SEGÉDLET a helyi önkormányzatok és többcélú kistérségi társulások 2013. évi központi költségvetési kapcsolatokból származó forrásai elszámolása szabályszerűségének kincstári felülvizsgálatához 7. rész A 2012. évi központi költségvetési kapcsolatokból származó támogatások kötelezettségvállalással terhelt maradványáról való elszámolás felülvizsgálatának szempontjai
TARTALOMJEGYZÉK Jogszabályi háttér... 2 2012. évi támogatások kötelezettségvállalással terhelt maradványának elszámolása... 3 Az előző évi (2012. év) kötelezettségvállalással terhelt központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások előirányzat maradványainak elszámolása... 3 Az előző évi (2012. év) normatív kötött felhasználású támogatások előirányzat maradványainak elszámolása... 6 JOGSZABÁLYI HÁTTÉR Magyarország 2012. évi központi költségvetéséről szóló 2011. évi CLXXXVIII. törvény (továbbiakban: 2012. évi Kvtv.) Központosított és egyéb támogatásoknál: Az egyes jogcímek igénylésének és elszámolásának rendjét szabályozó 2012. évi ágazati jogszabályok. Részletesen lásd: 2012. évi Segédlet 5. rész Központosított előirányzatok, és a 7. rész A települési önkormányzatok által fenntartott, illetve támogatott előadó-művészeti szervezetek támogatása. Normatív, kötött felhasználású támogatásoknál: Az egyes jogcímek igénylésének és elszámolásának rendjét szabályozó 2012. évi Kvtv. Részletesen lásd: A 2012. évi Segédlet 2. rész Szociális jogcímek, 3. rész Közoktatási jogcímek, 8/2. rész Többcélú kistérségi társulások normatív, kötött támogatásai. 2
2012. ÉVI TÁMOGATÁSOK KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSSAL TERHELT MARADVÁNYÁNAK ELSZÁMOLÁSA Az önkormányzatok egyes tárgyévet megelőző 2012. évi központosított és egyéb támogatásainak, illetve normatív kötött felhasználású támogatásainak 2012. december 31-én kötelezettséggel terhelt maradványáról a 2013. évi zárszámadás keretében számolnak el a 47- es és a 46-os űrlapokon. AZ ELŐZŐ ÉVI (2012. ÉV) KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSSAL TERHELT KÖZPONTOSÍTOTT ELŐIRÁNYZATOK ÉS EGYÉB KÖTÖTT FELHASZNÁLÁSÚ TÁMOGATÁSOK ELŐIRÁNYZAT MARADVÁNYAINAK ELSZÁMOLÁSA (Beszámoló 47-es űrlap) Az űrlap kitöltésével az önkormányzat a 2012. évi Kvtv. 5. és 7. számú mellékleteiben felsorolt feladatokra, az abban megjelölt feltételek mellett, felhasználási kötöttséggel kapott előirányzatok 2012. évben fel nem használt, de a későbbiekben (2013. évben) felhasználható összegével történő elszámolási kötelezettségének tesz eleget az alábbiak szerint: a 3. oszlopban a 2012. évben fel nem használt, de 2013-ban jogszerűen felhasználható központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások összegét kell szerepelnie. a 4. oszlopban kell szerepeltetnie a 3. oszlopból azt az összeget, amely a 2013. évben az előírt határidőig vagy december 31-éig ténylegesen és jogszerűen felhasználásra került (4. oszlop < 3. oszlop). az 5. oszlop sorai az adott jogcím vonatkozásában a cél szerinti felhasználást figyelembe véve tartalmazzák a visszafizetési kötelezettséget (5. oszlop = 4. oszlop 3. oszlop). A beírt összegeket előjelhelyesen kell szerepeltetni. Az oszlopban csak negatív előjelű szám szerepelhet. (Pótlólagos támogatás igénylésére nincs lehetőség.) A 2012. évi beszámoló 33. űrlapján jelzett kötelezettségvállalással terhelt alábbi jogcímek maradványairól lehetséges az elszámolás: Lakossági közműfejlesztés támogatása Lakossági víz- és csatornaszolgáltatás támogatása Kompok, révek fenntartásának, felújításának támogatása Határátkelőhelyek fenntartásának támogatása Kiegészítő támogatás nemzetiségi nevelési, oktatási feladatokhoz Könyvtári és közművelődési érdekeltségnövelő támogatás, muzeális intézmények szakmai támogatása Helyi szervezési intézkedésekhez kapcsolódó többletkiadások támogatása Ózdi martinsalak felhasználása miatt kárt szenvedett lakóépületek tulajdonosainak kártalanítása Önkormányzatok és jogi személyiségű társulásaik európai uniós fejlesztési pályázatai saját forrás kiegészítésének támogatása Esélyegyenlőséget, felzárkóztatást segítő támogatások Önkormányzati feladatellátást szolgáló fejlesztések Art mozihálózat digitális fejlesztésének (digitalizációjának) támogatása 3
A Széll Kálmán tér felújításának, a térség tömegközlekedési kapcsolatai, Káposztásmegyer vasúti és egyéb fővárosi közösségi közlekedés fejlesztésének támogatása Belterületi utak szilárd burkolattal való ellátása Egy és két számjegyű országos főközlekedési utak fővárosi szakaszai karbantartásának támogatása Római parti árvízvédelmi védmű megvalósításának támogatása Önkormányzati felzárkóztató támogatás Egyéb Önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévő önkormányzatok támogatása Az I-II. kategóriába besorolt színházak, bábszínházak fenntartói ösztönző részhozzájárulása Az I-II. kategóriába besorolt színházak, bábszínházak művészeti ösztönző részhozzájárulása A III. kategóriába besorolt balett és táncegyüttesek költségvetési támogatása Az IV. kategóriába besorolt színházak, bábszínházak költségvetési támogatása Az V. kategóriába besorolt szabadtéri színházak, nemzeti és etnikai kisebbségi színházak pályázati támogatása Az I. kategóriába besorolt zenekarok központi költségvetési támogatása Az I. kategóriába besorolt énekkarok központi költségvetési támogatása Egyes előadó-művészeti szervezetek, könyvtárak működésének kiegészítő támogatása [Az egyes előadó-művészeti szervezetek, könyvtárak működésének kiegészítő támogatásáról szóló 29/2012. (VI. 8.) BM. rendelet előírásai szerint kell elszámolni a kapott támogatással.] Nyiracsád településen a vihar okozta károk enyhítésének támogatása Az 1231/2012.(VII.6.) Korm. határozat szerinti támogatások Kórós és Drávaiványi községek templom felújításának támogatása Abádszalók településen a vihar okozta károk enyhítésének támogatása Az 1380/2012. (IX. 20.) és az 1592/2012. (XII. 17.) Korm. határozat szerinti támogatások Az 1394/2012. (IX. 20.) Korm. határozat szerinti Ős-Dráva Program keretében nyújtott támogatás Pér Község Önkormányzata feladatainak támogatása Helyi önkormányzatok szociális tűzifa vásárlásához kapcsolódó kiegészítő támogatása [Az 1525/2012.(XI. 28.) Korm. határozat előírásainak megfelelően.] Egyéb központi támogatás [A fentiekbe nem tartozó jogcímen kapott támogatással kell elszámolni. Ilyenek az 1592/2012. (XII. 17.) Korm. határozat, az 1612/2012. (XII. 18.) Korm. határozat, az 1613/2012. (XII. 18.) Korm. határozat, az 1614/2012. (XII. 18.) Korm. határozat, valamint az 1623/2012. (XII. 18) Korm. határozat alapján kapott támogatások.] Az ÖNHIKI sorból: Megyei önkormányzati tartalékból kapott támogatás (Itt csak megyei önkormányzat szerepeltethet adatot.) 4
Az Igazgatóságnál elvégzendő felülvizsgálat szempontjai 1. A 2012. évi beszámolóban kötelezettségvállalással terhelt maradványról a 2013. évi beszámoló 47. űrlapján az elszámolás megtörtént-e. 2. A fel nem használt maradvány visszafizetésére, illetve az ehhez kapcsolódó kamatfizetési kötelezettség teljesítésére az önkormányzat az intézkedést megtette-e. 3. Az elszámolás az előző, illetve (ha volt) a helyszíni vizsgálati szempontok alapján megalapozott, helytálló volt-e. A helyszíni vizsgálat dokumentumai Az elszámolás szabályszerűsége teljes körűen csak helyszíni ellenőrzés során, vagy a bekért dokumentumok alapján állapítható meg. A támogatás felhasználását igazoló: könyvviteli nyilvántartás, számlák, egyéb könyvviteli bizonylatok, kötelezettségvállalást igazoló dokumentumok, intézményi és önkormányzati szintű analitikus nyilvántartások, elszámolások. A helyszíni vizsgálat szempontjai Jogcímenkénti/Intézményenkénti vizsgálati szempontok 1. A 2012. évi beszámoló 33. űrlapján feladattal terhelt maradványként jelzett összeget 2012. december 31-én érvényes kötelezettségvállalás alátámasztotta-e. 2. A 2012. évi maradványt a 2012. évi Kvtv.-ben, vagy a támogatás igénylésére, elszámolására vonatkozó jogszabályban meghatározott időpontig ténylegesen: felhasználták, részben felhasználták, nem használták fel. 3. A teljes támogatási időszakra vonatkozóan az előirányzat felhasználását megfelelően dokumentálták-e. További vizsgálati szempontok (intézményenkénti vizsgálatot követően) 1. A maradvány összegének felhasználására vonatkozó a beszámolóban közölt adatokat alátámasztják-e az önkormányzati szinten összesített intézményi adatok: 2013. évben felhasznált (2012. évi) támogatás, 2013. évben fel nem használt visszafizetendő 2012. évi támogatás. 5
AZ ELŐZŐ ÉVI (2012. ÉV) NORMATÍV KÖTÖTT FELHASZNÁLÁSÚ TÁMOGATÁSOK ELŐIRÁNYZAT MARADVÁNYAINAK ELSZÁMOLÁSA (Beszámoló 46. űrlap) Az űrlap kitöltésével a 2012. évi Kvtv. 8. számú melléklete I., II.2., III., pontja alapján számol el az önkormányzat az elszámolási kötelezettségi körébe eső, 2012. évi fel nem használt, de a későbbiekben (2013. évben) jogszerűen felhasználható, normatív, kötött felhasználású támogatással az alábbiak szerint: az 1. oszlopba a 2012. évi Kvtv.-ben megállapított, illetve abból az államháztartás szervezetét 2012. évben megillető normatív, kötött felhasználású támogatás jogcímeket és a kódszámok utolsó hét számjegyét kell beírni. A 2012. évi kódszámok alapján kell elszámolni. a 2. oszlopban a 2012. évben fel nem használt, de a következő évben jogszerűen felhasználható normatív, kötött felhasználású támogatás összegét kell szerepeltetni. Ez megegyezik a 2012. évről szóló költségvetési beszámolóban az önkormányzat (társulás) által kitöltött 51. űrlap 15. oszlopában található értékkel. a 3. oszlopban a 2. oszlopból azt az összeget kell kimutatni, amelyet a 2013. évben az előírt határidőig vagy december 31-éig ténylegesen és jogszerűen felhasználtak (A 3. oszlop < 2. oszlop). a 4. oszlop sorai az adott jogcím vonatkozásában a cél szerinti felhasználást figyelembe véve tartalmazzák a visszafizetési kötelezettséget (4. oszlop = 3. oszlop 2. oszlop). A beírt összegeket előjelhelyesen kell szerepeltetni. Az oszlopban csak negatív előjelű szám szerepelhet (Pótlólagos támogatás igénylésére nincs lehetőség.). A 2012. évi beszámoló 51. űrlapján jelzett kötelezettségvállalással terhelt alábbi jogcímek maradványairól lehetséges az elszámolás: 2012. évi Kvtv. 8. sz. melléklet II.2. Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása 2012. évi Kvtv. 8. sz. melléklet III. Többcélú kistérségi társulások támogatása Az Igazgatóságnál elvégzendő felülvizsgálat szempontjai 1. A 2012. évi beszámolóban kötelezettségvállalással terhelt maradványról a 2013. évi beszámoló 46. űrlapján az elszámolás megtörtént-e. 2. A fel nem használt maradvány visszafizetésére, illetve az ehhez kapcsolódó kamatfizetési kötelezettség teljesítésére az önkormányzat az intézkedést megtette-e. 3. Az elszámolás az előző, illetve (ha van) a helyszíni vizsgálati szempontok alapján megalapozott, helytálló-e. A helyszíni vizsgálat dokumentumai Az elszámolás szabályszerűsége teljes körűen csak helyszíni ellenőrzés során, vagy a bekért dokumentumok alapján állapítható meg. A támogatás felhasználását igazoló: könyvviteli nyilvántartás, számlák, egyéb könyvviteli bizonylatok, kötelezettségvállalást igazoló dokumentumok, intézményi és önkormányzati szintű analitikus nyilvántartások, elszámolások. 6
A helyszíni vizsgálat szempontjai Jogcímenkénti/Intézményenkénti vizsgálati szempontok 1. A 2012. évi beszámoló 51. űrlapján feladattal terhelt maradványként jelzett összeget 2012. december 31-én érvényes kötelezettségvállalás alátámasztja. 2. A 2012. évi maradványt a 2012. évi Kvtv.-ben, vagy a támogatás elszámolására vonatkozó jogszabályban meghatározott időpontig ténylegesen: felhasználták, részben felhasználták, nem használták fel. 3. A teljes támogatási időszakra vonatkozóan az előirányzat felhasználását dokumentálták. További vizsgálati szempontok (intézményenkénti vizsgálatot követően) A maradvány összegének felhasználására vonatkozó - beszámolóban közölt - adatokat alátámasztják-e az önkormányzati szinten összesített intézményi adatok. 2013. évben felhasznált (2012. évi) támogatás, 2013. évben fel nem használt visszafizetendő 2012. évi támogatás. 7