Államháztartási szervek számvitelének módosításai Összeállította: Horváth Józsefné

Átírás

1 Államháztartási szervek számvitelének módosításai 2014 Összeállította: Horváth Józsefné

2 Új fogalmak: állami kezesség: a Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: Ptk.) szerinti kezességnek megfelelő, az állam nevében vállalt kötelezettség, önkormányzati kezesség: az önkormányzati alrendszerben a Ptk. szerinti kezességnek megfelelően vállalt kötelezettség, 2

3 átlátható szervezet: a nemzeti vagyonról szóló évi CXCVI. törvény (a továbbiakban: Nvt.) 3. -a szerinti átlátható szervezet, önkormányzati garancia: az önkormányzati alrendszerben vállalható olyan kötelezettség, ami alapján a garanciavállaló saját költségvetése terhére, szerződésben meghatározott feltételek szerint, a kötelezett nem szerződésszerű teljesítése esetén a jogosultnak fizetést teljesít az előzetesen rögzített összeghatárig, 3

4 strukturális egyenleg: a kormányzati szektornak a gazdaság ciklikus hatásaitól és egyedi tételektől megtisztított egyenlege, középtávú költségvetési cél: aktuális konvergencia programban a strukturális egyenlegre meghatározott célérték, ami összhangban van a stabilitási és növekedési paktum követelményeivel. 4

5 Változások a költségvetési szervezetek szervezeteinél Megszűnik az önállóan működő és önállóan gazdálkodó költségvetési szerv kategória. Az államháztartás központi és önkormányzati alrendszerből áll. A költségvetési szerv képviseletét a szerv vezetője látja el, amely jogkör gyakorlása jogszabályban vagy a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatában foglaltak szerint - esetenként vagy az ügyek meghatározott csoportjára nézve - a szerv vezetőjének helyettesére vagy más dolgozójára ruházható át. Alapító okirat 5

6 Központi költségvetés tervezési feladatainak változása Határidők: (2015-re) - június 30-ig kidolgozza és közzéteszi = tervezés részletes ütemtervét, = tartalmi követelményeket, = számszerű követelményeket, = szabályozási követelményeket, = tervezési dokumentumokat, = módszertani elveket, = adatszolgáltatás módját 6

7 Október 15. a kormány benyújtja a költségvetési javaslatot az Országgyűlésnek. 3 éves tervezés április 30-ig egyedi kormányhatározatban fejezetek részére. 7

8 Önkormányzati tervezés: koncepció Október 31. Évente a költségvetési rendelet elfogadásáig határozatban kell megállapítani - stabilitási törvény bek. (bevétel) - stabilitási törvény bek. (adósságot keletkeztető ügyleteiből eredő fizetési kötelezettséget 3 évre) 8

9 Központi költségvetési szerveknél címrend módosítások - alcímekre, - jogcímcsoportokra, - jogcímekre 9

10 Gazdálkodás sajátos szabályai Központi költségvetési szervek kiadási előirányzatának terhére kizárólag átlátható szervezettel köthet szerződést. - a nyilvántartás főbb paramétereit az áht 54/A.. Rögzíti, - adatok kezelésének szabályai (5 év) 10

11 Költségvetési támogatások Költségvetési támogatás nyújtható támogatási igény alapján. Támogatási igény lehet - külön kérelem (egyedi döntés) - pályázat alapján (kiírás kell) Hatályon kívül helyezték az - előfinanszírozás, - utófinanszírozás kategóriákat. 11

12 Szankciók a beszámolásnál Ügyleti kamat, mely a jegybanki kamat kétszerese, Késedelmi kamat, a késedelemmel érintett naptári félév első napján érvényes jegybanki alapkamat Ellenőrzésnél átláthatósági nyilvántartás vezetése, adatai közzététele 12

13 Önkormányzatok támogatásának fejezet előírásainak pontosítása - Felhasználás dec. 31-ig, de lehet rövidebb időszak is. - Kincstári beszedési megbízás szabályai, felmentési lehetőség likviditási helyzetre - Elszámolás a beszámolóban, - Kivétel a települési önkormányzatok muzeális intézményi feladatainak támogatása. 13

14 Megszűnt a kincstári biztosi kategória. Az önkormányzati biztossal kapcsolatos előírások köre kibővült: - önkormányzati költségvetési szerv esetén a 30 napon túli lejárt esedékességű és elismert tartozás állomány mértéke két egymást követő hónapban eléri az éves eredeti kiadási előirányzatának 10 %-át, vagy a 150 millió Ft-ot, akkor az irányító szervnek önkormányzati biztost kell kijelölnie. Önkormányzati rendeletben lehet alacsonyabb értéket is megjelölni. 14

15 Pénzeszközök felhasználása: Kiadás értékpapírral nem teljesíthető, előbb be kell váltani, s utána fizetni. Maradvány-elszámolás: megszűnt a pénzmaradvány és az előirányzatmaradvány 15

16 Változott az Ávr is Értelmező rendelkezések: törzskönyvi okirat: (Új!) a törzskönyvi jogi személy törzskönyvi nyilvántartásba vétele, törzskönyvi nyilvántartásba vett adatai változásának bejelentése és a törzskönyvi jogi személy törzskönyvi nyilvántartásból való törlése során a kérelemhez csatolandó valamennyi okirat - a vezetői kinevezésről, megbízásról szóló okirat kivételével -, valamint a Kincstárnak a törzskönyvi nyilvántartás vezetése során keletkezett döntése és más okirata. 16

17 Támogatott tevékenység időtartama (Új!) jogszabályban, támogatói okiratban, támogatási szerződésben meghatározott időtartam, amely során felmerülő, a támogatott tevékenység megvalósításához kapcsolódó költségek elszámolhatóak. 17

18 Bevételeknél, kiadásoknál: - rovatrend szerinti jelölések, - maradvány igénybevétele kikerült a bevételek közül, - maradvány kategória helyett költségvetési maradványt használunk - KTK kód helyett ERA kód 18

19 Költségvetési szervek jogállása Alapító okirat tartalmazza: a költségvetési szerv közfeladatát és szakmai alaptevékenységeit, továbbá ezek kormányzati funkció szerinti megjelölését, és főtevékenységének államháztartási szakágazati besorolását, 19

20 Gazdasági vezető képesítése: Pontosítás: felsőfokú végzettség és államháztartási mérlegképes képesítés, ha nincs, akkor 5 éves gyakorlat az államháztartás területén 20

21 Kötelezettségvállalásnál: nem kell kötelezettségvállalás a pénzügyi szolgáltatásoknál, fogalomváltozás: pénzügyi szolgáltatás helyett fizetési számlákról a számlavezető által leemelt díj, juttatás került megfogalmazásra. 21

22 Utalványozásnál: az utalványrendeleten fel kell tüntetni a bevétel, kiadás egységes rovatrend szerinti jelölést, a kormányzati funkció szerinti számát és megnevezését, könyvviteli számlák számát 22

23 Nem kell utalványozni: - B3 közhatalmi bevételek - B401 készletértékesítés ellenértékét - B402 szolgáltatások ellenértékét, - B403 közvetített szolgáltatások ellenértékét, - B 813 maradvány-igénybevétele rovatain elszámolandó bevételek teljesítését DE! utalványozni kell az EU-s forrás lebonyolítási számlákon történő kifizetéseket! 23

24 Vállalkozási maradványt növelő-csökkentő tételek és a vállalkozási maradvány felhasználási sorrendje hatályon kívül lett helyezve. ha a vállalkozási maradvány negatív, akkor a vállalkozási tevékenységet meg kell szűntetni. (max. 3 év) 24

25 Köztartozás figyelése, ha van nem kaphatja meg a költségvetési szerv a támogatást. Köztartozás miatti zárolás felszabadításánál új jogcím: a közfeladat-ellátás zavartalansága 25

26 Készpénz felhasználási szabályok változása a központi alrendszerben: - tételes meghatározás, hogy mit lehet a pénztárból kifizetni: = közfoglalkozásban résztvevők bére, = társadalombiztosítási ellátások (K41) = intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai (K47) = készletbeszerzés (K31) 26

27 = kiküldetés, reklámkiadások rovatrend szerint (K34) = beruházásokon belül kisértékű eszközök beszerzése (K61. K63, K64) = szolgáltatási kiadások (K33) = egyéb külső személyi juttatások rovatain elszámolandó 100 eft alatti kiadások (K123) = a fentiekhez kapcsolódó áfa kiadások, = munkavállalónak elszámolásra kiadott előleg 27

28 Költségtérítés, utazási költség csak utalással teljesíthető! 28

29 Adatszolgáltatás: Ávr 156 -a., 169..(4)bek. - egyeztetési kötelezettség, hónapot követő 15. nap (Az első a negyedév végén) - egyeztetés után javítási kötelezettség, - települési önkormányzat VI. 30-ai iparűzési adóerő-képességről július 20-ig - önkormányzatoknál a gazdasági társaságokról adatszolgáltatás 29

30 Cofog rendszer 68/2013(XII:29.) NGM rendelet Költségvetési szerv közfeladatait, szakmai alaptevékenységét kormányzati funkciókba kell besorolni A Cofog rendszernek az alapító okiratban is szerepelnie kell. (1 sz. melléklet) 30

31 Nem kell az alapító okiratban feltüntetni: - más költségvetési szerv részére végzett tevékenységek kormányzati funkcióit, - támogatási célú kormányzati funkciókat, - kapacitás kihasználását célzó tevékenység, - vállalkozási tevékenység, - befektetési célok kormányzati funkcióit, - technikai funkciókat 31

32 Költségvetési számvitelben: - a bevételeket, kiadásokat azokon a kormányzati funkciókon kell elszámolni, ahol felmerülnek. Pénzügyi számvitelben: - szakfeladatokon a költségeket és az eredményszemléletű bevételeket kell elszámolni. (5, 9,= 7 számlao.) 32

33 Szakágazati rend (5. sz. melléklet) Főtevékenység alapján kell eldönteni a személyi és járulék együttes összege alapján. 33

34 Alapító okirat módosítás, törzskönyvi bejelentés: (Ávr ) Kincstár közzétett formanyomtatványon Irányító szerv febr. 28-ig Törzskönyvi bejegyzések január 1-jétől hatályosak. 34

35 Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet valamint a - 68/2013(XII.29.)NGM rendelet - 75/2013(XII. 31.)NGM rendelet = Új Áhsz. 35

36 ÚJ ÁHSZ Új Áhsz. 3. Az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. 36

37 változás Behajthatatlan követeléseknél: - nem tekinthető behajthatatlannak a követelés, ha a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, 37

38 változás Vételárnál: - a termékek, szolgáltatások beszerzése, értékesítése után fizetett, kapott, felárral növelt, engedményekkel csökkentett, általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenérték, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír esetén ide nem értve az Szt. 50. (3) bekezdése szerinti vételárban lévő felhalmozott kamatot, 38

39 változás Bekerülési értéknél: - az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értéke szerinti esetben az eszköz korábbi bruttó értékét és a megállapított új bekerülési értékét a nemzeti vagyon változásaival szemben kell elszámolni és az eszköz korábban elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenését a felhalmozott eredménnyel szemben ki kell vezetni. 39

40 Költségvetési számvitel A bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá az Áht 14. (3) bek szerinti fejezetéből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 40

41 Pénzügyi számvitel A vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 41

42 MÉRLEG TAGOLÁSA Eszközök Befektetett eszközök Forgóeszközök Pénzeszközök Követelések Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Aktív időbeli elhatárolások 42

43 Követelések/Követelés jellegű sajátos elszámolások Új! (adott előlegek helyett) Új Áhsz szerint: Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Egyéb adott előlegek Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 43

44 Követelések/Követelés jellegű sajátos elszámolások Új! (adott előlegek helyett) Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Más által beszedett bevételek elszámolása Forgótőke elszámolása Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 44

45 Változott: Követelések bekerülési értéke Egységes rovatrend bevételeihez kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon kimutatott követelésekkel megegyezően. Nem lehet a követelések nyilvántartási számlán kimutatni a Sztv. szerinti biztos jövőbeni követeléseket. 45

46 Változott: Követelések bekerülési értéke 004 követelések nyilvántartási ellenszámlával szemben történik - növekedés követelés előírása,vásárlása, átvétele, elszámolt értékvesztés visszaírása, árfolyam-nyereség miatt 46

47 Változott: Követelések bekerülési értéke Követelés csökkenése: értékesítése, behajthatatlanná válása, elengedése, elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség Növekedés, csökkenés attól függően, hogy tárgy évben esedékes, vagy költségvetési évet követően esedékes 47

48 Változott: Követelések bekerülési értéke A függő és biztos jövőbeni követeléseket - a Sztv 3.. Valamint - ide értve az egységes rovatrend K506 Egyéb működési célú támogatás ÁH belülre, K84 Egyéb felhalmozási célú támogatás ÁH belülre K511 Egyéb működési célú támogatás ÁH kívülre K88 Egyéb felhalmozási célú támogatás ÁH kívülre rovatokon nyilvántartott kiadások közül előlegként kifizetett támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket 48

49 Változott: Követelések bekerülési értéke Adott előlegnél: az átutalt vagy megfizetett előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó összeg. 49

50 Változott: Követelések bekerülési értéke Külföldi pénzértékre szóló követelések bekerülési értéke megegyezik a költségvetési számvitelben nyilvántartott követelés összegével. Nyilvántartásba vétel MNB árfolyamon vagy szabadpiaci árfolyamon történik. 50

51 Követelések évközi értékelése Fajtái: - behajthatatlan követelés, - követelés elengedése, - egyszerűsített értékelési eljárás alá tartozó közhatalmi követelések értékvesztése - függő követeléssé minősítés - pénzügyileg realizált devizás árfolyam különbözetek elszámolása 51

52 Követelések értékvesztése Vevő és adós minősítése alapján Az üzleti év mérlegforduló napján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti veszteségjellegű különbözet összegében, ha ez a különbözet tartós és jelentős. 52

53 Követelések értékvesztése Vevő és adós minősítése alapján Kisösszegű követelések könyvvitelben elkülönített csoportja, csoportos elszámolás Értékvesztés nem számolható el - követelések működési célú támogatási bevételeire ÁH belülről, - követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire ÁH belülről számlák után. 53

54 Követelések analitikus nyilvántartása az új Áhsz 14. melléklete szerint 54

55 Követelésekhez kapcsolódó kiadások K 3. Dologi kiadások T 351. Költségvetési évben esedékes követelések K 35 egyéb dologi kiadások behajthatatlan adott előleg, perköltség, bevételt követő évben való visszafizetés 55

56 Követelésekhez kapcsolódó bevételek B4 Működési bevételek B408 kamatbevételek, B409 pénzügyi műveletek bevételei B410 egyéb működési bevételek kötbér, késedelmi kamat, biztosítók kártérítése, ellátottak kártérítése 56

57 367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások új ( kapott előleg helyett) Kapott előlegek Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Más szervezetet megillető bevételek elszámolása Forgótőke elszámolása (Kincstár) Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása 57

58 Költségvetési számvitelben Teljesítések nyilvántartási számlán kell elszámolni a pénzeszközök változását jelentő tételeken kívül: - helyi önkormányzat nettó finanszírozása során a kincstár által levont és megfizetett közterheket, - az azonosítás alatt álló tételeket azonosításhoz, - az adott, kapott előlegek megszüntetésekor keletkező bevételt, kiadást 58

59 - az Ávr. szerinti forgótőke elszámolását, - a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket, - más szervezet által beszedett bevételt, a bevételt beszedő szervezet általi felhasználáskor az annak terhére teljesített kiadásokat a bevételt megillető szervezetnél. 59

60 Mérlegkészítés időpontja Mérlegkészítés a számviteli politikában csak akkor lehet, ha azt a törvény nem írja elő. fejezeti előirányzatnál febr. 15. önkormányzati alrendszer febr. 28. alapoknál május 15. kincstárnál május 31. tulajdonosi joggyakorló szervezetnél május 31 60

61 Pontosítások miatt: Mellékletek: - mérlegnél változtak a követelések, saját tőke, kötelezettségek 61

62 Analitikák (14. sz. melléklet) - értékpapírok - készleteknél amit azonnal felhasználok nem kötelező a 2. számlaosztályba tenni, lehet közvetlenül az 5. szlao-ba. 62

63 Rovatrend (15. sz. melléklet) pontosítások K355 egyéb dologi, K 352 személyinél áfa (pl. repi) K 4 ellátottak pénzbeli juttatása B 4 csak készletértékesítés van 63

64 Számlatükör (16. sz. melléklet) jelentős változás a 36-os főkönyvi számlánál, rovatrenddel összefüggő változások 64

65 Kötelező egyezőségek (17. sz. melléklet) kikerült a 368 számla, előzőekre figyelemmel a kötelező egyezőséget is meg kell nézni 65

66 Év végi zárás feladatok: zárás előtti feladatok - rendező tételek - átfordító rendező mérleggel kapcsolatos feladatok 66

67 2013. Évi zárás előtti feladatok A rendező mérleg elkészítéséhez december 31-ei mérlegfordulónappal teljes körűen fel kell leltározni valamennyi eszközt és forrást, valamint a kötelezettségvállalásokat. A mennyiségben és értékben nyilvántartott eszközöket tényleges mennyiségi felvétellel, az egyeztetéssel leltározandó eszközöket és forrásokat, valamint a kötelezettségvállalásokat az azok meglétét igazoló dokumentumokkal egyeztetve és alátámasztva kell leltározni. 67

68 Selejtezési lehetőségek felülvizsgálata Függő, átfutó tételek rendezése, Követelés, kötelezettségek, megbontása, Kötelezettségvállalások felülvizsgálata, újak felvétele, 68

69 Ha a függő, átfutó, kiegyenlítő tételeknél az azonosítás nem lehetséges, akkor én dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként le kell kömyvelni. 69

70 36/2013.(IX.13)NGM rendelet szerint a decemberi könyvviteli zárás előtt Azonosítatlan függő kiadások elszámolása dologi kiadásként: közg. o. T Egyéb különféle dologi kiadások K előző év költségvetési intézményi függő kiadások megtérülése funkc.o T 72 / K

71 Azonosítatlan függő bevételek elszámolása intézményi működési bevételként közg.o. T előző év költségvetési intézményi függő bevételek visszafizetése, rendezése K államháztartáson kívüli egyéb sajátos funkc.o. T 999 / K 992 bevétel előirányzatának teljesítése 71

72 A téves elszámolásból adódó függő tételeket is el kell számolni dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként, de ezeket a tételeket követelés vagy kötelezettségként is fel kell venni. 72

73 Tévesen utalt internet díj elszámolása dologi kiadásként: közg.o. T adatátviteli célú távközlési díjak kiadása K tárgyévi költségvetési intézményi függő kiadások forgalma funkc.o. T 72 K 599 követelés állományba vétele T tárgyévi egyéb különféle követelések K 4122 tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozás 73

74 Téves postai befizetés elszámolása intézményi működési bevételként: közg. o. T tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma K államháztartáson kivüli egyéb sajátos bevétel előirányzatának teljesítése funkc.o. T 999/ 992 kötelezettség állományba vétele: T 4122 / K

75 Év végi rendező tételek Saját tőke elemeinek átvezetése: (vissza nyitás) - kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje T 4111 / K előző évek kezelt tőkeváltozásai T 4922 / K tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások T 4122 / K

76 Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozás T 4922 / K Értékelési tartalék T 4171 / K

77 Tartalékok elemeinek átvezetése. - költségvetési kiadási megtakarítás T 425 / K költségvetési bevételi lemaradás T 426 / K

78 Kivezetés a könyvekből: - alapítás-átszervezés aktivált értéke bruttó érték T 4922 K 1111 terv sz. écs T K közvetített szolgáltatások T 4922 K

79 Előfinanszírozás miatti követelések: kivezetése T 4922 K nyilvántartásba vétele T 03 K 093 Előfinanszírozás miatti kötelezettségek: kivezetése T K 4922 nyilvántartásba vétele T 04 K

80 n.évi rehab. Hozzájár. befizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele T 4922 K esedékesé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok követelésként való előírása T K esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok kivezetése a o-s szlao-ból T 093 K

81 Lakásépítés- és vásárlás munkáltatói számla átvezetése idegen pénzeszközök közül - idegen pénzeszközök csökkenése T 4922 K költségvetési pénzeszköz növekedése T 324 K

82 Következő lépésként megállapítjuk a egyéb mérlegrendezési számla egyenlegét, majd a mérlegrendezési számla visszavezetésre kerül: - kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje (bruttó érték) T 4922 K költségvetési tartalék elszámolása (bruttó érték) T 4922 K értékelési tartalék elszámolása T 4922 K előző évek kezelt tőkeváltozásai(4922. egyenlege) T 4121 K

83 A rendező tételek könyvelése után összeállítjuk a főkönyvi kivonatunkat és belőle a évi rendező mérleget ez lesz a 2014 évi nyitómérleg (előző év) adata is. 83

84 Nyilvántartási számlák nyitása január 31-ig Költségvetési számvitel: Függő követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele. 1./ EU-s támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő követelés T 031 K / Kétes követelések nyilvántartásba vétele T 032 K

85 Nyilvántartási számlák nyitása - le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés. T 032 K le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség T 042 K előző évi téves postai befizetés miatti visszafizetési kötelezettség kötelezettségvállalása T 0022 K

86 Nyilvántartási számlák nyitása n. évi cégautó adó befizetési kötelezettségvállalása T 0022 K szolgáltatások (vásárolt élelmiszer) kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T 0022 K

87 Nyilvántartási számlák nyitása - Gépek, berendezések vásárlása, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T 0022 K Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévben esedékes része T K Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévet követően esedékes része T K

88 Nyilvántartási számlák nyitása - dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök tárgyévben esedékes része: T K munkavállalóval szembeni tanulmányi szerződés miatti tartozásból eredő követelés tárgyévet követően esedékes rész T K

89 Pénzügyi számvitel nyitása rendező mérleg alapján Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök nyitása szellemi termék T 112 K 491 szellemi termék écs T 491 K 119 ingatlanok T 121 K 491 ingatlanok écs T 491 K

90 Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitása: vásárolt készletek T 211 K 491 késztermékek T 232 K 491 Pénzeszközök nyitása: forintszámla nyitása T 3322 K 491 hosszú lejáratú forint betét T 311 K

91 Követelések nyitása: működési bevételre T 3514 K 491 felhalmozási célra átvett pénzeszközre T 3517 K 491 nemzeti vagyon induláskori értéke T 491 K 411 költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásra T 491 K

92 Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások T 491 K

93 Köszönöm a figyelmet! 93