Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1464-06 Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: 1464-06/1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás 15. a) Üzletében leltárt kell készítenie. Milyen leltározási típusokat ismer, melyek a leltárfelvétellel kapcsolatos előírások, és melyek a leltárkiértékelés szabályai! Információtartalom vázlata - Leltárfelvétel - Leltárfelvételi lap - Leltározási bizottság Leltár: a könyvvitel alapján elkészített mérleget alátámasztó bizonylat olyan kimutatás, amely tételesen, ellenőrizhetően tartalmazza, hogy a vállalkozásnak mennyi vagyona van egy adott időpontban kimutatja a vállalkozás eszközeinek/forrásainak vagy egy-egy csoportjuknak a mennyiségét és értékét tételesen, ellenőrizhető módon mennyiségben és értékben mutatja a vállalkozás eszközeit és kötelezettségeit A Számviteli törvény a leltározást kötelezően előírja ezzel kell az éves beszámolót alátámasztani (vagyonmegállapító leltár), de a leltározásnak más céljai is lehetnek (pl. anyagilag felelős dolgozók elszámoltatása, árváltoztatás stb.) Leltározás: a vállalkozás tulajdonát képező eszközök valóságban meglévő állományának megállapítása az eszközök mennyiségének természetes mértékegységben való megállapítása és a leltározott mennyiségek értékelése Leltározás céljai: 1) vagyonmegállapítás (vagyonmegállapító leltár) 2) anyagilag felelős dolgozó elszámoltatása személyi változás esetén (átadó-átvevő leltár) visszaélés gyanúja esetén (pl. rovancsolás) rendszeres elszámoltatás (pl. standolás) árváltozás esetén (készletértékek változása) Leltározás részei: VAGYONFELVÉTEL: vállalkozás vagyonának részeit határozzuk meg számlálással, méréssel VAGYONBECSLÉS: a felvett vagyon értékének megállapítása Leltározás résztvevői: Függ: a vállalkozás nagyságától és jellemzőitől, de az anyagilag felelős dolgozókat mindig be kell vonni a leltározásba! o kisebb vállalkozásnál a tulajdonos egyedül is leltározhat 1
o nagyobb vállalkozásnál többen végzik ezt a feladatot o bizottság is kijelölhető, de erre nincsen előírás 1. Leltárfelvétel 1. ELŐKÉSZÍTÉS Minden vállalkozás és intézmény köteles LELTÁROZÁSI SZABÁLYZATot készíteni, melynek tartalma: hatáskörök és feladatok, vezetők felelőssége, leltárhiányért való felelősség, leltározás helyszínes, leltározás módjai, leltározási időpontok, leltározásban résztvevők köre és feladataik személyenként, leltározás folyamata, adatok feldolgozásának és kiértékelésének módja, leltározás bizonylati rendje Kijelölhetők a leltározási bizottság tagjai. Leltározási bizottság: azoknak a személyeknek az összessége, akik a leltár felvételében hivatalosan közreműködnek 2. LEBONYOLÍTÁS (LELTÁRFELVÉTEL) Leltározás módjai: EGYEZTETÉS: a nyilvántartás adatainak egyeztetése a valóságos állapottal abban az esetben alkalmazható, ha az eszközökről pontos, folyamatos, naprakész nyilvántartást vezetnek (az egyeztetés időpontját a vállalkozó dönti el) MENNYISÉGI FELVÉTEL: tételesen számba kell venni az eszközöket december 31-i fordulónappal abban az esetben, ha az eszközökről nincs folyamatos mennyiségi nyilvántartás (pl. ha a vendéglátó üzletben a készleteket értékben tartják nyilván) 2
A kétféle leltárt egymás mellett is lehet alkalmazni! Lehet: o egyszeres felvétel: a leltározást egy leltározási bizottság végzi o ikerleltár: a leltározát két leltározási bizottság egymástól függetlenül végzi A leltárfelvétel szabályai: a leltározás megkezdése előtt minden esetben el kell végezni a szükséges selejtezéseket leltározás időszakában zárva kell tartani, semmilyen készletmozgást rögzítő adminisztráció nem végezhető a leltárkezelőknek a leltározandó eszközöket a leltár időpontja előtt kötelességük rendszerezni és csoportosítani, valamint a leltárt megelőző utolsó bizonylatokat (bevételi, kiadási, visszavételezési) jelölni a leltár felvételének szabályosságáért,a leltározási nyomtatványok szabályszerű kitöltéséért a leltározó, valamint a leltározási bizottság tagjai felelősek a leltározás eseményeit leltározási záró jegyzőkönyvben kell rögzíteni 3. LELTÁRELSZÁMOLÁS a nyilvántartás adatai alapján megállapított készletérték összehasonlítása a valóságos készletértékkel (amit leltározással állapítunk meg) a valóságos készletérték a leltárban felvett készletek mennyisége és egységára alapján állapítható meg az összehasonlítás eredményeként megállapítható leltáregyezés, többlet vagy hiány az elszámoltatás menete: 1. könyv szerinti érték megállapítása az áruforgalmi mérlegsor segítségével 2. leltár szerinti érték megállapítása számlálással, méréssel 3. a könyv szerinti és a leltár szerinti értékek összevetésével a leltáreredmény megállapítása Elszámoltatás: a leltár alapján megállapított eszközérték összehasonlítása a nyilvántartás (könyv) szerinti eszközértékkel Eredménye lehet: EGYEZÉS leltár szerinti adat = könyv szerinti adat TÖBBLET leltár szerinti adat > könyv szerinti adat HIÁNY leltár szerinti adat < könyv szerinti adat A leltáreltérés okait mindig fel kell deríteni!!! Leltáreltérés okai lehetnek: adminisztrációs hiba: pl. hiányosság a nyilvántartásban, leltárérték rossz összesítése az áru természetéből adódó súlyváltozás: pl. beszárad, besűrűsödik o az ilyen veszteséget természetesnek kell tekinteni 3
o elszámolható hiánynak nevezzük, és mértékét százalékban adjuk meg a dolgozó hibája: az anyagilag felelős dolgozó is lehet felelős a hiányért (lopás esetén nem leltárhiányról beszélünk, az már rendőrségi ügy) munkaszervezési hibák: pl. bizonylatolás elmulasztása, romlott áru vagy használatlan eszköz bizonylatolás nélküli megsemmisítése, térítés nélküli fogyasztás vendégek megkárosításából eredő többlet Amennyiben a leltárhiány oka ismert (pl. természeti csapás, rongálás) a nyilvántartásokat a megállapított értékre kell helyesbíteni. A leltározás lezárásakor intézkedni kell a leltáreltérést előidéző okok megszüntetéséről. 2. Leltárfelvételi lap A leltározás során felvett eszközöket leltárfelvételi íven vagy leltárfelvételi jegyen kell rögzíteni. Ezeket a nyomtatványokat szigorú számadású nyomtatványokként kell kezelni, és az ezzel kapcsolatos sorszámozás, nyilvántartás, valamint elszámoltatás rendjét a vállalkozásnak kell szabályoznia. LELTÁRFELVÉTELI ÍV Sorszám 1 2 3 Áru megnevezése év hó. nap Mennyiségi egység Lapszám: Mennyiség Egységár Érték Számítógépes rendszerek esetén a leltáríven szereplő adatokat a számítógépbe is be kell vinni, amely azonnal kiadja az elszámoltatás eredményét. A bizonylatokkal szemben támasztott általános alaki és formai követelmények a leltárívre vonatkoztatva a következők: leltár megnevezés feltüntetése leltár azonosítója (leltár mely vállalkozás, mely szervezeti egységére, leltározási körzetére, illetve mely eszközeire vonatkozik) 4
leltár fordulónapjának, készítésének időpontja leltározás során természetes mértékegységben megállapított adatok (leltározott eszközfajtánként) leltározott tételek megnevezése, leltározási tétel jellemzőinek leírása, cikkszáma, gyártási száma (azonosítás céljából) leltározók, leltárellenőrök neve, aláírása A kitöltés általános szabályai: a leltárfelvételi íven előzetesen csak a sorszámot és a dátumot szabad kitölteni a leltárfelvételi ívről összesítőt kell készíteni két példányban nem tartalmazhat szabálytalan javítást, javításokat szabályos áthúzással, föléírással és aláírásokkal történő hitelesítéssel szabad tenni a leltárfelvétel hitelesítése a leltárbizottság tagjainak és a leltárellenőröknek az aláírásával történik (a bizottság tagjainak minden ívet alá kell írniuk) az üres, valamint a rontott leltárfelvételi ívek is a leltárdokumentáció részét képezik, ezért azok irattári megőrzése a leltárral együtt kötelező vezetése folyamatos, sorkihagyás nélküli, az üresen maradt sorok kihúzása Z vonallal történik az íveket és az összesítőt 10 évig kell megőrizni 3. Leltározási bizottság a leltározás lebonyolításához kell alakítani tagjait a leltározási ütemtervben kell kijelölni tagjai: a bizottság vezetője, a bizottság tagja, az üzlet vagy egység leltárfelelőse a leltárbizottság valamennyi tagja felelős a leltározási szabályokés utasítások betartásáért, a leltár valódiságáért 5
Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1464-06 Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: 1464-06/1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás 15. b) Számolja ki és értékelje, hogy mennyi volt az üzlet összes készlete, az adott készletadatok alapján! Időszak Étel E Ft Egyéb E Ft Január 01. 110 198 Április 01. 115 204 Július 01. 124 226 Október 01. 116 218 December 31. 108 206 A készletek értékelésének két megoldása létezik. 1. A rendelkezésre álló időpontokban először kiszámítjuk a készletek összértékét (étel és egyéb), majd ezeknek vesszük az átlagát. Összes készlet január 1-jén = 110 + 198 = 308 E Ft Összes készlet április 1-jén = 115 + 204 = 319 E Ft Összes készlet július 1-jén = 124 + 226 = 350 E Ft Összes készlet október 1-jén = 116 + 218 = 334 E Ft Összes készlet december 31-én = 108 + 206 = 314 E Ft Mivel a vizsgált időszakban több készletadat is rendelkezésre áll, így számítható kronologikus átlagkészlet. Átlagkészlet = (nyitókészlet/2+közbeeső készletadatok+zárókészlet/2)/készletadatok száma -1 Behelyettesítve: Átlagkészlet = (308/2 + 319 + 350 + 334 + 314/2) / 4 = 328,5 329 E Ft 2. Kiszámítjuk külön-külön, hogy az év során mennyi volt az ételek, valamint az egyéb áruk átlagos készletértéke (kronologikus átlagkészlet számítással), majd ezeket összeadjuk Ételek átlagkészlete = (110/2 + 115 + 124 + 116 +108/2) / 4 = 116 E Ft Egyéb átlagkészlet = (198/2 + 204 + 226 + 218 + 206/2) / 4 = 212,5 E Ft Átlagkészlet összesen = 116 + 212,5 = 328,5 329 E Ft Vagyis az üzlet összes készletének éves átlaga 329 E Ft volt a vizsgált időszakban. 6
ÉRTÉKELŐLAP: A vizsgázó neve:... Értékelő lap 15. a) Üzletében leltárt kell készítenie. Milyen leltározási típusokat ismer, melyek a leltárfelvétellel kapcsolatos előírások, és melyek a leltárkiértékelés szabályai! b) Számolja ki és értékelje, hogy mennyi volt az üzlet összes készlete, az adott készletadatok alapján! Típus Szakmai ismeretek alkalmazása a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Hozzárendelt kompetenciák az információtartalom vázlata alapján Maximum Pontszámok A Gazdálkodás 70 Szint Szakmai készségek a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Maximum 3 Elemi számolási készség 5 4 Szakmai nyelvű beszédkészség 10 5 Mennyiségérzék 5 Összesen 90 Egyéb kompetenciák a szakmai és Maximum vizsgakövetelmény szerint Személyes Szervezőkészség 3 Társas Határozottság 3 Emlékezőképesség (ismeretmegőrzés) Módszer Tervezési képesség 4 Rendszerben való gondolkodás Összesen 10 Mindösszesen 100 Elért Elért Elért. dátum... aláírás 7