2009. február 01-től hatályba lépő adóváltozások (személyi jövedelemadó, adózás rendje, cégautó adó és egyéb változások)

Átírás

1 2009. február 01-től hatályba lépő adóváltozások (személyi jövedelemadó, adózás rendje, cégautó adó és egyéb változások) IB.Service Hungary/Magyarország január TARTALOM SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ ADÓZÁS RENDJE EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK CÉGAUTÓADÓ 2

2 Személyi jövedelemadó Megszűnt a Ft-os korlát január 1-jétől megszűnt a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásokra vonatkozó Ft-os korlát. A változás miatt február 1-jétől az iskolarendszerű képzés átvállalt költsége a munkavállalónál éves szinten a havi minimálbér összegének két és félszereséig adómentesnek mindősül. Az e határ felett megtérített képzési költség bérjövedelemnek minősül. A január 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések átvállalt költsége továbbra is adómentes, a december 31. után, de február 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében az adóévben átvállalt költségeknek a 400 ezer forintot meg nem haladó része adómentes. Művelődési intézményi szolgáltatás február 1-jétől adómentes a munkáltató által munkavállalójának, személyesen közreműködő tagjának, illetve ezen személyek közeli hozzátartozójának nyújtott művelődési intézményi szolgáltatás legfeljebb éves szinten a havi minimálbérnek megfelelő összegig. Az értékhatárt meghaladóan, illetve az egyéb esetekben a szolgáltatás természetbeni juttatásnak minősül. Adózás rendje Kiküldöttekre vonatkozó bejelentési kötelezettség február 1-jétől be kell jelenteni az adóhatósághoz a magyarországi adóalany székhelyére, telephelyére nem önálló tevékenység végzésére kirendelt külföldi illetőségű magánszemély munkavégzése befejezésének időpontját és az ország területe elhagyásának időpontját. A bejelentést amennyiben lehetséges a munkavégzés befejezése, illetve az ország területe elhagyása előtt 30 nappal kell megtenni. Adószám felfüggesztése február 1-jétől tovább bővült az adóhatóság által az adószám felfüggesztésének az esetköre. Ezentúl az adóhatóság felfüggeszti az adószámot akkor is, ha a hivatalos irat két egymást követő alkalommal a levélszekrény hiánya miatt nem volt kézbesíthető, illetve ha az adózóval szemben az állami adóhatóság ismételten üzletlezárást vagy a tevékenység felfüggesztését rendeli el. Az adóhatóság felfüggeszti az adószámot akkor is, ha az adózó az adóhatóságnak teljesítendő bevallási vagy adófizetési (adóelőleg-fizetési) kötelezettségének a törvényi határidőtől, illetve az esedékességtől számított 365 napon belül nem tesz eleget február 1-jétől amennyiben az adóhatósági irat a megfelelő levélszekrény hiánya miatt a címzett számára kézbesíthetetlen, akkor azt a kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek kell tekinteni. Ideiglenes iparűzési adó bevallása Az Art. rögzíti, hogy az ideiglenes jelleggel végzett tevékenység esetén az iparűzési adót a tevékenység befejezésének napján kell bevallani és megfizetni. Munkáltatói, kifizetői igazolás adattartama február 1-jét követően kiállított munkáltatói illetve kifizetői igazoláson az eddigieken felül fel kell tüntetni a járulék, valamint a kifizetőt és a munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék alapjául szolgáló összeget, továbbá a kifizetőt, munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék, levont járulék összegét is. A munkáltatónak és a rendszeres kifizetést teljesítő kifizetőnek fel kell tüntetnie az előző időszakban teljesített kifizetést terhelő és általa megfizetett adó- és járulékkötelezettségek jogcímenkénti összegét is. 2

3 Adóbírság összegének változása február 1-jétől az adóhatóság által kiszabható adóbírság mértéke az adóhiány 75%-ára növekszik, amennyiben az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Számlaadás elmulasztása február 1-jétől az adózó alkalmazottjának, képviselőjének, az értékesítésben közreműködő magánszemélynek a közvetlen vezetője a számla- (nyugta-) kibocsátási kötelezettség elmulasztása esetén 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása február 1-jétől be nem jelentett munkavállaló foglalkoztatása esetén az a személy, illetve annak a közvetlen vezetője, akinek a munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése, a bejelenteni elmulasztott foglalkoztatottanként 500 ezer forint bírsággal sújtható. Igazolatlan eredetű áru forgalmazása február 1-jétől, amennyiben az adózó igazolatlan eredetű árut forgalmaz, terhére az adóhatóság az áru forgalmi értékének 40%-ával megegyező összegű, de minimum 10 ezer forint mulasztási bírságot szab ki. 250 ezer forint feletti kifizetések február 1-jétől a bankszámlanyitásra kötelezett adózók közötti ügyletek esetében, amennyiben az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer forint összeg felett készpénzben történik, akkor a kifizetés teljesítőjére az adóhatóság a 250 ezer forint feletti részre 20% mulasztási bírságot szab ki. Az egy ügylethez tartozó kifizetéseket e szabály alkalmazásakor össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani. Egyéb módosítások Megszűnő TEÁOR számok a cégnyilvántartásban A cégnyilvántartás december 27-étől a bejelentett tevékenységeket TEÁOR kód nélkül tartja nyilván, azonban az adóhatóság felé továbbra is fennáll TEÁOR kódok bejelentéi kötelezettsége. Azon év előtti TEÁOR kódok esetében, amelyeket a cégbíróság illetve az adóhatóság automatikusan nem tudott átfordítani a 2008-as TEÁOR-kódokra, az új kódokat az adóalanyoknak a évi első időszakról szóló adóbevallással egyidejűleg be kell jelenteni az adóhatóság felé. Az új szabályok értelmében tehát a TEÁOR kódok változását a cégbírósághoz nem kell bejelenteni. Pénzkezelési szabályzat március 31-ig módosítani kell a számviteli politikának részét képező pénzkezelési szabályzatot annak érdekében, hogy a készpénz napi záró állományának naptári hónaponként számított napi átlaga az új szabályoknak megfeleljen. 3

4 Cégautóadó február 1-jétől a cégautó kikerül a személyi jövedelemadó rendszeréből, ezt követően a gépjárműadóról szóló törvényben kerül szabályozásra. Ennek megfelelően február 1-jétől személyi jövedelemadó mentes a személygépkocsi magáncélú használata. Adó tárgya Adókötelesnek minősül a nem magánszemély tulajdonában álló a személyi jövedelemadó törvényben meghatározottak szerinti személygépkocsi, továbbá az olyan személygépkocsi, amely után költséget, ráfordítást számoltak el. Nem tárgya a cégautóadónak az olyan, magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amely után a használó a munkáltatótól kizárólag kiküldetési rendelvény alapján illetve a munkába járásra tekintettel az szja. törvényben meghatározott mértékig költségtérítést kap. Adó mértéke Az adó mértéke 1600 cm 3 hengerűrtartalmat vagy 1200 cm 3 kamratérfogatot meg nem haladó személygépkocsik esetében havi Ft, egyéb gépjárművek esetén havi Ft. Az adót negyedévente, a negyedévet követő hónap 20-éig kell megfizetni és bevallani. Az adót a naptári évben azokra a hónapokra kell megfizetni, amelyekben az adókötelezettség fennállt. A fizetendő cégautóadó összegéből levonható a negyedév adóköteles hónapjaira jutó, határidőben megfizetett gépjárműadó összege. Az adó alanya Az adó alanya fő szabály szerint a személygépkocsi tulajdonosa. Pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi esetében az adó fizetésére a lízingbevevő kötelezett. Azon személygépkocsik esetében, melyek a magyar forgalmi rendszámmal nem rendelkeznek az adó alanya az a személy vagy szervezet aki (amely) a személygépkocsi után költséget számol el. Ebből következően egy magyar rendszámú gépjármű nem magánszemélytől való bérbevétele (operatív lízingbe vétele) esetén a cégautóadót a bérbeadó (operatív lízingbe adó) fizeti. Tulajdonszerzés, illetve lízingbevétel esetén az adófizetési kötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbevételt követő hónap első napján keletkezik. Amennyiben az adókötelezettség a személygépkocsi után költségelszámolás miatt keletkezik, akkor a fizetési kötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a költség elszámolása megtörtént. Mentesség Mentes a cégautó adó alól többek között az a személygépkocsi, amelyet személygépkocsi-kereskedelemmel üzletszerűen foglalkozó személy vagy szervezet kizárólag továbbértékesítési céllal szerzett be. Nyilatkozattételi kötelezettség Amennyiben személygépkocsi után a költséget nem a magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő számolja el (a személygépkocsit a magánszemély használtba adja), akkor a költségelszámolás tényéről és időpontjáról a használó 8 napot nyilatkozik a tulajdonos, illetve lízingbevevő felé. Ha a használó a nyilatkozattételi kötelezettségét elmulasztja, akkor a tulajdonost, lízingbevevőt egyébként terhelő adót a használó köteles megfizetni. 4

5 Munkatársaink készséggel állnak az Önök rendelkezésére. Budapest 1093 Budapest, Vámház krt. 13. Tel: 0036/1/ Fax: 0036/1/ Győr 9028 Győr, Fehérvári út 75. Tel.: 0036/96/ Fax: 0036/96/ Körbler Waltraud ügyvezető igazgató Szarka Ilona vezető adószakértő Vincze László vezető könyvvizsgáló Szabadfalvi Anna bérelszámolási csoportvezető, Budapest Gombos Karolina Cseuz Ákos könyvelési csoportvezető, Budapest Gerháth Zoltán könyvelési csoportvezető, Győr 5

6 Információ Contacts AUSTRIA (Vienna) Wilfried Serles, T Fritz Himmer, T IB Interbilanz Gußhausstraße 4, 1040 Wien T , F E office@ib-gtwien.at SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T Mario Janezic, T IB Interbilanz Consulting d.o.o. Maršala Birjuzova 16/I, RS Beograd T , F E office@ib-gtbeograd.co.rs CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T Marco Egger, T Helena Jurčić Šestan, T Ulica grada Vukovara 284, HR Zagreb T , F E office@ib-gtzagreb.hr CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger, T Fritz Himmer, T Michal Kováč, T Olga Krnáčová, T Na Bojišti 18, CZ Praha 2 T , F , E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ Brno T , F E office@ib-gtbrno.cz SLOVAKIA (Bratislava) Fritz Himmer, T Viera Masaryková, T Wilfried Serles, T Panská 14, SK Bratislava T , F E office@ib-gtbratislava.sk SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T Sanja Relić, T Klara Vovk-Zavec, T Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T , F E office@ib-gtljubljana.si UKRAINE (Kiev) Wolfgang Schmid, T IB Interbilanz Consulting LLC IB Interbilanz Audit LLC Pochayninska Str. 70, Office 70, UA Kyiv T , F E office@ib-gtkyiv.co.ua HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T , F E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Győr T , F E office@ib-gtgyor.co.hu This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it. Ezen tájékoztató társaságunk munkatársainak, ügyfeleinek, barátainak készült. Az egyes szakmákra vonatkozó reklámtilalom miatt az anyag harmadik személynek csak az engedélyünkkel adható tovább. Felhívjuk a figyelmüket, hogy noha az információkat a lehet ő legnagyobb gondossággal állítottuk össze, a szerz ők, illetve az IB.Group nem vállal felelősséget az esetlegesen előforduló hibákért. Jogi út kizárva. Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist. member within Grant Thornton International Ltd. IB.Group is a member of huebner & huebner 2