A) Szolgáltatás vásárlás 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint a) Nettó érték T0021 b) Általános forgalmi adó T0021 XII. FEJEZET EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI esedékes esedékes K053(2) K053512 kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános 2. Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás cím 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 3651/3652. könyvviteli számlák helyett a 3655. (kiküldetési előleg esetén a 3654.) könyvviteli számlát kell használni 3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint a) Nettó érték T053(2) Kötelezettségvállalás, más b) Általános forgalmi adó T053512 működési célú előzetesen adóra c) Nettó előleg teljesítésként T053(3) (teljesítés) Működési célú előzetesen d) Előleg utáni általános forgalmi T053513 adó teljesítésként K0021 K053(2) K0021 K053512 fizetési kötelezettség fizetési kötelezettség kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános K003 Kiadások K003 Kiadások 4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó összeg (előleggel együtt) T52 Igénybe vett szolgáltatások K4213 költségei kötelezettségek T6 Általános költségek K591 Költségnem átvezetési számla T7 Szakfeladatok költségei b) Előleg rendezése T4213 K3655 c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni 5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint a) Nettó összeg (előleg nélkül) T053(3) b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T053513 T4213 (teljesítés) Működési célú előzetesen 6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) K003 Kiadások K003 Kiadások 1
EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a II. fejezet A) Vásárlás 7-10. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni B) Szolgáltatás nyújtás 1. Számlázott eladási ár a költségvetési számvitel szerint a) Nettó érték T094022 Követelés szolgáltatások ellenértékére T094032 Követelés közvetített szolgáltatások ellenértékére T094052 Követelés ellátási díjakra K0041 követelés b) Általános forgalmi adó T094062 2. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó érték T3514 b) Általános forgalmi adó T3514 Követelés kiszámlázott általános esedékes követelések működési bevételre esedékes követelések működési bevételre 3. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint K0041 K912 K3642 követelés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei (szakfeladatonként tagolva, 912+szakfeladat száma számozással és a könyvviteli számla + szakfeladat megnevezésével) Fizetendő általános forgalmi adó a) Nettó érték T005 b) Általános forgalmi adó T005 4. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint T32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek T33 Fizetési számlák K094023 Szolgáltatások ellenértéke teljesítése K094033 Közvetített szolgáltatások ellenértéke teljesítése K094053 Ellátási díjak teljesítése K094063 K3514 Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése C) Általános forgalmi adó elszámolás 1. Előzetesen adó a számla beérkezésekor a költségvetési számvitel szerint T053512 T05672 Kötelezettségvállalás, más működési célú előzetesen Kötelezettségvállalás, más beruházási célú előzetesen adóra K0021 fizetési kötelezettség T05742 Kötelezettségvállalás, más felújítási célú előzetesen felszámított általános K053512 K05672 kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános kötelezettség beruházási célú előzetesen felszámított általános K05742 kötelezettség felújítási célú előzetesen adóra 2
a) Levonható általános forgalmi adó T3641 EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 2. Előzetesen adó a számla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint b) Nem levonható általános forgalmi adó Előzetesen felszámított általános forgalmi adó K4213 K4216 K4217 T84 Egyéb ráfordítások K4213 K4216 kötelezettségek kötelezettségek beruházásokra kötelezettségek felújításokra kötelezettségek kötelezettségek beruházásokra K4217 kötelezettségek felújításokra 3. Előzetesen a költségvetési számvitel szerint T053513 T05673 T05743 T4213 T4216 Működési célú előzetesen Beruházási célú előzetesen Felújítási célú előzetesen 4. Előzetesen a pénzügyi számvitel szerint T4217 felújításokra Követelés kiszámlázott általános 5. Kiszámlázott általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint K003 Kiadások T094062 T3514 Követelés kiszámlázott általános 6. Kiszámlázott általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint T005 T32 esedékes követelések működési bevételre Pénztárak, csekkek, betétkönyvek K0041 K3642 7. Kiszámlázott általános forgalmi a költségvetési számvitel szerint 8. Kiszámlázott általános forgalmi a pénzügyi számvitel szerint T33 Fizetési számlák K094063 K3514 követelés Fizetendő általános forgalmi adó Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése 9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó T3641 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó K3642 Fizetendő általános forgalmi adó b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó T84 Egyéb ráfordítások K3642 Fizetendő általános forgalmi adó 10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint T0021 esedékes K053522 kötelezettség fizetendő általános 3
EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 11. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint T3642 Fizetendő általános forgalmi adó K4213 kötelezettségek 12. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi a költségvetési számvitel szerint T053523 T4213 Fizetendő általános forgalmi 13. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi a pénzügyi számvitel szerint T003 Kiadások 14. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint, ha az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa. tv.) szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik T094072 Követelés általános forgalmi adó visszatérítésére K0041 követelés 15. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint, ha az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik T3514 T005 esedékes követelések működési bevételre K3641 K094073 T33 Fizetési számlák K3514 T84 Egyéb ráfordítások K3641 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó 16. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi a költségvetési számvitel szerint Általános forgalmi adó visszatérítése teljesítése 17. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi a pénzügyi számvitel szerint (amennyiben az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik) 18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen adó vissza nem igényelhető részének a pénzügyi számvitel szerint D) Behajthatatlan követelés Előzetesen felszámított általános forgalmi adó 1. Behajthatatlan követelés a költségvetési számvitel szerint T0041 2. Behajthatatlan követelés a pénzügyi számvitel szerint esedékes követelés K09(2) teljesítés (követelés) T84 Egyéb ráfordítások K35 Követelések E) Követelés elengedése 1. Követelés elengedése a költségvetési számvitel szerint T0041 esedékes követelés K09(2) teljesítés (követelés) 2. Követelés elengedése a pénzügyi számvitel szerint T86 Rendkívüli ráfordítások K351 követelések 4
F) Követelés értékvesztésének EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 1. Értékvesztés a költségvetési számvitel szerint T0041 esedékes követelés K09(2) teljesítés (követelés) 2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T84 Egyéb ráfordítások K3581 K3582 K3583 K3584 K3585 K3586 Követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása G) Utólagos elszámolásra kiadott összeg 1. Az elszámolásra kiadott összeg a pénzügyi számvitel szerint T3654 Foglalkoztatottaknak adott előlegek 2. Az elszámoláskor a visszavett összeg a pénzügyi számvitel szerint T32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek K3654 Foglalkoztatottaknak adott előlegek T33 Fizetési számlák 3. A felhasznált összeg a költségvetési számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más ként K05(2) fizetési b) Teljesítésként T05(3) ek, teljesítés (teljesítése) K003 Kiadások 5
4. A felhasznált összeg a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként T1 EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI T2 Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök K4213 K4215 T5 Költségnemek K4216 T8 b) Teljesítésként T4213 K4215 K4216 K4217 K4218 H) Adott előlegek értékvesztésének 1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint Elszámolt költségek és ráfordítások egyéb működési célú kiadásokra beruházásokra felújításokra egyéb felhalmozási célú kiadásokra K4217 K4218 kötelezettségek kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra kötelezettségek beruházásokra kötelezettségek felújításokra kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra T84 Egyéb ráfordítások K365 Adott előlegek 2. Előleg kiadásként a költségvetési számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más ként T05(2) b) Teljesítésként T05(3) ek, teljesítés ek, teljesítés (teljesítése) K0021 K05(2) fizetési kötelezettség fizetési K003 Kiadások I) Kötelezettségek elengedése 1. Kötelezettségvállalás, más elengedése a költségvetési számvitel szerint T05(2) ek, teljesítés (kötelezettség) K0022 végleges nyilvántartási 2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint T42 Kötelezettségek K942 Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek 3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. (1) bekezdés b) pontja szerint) T942 Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek K443 Halasztott eredményszemléletű bevételek 6
EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI J) Adott engedmény 1. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvitel szerint T0041 esedékes követelés K09(2) 2. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó a) Nettó eladási ár T912 eredményszemléletű bevételei K3514 (szakfeladatonként tagolva, 912+szakfeladat száma számozással és a könyvviteli T923 Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek K3515 teljesítés (követelés) követelések felhalmozási bevételre b) Kiszámlázott általános forgalmi adó T3642 Fizetendő általános forgalmi adó K3514 3. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvitel szerint: az 1. pontban foglaltak szerint 4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint T84 Egyéb ráfordítások K35 Követelések K) Tartozásátvállalás (kötelezettség átvállalása) 1. Átvállalt kötelezettségek a költségvetési számvitel szerint kötelezettségvállalásként, más ként T0021 esedékes K05(2) fizetési 2. Átvállalt kötelezettségek a pénzügyi számvitel szerint T86 Rendkívüli ráfordítások K42 Kötelezettségek 3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 33. (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 13. (10) bekezdése szerint) L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) 1. A fedezeti ügylet a költségvetési számvitel szerint T373 Halasztott ráfordítások K86 Rendkívüli ráfordítások a) Függő követelésként T032 Egyébfüggő követelések K006 Egyéb b) Függő kötelezettségként T045 Egyéb függő kötelezettségek K006 Egyéb 2. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének a költségvetési számvitel szerint a) Követelésként T094082 Követelés kamatbevételekre K0041 b) Teljesítésként T005 követelés K094083 Kamatbevételek teljesítése 3. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének a pénzügyi számvitel szerint T32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek K932 Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek T33 Fizetési számlák 7
EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 4. Mérlegforduló napjáig le nem lezárt fedezeti ügylet nyereségének a pénzügyi számvitel szerint (időarányos nyereség, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig) T371 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása K932 Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek 5. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet veszteségének a költségvetési számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más ként b) Teljesítésként T053543 Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai teljesítése K053542 kötelezettség egyéb pénzügyi műveletek kiadásaira K003 Kiadások 6. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet veszteségének a pénzügyi számvitel szerint T851 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 7. Mérlegforduló napjáig le nem lezárt fedezeti ügylet veszteségének (időarányos veszteség) a pénzügyi számvitel szerint, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig T442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása K851 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 8. A fedezeti ügylet kivezetése a költségvetési számvitel szerint a) Függő követelésként T006 b) Függő kötelezettségként T006 M) Előirányzatok Egyéb nyilvántartási Egyéb nyilvántartási K032 Egyébfüggő követelések K045 Egyéb függő kötelezettségek 1. Eredeti előirányzat (elemi költségvetés alapján) T05(1) T001 2) Kiadási előirányzatok zárolása T001 3) Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása) a) Csökkenés T001 K09(1) b) Növekedés T05(1) T001 ek, teljesítés (előirányzata) Előirányzat nyilvántartási Előirányzat nyilvántartási Előirányzat nyilvántartási Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés (előirányzata) ek, teljesítés (előirányzata) Előirányzat nyilvántartási K001 Előirányzat K09(1) K05(1) - K05(1) teljesítés (előirányzata) fizetési (előirányzata) fizetési (előirányzata) T001 Előirányzat - K001 Előirányzat K09(1) teljesítés (előirányzata) 8