11. LECKE 49 1. GYAKORLÓ FELADAT MEGOLDÁS Nagy Annamária egyéni vállalkozó, 2013. októberében indította el vállalkozását. Szeretné a kézzel készített termékeit, dekorációit értékesíteni. Heti 36 órát meghaladó munkaviszonnyal rendelkezik és alanyi adómentes adózási módot választott valamint SZJA adózást. Vállalkozói bankszámlát nyitott, havi bankkivonat küldéssel. Alap adat: 2013. október 14. Pénztár nyitó értéke: 40.000,- Ft, Bankszámla nyitó egyenlege: 55.000,- Ft Gazdasági események 2013. október 14. Nyitás: pénztár illetve bankszámla megnyitása 2013. október 14. Alapanyag vásárlása 13.500,- Ft + ÁFA értékben készpénzért, szla sorszáma: AB0AB 1564567 2013. október 15. befizette a Kereskedelmi Kamara regisztrációs díját, amely 5.000,- Ft, bankkivonatot megkapta 2013/1 2013. október 16. készpénzt vesz fel bankszámlájáról, melynek összege: 10.000,- Ft, készpénzfelvétel díja 200,- Ft, bankszámla kivonaton okt. 16-ai dátummal szerepel 2013. október 17. Alapanyag vásárlása bruttó 14.000,- Ft értékben készpénzért, szla sorszáma: AB0AB 155587 2013. október 18. Értékesíti termékeit az interneten: kötött ruha 5.500,- Ft, szalvéta dísz: 600,- Ft, gyermek fali dekoráció: 900,- Ft. Ezeket a termékeket előre átutalással egyenlítik majd ki. Számla számok: kötött ruha CD0BV 523465, szalvéta dísz CD0BV 523466, gyeremek fali dekoráció CD0BV 523467.
2013. október 20. Megérkezett a banki értesítő, hogy kifizették a szalvéta díszt. Banki értesítő száma: 2013/1. 2013. október 21. Megérkezett a banki értesítő, hogy kifizették a kötött ruha és a gyermek fali dekoráció árát. Banki értesítő száma: 2013/1. 2013. október 24. Készpénzért értékesített egy babaruha együttest, amelynek 8.500,- Ft az értéke. A számla sorszáma: CD0BV 523468. 2013. október 24. Csomagok feladása 4.500,- Ft értékben, számla száma: 234/2013. 2013. október 31. Bankszámla havi díja 550,- Ft, jóváírt kamat 15,- Ft 50 1. gazdasági esemény 2013. október 14. Nyitás: pénztár illetve bankszámla megnyitása 1. tétel 2013. október 14-gyel nyitó egyenlegét kell itt feltüntetni, ez a saját vagyoni tőke befizetése, hogy el tudjon indulni a vállalkozása. A könyvelés zárt rendszerben zajlik és így biztosítható a folytonosság is. A Pénztár bevétele, Egyenlege és az Egyéb eredményt nem képező bevételek oszlopában könyveljük, valamint az Összes bevétel oszlopban. 2. tétel Bank nyitó egyenleg, amelyet 2013. október 14-én tett be szintén vagyoni betétként. Ezt Bankszámla bevétele, Egyenlege és az Egyéb eredményt nem képező bevételek rovatában tüntetjük fel illetve az Összes bevétel oszlopában is. A Bankszámla és a Pénztár egyenlegét a következő módon tudod kiszámolni képlettel: A meghatározandó egyenleg oszlopába = jel után belekattintasz a felette lévő egyenleg cellájába majd hozzáadod a bevétel celláját és kivonod belőle a kiadás celláját. Pl. a I8 cella egyenleg értéke = I7 + G7 H7 Kattintásokkal ki tudod jelölni a cellákat és bekerülnek a képletbe vagy kézzel írod be a cellák értékét, mindkét formában ki tudod számolni képlettel.
51 2. gazdasági esemény 2013. október 14. Alapanyag vásárlása 13.500,- Ft + ÁFA értékben készpénzért, szla sorszáma: AB0AB 1564567 3. tétel Alapanyag vásárlását készpénzben fizetjük ki, így a pénztár kiadásában szerepel a bruttó összeg, 17.145,- Ft valamint az Egyenlegben. Az alapanyag az Anyag és áru beszerzés közé tartozik, így ebben az oszlopba tüntetjük fel. Az Összes kiadás rovatában is fel kell tüntetni ezt az összeget. 3. gazdasági esemény 2013. október 15. befizette a Kereskedelmi Kamara regisztrációs díját, amely 5.000,- Ft, bankkivonatot megkapta 2013/1 4. tétel A Kereskedelmi Kamara regisztrációs díját átutalással fizette ki, így a Bank kiadás valamint Egyenleg rovatában, valamint az Egyéb kiadások és Összes kiadás oszlopában. 4. gazdasági esemény 2013. október 16. készpénzt vesz fel bankszámlájáról, melynek összege: 10.000,- Ft, készpénzfelvétel díja 200,- Ft, bankszámla kivonaton okt. 16-ai dátummal szerepel 5. tétel Először a pénztárba vételezzük be a pénzt, amelyet a Pénztár bevétel és Egyenleg oszlopba és az Egyéb eredményt nem képező bevétel sorába írjuk be illetve az Összes bevételbe.
6. tétel A banki értesítő megérkezése után a bank Kiadási oszlopába és Egyenlegébe írjuk a felvett készpénz összegét, mert ezzel itt csökkent a tételünk. Ezzel egyidejűleg az Egyéb költségként el nem számolható kiadás és az Összes kiadás oszlopokban is lekönyveljük. 52 7. tétel Készpénzfelvétel költsége, amelyet a bank alkalmanként felszámol, így ezt a Bank kiadás és Egyenleg oszlopba valamint az Egyéb kiadások és Összes kiadás oszlopokban könyveljük le. 5. gazdasági esemény 2013. október 17. Alapanyag vásárlása bruttó 14.000,- Ft értékben készpénzért, szla sorszáma: AB0AB 155587 8. tétel Alapanyag vásárlását készpénzben fizetjük ki, így a pénztár kiadásában szerepel a bruttó összeg, 14.000,- Ft valamint az Egyenlegében. Az alapanyag az Anyag és áru beszerzés közé tartozik, így ebben az oszlopba tüntetjük fel. Az Összes kiadás rovatában is fel kell tüntetni ezt az összeget. 6. gazdasági esemény 2013. október 18. Értékesíti termékeit az interneten: kötött ruha 5.500,- Ft, szalvéta dísz: 600,- Ft, gyermek fali dekoráció: 900,- Ft. Ezeket a termékeket előre átutalással egyenlítik majd ki. Számla számok: kötött ruha CD0BV 523465, szalvéta dísz CD0BV 523466, gyeremek fali dekoráció CD0BV 523467. Az Egyszeres könyvelés pénzforgalmi szemléletű és itt csak az átutalásos számlák kiállítása történt meg, de a fizetési értesítés még nem érkezett meg. Így most csak a vevői számlák nyilvántartásába illetve a vevő analitika nyilvántartásába vezetjük be ezeket az adatokat.
53 7. gazdasági esemény 2013. október 20. Megérkezett a banki értesítő, hogy kifizették a szalvéta díszt. Banki értesítő száma: 2013/1. 9. tétel Először a Bankba vételezzük be a pénzt és az Egyenleg oszlopba, majd az Értékesítés árbevétele oszlopba valamint az Összes bevétel sorába. 8. gazdasági esemény 2013. október 21. Megérkezett a banki értesítő, hogy kifizették a kötött ruha és a gyermek fali dekoráció árát. Banki értesítő száma: 2013/1. 10. tétel Először kötött ruha ellenértékét a Bankba vételezzük be valamint az Egyenleget módosítjuk, majd az Értékesítés árbevétele oszlopba valamint az Összes bevétel sorába. 11. tétel A gyermek fali dekoráció ellenértékét a kötött ruháéhoz hasonlóan könyveljük le. 9. gazdasági esemény 2013. október 24. Készpénzért értékesített egy babaruha együttest, amelynek 8.500,- Ft az értéke. A számla sorszáma: CD0BV 523468. 12. tétel Készpénzes árbevétel esetén először a Pénztár bevételi oszlopába és az Egyenlegébe, majd az Értékesítés árbevétele és az Összes bevétel oszlopába könyveljük le a tételt.
10. gazdasági esemény 54 2013. október 24. Csomagok feladása 4.500,- Ft értékben, számla száma: 234/2013. 13. tétel Készpénzért adta fel a csomagokat, így a Pénztár kiadási és Egyenleg oszlopába könyvelünk, majd az Egyéb kiadási és Összes kiadási oszlopokba. 11. gazdasági esemény 2013. október 31. Bankszámla havi díja 550,- Ft, jóváírt kamat 15,- Ft 14. tétel A bankszámla havi díja az Egyéb költségek közé tartozik, így ide könyveljük valamint az Összes kiadás oszlopba. Ezzel együtt csökkentjük a Bank egyenlegét és kiadásba tesszük. 15. tétel A jóváírt kamat adóalapba számító bevétel, így az Értékesítés árbevételébe tartozik kamat jóváírás címen valamint növekszik az Összesen rovat értéke is a Bank bevétellel együtt. Eredmény egyeztetése A könyvelésben fontos a számszaki egyezés, így a pénztárak és a bevétel, kiadás oszlopok egyenlegének is egyeznie kell. Ezt úgy tudod megnézni, hogy ha folyamatosan vezetted a bank és pénztár egyenlegét, akkor a bank és pénztár egyenlegét kell összeadnod először. Ezzel az összeggel kell megegyeznie az Összes bevétel összesen rovatából levont Összes költség összesen rovatának összegének.
55 TESZT MEGOLDÁSA Milyen feltételek mellett választható az Alanyi mentes adózási mód? Ha az éves bevétel nem éri el az 6.000.000,- Ft-ot. Milyen nyilvántartási, könyvvezetési módot javasolnak inkább az egyéni vállalkozóknak? Egyéni vállalkozóknak a pénztárkönyv vezetését javasolják a hozzá tartozó és szükséges részletező nyilvántartásokkal együtt. M ilyen adatoknak kell szerepelnie az ÁFA nyilvántartásban? Bizonylat kelte; Teljesítés dátuma; Eredeti bizonylat száma; Tétel megnevezése; Pénzügyi rendezés időpontja; Számla végösszege; ÁFA alapja; ÁFA kulcs mértéke (kulcs %); ÁFA összege. Mi az egyszeres könyvelés legfőbb ismérve? Pénzforgalmi szemléletű, tehát csak azokat a tételeket könyveljük le a pénztárkönyvbe, amelyek pénzügyileg teljesítésre kerültek. Miért jó a vevői analitika vezetése? Azért jó, mert ez alapján könnyen lehet követni az átutalásos számlák kifizetésének határidejét, valamint a pénzügyi teljesítést. Milyen adatokat kell vezetni SZJA adózási mód esetén a könyveléshez? Bevétel valamint költség számlákat, amelynek különbözete alapján kell a vállalkozás adóját megfizetni. Mit könyvelnek KATA adózási mód esetén? Csak bevételt könyvelnek, ha ÁFÁ-s akkor viszont a költség számlákat is vezetni kell.