Tartalom. 1. fejezet Bevezetés: ismerkedés a mérleggel...7

Átírás

1

2

3

4 Tartalom 1. fejezet Bevezetés: ismerkedés a mérleggel fejezet Gazdasági események hatása mérlegre és az eredményre Alapvetõ gazdasági események hatása a mérlegre Alapvetõ és összetett gazdasági események hatása a mérlegre és az eredmény-kimutatásra fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Alapvetõ gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, záró mérleg készítése Alapvetõ és összetett gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, eredménykimutatás és záró mérleg készítése Az áfa könyvviteli elszámolása fejezet Értékelés Bekerülési érték meghatározása Értékcsökkenés Készletértékelési eljárások Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek értékelése fejezet Esettanulmányok a gazdasági események könyvviteli elszámolására fejezet Eredménykimutatás fejezet Idõbeli elhatárolások fejezet Költségelszámolás

5 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása 3.1. Alapvetõ gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, záró mérleg készítése Tanórai megoldásokra ajánlott feladatok 1. feladat A PSZF Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Eszközök Egyéb tartósan adott kölcsönök Pénztár Bankbetétek Nyitó mérleg Források Jegyzett tõke Eszközök összesen Források összesen Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás 300 E Ft-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.) 2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 200 E Ft. 3. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 160 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 4. Az anyagvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelbõl került kiegyenlítésre. 5. A vállalkozás 100 E Ft kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidõre. A kölcsön összegével a bankszámlát megterhelték. 65

6 Számvitel alapjai példatár 6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 20 E Ft. 7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását. 8. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztõ részletét. A bankszámlán jóváírt törlesztõ részlet 180 E Ft. 9. A vállalkozás 3000 E Ft kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétõl. A kölcsön a bankszámlán jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év. 10. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.) Feladatok: 1. Könyveljük sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítsük el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását! 1. feladat megoldási segédlete Gazdasági események soros elszámolása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár 4. Hosszú lejáratra betét 4. Jegyzett tõke kapott kölcsönök 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók 4. Nyitó mérleg 4. Záró mérleg 66

7 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Fõkönyvi kivonat összeállítása Fõkönyvi szla.szám Számla neve Forgalom Egyenleg 1 3. Eszközszámlák összesen 67

8 Számvitel alapjai példatár Fõkönyvi szla.szám Számla neve Forgalom Egyenleg 4. Forrásszámlák összesen 1 4. Összesen Záró mérleg Eszközök Források Eszközök összesen Források összesen Gyakorló feladatok 1. feladat A SpieszÁ Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Pénztár Bankbetétek Eszközök Nyitó mérleg Források Jegyzett tõke Eszközök összesen Források összesen Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás 200 E Ft-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.) 2. A vállalkozás 1500 E Ft kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétõl. A kölcsön a bankszámlán jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év. 3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 420 E Ft. 4. A vállalkozás árut vásárolt. A 540 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelbõl került kiegyenlítésre. 6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 90 E Ft. 7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását. 68

9 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Feladatok: 1. Könyvelje sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítse el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítse el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassa be a mérleg számlák zárását! 1. feladat megoldása Gazdasági események soros elszámolása 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár betét 3) 420 Z/1) 420 4) 540 Z/2) 540 Ny/1) 700 3) 420 Ny/2) ) ) 200 Z/3) 480 2) ) ) 270 Z/4) Hosszú lejáratra 4. Jegyzett tõke kapott kölcsönök 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók Z/5) Ny/3) 3500 Z/6) ) ) 90 5) 270 5) 270 4) Z/7) 180 7) Nyitó mérleg 4. Záró mérleg Ny/3) Ny/1) 700 Z/1) 420 Z/5) Ny/2) Z/2) 540 Z/6) Z/3) 480 Z/7) 180 Z/4) Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Ny/1 Pénztár nyitása 3. Pénztár 4. Nyitó mérleg Ny/2 Elszámolási betét nyitása betét Ny/3 Jegyzett tõke nyitása 4. Nyitó mérleg 4. Nyitó mérleg 1. Készpénz felvétel bankszámláról 3. Pénztár betét 2. Kapott kölcsön betét Jegyzett tõke Hosszú lejáratra kapott kölcsönök

10 Számvitel alapjai példatár Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg 3. Anyagvásárlás készpénzért 2. Anyagok 3. Pénztár Áruvásárlás halasztott fizetéssel 2. Áruk 4. Szállítók Szállítói tartozás kiegyenlítése hitelbõl 4. Szállítók 4. Rövid lejáratú hitelek Hitel törlesztés 4. Rövid lejáratú hitelek betét 7. Szállítói tartozás átutalása 4. Szállítók betét Z/1 Anyagok zárása 4. Záró mérleg Z/2 Áruk zárása 4. Záró mérleg Z/3 Pénztár zárása 4. Záró mérleg Z/4 Elszámolási betét zárása 4. Záró mérleg 2. Anyagok Áruk Pénztár betét Z/5 Jegyzett tõke zárása 4. Jegyzett tõke 4. Záró mérleg Z/6 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök zárása 4. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Z/7 Rövid lejáratú hitelek zárása 4. Rövid lejáratú hitelek Fõkönyvi kivonat összeállítása 4. Záró mérleg 4. Záró mérleg Fõkönyvi Számla neve Forgalom Egyenleg szlaszám 2. Anyagok Áruk Pénztár betét Eszközszámlák összesen Jegyzett tõke Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Szállítók Nyitó mérleg Forrásszámlák összesen Összesen

11 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Anyagok Áruk Pénztár Bankbetétek Eszközök Záró mérleg Források Jegyzett tõke Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Rövid lejáratú hitel Szállítók Eszközök összesen Források összesen feladat A Szegfû Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Pénztár Bankbetétek Eszközök Nyitó mérleg Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Források Eszközök összesen Források összesen Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 270 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 630 E Ft. 3. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 800 E Ft. 4. A vállalkozás átutalással teljesítette a fennálló szállítói tartozását. 5. A vállalkozás 2000 E Ft kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidõre. A kölcsön összegével a bankszámlát megterhelték. 6. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.) 7. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztõ részletét. A bankszámlán jóváírt törlesztõ részlet 310 E Ft. Feladatok: 1. Könyvelje sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítse el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítse el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassa be a mérleg számlák zárását! 71

12 Számvitel alapjai példatár 2. feladat megoldása Gazdasági események soros elszámolása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár 5) ) 310 1) 270 Z/2) 270 2) 630 Z/3) 630 Ny/1) 700 2) 630 Z/1) ) betét 4. Jegyzett tõke 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók Ny/2) ) 800 Z/5) Ny/3) ) 800 Ny/4) ) 270 1) 270 6) 70 4) Z/6) ) 310 5) Z/4) Nyitó mérleg 4. Záró mérleg Ny/3) Ny/1) 700 Z/1) Z/5) Ny/4) Ny/2) Z/2) 270 Z/6) Z/3) 630 Z/4) Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Ny/1 Pénztár nyitása 3. Pénztár 4. Nyitó mérleg Ny/2 Elszámolási betét nyitása betét Ny/3 Jegyzett tõke nyitása 4. Nyitó mérleg Ny/4 Rövid lejáratú hitelek nyitása 4. Nyitó mérleg 4. Nyitó mérleg Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Anyagvásárlás halasztott fizetéssel 2. Anyagok 4. Szállítók Áruvásárlás készpénzért 2. Áruk 3. Pénztár Hitel törlesztés 4. Rövid lejáratú hitelek betét 4. Szállítói tartozás átutalása 4. Szállítók betét 5. Kölcsön nyújtása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 6. Készpénz befizetése bankszámlára betét betét Pénztár

13 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg 7. Adott kölcsön után kapott törlesztõ részlet Z/1 Egyéb tartósan adott kölcsön zárása betét 4. Záró mérleg Z/2 Anyagok zárása 4. Záró mérleg Z/3 Áruk zárása 4. Záró mérleg Z/4 Elszámolási betét zárása 4. Záró mérleg 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök Anyagok Áruk betét Z/5 Jegyzett tõke zárása 4. Jegyzett tõke 4. Záró mérleg Z/7 Rövid lejáratú hitelek zárása 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Záró mérleg Fõkönyvi kivonat összeállítása Fõkönyvi Számla neve Forgalom Egyenleg szlaszám 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök Anyagok Áruk Pénztár betét Eszközszámlák összesen Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Szállítók Nyitó mérleg Forrásszámlák összesen Összesen Záró mérleg Eszközök Források Tartósan adott kölcsönök Anyagok Áruk Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Szállítók Bankbetétek Eszközök összesen Források összesen