Adó Hírlevél Adóváltozások 2016. május Újabb adótörvény-változások javaslat 2016-2017 A kormány május 3-án törvényjavaslatot nyújtott be az Országgyűlésnek, mely számos adótörvény változását is tartalmazza. A javaslat érinti többek között a tá r- sasági és a személyi jövedelemadó szabályozását, az adózás rendjét, illetve egyes termékek, szolgáltatások áfakulcsát. A módosítások egy része már a kihirdetést követő napon hatályba lépne. Tisztelt Ügyfelünk! Jelen levelünk célja, hogy tájékoztassuk Önt az adótörvények tervezett főbb változásairól, különös tekintettel a társasági adó korrekciók változására, illetve a munkavállalóknak nyújtható juttatásokra. Tájékoztatásunk nem teljes körű, minden esetben szükséges a kapcsolódó jogszabályok és a NAV útmutatók tanulmányozása, vagy adószakértői segítség igénybevétele. Adózás rendje Változik az adózók minősítésének szabályozása: besoroláskor az adózó terhére megállapított adókülönbözeten túl figyelembe kell venni a javára a tárgyévben, illetve az elmúlt 5 év során megállapított adókülönbözetet is. Ezen kívül a kényszertörlés alá kerülő vállalkozások automatikusan kockázatos besorolást nyernének. A javaslat alapján a számlázóprogrammal rendelkező áfaalanyoknak 2017. január 1-től elektronikusan és valós időben kell adatot szolgáltatniuk a NAV részére. Az Adóhatóság újfajta ellenőrzést vezetne be, melynek célja annak megállapítása, hogy a feltételes adómegállapítás alapjául szolgáló tényállás már megvalósult-e, valamint ennek alapján a feltételes adómegállapítás kötelező-e az adóhatóságra. A Hatóság elsősorban okirati bizonyítékokra támaszkodna, és csak ezen ellenőrzés lezárulta után vizsgálhatná a feltételes adómegállapítással érintett adóbevallást. 1
A végrehajtási eljárás több ponton változna, 5 évről 4 évre csökkenne az adótartozás végrehajtásához való jog elévülése, továbbá a NAV-nak végrehajtási cselekményként joga lesz lefoglalni az adóalany kiállított számlák alapján fennálló követeléseit, amit a számla befogadójától közvetlenül be is hajthat. Amennyiben a bíróság az adómegállapítási időn túl jogerős döntésben adókötelezettséget ír elő, az adózó az elévült időszak tekintetében is jogosult lesz önellenőrzés benyújtására, amit az Adóhatóság a beérkezéstől számított 1 éven belül ellenőrizhet. Személyi jövedelemadó A tervezet értelmében 2017-től a kilométerenkénti 9 forint helyett 15 forintra nőne a munkába járás adómentes költségtérítése. A munkavállaló távmunka esetén is jogosult lenne költségtérítésre, amennyiben a munkavégzés helye és a munkáltató székhelye, telephelye nem azonos településen van, vagy helyi közlekedési eszközzel nem közelíthető meg. Változik a kiküldetés fogalma: a továbbiakban kizárólag a munkáltató által elrendelt hivatali, üzleti utazás minősül kiküldetésnek, a munkaszerződésben rögzítettől eltérő helyen történő munkavégzés nem. Az adminisztrációs terhek csökkentését célozza az a módosítás, miszerint a magánszemélynek nem kellene új adóelőleg-nyilatkozatot tennie, ha a családi kedvezményt már a magzatra tekintettel is érvényesítette. A kedvezmény érvényesítésénél a nyilatkozatban foglaltakat a házastárs munkáltatójának a továbbiakban nem kell írásban tudomásul vennie, továbbá 2017. január 1-től bővülne az eltartottak fogalmi köre, az életbe lépő fogalmi pontosításnak köszönhetően. A munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás részben adómentes juttatássá válna. Az adómentesség mértéke a foglalkoztatás 1.-2. évében a minimálbér 40%-a; a 3-4. évben 25%-a; az 5. évben pedig 15%-a lenne. A támogatás feltételei közé tartozik, hogy a munkavállaló megfelelő bizonylattal rendelkezzen a bérleti díj összegéről, továbbá minimum 36 órás munkaviszonyban álljon a támogatást nyújtóval, valamint állandó lakóhelye és a munkavégzés helye közötti távolság meghaladja a 60 km-t, vagy a napi (tömegközlekedéssel történő) utazás időtartama a 3 órát. Jövő évtől osztaléknak minősülne az alternatív befektetési jegy hozama is. 2
A javaslat értelmében a munkavállalói értékpapír-juttatási programról szóló tájékoztatót a program szervezőjének a következő hónap 20-áig meg kellene küldenie az Adóhatósághoz, amennyiben a program közvetlen értékpapír-, illetve opció juttatására irányul. Társadalombiztosítás A saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztés költségeire tekintettel újfajta szociális hozzájárulási adó kedvezmény érvényesíthető az eddigieken felül. A kedvezmény összege a K+F adóalap-csökkentő tétel érvényesítése miatt keletkező negatív társasági adóalap felének a 19%-a. A kedvezmény csökkenti az adózó munkavállalói után fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét, és igénybevételére a társasági adóbevallás benyújtását követő 12 hónapban van lehetőség. Jövő évtől az egészségügyi szolgáltatási járulék összege havi 7110 forintra nőne. Társasági adó 2017-től csak akkor lesz alkalmazható a transzferár miatti adóalap-csökkentés, amennyiben a kapcsolt fél nyilatkozik arról, hogy ezen összeget figyelembe vette adóalapja meghatározásakor. Pontosítanák a minimum-adó számítását, a fejlesztési adókedvezmény, illetve a növekedési adóhitel feltételeit. Új adóalap-csökkentő tételként vehető figyelembe a személyi jövedelemadó törvény szerinti mobilitási célú lakhatási támogatás adóévben érvényesített összege, valamint a munkásszállás kialakításával, üzemeltetésével kapcsolatos költségek az adózás előtti nyereség összegéig. A KKV-k beruházási adóalap-, illetve adókedvezménye esetén eltörlésre kerül a kedvezmény felső korlátja. Utóbbi esetén tehát a kifizetett kamat teljes összege visszatartható a számított adóból, annak 70%-áig. Az általános adóelkerülési szabály módosítása alapján, ha egy ügylet fő célja adóelőny elérése, az már megalapozza a rendeltetés ellenes joggyakorlást, és ezáltal a költségek, ráfordítások, illetve az adóelőny nem érvényesíthető. Változik a bérbe adott eszközök társasági adótörvény által elismert értékcsökkenési leírásának mértéke: bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében továbbra is 5 százalék, míg minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz, továbbá bérbe adott immateriális jószág (pl. szabadalom, know-how, kereskedelmi név, stb.) után 30% értékcsökkenési leírás lenne érvényesíthető. 3
Az év második felétől szigorodnak a jogdíjra jogosító, illetve a bejelentett immateriális javakra vonatkozó szabályok: szűkül a kedvezményezett eszközök köre, továbbá a kedvezmény alapját a bevétel helyett a nyereség fogja adni. Korlátokat vezetnének be a kapcsolt vállalkozástól vásárolt jogdíjra jogosító immateriális eszközök, valamint a megrendelt K+F szolgáltatás esetére. Kapcsolt féllel szembeni behajthatatlan követelés akkor vehető figyelembe adóalapcsökkentésként, ha valós gazdasági okok állnak az ügylet hátterében, melyekről az adózó bevallásában adatot szolgáltat. Kisvállalkozók adója Változik a Kiva alapja: a pénzforgalmi eredmény helyett a tőkeműveletek eredményéből kellene az adót kiszámítani. Ezzel párhuzamosan új adóalap-módosító tételeket vezetnének be. Áfa A belföldi összesítő nyilatkozat (bevallás M lapja) összeghatára 1 millió forintról 100 000 forintra csökkenne az áthárított áfa tekintetében. Az adózó által kiállított számlák esetében online adatszolgáltatásra is lehetőség nyílik. Csökkennének az adókulcsok bizonyos termékek és szolgáltatások esetén. Az internet szolgáltatás áfakulcsa 18%-ra, a vendéglátásban felszolgált ételek és helyben készített nem alkoholos italok adómértéke 18%-ra, 2018-tól 5%-ra csökkenne. A baromfihús, a tojás és a friss tej áfája szintén 5% lenne jövő évtől. *** 4
Reméljük, hogy a jelen adó hírlevelünkben ismertetett információk hasznosnak bizonyulnak az Ön számára! Amennyiben felkeltettük az érdeklődését, és szeretne több információt megtudni, forduljon adótanácsadó partnerünkhöz bizalommal a lenti elérhetőségeken. Cím: 1027 Budapest, Kacsa utca 15-23. Telefon: +36 1 483 2070 Fax: +36 1 483 2071 E-mail: iroda2@rcconsulting.hu Web: www.rcconsulting.hu Jelen hírlevél az összeállításkor rendelkezésre álló információk alapján az RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. legjobb tudása és meggyőződése szerint készült. Társaságunk mindent megtesz azért, hogy a közölt információk pontosak, frissek és teljesek legyenek, de semmiféle felelősséget nem vállal bármely, ezen információk használatából adódó kár bekövetkeztéért. Felhívjuk a figyelmet, hogy bár jelen hírlevél az összeállításakor publikált hírek, közlemények, hatályban lévő jogszabályok, iránymutatások, illetve a hatóságok által folytatott gyakorlatot figyelembe véve tájékoztató jelleggel készült, a hírlevélben található tények nem tekinthetők az által nyújtott tanácsnak, állásfoglalásnak, és nem helyettesíti a társaságunkkal történő konzultációt. Továbbá egyetlen közlés sem tekinthető Társaságunk által adott, vagy elfogadott ajánlatnak. Nagy Ágota Lukács Margit Residence I. Irodaház 1027 Budapest, Kacsa utca 15-23. Tel.: +36 1 483 2089 +36 1 483 2084 Fax: +36 1 483 2071 Mobil: +36 20 942 4671 +36 20 251 0158 e-mail: nagy.agota@rcc.hu margit.lukacs@rcc.hu 5