Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
CONFORG
Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
Adótervezés és számlázás Budapest, 2011. február 1.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Témák: 1. Számlázás folyamata 2. Különleges ügyletek 3. Nemzetközi ügyletek 4. Visszaélések 5. Konzultáció
polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog
Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása
Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása
Számlázás folyamata
szerződés Számlázás folyamata
szerződés Számlázás folyamata
Számlázás folyamata szerződés teljesítés
Számlázás folyamata szerződés teljesítés
Számlázás folyamata szerződés teljesítés kiállítás
Építési szerződés ÁFA szempontból lehet - szolgáltatásnyújtás, vagy - termékértékesítés
Iparűzési adó Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó Igénybe vett szolgáltatás
Iparűzési adó adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj
Számlázás folyamata üzleti partner ellenőrzése szerződés teljesítés kiállítás
Számlázás folyamata üzleti partner ellenőrzése üzleti partner ellenőrzése szerződés teljesítés kiállítás
Számlázás folyamata üzleti partner ellenőrzése üzleti partner ellenőrzése szerződés teljesítés kiállítás
Számlázás folyamata üzleti partner ellenőrzése üzleti partner ellenőrzése szerződés teljesítés kiállítás helye és időpontja
Számlázás folyamata
Számlázás folyamata kiállítás
Számlázás folyamata kiállítás kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás korrekciók kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás korrekciók kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás könyvelés korrekciók kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás könyvelés korrekciók kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás behajtás könyvelés korrekciók kézbesítés
Számlázás folyamata kiállítás kapcsolódó iratok behajtás könyvelés korrekciók kézbesítés
Számlát alátámasztó okiratok -banki dokumentumok -adóalanyiság ellenőrzése, -fordított adózás feltételei, - munkavégző és kapcsolattartó személyek - szerződés - üzleti levelezés (e-mail, fax, telefon) - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok, - minőségi tanúsítvány - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb. könyvelőnek vizsgálnia kell!
Teljesítés időpontja polgári jogi (számviteli) Áfa tv szerinti Áfa tv szerinti Áfa tv szerinti
Teljesítés időpontjának eltolása Szerződés típus Halasztott adó Előleg Tao Előszerződés Tao ÁFA Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA Vevői készlet Tao ÁFA
Az előszerződés Ptk 208. A felek megállapodhatnak abban, hogy későbbi időpontban egymással szerződést kötnek (előszerződés). Az előszerződést a szerződésre előírt alakban kell megkötni. Az előszerződés alapján a felek kötelesek a szerződést megkötni.
Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, Tulajdonjog fenntartás ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték
A bizományos (Ptk 507. ) díjazás ellenében a megbízó javára a saját nevében adásvételi szerződést köt
- limitált ár - elszámolási kötelezettség - eladatlan áru visszavétele
Bizományos Megbízó
Bizományos 1. termékátadás Megbízó
Végső vevő Bizományos 1. termékátadás Megbízó
2. termékértékesítés és számlázás Végső vevő Bizományos 1. termékátadás Megbízó
2. termékértékesítés és számlázás Végső vevő Bizományos 3. értesítés eladásról 1. termékátadás Megbízó
2. termékértékesítés és ÁFA-s számla Végső vevő Bizományos 3. értesítés eladásról 1. termékátadás 4. számlázás bizományi díj, termék Megbízó
Áfa törvény 58., ha a szerződő felek részletfizetésben, vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg. Teljesítés = az ellenérték megtérítésének esedékessége. Az elszámolási időszak maximum 12 hónap lehet. Lízingre nem vonatkozik.
Teljesítés időpontja Áfa törvény 58. alapján polgári jogi (számviteli)
Teljesítés időpontja Áfa törvény 58. alapján polgári jogi (számviteli)
Teljesítés időpontja Héa-irányelv szerint Áfa törvény 58. (1) bek...teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. Héa-irányelv 64. cikk (1) bek...azon időszak lejártakor minősül teljesítettnek, amelyre ezen elszámolások vagy fizetések vonatkoznak
Teljesítés időpontja Héa-irányelv szerint polgári jogi (számviteli)
Felfüggesztő feltétel pl. könyvelési díj a könyvelési díj tételenként 4 egység, a felek havonta elszámolnak, a havi könyvelési díj a tárgyhónapot követő hó 10. napjáig esedékes, feltéve, hogy a könyvelő átadja a megbízó részére a tárgyhónapra vonatkozó főkönyvi kivonatot, ha a kivonat átadása késik, akkor a fizetés az átadástól számított 10. napon esedékes
Vevő raktára adómentes terület áruszállítás nem értékesítés számlázás Közösségen belüli termértékesítés vevő kivételez = Közösségen belüli beszerzés
ÁFA raktár adómentes terület beraktározás nemzetközi közlekedés, termék forg. kiraktározás = adóköteles, (kivéve: kiviteli célú EV)
ÁFA csoport lényege 1. tagok ÁFA alanyisága megszűnik, 2. külső viszonyaiban egyetlen adóalanynak minősül, 3. csoporton belüli ügyleteken nincs ÁFA 4. csoportnak külön adószáma van 5. egyetemleges felelősség az ÁFA befizetésére
számla ÁFA CSOPORT Csoporttag1 ÁFA megosztása közösen számviteli bizonylat Csoporttag2 Nincs ÁFA számla
Ingyenes értékesítés ÁFA kötelezettsége Vállalkozási célból Vállalkozás idegen beszerzési ÁFA levonható az átadás nem adóköteles beszerzési ÁFA levonható az átadás adóköteles
ha az eredeti számlához képest teljesítés nem történt érvénytelenítés (sztornó) a teljesítés több, vagy kevesebb módosítás (helyesbítés)
ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő
ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136. nincs előírás
ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136.
Adó alapja utólag csökken Az eredeti számlát érvényteleníteni kell, ha Az ügylet kötése előtt fennállott helyzetet állítják helyre [Ptk 237 (1) bek.] Az ügylet hibás teljesítése miatt a jogosult (vevő) eláll az ügylettől [Ptk 306. (1) bek. b) pont] Lízing eredeti állapot helyreállítása Teljesítés hiánya miatt az előleget visszafizetik
Adó alapja utólag csökken Az eredeti számlát módosítani kell, ha Az ügyletet az érvénytelenítő határozat meghozataláig terjedő időre hatályossá nyilvánítják Az ügyletet az aránytalan előny kiküszöbölésével érvényessé nyilvánítják [Ptk 237. (2) bek.] Az ügylet hibás teljesítése miatt a jogosult (vevő) árvagy díjleszállítást kap [Ptk 306. (1) bek. b) pont] Betétdíjas termék visszaváltásakor a betétdíjat visszatérítik A teljesítést követően adnak árengedményt előre fizetés, mennyiség, vagy egyéb üzletpolitikai cél jogcímén Lízing félbeszakad
ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136.
Adó alapja utólag csökken és a korábban megállapított fizetendő adó is csökken a fizetendő adót az eladó abban az adómegállapítási időszakban csökkentheti, amikor a) az érvénytelenítő számla, vagy a módosító számla a vevő rendelkezésére áll vagy b) az eladó az ellenértéket (előleget, betétdíjat) visszatérítette a vevőnek
ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136.
Ha a levonható adó összegét meghatározó tényezőkben utólag változás következik be 132. az eredetileg levonható adó csökken fizetendő adó összegét növelő tétel abban az adómegállapítási időszakban, amelyben változás bekövetkezik, vagy amikor az okirat személyes rendelkezésére áll
Ha a levonható adó összegét meghatározó tényezőkben utólag változás következik be 132. az eredetileg levonható adó növekszik levonható adó összegét növelő tétel, legkorábban, abban az adómegállapítási időszakban, amelyben személyes rendelkezésére áll az eredeti okiratot módosító okirat
Nem kell önellenőrizni ÁFA korrekciók szabályozása adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136.
ÁFA korrekciók szabályozása Önellenőrizni kell adóalap csökken felszámított adó csökken levonható adó nő/csökken felszámított adó növekszik adóalap nő Áfa tv 77-78. Áfa tv 78. (3) bek. Áfa tv 134-136.
Ellenőrzéssel lezárt időszakot követően az eladó a vizsgált ügyletekkel kapcsolatban kiállíthatja az érvénytelenítő számlát, ha a revizió törölte az ügyletet, vagy a módosító számlát, ha a revizió csökkentette/növelte az eredeti számla szerint összegeket de ezt nem kell az áfa bevallásban feltüntetni, feltéve, hogy a változás megegyezik a revíziós megállapítással Pl. a szerződő felek megegyeznek, hogy az eladó a terhére megállapított áfa hiánnyal növelve módosító számlát állítson ki
Ellenőrzéssel lezárt időszakot követően az eladó a nem vizsgált ügyletekkel kapcsolatban kiállíthat érvénytelenítő számlát, vagy módosító számlát, de ezt fel kell tüntetni az eladó aktuális áfa bevallásában
Eredeti számla Megnevezés Nettó ÁFA Bruttó Termékértékesítés végösszege 100 25 125 Módosító számla Megnevezés Nettó ÁFA Bruttó Eredeti végösszeg 100 25 125 Helyes érték 200 50 250 Különbözet 100 25 125 Eredeti tételek Helyes értékek = különbözet különbözet könyvelése: fordított előjellel
Adómentesség helyett adókötelezettség felülről vagy alulról? Adóalap + adó = ellenérték Adóalap = ellenérték (ha adómentes)
Eredeti számla Megnevezés Nettó ÁFA Bruttó Export végösszege 100 0 100 Módosító számla Megnevezés Nettó ÁFA Bruttó Eredeti végösszeg 100 0 100 Helyes érték 80 20 100 Különbözet 20 20 0 Eredeti tételek Helyes értékek = különbözet különbözet könyvelése: fordított előjellel
Módosító érvénytelenítő számla teljesítési időpont = eredeti számla keltezés = kiállítás napja csoportos korrekció is lehet végösszegre
Ha az árengedmény nincs számlázva: - engedmény áfa-t be kell fizetni, - engedmény iparűzési adó alap,
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után Korábban elért engedmény beszámításával Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt
Eladó számlája A vevő visszautasítja Helyesbítés, stornírozás A vevő elfogadja, de nem fizet Behajthatatlan követelés
Sztv 15. (8) bek. Nem lehet eredményt kimutatni akkor, ha az árbevétel, a bevétel pénzügyi realizálása bizonytalan. (az óvatosság elve)
Sztv 72. (2) bek. A teljesítés időszakában elszámolt értékesítés nettó árbevétele magában foglalja. - a vevő által elismert, elfogadott számlában rögzített.ellenértékkel egyező árbevételt
GK 16. szám a szolgáltatás szerződésszerű teljesítésének megtörténtéről csak akkor lehet szó, ha a megrendelő a dolgot, a szolgáltatást át is vette (éspedig teljesítésként, tehát ide nem értve a felelős őrzésbe vételt).
Eljárás lépései: 1. vevő visszautasítja a számlát 2. eladó storníroz 3. eladó polgári pert indít 4. a bíróság ítélete pótolja a vevő teljesítést elismerő nyilatkozatát 5. az eladó kiállítja a számlát (teljesítés időponja = ítélet jogerősítésének napja) (103/2002. Számviteli kérdés)
A visszáru típusai
A visszáru típusai
Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A visszáru típusai
Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A visszáru típusai
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak Az átvétel előtt az eladó már kiállította a számlát. Az eladó az átadás után csak az átvett, elfogadott tételekről állít ki számlát.
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak Az átvétel előtt az eladó már kiállította a számlát. Az eladó az átadás után csak az átvett, elfogadott tételekről állít ki számlát. Az eladó sztorníroz, és kiállítja a jó számlát
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak Az átvétel előtt az eladó már kiállította a számlát. Az eladó az átadás után csak az átvett, elfogadott tételekről állít ki számlát. Az eladó sztorníroz, és kiállítja a jó számlát
A visszáru típusai Az áru átvételekor a vevő egyes tételeket visszautasít A korábbi vevő, a tulajdonát képező terméket visszaadja az eladónak Az átvétel előtt az eladó már kiállította a számlát. Az eladó az átadás után csak az átvett, elfogadott tételekről állít ki számlát. A korábbi vevő állítja ki számlát a visszaadás napján Az eladó sztorníroz, és kiállítja a jó számlát
Közvetített szolgáltatás törvényi feltételei szerződésben saját nevében, de más javára rögzítve (bizomány Ptk 513. ) számlában a közvetített szolgáltatás értéke elkülönítve továbbértékesítés változatlan formában
Közvetített szolgáltatás 4/2008. Számviteli kérdés A továbbszámlázás azonban nem minősül közvetített szolgáltatásnak. 77/2007. Számviteli kérdés A változatlan formában történő továbbértékesítést azzal lehet dokumentálni, ha az igénybe vett szolgáltatás bejövő számlája és a harmadik személy (a megrendelő) felé történő továbbadás számlája között a közvetlen kapcsolat - ellenőrizhető módon - biztosított.
Közvetített szolgáltatás számlája Megnevezés Egységár Nettó ÁFA Bruttó Szolgáltatás 100.000,- Ft 25.000,- Ft 125.000,-Ft Összesen 100.000,- Ft 25.000,- Ft 125.000,-Ft A számla végösszegének részletezése: Számla végösszegéből közvetített szolgáltatás 50.000 12.500 62.500 Számla végösszegéből saját teljesítmény: 50.000 12.500 62.500 100.000,- Ft 25.000,- Ft 125.000,-Ft
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. főtevékenység - melléktevékenység befolyásolja: az ügylet minősítését (pl. sima vagy fordított) az adó mértékét a teljesítés helyét
Európai Bíróság a C-349/96. sz. jogeset.alapvetően akkor történik egyetlen értékesítés, ha egy vagy több elem elsődleges szolgáltatásnak, míg egy vagy több további elem, ezzel szemben, járulékos szolgáltatásnak tekinthető, amely utóbbiakra a fő szolgáltatásra alkalmazott adóelbánás vonatkozik. Egy szolgáltatás akkor tekintendő az elsődleges szolgáltatáshoz kapcsolódó járulékos szolgáltatásnak, ha önmagában nem képezi az ügyfelek célját, csupán az elsődleges szolgáltatás teljesebb élvezetét segíti.
Európai Bíróság C-41/04. sz. ügy (Levob)..amennyiben az adóalany két vagy több dolgot, ill. tevékenységet értékesít a vevőnek, de ezek olyan szorosan kapcsolódnak egymáshoz, hogy a külső szemlélő számára gazdasági szempontból egyetlen teljes ügyletet alkotnak, amelyet csak mesterségesen lehet részekre bontani, akkor az értékesített dolgok és tevékenységek az áfa kötelezettség megállapítása szempontjából egyetlen egységes értékesítést alkotnak.
Egyetlen elemből, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Egyetlen értékesítés Minden egyes értékesítésre a reá vonatkozó ÁFA szabályokat kell alakalmazni Az adóztatás a domináns értékesítésre vonatkozó szabály szerint történik
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Megrendelő
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Régi épület felújítása Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Régi épület felújítása Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő Régi épület bővítése
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Régi épület felújítása Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő Régi épület bővítése domináns
Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Régi épület felújítása Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) fordított értékesítés Megrendelő Régi épület bővítése domináns
December 20-i társasági adóelőleg feltöltési kötelezettség: nem vonatkozik ha a 2009. adóévben éves szinten számított árbevétel 100 millió
Transzferárazási módszerek 1. Összehasonlító független árak módszere 2. Viszonteladási árak módszere 3. Költség- és jövedelemmódszer 4. Egyéb módszer
Szokásos piaci ár nyilvántartás nem kell vezetnie kisvállalkozásnak, közös beszerzést szervező KKV-nak KKV a) létszáma 250 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele legfeljebb 50 millió euró, vagy mérlegfőösszege legfeljebb 43 millió euró Kisvállalkozás a) létszáma 50 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió euró cégcsoport összevontan
Szokásos piaci ár nyilvántartás Önálló Közös Egyszerűsített - szerződésenként - 50 millió Ft/év/ - fődokumentum szerződés (cégcsoport) - specifikus nyilvántartás 22/2009. (X. 16.) PM rendelet
Összevonható szerződések az összevonás az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti, tárgya azonos, teljesítésük minden lényeges feltétele előre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentősek, vagy egymással szorosan összefüggnek.
APEH tévhitek az áfa levonási jogról a levonási jog adókedvezmény adóköteles bevétel is kell ingyenes átadás vállalkozás idegen
Levonási jog a HÉA-rendszer alapelve C-286/94, C-340/95, C-401/95 és C-47/96. sz. kapcsolt ügyek (Molenheide) Nem kell adóköteles bevétel C-110/94. sz. jogeset (INZO) C-268/83. sz. jogeset (Rompelman) http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/kezdlap
APEH tévhitek az áfa levonási jogról csak az eladó által megfizetett adót vonhatja le a vevő a számla bármilyen hibája akadálya a levonásnak bejelentkezés a konkrét tevékenységre alapfeltétel az alvállakozó nem számlázhat később, mint a fővállalkozó
A be nem fizetett áfa is levonható Az a kérdés, hogy vajon az érintett termékek korábbi és későbbi értékesítését terhelő HÉÁ t befizették e, vagy sem, az államkincstárba, nem befolyásolja az előzetesen megfizetett C-354/03. sz. jogeset (Optigen) Formai hiba mellett az adó levonható Az olyan adóhatósági gyakorlat, amely az adóalanynak a nyilvántartási és bevallási kötelezettségei megszegését a levonási jog megtagadásával szankcionálja, egyértelműen meghaladja azt a mértéket, amely szükséges azon célkitűzés eléréséhez, hogy biztosítani lehessen e kötelezettségek megfelelő alkalmazását C 95/07. és C 96/07. sz. egyesített ügyek (Ecotrade) ezzel ellentétes EBH 2006/1453
APEH tévhitek az áfa levonási jogról objektív felelősség magánfogyasztás áfa-ja nem vonható le előbb számla javítás és önellenőrzés a számlán feltüntetett áfa-t kötelezettség hiányában is be kell fizetni
Vegyes használat 41) Amennyiben az adóalany úgy dönt, hogy az üzleti és magáncélra egyaránt használt befektetett eszközöket üzleti eszközként kezeli, úgy az ezen eszközök beszerzésekor esedékes input VAT az adózási alapelvekből következően teljes egészében és azonnal levonható C-269/00. számú jogeset (Seeling) Lennartz-mechanizmus C-97/90 sz. jogeset
Európai Közösségek Bírósága 2010. szeptember 30. C-392/09. sz. az Uszodaépítő Kft. és az APEH Központi Hivatal Hatósági Főosztály a Héa-irányelvvel ellentétes az olyan tagállami jogszabály visszaható hatályú alkalmazása, amely a fordított adózási eljárás keretében az építési munkákhoz kapcsolódó ÁFA levonásának jogát a számlák módosításától és önellenőrzési adóbevallás benyújtásától teszi függővé annak ellenére, hogy az adóhatóság minden információval rendelkezik, amely az ügy lezárásához kell
Köszönöm a figyelmet