IB Service Magyarország július/ii. Ingatlanokkal kapcsolatos adóváltozások 2010-től TARTALOM

Átírás

1 IB Service Magyarország július/ii. Ingatlanokkal kapcsolatos adóváltozások 2010-től TARTALOM Ingatlanokkal kapcsolatos adóváltozások 2010-től 1. Illeték 2. Társasági adó 3. Kulturális járulék 4. Bejelentési kötelezettség 5. Vagyonadó

2 IB.Service Kedves Ügyfelünk! Ezzel az írásunkkal szeretnék felhívni figyelmüket a 2010-től érvényes ingatlanokkal kapcsolatos adóváltozásokra. Az ingatlanokkal kapcsolatos adóváltozások két területen érintik az ingatlan tulajdonosokat. - az ingatlanokkal kapcsolatos illetékek mértéke és - az ingatlannal rendelkező társaságok üzletrészének elidegenítése esetén fizetendő adó (társasági adó) 1. Illeték Ingatlan adásvétel Visszterhes vagyonátruházás esetén az eddigi 10%-os illeték mértéke 4%-ra csökken. Az ellenérték 1 milliárd forint feletti hányadára pedig 2% az illeték mértéke. Egy ingatlan esetében a kivethető illeték maximum 200 millió forint. Lakóingatlan átruházása esetén 4 millió forintig marad a 2%-os mérték, az ezt meghaladó részre pedig 4% az illeték. Felhívjuk a figyelmüket, hogy a gazdálkodó szervezetek közötti ingyenes vagyonátadás 2010-től már nem lesz ajándékozási illetékköteles, ha azonban a térítésmentes átadás tárgya ingatlan, akkor megmarad az ajándékozási illeték fizetési kötelezettség. A válságra tekintettel az ingatlan forgalmazási célból vásárolt ingatlanok, illetve lakóházépítés céljából vásárolt ingatlanok esetében két évvel meghosszabbodik a kedvezményes illeték feltételeként előírt időtartam. A határidő meghosszabbítást január 31-éig kell kérelmezni, ha az eredetileg megállapított határidő október 1-e és január 15-e között járna le. Ezt követő határidő esetén a kérelmet az eredetileg megállapított határidő lejártának napjáig kell benyújtani. Üzletrész adásvétel január 1-jétől az ingatlannal rendelkező társaságban történő legalább 75%-os tulajdonszerzés ugyanúgy illetékköteles, mint ha ingatlant vásárolna a tulajdonos. A 75%-os arány számításánál a vagyonszerző, valamint magánszemély vagyonszerző esetén annak házastársa, bejegyzett élettársa, gyermeke, szülője; az előbbiek önálló vagy együttes többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet; illetve az előbb felsoroltakkal kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet tulajdonában lévő vagyoni betéteket össze kell adni. Az illeték alapja a társaság tulajdonában álló ingatlanok forgalmi értékének olyan aránya, amilyen arányt az illetékfizetésre kötelezett tulajdonában álló vagyoni betétek névértéke képvisel az adott társaság teljes vagyoni betétének névértékében (vagyoni betét a részvény, üzletrész, szövetkezeti részjegy, befektetői részjegy, átalakított befektetői részjegy). Mentes az illetékfizetési kötelezettség alól azokra az üzletrészekre jutó ingatlan forgalmi érték, amely üzletrészt az illetékfizetésre kötelezett január 1-jét megelőzően szerzett - 5 évnél régebben szerzett január 1-jét követően a 75%-os arány elérését megelőző öt éven belül, de illetékfizetési kötelezettség alá eső módon vagy az illetéktörvényben meghatározott módon illetékmentesen szerzett - amelyet öröklés vagy ajándékozás útján szerzett.

3 A 75%-os tulajdoni arány elérését annak a tulajdonosnak kell bejelenteni, akinek a vagyonszerzésével ezt az arányt az érintett tulajdonosi kör elérte. A vagyonszerző köteles bejelenteni a felsorolt tulajdonosi körbe tartozó tulajdonosok azonosító adatait (név, adóazonosító jel vagy adószám). A bejelentési kötelezettség akkor is fennáll, ha a vagyonszerzés illetékmentes. 2. Társasági adó A külföldi nem magánszemély tulajdonosoknak magyar társasági adót (2010-től 19%) kell fizetniük, ha ingatlannal rendelkező magyar társaságban meglévő részesedésüket eladják, tőkeleszállítással kivonják, apportálják vagy térítés nélkül átadják. Nem terjed ki az adókötelezettség az elismert tőzsdén jegyzett adózókra. Amennyiben a tulajdonos illetősége szerinti ország és Magyarország között van a kettős adóztatás elkerülésére egyezmény, akkor az egyezmény rendelkezései szerint kell eljárni. A legtöbb egyezmény nem engedi meg az adóztatást, de néhány egyezmény esetében lehetőség lesz az adóztatásra (például Írország, Szlovénia, Málta). A magyar adóból a külföldi tulajdonos adóvisszatartás formájában levonhatja az esetleg külföldön fizetendő, társasági adónak megfelelő adót. A fizetendő társasági adó alapja az ellenértéknek a részesedés szerzési értékével és a szerzéshez vagy tartáshoz kapcsolódó igazolt kiadásokkal csökkentett pozitív összege. Ellenérték eladáskor a szerződés szerinti ellenérték, apportnál a létesítő okirat szerinti érték, kapcsolt vállalkozás részére történő elidegenítéskor és apportnál, valamint ellenérték nélküli átadáskor a szokásos piaci érték. Ingatlannal rendelkező társaság az olyan társaság, amelynek az eszközei piaci értékéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75%. A 75%-os érték számításánál figyelembe kell venni minden olyan kapcsolt vállalkozását az adott tulajdonosnak, amelyek szintén rendelkeznek belföldi ingatlannal. A kapcsolt vállalkozásoknak évente tájékoztatniuk kell minden, belföldi ingatlannal rendelkező kapcsolt vállalkozásukat az ingatlan arányának megállapításához szükséges adatokról. Ez azt jelenti, hogy az ingatlannal rendelkező társaságoknak, amelyekre vonatkozik a törvény, évente meg kell határozni az eszközök piaci értékét és azon belül az ingatlanok értékét és arányát. 3. Kulturális járulék Megszűnik az ingatlan beruházásokhoz kapcsolódó kulturális járulék fizetési kötelezettség. 4. Bejelentési kötelezettség Az adózónak az adott adóévre vonatkozó társasági adóbevallás esedékességét (a mérleg fordulónapját követő 150 nap) követő 90 napon belül be kell jelentenie, hogy a társasági és osztalékadóról szóló törvény szerint ingatlannal rendelkező társaságnak minősül-e, illetve azt is, ha ez a minősége megszűnt. Az ingatlannal rendelkező társaságnak az adóévre benyújtott társasági adóbevallása vonatkozásában nyilatkoznia kell a társaság külföldi tagjai általi részesedés elidegenítéséről, ennek időpontjáról, a részesedés névértékéről, illetve a tag illetőségéről. Az állami adóhatóság minden év szeptember 30-áig, eltérő üzleti évvel rendelkező társaságok esetén pedig a tao bevallás határidejét követő 120 napon belül honlapján közzéteszi az adott adóévben ingatlannal rendelkező társaságok listáját. Amennyiben az építményadó, telekadó alanya külföldön bejegyzett szervezet, akkor ezen adókról szóló bevallásában fel kell tüntetni a szervezet tagjainak nevét, lakóhelyét és a tulajdoni részesedéseik arányát. 5. Vagyonadó január 1-jétől adóköteles minden olyan lakóingatlan (lakásnak, üdülőnek minősített épület, épületrész és a hozzá tartozó telek), melynek az adóév első napján fennálló forgalmi értéke a 30 millió forintot meghaladja, illetve több lakóingatlan esetén, ha a második ingatlan forgalmi értéke a 15 millió forintot meghaladja. A harmadik ingatlan értékhatártól függetlenül adóköteles.

4 Az adó évi mértéke az adóalap (adóév első napján fennálló forgalmi érték) 30 millió forintot meg nem haladó része után 0,25%, millió forint forgalmi érték esetén 0,35%, 50 millió forint forgalmi értéket meghaladóan pedig 0,5%. Az adót az adóévben két egyenlő részletben kell megfizetni. Levonható lesz az adóból a felújítási költségek áfája (2010. január 1-je után megkezdett és az adóévet megelőző évben befejezett felújításhoz kapcsolódó szolgáltatás-nyújtás, vásárolt termék áfája) és az ingatlanhoz kapcsolódó helyi adó is. Műemléképület vagy önkormányzati rendelet alapján helyi egyedi védelem alatt álló védett épület esetében, ha ezen épületet felújítják, akkor ez az ingatlan a 2010.január 1-jét követően kiadott építési, örökségvédelmi engedély jogerőre emelkedését követő három egymást követő adóévben mentes az adó alól.

5 IB.Service Munkatársaink készséggel állnak az Önök rendelkezésére. Budapest 1093 Budapest, Vámház krt. 13. Tel: 0036/1/ Fax: 0036/1/ Győr 9028 Győr, Fehérvári út 75. Tel.: 0036/96/ Fax: 0036/96/ Körbler Waltraud ügyvezető igazgató Szarka Ilona vezető adószakértő Vincze László vezető könyvvizsgáló Szabadfalvi Anna bérelszámolási csoportvezető, Budapest Gombos Karolina Cseuz Ákos könyvelési csoportvezető, Budapest Gerháth Zoltán könyvelési csoportvezető, Győr

6 Információ Kapcsolattartók AUSTRIA (Vienna) Wilfried Serles, T Fritz Himmer, T IB Interbilanz Gußhausstraße 4, 1040 Wien T , F E office@ib-gtwien.at SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T Mario Janezic, T IB Interbilanz Consulting d.o.o. Maršala Birjuzova 16/I, RS Beograd T , F E office@ib-gtbeograd.co.rs CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T Marco Egger, T Helena Jurčić Šestan, T Ulica grada Vukovara 284, HR Zagreb T , F E office@ib-gtzagreb.hr CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger, T Fritz Himmer, T Michal Kováč, T Olga Krnáčová, T Na Bojišti 18, CZ Praha 2 T , F , E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ Brno T , F E office@ib-gtbrno.cz Wilfried Serles, T Panská 14, SK Bratislava T , F E office@ib-gtbratislava.sk SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T Sanja Relić, T Klara Vovk-Zavec, T Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T , F E office@ib-gtljubljana.si UKRAINE (Kiev) Wolfgang Schmid, T IB Interbilanz Consulting LLC IB Interbilanz Audit LLC Pochayninska Str. 70, Office 70, UA Kyiv T , F E office@ib-gtkyiv.co.ua HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T , F E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Győr T , F E office@ib-gtgyor.co.hu This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it. Ezen tájékoztató társaságunk munkatársainak, ügyfeleinek, barátainak készült. Az egyes szakmákra vonatkozó reklámtilalom miatt az anyag harmadik személynek csak az engedélyünkkel adható tovább. Felhívjuk a figyelmüket, hogy noha az információkat a lehet ő legnagyobb gondossággal állítottuk össze, a szerz ők, illetve az IB.Group nem vállal felelősséget az esetlegesen előforduló hibákért. Jogi út kizárva. Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist. SLOVAKIA (Bratislava) member within Grant Thornton International Ltd. Fritz Himmer, T IB.Group is a member of huebner & huebner Viera Masaryková, T