Adóváltozások 2009. július 01-től IB Service Magyarország 2009. május TARTALOM 1. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 2. TÁMOGATÁSOK ÁFA-ARÁNYOSÍTÁSA MIATTI VISSZATÉRÍTÉS 3. JÖVEDÉKI ADÓ 4. SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓ 5. TÁRSASÁGI ADÓ 6. GÉPJÁRMŰADÓ 7. ADÓZÁS RENDJE 8. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 9. EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁS 10. MUNKAADÓI JÁRULÉK 11. SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS 12. BIOÜZEMANYAGOK KÖZLEKEDÉSI CÉLÚ FELHASZNÁLÁSÁNAK ELŐMOZDÍTÁSA
A Parlament által 2009. május 11-én elfogadott és 2009. május 14-én kihirdetett jogszabályváltozásokról szeretnénk tájékoztatni Önöket. A törvénymódosítások 2009. július 1-jén lépnek hatályba. Ahol a hatálybalépés időpontja eltérő, külön jelezzük. 1. Általános forgalmi adó Az adó normál kulcsa 20%-ról 25%-ra emelkedik. A tej; bizonyos tejtermékek; a gabona, a liszt, a keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek viszont 18%-os kulccsal adóznak. Ennek következtében a fentről számított adómérték a normál kulcsnál 16,67 %-ról 20%-ra változik, valamint az új kulcsnál 15,25% lesz. Ha a távhőszolgáltatás áfa kulcsának 18%-ra csökkentését az Európai Bizottság elfogadja, a csökkentett kulcs az elfogadást követő hónap első napján lép hatályba, de nem korábban mint 2009. augusztus 1. Az adókulcsváltozás miatt a pénztárgépet legkésőbb 2009. augusztus 31. napjáig át kell állíttatni, az átállításig a számlákat és a nyugtákat kézzel kell majd kiállítani. Főszabályként a június 30-át követő teljesítésű ügyletekre kell alkalmazni az új adókulcsot. Részletfizetés, határozott időre szóló elszámolás esetében az új adókulcsot akkor kell alkalmazni, ha az elszámolás alapjául szolgáló időszak zárónapja és a fizetési határidő egyaránt június 30-át követi. Ha az elszámolás alapjául szolgáló időszak kezdőnapja június 30-át megelőzi és zárónapja június 30. utánra esik, a június 30. előtti időszakra a 20% kulcsot, az azt követő időszakra a 25%-os kulcsot kell alkalmazni időarányosan. 2. Támogatások áfa-arányosítása miatti visszatérítés Az Áfa tv. 2004. május 1-je és 2005. december 31-e között akként rendelkezett, hogy azon adózóknak, amelyek beruházásukat részben állami támogatással valósították meg, az adólevonási joguk során arányosítaniuk kellett a levonható adó összegét olyan mértékben, amilyen mértéket az állami támogatás összege képviselt a beruházás teljes költsége tekintetében. Emiatt az adózók nem voltak jogosultak az állami támogatásra jutó áfa összegének levonására. Az Európai Bíróság döntése alapján a kizárólag adóköteles tevékenységet végző adózók állami támogatás miatti áfa arányosítási kötelezettségét előíró hazai jogszabályi rendelkezés nem alkalmazható. Így az adózóknak joga van áfa visszatérítést kérni. Az adózó az igényét az Európai Közösségek Bírósága, illetve az Alkotmánybíróság döntésének kihirdetésétől (2009. április 23.) számított 180 napon belül benyújtott önellenőrzéssel érvényesítheti. A határidő elmulasztása miatt igazolási kérelem benyújtásának nincs helye. Az adóhatóság az igénylési jogosultság esedékessége napjától az önellenőrzés benyújtásának napjáig a jegybanki alapkamattal azonos mértékű kamatot fizet. A visszatérítést az önellenőrzés benyújtásának napjától számított 30 napon belül kell kiutalni. Ellenőrzéssel lezárt bevallási időszak tekintetében a benyújtott önellenőrzések ismételt ellenőrzésre irányuló kérelemnek minősülnek. 3. Jövedéki adó Nő a jövedéki termékek, így a benzin, gázolaj, cigaretta és dohánytermékek, sör, bor, pezsgő és alkoholtermékek adómértéke. 4. Személyi jövedelem adó 2009. szeptember 1-jétől adóterhet nem viselő járandóság lesz a családi pótlék. Az együtt élő házastársak és élettársak között fele-fele arányban kell megosztani, az egyedülállóknál a családi pótlék felét kell csak számításba venni az adózáskor. Akkor nem minősül adóterhet nem viselő járandóságnak a családi pótlék, ha többek között tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermek után magasabb összegű családi pótlékról van szó, vagy ha a családi pótlékra saját jogon jogosultként jut hozzá az illető, vagy ha nevelőszülő kapja a juttatást.
Az adóbevallásban a családi pótlékot szerzett magánszemélynek fel kell tüntetnie a vele együtt élő házastársa, illetve élettársa nevét, adóazonosító jelét (ennek hiányában természetes személyazonosító adatait és lakcímét). E rendelkezést munkáltatói adómegállapítás esetében is alkalmazni kell. Ha a munkavállalónak olyan adóterhet nem viselő járandósága van, amelyet nem a munkaadójától kapott, arról nyilatkozatot kell adnia a munkaadójának. Ha a nyilatkozatban a munkavállaló nem tünteti fel adóterhet nem viselő járandósága(i) összegét, a munkaviszonyból származó rendszeres bevételt terhelő adóelőleget az adótábla legmagasabb kulcsával kell számítani. A nyilatkozatot az adóterhet nem viselő járandóságnak az adóévben történt első kifizetését követően haladéktalanul meg kell tenni. A munkáltató az adóelőlegek megállapításánál mindaddig figyelembe veszi a nyilatkozatot, amíg azt a magánszemély nem módosítja vagy vissza nem vonja. Csak a 2009. augusztus 31-ét követően megszerzett adóterhet nem viselő járandóságokat kell bejelenteni. 2009. július 1-től, de 2009. január 1-re visszamenőleges hatállyal változik az adótábla: 0-1 900 000 forint 18 %, 1 900 001 forinttól 342 000 forint és az 1 900 000 forinton felüli rész 36 %. Megmarad a 4%-os különadó 7.446.000 Ft felett. 5. Társasági adó A nem realizált árfolyamnyereség miatti adóalap csökkentési lehetőségnél mód van arra, hogy azt csak a befektetett pénzügyi eszközök közt nyilvántartott üzletrészre alkalmazza az adózó és az egyéb befektetett pénzügyi eszközöket és a hosszú lejáratú kötelezettségeket ne vegye figyelembe. Ebben az esetben az adóalap csökkentés csak akkor megengedett, ha így az adóalap csökkentés nem lesz több, mintha az üzletrész mellett az egyéb befektetett pénzügyi eszközök és a hosszú lejáratú kötelezettségek árfolyamváltozása miatti növelést is figyelembe vette volna. 6. Gépjárműadó Mentes az adó alól a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsi is. 7. Adózás rendje Az adóhatóság a telefonos ügyféltájékoztató és ügyintéző rendszerben folytatott beszélgetéseket a közösségi adószám érvényességéről történő meggyőződés ügytípus kivételével - rögzíti. Az adózó kérelemre az általa folytatott telefonbeszélgetéseit meghallgathatja. 8. Társadalombiztosítás 2009. augusztus 1-től a foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő társadalombiztosítási járulék mértéke a minimálbér 2-szeresének megfelelő járulékalapig 29%-ról 26 %-ra csökken, ebből a nyugdíjbiztosítási járulék 24%, az egészségbiztosítási járulék 2%, amelyből a természetbeni egészségbiztosítási járulék 1,5%, a pénzbeli egészségbiztosítási járulék 0,5%. A járulékalap minimálbér 2-szeresét meghaladó része után marad az eddigi 29%. Az érvényes START és START PLUSZ kártyával rendelkezők foglalkoztatása esetén a munkaadó járulékterhe a foglalkoztatás első évében a bruttó munkabér 15%-áról 10%-ra, második évében 25%-ról 20%-ra csökken. Az érvényes START EXTRA kártyával rendelkezők foglalkoztatása esetén a munkaadó járulékterhe a foglalkoztatás második évében a bruttó munkabér 15%-ról 10%-ra csökken. 3
2009. szeptember 01-től a Tbj. törvény szerint nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra egyéb jogcímen sem jogosult természetes személy megállapodást köthet a saját, valamint a vele együtt élő gyermeke egészségügyi szolgáltatásának biztosítására. A fizetendő járulék havi összege: nagykorú állampolgár esetén a minimálbér 50%-a, 18 évesnél fiatalabb gyermek esetén a minimálbér 30%-a. Az egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésének további feltétele, hogy a természetes személy a bejelentkezését megelőzően megszakítás nélkül legalább egy éve bejelentett lakóhellyel rendelkezik a Magyar Köztársaság területén. 9. Egészségbiztosítás 2009. augusztus 1-jétől csökken a táppénz összege és folyósítási ideje. Legalább 2 év biztosítotti jogviszony esetén a jövedelem átlagának a jelenlegi 70%-a helyett 60%-ra, ennél rövidebb biztosítotti jogviszony esetén vagy a kórházi ellátás tartama alatt a jelenlegi 60% helyett a jövedelemnek 50%-ra. A táppénz összege azonban nem lehet több a minimálbér összegének 4-szeresénél, a biztosítási jogviszony megszűnését követően pedig a minimálbér 1,5- szeresénél. A táppénz a biztosítási jogviszony megszűnését követően 30 napon át jár a korábbi 45 nap helyett. A biztosítási jogviszony megszűnése után folyósított táppénz lejártát követően az egészségbiztosítási szerv méltányosságból legfeljebb 30 napra állapíthat meg táppénzt a korábbi 45 nap helyett. A betegszabadság időtartamára a munkavállaló részére távolléti díjának 70%-a jár a 2009. július 31. után bekövetkező keresőképtelenség esetén. 2010. január 1-től a munkahelyen történő üzemi balesettől elkülönül az úti baleset, amelyet a biztosított munkába vagy onnan lakására menet közben szenved el. Úti baleset esetében a baleseti táppénz összege nem az átlagjövedelem egésze, mint az üzemi balesetnél, hanem csak 90%-a. 10. Munkaadói járulék 2009. augusztus 1-től a munkaadói járulék mértéke a minimálbér 2-szeresének megfelelő járulékalapig 1 %-ra csökken, a járulékalap minimálbér 2-szeresét meghaladó része után marad az eddigi 3%. A csökkentett kulcsot a 2009. július 1-jétől megszerzett jövedelmekre kell alkalmazni, de a 2009. július 10-ig kifizetett jövedelmekre még a 2009. június 30-án érvényes szabályt kell alkalmazni. 11. Szakképzési hozzájárulás Csökkennek a bruttó kötelezettség terhére elszámolható tételek összegei. Növelni kell a tanulószerződéssel rendelkező tanulóknak adott pénzbeli juttatását minimális összegét a szakképzési évfolyam első félévében a minimálbér legalább 30%-ára, a korábbi 20%-ról. 12. Bioüzemanyagok közlekedési célú felhasználásának előmozdítása Az üzemanyag-forgalmazóknak kötelező előírt mennyiségű bioüzemanyagot tisztán vagy bekeverve forgalomba hozni 2009. július 1-től. Az üzemanyag-forgalmazó köteles havonta, a tárgyhót követő 20-áig a tárgyhóban forgalomba hozott üzemanyagról és bioüzemanyagról jelentést benyújtani az erre kijelölt hatóságnak. A jelentés benyújtásának elmulasztása, a kötelező bioüzemanyag-részaránynak megfelelő mennyiségnél kevesebb bioüzemanyag forgalombahozatala esetén a hatóság bírságot szab ki. A vonatkozó rendelet a részletszabályokra még nem jelent meg. 4
Munkatársaink készséggel állnak az Önök rendelkezésére. Budapest 1093 Budapest, Vámház krt. 13. Tel: 0036/1/455 20 00 Fax: 0036/1/455 20 40 e-mail: office@ib-gtbudapest.co.hu Győr 9028 Győr, Fehérvári út 75. Tel.: 0036/96/510 120 Fax: 0036/96/510 139 e-mail: office@ib-gtgyor.co.hu Körbler Waltraud ügyvezető igazgató Szarka Ilona vezető adószakértő Vincze László vezető könyvvizsgáló Szabadfalvi Anna bérelszámolási csoportvezető, Budapest Gombos Karolina Cseuz Ákos könyvelési csoportvezető, Budapest Gerháth Zoltán könyvelési csoportvezető, Győr 5
Információ Kapcsolattartók AUSTRIA (Vienna) Wilfried Serles, T +43 1 505 43 13-44 Fritz Himmer, T +43 1 505 43 13-0 IB Interbilanz Gußhausstraße 4, 1040 Wien T +43 1 505 43 13-0, F +43 1 505 45 70-13 E office@ib-gtwien.at SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Mario Janezic, T +381 60 7484 940IB Interbilanz Consulting d.o.o. Maršala Birjuzova 16/I, RS -11 000 Beograd T +381 11 3283 198, F +381 11 3030 120 E office@ib-gtbeograd.co.rs CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T +385 1 272 06-59 Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Helena Jurčić Šestan, T +385 1 272 06-61 Ulica grada Vukovara 284, HR-10 000 Zagreb T +385 1 272 06-40, F +385 1 272 06-60 E office@ib-gtzagreb.hr CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger, T +420 296 152 111 Fritz Himmer, T +420 296 152 111 Michal Kováč, T +420 296 152 252 Olga Krnáčová, T +420 296 152 246 Na Bojišti 18, CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111, +420 296 181 481 F +420 296 181 483, +420 296 181 484 E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ-602 00 Brno T +420 543 4257-11, F +420 543 4257-77 E office@ib-gtbrno.cz SLOVAKIA (Bratislava) Fritz Himmer, T +421 2 593 004-00 Viera Masaryková, T +421 2 593 004-14 Wilfried Serles, T +43 1 811 75-97 Panská 14, SK-811 01 Bratislava T +421 2 593 004-00, F +421 2 593 004-10 E office@ib-gtbratislava.sk SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Sanja Relić, T +386 41 286 870 Klara Vovk-Zavec, T +386 1 434 18 04 Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T +386 1 434 180-0, F +386 1 434 18-10 E office@ib-gtljubljana.si UKRAINE (Kiev) Wolfgang Schmid, T +43 1 811 75-20 IB Interbilanz Consulting LLC IB Interbilanz Audit LLC Pochayninska Str. 70, Office 70, UA-04070 Kyiv T +380 44 207 37 44, F +380 44 207 37 44 E office@ib-gtkyiv.co.ua HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T +36 1 455 2000 Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T +36 1 455 2000, F +36 1 455 2040 E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Győr T +36 96 5101-20, F +36 96 5101-39 E office@ib-gtgyor.co.hu This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it. Ezen tájékoztató társaságunk munkatársainak, ügyfeleinek, barátainak készült. Az egyes szakmákra vonatkozó reklámtilalom miatt az anyag harmadik személynek csak az engedélyünkkel adható tovább. Felhívjuk a figyelmüket, hogy noha az információkat a lehet ő legnagyobb gondossággal állítottuk össze, a szerz ők, illetve az IB.Group nem vállal felelősséget az esetlegesen előforduló hibákért. Jogi út kizárva. Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist. www.ib-grantthornton.com member within Grant Thornton International Ltd. IB.Group is a member of huebner & huebner 6