optikai adathordozóra menti és havonta megküldi az illetékes állami adóhatóságnak. Akkor is kell online pénztárgépet vásárolnom, ha nem vagyok pénztárgéphasználatra kötelezett? Igen, de nem most! A pénztárgép használatra nem kötelezett adóalanyok hagyományos pénztárgépüket 2015. január 1-éig üzemeltethetik. 2015.01.01. 61 62 Meddig kellett leadni az online pénztárgépre vonatkozó megrendelést? 2013. október 1-jéig minden arra kötelezettnek a forgalmazó által visszaigazolt megrendeléssel kellett rendelkeznie. 2013. Október 1!!! Mire kell különösen figyelnem a forgalmazótól kapott visszaigazoláson? Arra, hogy a megrendelt pénztárgép MKEH engedéllyel rendelkező online típusú pénztárgép legyen, és a forgalmazó meghatározza a kassza leszállításának, beüzemelésének dátumát. 63 64 16
Meddig kell üzembe helyezni az online pénztárgépet annak érdekében, hogy az 50.000 Ft-os támogatást igénybe lehessen venni? A támogatás igénybevételének feltétele, hogy a csökkentett vételáron értékesített pénztárgépet legkésőbb 2013. december 31- ig üzembe kell helyezni. Hogyan számolható el az 50.000 Ft állami támogatás? Állami támogatás 50.000 Ft eladási ára bruttó 152.273 Ft A támogatást a pénztárgép forgalmazójánál érvényesítheti úgy, hogy a 16 jegyű regisztrációs kódot átadja az eladónak, az ellenőrzi annak érvényességét a NAV adatbázisában, majd levonja a támogatás összegét a pénztárgép eladási árából. 65 Fizetendő összeg 102.273 Ft 66 Hogyan számolható el az 50.000 Ft állami támogatás? Az online pénztárgép eladási ára bruttó 152.273 Ft (nettó érték: 119.900 Ft, áfatartalom: 152.273 * 0,2126 = 32.373 Ft), melyet az eladónak a számlán fel kell tüntetnie. A vevő a 32.373 Ft áfát levonásba helyezheti. A vevő az online pénztárgép bekerülési értékeként a nettó összeget, azaz 119.900 Ft-ot vesz figyelembe, az 50.000 Ft támogatást pedig fejlesztési célra kapott támogatásként számolja el. A fizetendő végösszeg: 119.900 Ft + 32.373 Ft 67 50.000 Ft = 102.273 Ft A belföldi összesítő jelentés Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 31/B. szabályozza a belföldi összesítő jelentéstételi kötelezettséget. 2013 68 17
Az összesítő jelentés adatainak lekérdezése Ügyfélkapun keresztül Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 175. (15) bekezdésének 2013. július 1-jétől hatályos d) pontja alapján az általános forgalmi adó alanya az általa befogadott számlák tekintetében más adózó által, az Art. 31/B. alapján teljesített általános forgalmi adó összesítő jelentés adataihoz hozzáférhet. 69 a 65 áfa-bevallás 65M-01 és 65M- 01-K lapjain, valamint a 43 evabevallás 43-06 és 43-06/K lapjain szereplő adatokat teszi elérhetővé az állami adóhatóság. 2013. évtől a 1365 számú áfa bevallás kötegelt nyomtatvány A A főnyomtatványhoz tartozó lapok jelölése: 1365A A melléknyomtatvány és a kapcsolódó lapok jelölése: 1365M A bevallásra kötelezettnek a bevallásba az adatokat ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával 70 A belföldi áfa összesítő 2013. január 1-jén hatályba lépett az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 31. (16) bekezdése. Az új szabályozás következtében az áfa-bevallás kibővült egy 1365M megnevezésű alnyomtatvánnyal, A belföldi egyenes adózású ügyletekre vonatkozik 71 Nem szerepel a belföldi áfa összesítőben Belföldi fordított adózás Építési hatóság engedélyéhez kötött tevékenység Hulladék kereskedelem Bizonyos mezőgazdasági termékek értékesítése Hitelügylet dologi biztosítékának értékesítése Felszámolás alatti cégtől történő Tárgyi eszköz vásárlás 100.000 Ft-ot elérő készlet vásárlása 142. 72 18
Normál áfás? Evás? Külföldi nem adóalany? Külföldi adóalany? Magánszemély? Utazásszervező? Ki a vevő, megrendelő? Mi az adójogi statusa Társasház? Árrés szerint adózó? Mg. különleges jogállású? Tárgyi mentes 85-86. Alanyi mentes? Közhatalmi tevékenység? 73 Nem szerepel a belföldi áfa összesítőben Termék export Termékimport Importszolgáltatás igénybevétele Közösségi értékesítés Közösségi beszerzés 74 A Z E L A D Ó Mely számlákat érinti? 1365M-01 Azon kiállított számlákról, amelyekben az áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 000 000 forintot. Abban az időszakban nyilatkozik, amikor az áfát meg kell állapítania Az eladó csak ezekről a számlákról, ő nem gyűjtögeti őket 1365M főlap 06. sor 75 A Z E L A D Ó Termékértékesítés 1365M-01 1 számlán 1 termék (pl.1 db személygépkocsi) 1 számlán több azonos termék (pl. 5000 pár női bőrcsizma) 1 számlán többféle termék Vigyázni a magáncélú vásárlásokra A számla áfájának összegét figyelem 76 19
Áfa összege 1 1.000.000 Több számla Összes áfa göngyölítve Számlánként nyilatkozni kell A vevő (szolgáltatást igénybe vevő) adószámának első 8 számjegyéről (CSASZ is) 2 500.000 3 400.000 4 1.500.000 3.400.000 Ezt az eladó nem jelenti!! A számla sorszámáról Az áfa alapjáról Az áfa összegéről 1365M főlap Azonosítás (A) blokkjában nyilatkozik Nincs jelentési kötelezettség ELADÓ 78 A ki nem küldött számla Az előállított, de a vevőnek ki nem küldött számlákat nem kell a jelentésbe szerepeltetni (pl. hibás, helyesbített) A pénzforgalmi elszámolást választó által kibocsátott számla Arról az adó-megállapítási időszakról teljesítendő általános forgalmi adó bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adózó első alkalommal beszerzőként adólevonási jogot érvényesít, illetve értékesítőként adó-megállapításra kötelezett 79 80 20
A V E V Ő Befogadott számláknál 1365M-02 Az ügylet teljesítését magában foglaló időszakban Azon kiállított számlákról, amelyekben a levonható áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 000 000 forintot. Számlánként nyilatkozni kell Az eladó (szolgáltatást nyújtó) adószámának első 8 számjegyéről (CSASZ is) A számla sorszámáról Az áfa alapjáról Az áfa összegéről 1365M főlap Azonosítás (A) blokkjában nyilatkozik A 1365M főlap 06. sorában ezen számlákban feltüntetett, áthárított általános forgalmi adó összegéről. 81 82 A Válogatni kell! A Befogadott számláknál 1365M-02 V E V Ő Nem lehet a könnyebbség kedvéért az összes számlát beletenni az összesítőbe, ki kell válogatni a 2 M Ft-os értékhatárra vonatkozó szabály szerint. V E V Ő Áfa 2.500.000 (teljes egészében levonható) Jelentem Áfa 2.500.000 (levonható 2.200.000) Jelentem a 2.500.000 Áfa 2.500.000 (levonható 1.800.000) NEM jelentem 83 84 21
A vevő jelentési kötelezettsége levonási jog hiányában A vevő, csak arról a számláról köteles nyilatkozni, amely alapján adólevonás jogot gyakorol! Az áthárított áfa hiába éri el az értékhatárt nem szerepel az összesítőben, ha a vevőnek nincs levonási joga. Pl. személygépkocsi, étel-ital vásárlás 85 A vevő jelentési kötelezettség arányosítás esetében 70% 30% Bevallás és a jelentés nem feltétlenül egyezik Az összesítőben a teljes összeget jelenteni kell. Levonni csak a 70%-ot lehet. Továbbszámlázás esetén kivétel. 86 Ugyanazon vevő-eladó több számlája 1365M-A Ha több számla tekintetében összesítve éri el az áfa összege a 2 000 000 Ft-ot Csak a levont áfát kell összeszámolni. De a teljes összeget kell jelenteni! Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész 1 1.000.000 700.000 300.000 2 500.000 500.000 0 3 400.000 0 400.000 4 1.500.000 1.000.00 500.000 3.400.000 2.200.000 1.200.000 87 Az összesítőn a VEVŐ által jelentendő összeg 3.400.000 Az eladó nem jelenti 22
Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész 1 1.000.000 700.000 300.000 2 500.000 200.000 300.000 3 400.000 0 400.000 4 1.500.000 1.000.00 500.000 3.400.000 1.900.000 1.500.000 Nincs jelentési kötelezettség 1 2.000.000 700.000 1300.000 2 500.000 200.000 300.000 3 400.000 0 400.000 4 1.500.000 1.000.00 500.000 4.400.000 1.900.000 1.500.000 A vevőnek nincs jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész 1 2.000.000 2.000.000 0 1 2.000.000 Alanyi mentes???? 2 500.000 200.000 300.000 2 500.000 3 400.000 0 400.000 3 400.000 4 1.500.000 1.000.000 500.000 4 1.500.000 4.400.000 3.200.000 1.500.000 4.400.000 A vevőnek van jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját A vevőnek nincs jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját 23
Eladók Ugyanazon vevő- több eladó több számlája 1365M-A Áfa összege Levonható rész Le nem vonható rész A 1.800.000 900.000 900.000 B 200.000 200.000 0 C 600.000 0 600.000 D 1.500.000 1.000.00 500.000 4.100.000 2.100.000 2.000.000 Az összesítőn a VEVŐ EGYIKET SEM JELENTI 93 Gyűjtőszámla gyűjtőszámlák esetében a teljesítési időpont javasoltan az utolsó számla teljesítési időpontja Áfa összesítő jelentés 94 Az elszámolási időszakos ügyletek áfarendszerbeli megítélése 58. Átalánydíjas ügyletek Könyvelési szolgáltatás Bérbeadás Fuvarozás Fuvarszervezés Közüzemi szerződésen alapuló Ide tartozik minden olyan gazdasági esemény, ahol a teljesítés időszakát és annak ellenértékét időszakonként határozzák meg. Az az eset is, amikor a rendszeresen, folyamatos jelleggel beszerzett termékekről nem szállításonként, hanem meghatározott periódusokban számolnak el. periódusokban a periódus végén állapítják meg). Készpénzes értékesítés magánszemélynek A magánszemélynek nincs jelentési kötelezettsége. Az időszak lehet pl. két hét, egy hónap vagy több hónap, aszerint, hogy a 95 szerződésben hogyan állapodnak meg egymással a partnerek. 96 24