Írta: Administrator április 01. péntek, 16:08

Átírás

1 Hogyan kell szuperbruttósítani a 2011-es adóbevallásban? - Segítség a 1053-as szja-bevallás kitöltéséhez. A szuperbruttósítás miatt sokaknak okoz gondot a 1053-as szja-bevallás kitöltése 2011-ben. A NAV tájékoztatója az adóalap-kiegészítés kiszámításához nyújt segítséget, melyből megtudható, hogy az egyes jövedelmeknél hogyan kell kiszámítani a szuperbruttót. A nemzeti adóhatóság észlelte, hogy a magánszemélyek számára nehézséget okoz az adóalap-kiegészítés (szuperbruttósítás) kezelése a bevallás kitöltése során. Az alábbiakban a kitöltési útmutatón túl segítséget kíván nyújtani a évi személyi jövedelemadó bevallási kötelezettség teljesítéséhez. A évben hatályos személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény 29. -ában meghatározottak szerint az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem. Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó, az előzőek szerinti jogcímeken megszerzett jövedelem, valamint az említett jövedelmek után számított adóalap-kiegészítés összege. Kivételt képeznek az adóterhet nem viselő járandóság jogcímén megszerzett jövedelmek, melyek esetében nem kell az adóalap-kiegészítés számítását elvégezni. Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a társadalombiztosítási járulék, vagy az egészségügyi hozzájárulás megfizetésére, akkor az adóalap-kiegészítés alapjaként a megállapított jövedelem 78%-át kell figyelembe venni. Azonban nem alkalmazható ez a szabály, ha a magánszemély az általa megfizetett társadalombiztosítási járulék, egészségügyi hozzájárulás összegét költségként számolja el, vagy azt számára megtérítették. Ebben az esetben az adóalap-kiegészítés alapjaként a jövedelem 100%-át kell figyelembe venni. A bevallás kitöltési útmutatója az általános tájékoztatáson túl minden egyes sor esetében külön-külön felhívja a magánszemélyek figyelmét az adóalap-kiegészítés alapjának meghatározására. 1 / 6

2 Az összevont adóalapba tartozó jövedelemmel rendelkező magánszemélynek a munkáltatói, kifizetői igazolása alapján a ( b ), ( c ) és az ( a ) oszlop kitöltését kell saját magának elvégeznie, ha nem használja a program által felkínált segédszámítást. A kitöltő-ellenőrző program a magánszemély által, az egyes jövedelmek jogcíme szerint meghatározott ( a ) oszlopba beírt adóalap-kiegészítés alapja után kiszámolja és a ( d ) oszlopban megjeleníti az 1,27-szeres adóalap-kiegészítéssel növelt jövedelmet. A bevallás kitöltő-ellenőrző programja további segítséget nyújt azoknál a jövedelmeknél, ahol a magánszemély a megszerzett bevétellel szemben költséget számolhat el. A 1053-A lapján megjelenő Jelölje, ha az ( a ) oszlop kitöltéséhez használni kívánja a segédszámításokat: piros szöveg melletti kódkockába írt X-et követően a magánszemély további segítséget kap. A bevétel ( b ) és a költség ( c ) oszlopok kitöltését követően a program automatikusan az ( a ) oszlopba beírja az adóalap 100%-os alapját, mely felülírható a magánszemély által, ha valamely jövedelmének a 78%-át veheti figyelembe az adóalap-kiegészítés alapjaként. A magánszemély által az ( a ) oszlopba beírt összeg nem lehet kevesebb a bevétel és a költség különbözeteként kapott összeg 78%-ánál, illetve nem lehet több a különbözet 100%-ánál. Ezt a program a kitöltést követően ellenőrzi. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek összegének megállapítása (adóalap-kiegészítés számítása) 1. példa: A munkavállalónak 2010-ben munkaviszonyból származó bérjövedelem adóalapjaként forintot igazoltak a 10M30-as igazolás 1. sor ( d ) oszlopában, mely összeg az adóalap-kiegészítéssel növelt összeg. Az igazolás 1. sor ( a ) oszlopában szereplő forint az adóalap-kiegészítés alapja (a bér összege). 2 / 6

3 Az 1. (a munkaviszonyból származó bérjövedelem) sor ( a ) oszlopba a forintot beírva a program az 1,27-tel való szorzást elvégzi és a ( d ) oszlopban megjeleníti a forintot. Ha a 10M30-as igazoláson nincs feltüntetve az ( a ) oszlopban az adóalap-kiegészítés alapja, akkor azt a magánszemélynek kell kiszámolnia. Az összevont adóalap összegét a jövedelem 1,27-szereseként kellett meghatározni. Ezért a példa szerinti esetben a bevallás ( a ) oszlopába írandó jövedelmet úgy kell kiszámítani, hogy az igazolás ( d ) oszlopában feltüntetett összeget el kell osztani 1,27-el. A bevallás ( a ) oszlopába írandó összeg kiszámítása a példa szerinti esetben: : 1,27 = példa: A magánszemély más bérjövedelem címén 2010-ben külföldi illetőségű foglalkoztatótól forint biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyára tekintettel járulékalapot képező jövedelmet szerzett. Ebben az esetben, a magánszemély köteles a társadalombiztosítási járulék bevallására és megfizetésére (költségként nem számolhatja el, és nem is térítik meg számára), ezért a bevallás 4. (más bérjövedelem) sorának az ( a ) oszlopába az forint 78%-át kell írnia, azaz forintot. A program a beírt összeget felszorozza 1,27-tel és a ( d ) oszlopban megjelenik a forint. 3. példa: Az adózó részére évre nevelőszülői díj címén forintot fizettek, amely összeg 3 / 6

4 adóterhet nem viselő járandóság, ezért az adóalap-kiegészítés nem vonatkozik rá, változatlan összegben kell az összevont jövedelmekbe beszámítani! A 19. (gyermekgondozási segély, gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj, anyasági támogatás) sor ( b ) oszlopba a forintot kell beírni. 4. példa: Az igazolás alapján a magánszemély az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztártól október 4-én forint nyugdíj-szolgáltatásnak nem minősülő összeget vett fel, amely egyéb jövedelemként (17. sor) adóköteles. A forint egyéb jogcímen adóköteles kifizetés után a magánszemély köteles a 27%-os egészségügyi hozzájárulás megfizetésére, ezért a kifizetett összeg 78%-át kell az adóalap-kiegészítés alapjaként figyelembe venni, azaz forintot. A kifizetést terhelő 27%-os egészségügyi hozzájárulást a bevallás benyújtására előírt határidőig kell (kellett) megfizetnie a magánszemélynek (és a es lapon kell/kellett bevallani a 287. sor ( e ) oszlopában). Ezen kívül a magánszemély 2010-ben önkéntes kölcsönös biztosító pénzár tagjaként forint munkáltatói adományban részesült. A forint egyéb jövedelem az adóalap-kiegészítés alapja is egyben, mivel a magánszemélynek nem kell ezen összeg után egészségügyi hozzájárulást fizetnie. A fenti jövedelmek esetében a segédprogram a ( b ) - ( c ) oszlopok különbözetének 100%-át írja az ( a ) oszlopba, melyet a magánszemélynek kell felülírnia ( ) forintra. A felülírást követően a program elvégzi az 1,27- tel történő szorzást, és a ( d ) oszlopba beírja az adóalap-kiegészítéssel növelt összeget. 4 / 6

5 5. példa: Az adózó egy cég megbízása alapján többször tartott szakmai előadást, melyből a bevétele forint volt. Költségként forintot tud érvényesíteni számlái alapján. Az adózónak 2010-ben magánszemély részére történő ingatlan bérbeadásból is származott jövedelme. Az ebből származó bevétele forint, költségként számlák alapján forintot számol el. Adózónak a 10. (önálló tevékenységből származó jövedelem) sort kell kitöltenie a következők szerint. A 10. sor ( b ) oszlopába írandó összeg ( ) forint, a ( c ) oszlopba a költségek együttes összege kerül ( ) forint. Ha a magánszemély jelöli a segédszámítás használatát, a kitöltő-ellenőrző program automatikusan beírja az ( a ) oszlopba a bevétel és a költség különbözetét, a forintot. Amennyiben egészségügyi hozzájárulást is kell fizetnie a magánszemélynek, és ezt a közterhet költségként nem (a későbbiekben sem) érvényesíti, akkor az ingatlan bérbeadásból származó jövedelmének ( ), azaz az forintnak a 78%-át kell az adóalap-kiegészítés alapjaként figyelembe vennie. Ezért a program által beírt összeget korrigálnia kell. Az forint 78%-ához, azaz forinthoz hozzá kell adnia az előadásból származó ( ) forint jövedelmét. Az ( a ) oszlopban tehát forintra kell korrigálni a program által felkínált összeget. (apeh.hu/ berkalkul ator.net ) Adóbevallás 2011: határidők és nyomtatványok Tipp: 1053 nyomtatvány letöltése a 2011-es bevalláshoz 5 / 6

6 SZJA bevallás NAV (APEH) Szja bevallás nyomtatvány letöltése Adó 1 százalék felajánlás 2011-ben: adó 1% lista és nyomtatvány a 2011-es adóbevalláshoz 1 SZÁZALÉK ADÓ 2011 NYOMATVÁNY: évi rendelkező nyilatkozat a befizetett adó 1+1 %-ról Egyéni vállalkozó adózása 2011-ben - Egyéni vállalkozó járulékai, adóbevallás 2011 Adóbevallás 2011: így kell az adószámos magánszemélynek adózni Külföldi jövedelem adózása 2011-ben: magánszemélyek külföldről származó jövedelmének adózása Adóamnesztia 2011: az offshore-vagyont hazahozók adóamnesztiát kapnak 2011-ben Szuperbruttó 2012: a félszuperbruttó kiszámítása 2012-ben 6 / 6