MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND

Átírás

1 SZÁMLAREND Miskolc 2015.

2

3 6.3. sz. Egyetemi Szabályzat MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND A MISKOLCI EGYETEM SZENÁTUSÁNAK 325/2015. SZ. HATÁROZATA Készült 8 példányban... sorszámú, változás átvezetésére kötelezett példány.

4 Kiadásért felelős: rektor Kiadja a Miskolci Egyetem ME Sokszorosító Üzeme Nyomdaszám: Miskolc-Egyetemváros A szabályzat gondozásáért felelős: Érsok Piroska gazdasági igazgató

5 Oldalszám: 1 TARTALOMJEGYZÉK Fejezet szám Fejezetcím Oldalszám Változat szám Bevezetés dátuma I. Bevezetés II. Szabályzat hatálya 5 III. Számlatükör 6 IV. A költségvetési és pénzügyi számvitel számláinak tartalma, a gazdasági eseményeinek kontírozása 6 IV.1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök (1. számlaosztály) 7 IV.2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök (2. számlaosztály) 27 IV.3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások (3. számlaosztály) 31 IV.4. Források (4. számlaosztály) 43 IV.5. Költségnemek (5. számlaosztály) 52 IV.6. Általános költségek (6. számlaosztály) 60 IV.7. Szakfeladatok költségei (7. számlaosztály) 62 IV.8. Elszámolt költségek és elszámolások (8. számlaosztály) 63 IV.9. Eredményszemléletű bevételek (9. számlaosztály) 69

6 Oldalszám: 2 Fejezet szám Fejezetcím Oldalszám Változat szám Bevezetés dátuma V. VI. VII. VIII. IX. X. Nyilvántartási számlák (pénzügyi számvitel, 0 számlaosztály) Előirányzatok elszámolása Könyvviteli zárlat Nyitó tételek, a nyitás utáni feladatok A könyvelés során alkalmazandó bizonylati fegyelem Záró rendelkezések XI. Jogszabályok jegyzéke 82

7 Oldalszám: 3 I. Bevezető rendelkezések A számvitelről szóló évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet (továbbiakban: Áhsz.), továbbá az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (továbbiakban: Kontírozási rendelet) hatályos előírásainak megfelelően a Miskolci Egyetem Számviteli Politikájában foglalt előírásoknak megfelelően az Egyetem jét az alábbiakban határozom meg. 1. A célja I. Általános rész A számlarend célja, hogy meghatározza a Szt., valamint az Áhsz. és a kapcsolódó jogszabályi előírások, illetve az Egyetem Számviteli Politikájában rögzített előírásoknak megfelelően az Egyetem által alkalmazott folyamatos könyvvezetés részletszabályait, amely alapján az éves költségvetési beszámoló, az időközi mérlegjelentés és a számviteli nyilvántartásokon alapuló egyéb adatszolgáltatások a valóságnak megfelelően elkészíthetők. 2. A del szemben támasztott követelmények Az államháztartás szervezeteinek az Áhsz. 16. számú mellékletének megfelelő számlakerettek kell rendelkezni. Az Egységes számlatükörnek megfelelően tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni. Az egységes számlatükörben meghatározott könyvviteli számlák az Áhsz. 51. (1a) és (1b) bekezdésében foglaltak alapján az alábbiak szerint bonthatóak alá: 1a) A könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. 1b) Az egységes számlatükörben meghatározott: - előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá, - teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntésalapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletében az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - ebből: jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább. A fenti tilalmak nem vonatkoznak azon költségvetési intézményre, ha a költségvetési

8 Oldalszám: 4 könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását. A Miskolci Egyetem által könyvvezetési kötelezettség teljesítésére egyedi fejlesztésű szoftvert használ, ami biztosítja rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását tehát a teljesítési számlák Áhsz.-ben meghatározottak tovább bonthatók. Az Egyetem számlakerete a 1. számú mellékletben található. Az Egyetem a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés az Áhsz.-ben előírt költségvetési beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítja, valamint megfelel a Kontírozási rendelet előírásainak. A könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az éves költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. A Szt. szerint a számlarendnek a következőket kell tartalmaznia: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik; a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik; a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát; a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. A részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. A nek az Áhsz.-ben, valamint ahol az Áhsz. megengedi a Szt.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a Számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket az Áhsz., vagy más jogszabály az Egyetem hatáskörébe utal. A Számviteli politika és a kapcsolatát jelzi, hogy a Számviteli politika megjelenik a ben, a biztosítja a Számviteli politika gyakorlati megvalósulását. 3, A re vonatkozó jogszabályi előírások Az Egyetem jére az Áhsz a alapján az abban foglalt eltérésekkel a Szt ának előírásait kell alkalmazni. A összeállítása során az alábbi szempontokat kell figyelembe venni. A nek tartalmaznia kell: Minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, amely meg kell, hogy feleljen az Áhsz. 16. számú mellékletében szereplő egységes számlatükör előírásainak. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, azonban az egyes könyvviteli és nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók az Áhsz.-ben meghatározott korlátozásokat figyelembe véve. A főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik. A főkönyvi számla tartalmának meg kell felelnie az Áhsz., valamint ahol az Áhsz. megengedi, a Szt. előírásainak. A költségvetési számvitel keretében vezetett, 05-ös és 09-es nyilvántartási számlák

9 Oldalszám: 5 tartalmának meg kell felelniük az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő egységes rovatrend előírásainak. A főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, az Áhsz. és a Kontírozási rendelet előírásainak megfelelően, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, az Áhsz. 14. számú mellékletében szereplő részletező nyilvántartások tartalmára vonatkozó előírásoknak megfelelően. A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. Az Áhsz. 14. mellékelte tartalmazza a részletező nyilvántartások tartalmi szabályait. Ehhez kapcsolódóan az Áhsz 51. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. II. A szabályzat hatálya (1) A számlarend hatálya a Miskolci Egyetem valamennyi szervezeti egységére kiterjed. 1.

10 Oldalszám: 6 III. SZÁMLATÜKÖR 2.. A rendelet az egységes számlakerete alapján az alkalmazásra kijelölt számlák számjelét és megnevezését és a költségvetési számvitel szerinti főkönyvi számokhoz rendelt rovatot a mellékelt számlatükör tartalmazza (1. sz. melléklet). IV. A költségvetési és pénzügyi számvitel számláinak tartalma, a gazdasági eseményeinek kontírozása 3.. (1) A számlarend ezen fejezetében részletezzük a Számlatükörben alkalmazásra kijelölt főkönyvi számlák tartalmának meghatározását, a kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat. Itt határoztuk meg továbbá az analitikus nyilvántartások tartalmát, formáját, főkönyvi számlákkal való kapcsolatát, valamint az úgynevezett feladásokra vonatkozó előírásokat is. (2) A számvitel zártságát, az analitika, főkönyv, mérlegadatok egyezőségét biztosító pénzügyi számviteli nyilvántartást, annak bizonylati előírásait, az egyeztetés rendjét, főkönyvi feladásokra vonatkozó előírásokat az egyéb szabályzatokban foglaltakon túlmenően ezen szabályzat keretében határoztuk meg. (3) Az Áhsz január 1-jétől kétféle számvitel egymás melletti, egymásra épülve történő bevezetését írta elő. Az egyik számvitel a költségvetési számvitel, amely a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetés Áht. 14. (3) bekezdése szerinti fejezetéből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. (4) A költségvetési számvitelben a főkönyvi számlacsoportokban és a 00. Nyilvántartási ellenszámlákon kell könyvelni. (5) A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitelben, az 1 9. számlaosztályokban és a 01., 02. számlacsoportokban kell könyvelni. IV.1.

11 Oldalszám: 7 NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETT ESZKÖZÖK (1. számlaosztály) 4.. (1) A mérlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök bontásban kell kimutatni. Nem lehet a mérlegben kimutatni a nemzeti vagyonról szóló évi CXCVI. törvény 1. bekezdés g) és h) pontja szerinti kulturális javakat és régészeti leleteket, ha azok bekerülési értéke nem állapítható meg. Nem tekinthető a bekerülési érték megállapíthatatlannak, ha január 1-jét követően a kulturális javak vásárlás vagy olyan térítés nélküli átvétel, csere útján váltak a nemzeti vagyon részévé, amely során az átadó annak nyilvántartási értékét közölte. (2) A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven túl szolgálja az intézmény tevékenységét. A beruházások, felújítások között kell kimutatni a mérlegben nem szerepeltethető eszközökön végzett beruházások, felújítások értékét is. Befektetett eszközként tartjuk nyilván: - az immateriális javakat, - a tárgyi eszközöket, - a befektetett pénzügyi eszközöket, A befektetett eszközöket - beszerzési áron, - előállítási költségen, - a térítésmentesen (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközt piaci, jogszabály eltérő rendelkezése alapján jogszabály szerinti értéken kell aktiválni. Immateriális javak: Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Immateriális javak értékhelyesbítése 11. Immateriális javak (3) A vásárolt immateriális javak bekerülési értéke az egységes Rovat: 1K61. Immateriális javak beszerzése, létesítése rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételára. A saját előállítású immateriális javak bekerülési értéke az Szt a alapján megállapított közvetlen önköltség. (4) Vagyoni értékű jogok közé tartoznak azok a megszerzett, egy évnél hosszabb idejű jogok, melyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: bérleti jog, koncessziós jog, játékjog, márkanév, licencek, használati jog. Itt kell kimutatni többek között az ISDN csatlakozási díjat, a telefon hozzáférési pont díját, a mobil telefonok használati díját is. A hozzájárulások, díjak jogcímei között kell továbbá elszámolni a víziközmű-fejlesztési hozzájárulást, a villamos energia hálózati csatlakozási díjat, a gázhálózati csatlakozási díjat.

12 Oldalszám: 8 Az Szt. előírásai szerint az immateriális javak között vagyoni értékű jogként kell kimutatni a szellemi termékek felhasználási jogát. (5) Szellemi termékek közé tartoznak az immateriális javak általános fogalmának megfelelő, a költségvetési szerv által hasznosított szellemi alkotások. Ilyenek pl. találmányok, szerzői jogi védelemben részesülő szoftvertermékek, iparjogvédelemben részesülő javak közül a szabadalom, az egyéb szellemi alkotások, a jogvédelemben nem részesülő, de titkossága révén monopolizált javak közül a know-how és gyártási eljárás, védjegy. A szellemi termékek között csak azokat a szellemi termékeket kell kimutatni, amelyek korlátozás nélkül a költségvetési szerv birtokában, tulajdonában vannak. Azok, a szellemi termékekre vonatkozó korlátozott felhasználási jogok, amelyeket a költségvetési szerv közvetlenül vagy közvetve az eredeti jogtulajdonostól szerzett, a vagyoni értékű jogok között kerülnek kimutatásra. Az immateriális javak, tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést kell elszámolni. A kis értékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzéskor egy összegben elszámolandó terv szerinti értékcsökkenésként. Az immateriális javak után terven felüli értékcsökkenést a Szt. 53. (1) bekezdés b) és c) pontja szerinti esetekben kell elszámolni. A terven felüli értékcsökkenésére az Szt át kell alkalmazni azzal, hogy azok kiegészítő mellékletben történő indoklására vonatkozó rendelkezései nem alkalmazhatók. (6) Állománynövekedés: vásárlás térítés nélküli átvétel ajándék többlet követelés fejében történő eszköz átvétel (7) Állománycsökkenés: értékesítés térítés nélküli átadás selejtezés leltárhiány (8) Vásárlás: Vagyonértékű jogoknál: - bérleti jog vásárlása, létesítése - használati jog vásárlása Szellemi termékeknél: - számítógépes programok vásárlása ( könyvelő program, nyilvántartó program) - egyéb szellemi alkotások vásárlása (pl. know how) Állománynövekedés könyvelési tételei: 1./ Vásárlás kötelezettségvállalása tárgy évben esedékes kötelezettségvállalásként Nettó érték

13 Oldalszám: 9 T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immateriális javak beszerzésére (Rovat: 1K61) Áfa: T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) Végleges kötelezettségvállalás a beérkező számla alapján: Nettó érték: T kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immat.jav. beszerzésére (Rovat: 1K61) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyíl.v ellenszámla T költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immat.jav. beszerzésére (Rovat: 1K61) Áfa: T kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) Számla beérkezésekor pénzügyi előírás és eszköznövekedés könyvelése. Nettó érték: T 111. Vagyonértékű jogok T 112. Szellemi termékek K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Áfa, ha levonható: T Előzetesen felszámított áfa elszámolása K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Le nem vonható áfa: T Előzetesen felszámított le nem vonható áfa miatti ráfordítások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Számla kiegyenlítése költségvetési számvitelben. Nettó érték: T Immat. javak beszerzése, lét. teljesítése (Rovat: 1K61) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Áfa: T Beruh. célú áfa teljesítése (Rovat: 1K67)

14 Oldalszám: 10 K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla Számla kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint: T 4216 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokrak 33. Forintszámlák és devizaszámlák 2./ Térítés nélküli átvétel: Kötelezettségvállalás megállapodási szerződés alapján. Átvett eszköz fizetendő áfa kiadásának végleges kötelezettségváll. számla alapján: T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla Átvezetése végleges kötelezettségvállalásra T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra T költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Számla beérkezése: Áfa állományba vétele: T Műk. célú előzetesen felszámított áfa (Rovat: 1K351) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitel szerint: T Előzetesen felszámított áfa K Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra Számla kiegyenlítése T Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák 3./ Ajándék: Bevételkénti könyvelése T 111. vagyonértékű jogok T 112. szellemi termékek K Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke Időbeli elhatárolása:

15 Oldalszám: 11 T Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek (PIE) 4./ Többlet: Könyvelése azonos az ajándéknál leírtakkal. 5./ Követelés fejében átvett eszközök: Költségvetési számvitel szerint: T 0041 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla K 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés számlacsoport (2) végű követelés számlája Pénzügyi számvitel szerint: T 111. vagyonértékű jogok T 112. szellemi termékek K 35. követelések megfelelő számlája Állománycsökkenés könyvelési tételei: 1./ Értékesítés: Költségvetési számvitelben: Számla kiállításakor: Nettó érték: T Követelés immat. javak értékesítéséből (Rovat: 1B 51) K Költségvetési évben esedékes követelés nyilv. ellenszámla Áfa érték: T Követelés kiszámlázott áfára (Rovat: 1B406) K Költségvetési évben esedékes követelés nyilv. ellenszámla Számla kiegyenlítése Nettó érték: T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Immat. javak értékesítésének teljesítése (Rovat: 1B51) Áfa érték. T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott áfa teljesítése (Rovat: 1B406) Pénzügyi számvitelben: Bruttó érték állományból való kivezetése T 841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek Terv szerinti, terven felüli értékcsökkenés kivezetése T 118. Immateriális javak tervenfelüli értékcsökkenése és annak visszaírása T 119. Immateriális javak tervszerinti értékcsökkenése K 841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Számla kiállításakor: Nettó érték:

16 Oldalszám: 12 T Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre K 92. Egyéb eredményszemléletű bevétel Áfa értéke: T Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre K Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Számla kiegyenlítése Nettó érték: T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Áfa érték: T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 2./ Térítés nélküli átadás: Vagyonkezelői jog átruházás (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek) 1./ Állományból való kivezetése: Pénzügyi számvitel szerint: Bruttó érték kivezetése: T 412. Nemzeti vagyon változása K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek Értékcsökkenés kivezetése: T 118. Immat. javak terven felül écs T 119. Immat. javak terv szerinti écs K 412. Nemzeti vagyon változása Állomány csökkenés könyvelési tételei: 3./ Selejtezés Terven felüli écs elszámolása T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 118. Immateriális javak terven felüli écs Állományból való kivezetés Bruttó érték és érékcsökkenés T 118,119. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 111. vagyonértékű jogok K 112. szellemi termékek Selejtezett immateriális javakból visszanyerhető anyag állományba vétele T 21. Vásárolt készletek T 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek K 111. vagyonértékű jogok

17 Oldalszám: 13 K 112. szellemi termékek 4./ Leltárhiány Könyvelése megegyezik a selejtezésnél leírtakkal, a d.) pont kivételével. 5./ Immateriális jószág készletté minősítése Tárgyévben használatba vett eszközök készletté minősítése - elszámolt écs visszavezetése T 119. Immat. javak terv szerinti écs K 56. Értékcsökkenési leírás Kapcsolódó tétel: T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános költségek K 7. Szakfeladatok költségei (7+szakfeladat) Állomány rendezése: T 21. Vásárolt készletek T 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek K 111. vagyonértékű jogok K 112. szellemi termékek Részletező nyilvántartások: Az immateriális javakról részletező nyilvántartást kell vezetni a Korm. rendelet 14. sz melléklet VI. pontja alapján. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp KFt által készített Tárgyieszköz modulban történik. A nyilvántartásból összesítő feladást kell készíteni a pénzügyi könyvvitel felé. Az összesítő feladás elkészítésének határideje: tárgy negyedévet követő hó 10.-ik napjáig. Az összesítő feladásnak az alábbi adatokat kell tartalmazni: pénzügyi főkönyvi számla száma, szakfeladat száma, tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés), mozgásszám, érték. Az összesítő feladás elkészítéséért felelős Analitikus Nyilvántartó Csoport vezetője Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Beruházások, felújítások A tárgyi eszközök a költségvetési szerv tevékenységét közvetlenül vagy közvetetten szolgáló, tárgyiasult eszközök, melyek a költségvetési szerv tevékenységét, működését rendszeres használat mellett tartósan, egy éven túl szolgálják Tárgyi eszközök számlacsoportban kell kimutatni azon eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármű, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, folyamatban lévő beruházások, felújítások, értékhelyesbítés) számláit, melyek tartósan közvetlenül vagy közvetett módon egy éven túl szolgálják a költségvetési szerv tevékenységét.

18 Oldalszám: 14 A tárgyi eszközök jellemzői: anyagi javak, értékkel bírnak és értéküket általában fokozatosan veszítik el, tartósak, közvetlenül vagy közvetve szolgálják a költségvetési szerv tevékenységét, működését. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok: A számlacsoportban kell nyilvántartani a költségvetési szerv ingatlanainak állományi értékét értékhatártól függetlenül, az ingatlanok értékcsökkenését (terv szerinti, terven felüli), a folyamatban maradó ingatlan beruházásokat, felújításokat. Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok és az erdő. Földterület: minden önállóan telekkönyvezhető, telekkönyvezett földrészlet, mezőgazdasági hasznosítás célját szolgáló terület (szántóföld, ültetvény földterülete, halastó, erdő területe, nádas, gyepterület). Telek: építési célokat szolgáló földterület. A telek értékét a rajta lévő épülettől, építménytől elkülönítetten kell kimutatni. Épület: szerkezetileg olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja. A mérlegben a gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai eszközöket, b) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, Beruházások között kell kimutatni az egységes Rovat: 1K62. Ingatlanok beszerzése, létesítése, 1K63. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése vagy 1K64. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül a) a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételárát, kisajátítás útján szerzett ingatlan esetén a kártalanítás összegét, b) az Szt. 47. (5) és (6) bekezdése szerinti munkáknak a pénzügyi számvitelben elszámolt költségeit, és c) a tárgyi eszközök bővítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelését eredményező tevékenységek költségeit az üzembe helyezésig, rendeltetésszerű használatbavételig. Felújítások között kell kimutatni az alábbi egységes Rovatrend szerinti kiadásokat :

19 Oldalszám: 15 1K. Ingatlanok felújítása, 1K72. Informatikai eszközök felújítása, 1K73. Egyéb tárgyi eszközök felújítása rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül a mérlegben szereplő és a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközökön végzett, az Szt. 3. (4) bekezdés 8. pontja szerinti tevékenységek költségeit. A beruházások, felújítások között kell kimutatni a saját előállítású tárgyi eszközöknek és a tárgyi eszközökön a (4) és (5) bekezdés szerint saját kivitelezésben végzett tevékenységeknek az Szt a alapján megállapított közvetlen önköltségét is. Tárgyi eszközök bekerülési értéke: Beruházásnak minősül a tárgyi eszközök beszerzése, létesítése, saját beruházásként történő előállítása, a beszerzett tárgyi eszközök üzembe helyezéséig, továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi eszközök beszerzéséhez hozzákapcsolható, ideértve a tervezést, előkészítést, lebonyolítást. A beruházás két nagy csoportban sorolható: - tárgyi eszközök állománynövekedésével járó (mennyiségi növekedés) - meglévő eszközhöz kapcsolódó bővítés, átalakítás, rendeltetésváltoztatás, amely nem jár mennyiségi növekedéssel. Felújítás az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga(kapacitása, pontossága)helyreállítását szolgáló olyan tevékenység, amely nem minősül a tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenységnek. A felújítás olyan tevékenység, amely által az adott eszköz élettartama növekszik, használata jelentősen javul. Felújítás a korszerűsítés is a tárgyi eszköz egyes részei az eredetitől eltérnek, cseréjük által nő a teljesítőképesség, az üzembiztonság vagy a gazdaságosság. A felújítás az állományban lévő tárgyi eszközökhöz kapcsolódik, tehát nem jár mennyiségi növekedéssel. A rekonstrukció a tárgyi eszközök technikai megújítása, a tárgyi eszközök egyedi pótlását meghaladó, olyan részleges vagy teljes újralétesítése, illetve cseréje, amely magasabb műszaki színvonalat eredményez, amelynek során az elhasználódott tárgyi eszközök kapacitása funkciója, az ellátandó feladatok köre bővül. Karbantartás a tárgyi eszközök folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási tevékenység, ideértve a tervszerű megelőző karbantartást is. A meglévő tárgyi eszközökön végzett beruházás beszerzési költségeivel és a felújítás költségeivel is növelni kell az eszközök értékét, míg a karbantartás költségeit a ráfordítások között kell elszámolni. A folyamatban lévő beruházások, felújítások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett bővítéssel, rendeltetésváltozással, átalakítással, élettartam-növeléssel, felújítással összefüggő munkák még nem aktivált bekerülési értékét. Befektetett eszközök üzembe helyezése Egy adott tárgyi eszköz üzembe helyezése annak rendeltetésszerű használatba vételét jelenti. A rendeltetésszerű használatba vétel feltétele, hogy az egyetem az adott tárgyi eszközt a tevékenységéhez, a működéséhez ténylegesen használni kívánja és biztosítottak legyenek az eszköz rendeltetésszerű működésének műszaki, technikai, illetve hatósági, jogi feltételei. A feltételek teljesülését dokumentálni kell. Ha a feltételek bármelyike hiányzik, akkor az eszközt nem lehet üzembe helyezni.

20 Oldalszám: 16 Az üzembe helyezés időpontja az adott eszköznél igen fontos, mivel az üzembe helyezésig az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében felmerült, az adott eszközhöz egyedileg hozzákapcsolódó tételek növelik a bekerülései értéket, az üzembe helyezést követően felmerültek pedig nem (kivétel a pótlólagos beruházás, felújítás). Az üzembe helyezés időpontjától kell az értékcsökkenést elszámolni. Ingatlanok esetében a rendeltetésszerű használatbavétel feltétele a használatbavételi engedély kiadása. Az engedély kiadását megelőzően a használatbavételi eljárást kell lefolytatni. A lefolytatott eljárás akkor tekinthető elfogadhatónak az adott ingatlan aktiválásához, ha a használatbavételi eljárásról valamennyi érintett szakhatóság mindent rendben talált, és a szakhatóság vállalta, hogy a használatbavételi eljárás, illetve az arról készült jegyzőkönyv alapján az engedélyt ki fogja adni. Ebben az esetben számviteli szempontból- az üzembe helyezés időpontjaként elfogadható a használatbavételi eljárás jegyzőkönyvben rögzített napja. Az immateriális javak és tárgyi eszközök üzembe helyezésének dokumentálását az egyetem az alábbiak szerint szabályozza: Megkülönböztetünk azonnal üzembe helyezhető tárgyi eszközöket, illetve olyan beruházásokat, amelyek használatba vétele előtt üzembe helyezési eljárást kell lefolytatni. Az üzembe helyezés dokumentuma lehet üzembe helyezési jegyzőkönyv, egyszerűbb esetben üzembe helyezési okmány is. Abban az esetben, amikor a beruházás, beszerzés produktumát azonnal üzembe lehet helyezni, vagyis azonnal használatba lehet venni, nem kellenek hozzá bizonyos engedélyek pl. egyes irodai gépek, berendezések -, akkor az üzembe helyezés időpontjában üzembe helyezési okmányt kell kiállítani az eszközt üzemeltető szervezeti egységnek. Az üzembe helyezési bizonylat alapján kerül kiállításra az állományba vételi bizonylat a használatba vétel napján. Ha az eszköz használatba vételét üzembe helyezési eljárásnak kell megelőznie, akkor a Munkavédelmi Szabályzat 6., 6/a, 6/b és 7.sz. mellékletét kell kiállítani a lefolytatott üzembe helyezési eljárásról. Ezt követően kell kiállítani az állományba vételi bizonylatot. Értékcsökkenési leírás Tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést kell elszámolni. A január 1.-e után üzem helyezett tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenését a társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény 2. számú mellékletében meghatározottak szerint kell elszámolni. A december 31.-ig üzembe helyezett tárgyi eszközökre az Áhsz. 56. (2) bekezdése alapján az eszközök korábban megállapított terv szerinti értékcsökkenését a hátra lévő időszakban is alkalmazza. A huszonötmillió forint bekerülési érték alatti gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése megállapítása során nem lehet maradványértéket meghatározni. A tárgyi eszközök után terven felüli értékcsökkenést az Szt. 53. (1) bekezdés b) és c) pontja szerinti esetekben kell elszámolni.

21 Oldalszám: 17 Állománynövekedés: vásárlás létesítés felújítás térítés nélküli átvétel ajándék többlet tárgyi eszköz vagyonkezelésbe vétele követelés fejében történő eszköz átvétel Állománycsökkenés: értékesítés térítés nélküli átadás selejtezés leltárhiány tárgyi eszköz készletté nyilvánítása Az állománynövekedés könyvelési tételei: 1./ Vásárlás kötelezettségvállalása tárgy évben esedékes kötelezettségvállalásként Nettó érték T költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére Áfa érték: T Költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) Végleges kötelezettségvállalás számla alapján: Nettó érték: T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére

22 Oldalszám: 18 K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére Áfa érték: T kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) Számla alapján kötelezettségvállalás pénzügyi számvitelben: T Befejezetlen beruházások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Számla kiegyenlítése költségvetési számvitel szerint Nettó érték: T Ingatlanok beszerzése, létesítése telj. T Inform. eszközök beszerzése, létesítése, telj. T egyéb tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Áfa érték: T Beruh. célú Áfa teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Számla kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Használatba vételkor aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 133. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 2./Saját előállítás elszámolása tárgyi eszközök: 1. Költségek a pénzügyi számvitel szerint Költségek elszámolása elsődlegesen: T5. Költségnemek számlaosztály nevesített számlái K 1-4 számlaosztály nevesített számlái Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés T6 Általános költségek T7 Szakfeladatok költségei K591 Költségnem átvezetési számla

23 Oldalszám: 19 3./ Előállított eszköz aktiválása pénzügyi számvitel szerint T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 133. Gépek, berendezések, felszerelése, járműve T 151. Befejezetlen beruházások K 572.Saját előállítású eszköz aktivált értéke T 591 Költségnem átvezetési számla K 6/7 Általános költségek, szakfeladatok 4. Saját előállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása T3641 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása K3642 Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 5./ Felújítás Felújítási kiadás kötelezettségvállalása, ha még nem került lekönyvelésre Nettó érték : T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszk. felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyieszközök felújítására Áfa érték T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA A felújítási kiadás végleges kötelezettség vállalása számla alapján: Nettó érték: T 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszköz felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyi eszköz felújítására K Ktg-i évben es. kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. T Ktg-i évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszla. K 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszk. felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyieszköz felújítására Áfa érték: T Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA K Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszámla. T Ktg-i évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA Számla alapján a pénzügyi számvitelben T 152. Befejezetlen felújítások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Számla kiegyenlítése költségvetési könyvelésben - nettó érték

24 Oldalszám: 20 T 053. Ingatlanok felújítása telj.(rovat: 1K ) T Inform. eszköz felújítása telj. (Rovat: 1K 72) T Egyéb tárgyié, felújítása telj. (Rovat: 1K 73) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla - áfa érték T Felújítási célú ÁFA teljesítése (Rovat: 1K 74) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla A számla kiegyenlítés pénzügyi könyvelésben T Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Használatba vételkor aktiválás T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek K 152. Befejezetlen felújítások Saját kivitelezésben végzett felújítás Költségek felmerülése - költségek könyvelése elsődlegesen T 5. Költségnemek számlaosztály érintett számlái K számlaosztály érintett számlái - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Használatba vételkor aktiválás T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek K 152. Befejezetlen felújítások Teljesítésként való elszámolás és az elszámolt költségek csökkentése - költségek csökkentése elsődlegesen T 152. Befejezetlen felújítások K 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke - kapcsolódó tétel (másodlagos könyvelés) T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános kiadások K 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) Saját előállításhoz kapcsolódó áfa elszámolása T Előzetesen felszámított áfa elszámolása K Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása

25 Oldalszám: 21 6./ Térítés nélküli átvett, többletként fellelt tárgyi eszközök elszámolása Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T151. befejezetlen beruházások K9421. Térítés nélkül átvett eszközök értéke Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint T9421. Térítés nélkül átvett eszközök értéke K443 halasztott eredményszemléletű bevételek Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint: Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022. Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll. nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll.,más fiz.kötelezettségműk. célú Áfára Számla kiegyenlítése teljesítésként T Műk. célú előzetesen felszámított áfa K003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla T Előzetesen felszámított áfa K Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra Használatba vételkori aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 7./ Ajándék, többlet: Könyvelése bevételként: T 151. Befejezetlen beruházások K Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke Passzív időbeli elhatárolás: T Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek (PIE) Használatba vételkor aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 8./ Vagyonkezelésbe vétel: Állományba vétel - bruttó érték állományba vétele T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek

26 Oldalszám: 22 T 151. Befejezetlen beruházás K 412. Nemzeti vagyon változása - értékcsökkenés állományba vétele T 412. Nemzeti vagyon változása K 128. Ingatlanos és kapcs. vagyonértékű jogok terven felüli écs K 129. Ingatlanos és kapcs. vagyonértékű jogok terv szerinti écs K 138. Gépek, berend.,felsz., járművek terven felüli écs K 139. Gépek, berend.,felsz., járművek terv szerinti écs 9./ Követelés fejében átvett tárgyi eszközök pénzügyi számvitelben T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek T 151. Befejezetlen beruházások K 35. Követelések számlacsoport megfelelő számlája Költségvetési számvitelben T Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszla. K 09. Bev. élői, követelések, teljesítések számlacsoport érintett, 2 végű, követelés számlája Állomány csökkenések: 1./ Értékesítés Állományból kivezetés - bruttó érték állományból kivezetése T 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értél K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kap. vagyoni értékű jogok K 131. Gépek, bér. és félsz., járművek Értékcsökkenés kivezetése (terv szerinti és terven felüli) T 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. T 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. T 138. Gépek, berend., fel szer., járművek terven felüli écs. T 139. Gépek, berend., felszer., járművek terv szerinti écs. K 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszk. könyv sz. érték A számla kiállításakor teljesítésként történő elszámolás a költségvetési számvitelben: - nettó érték: T Követelés ingatlanok értékesítéséből T Követelés egyéb tárgyi értékesítéséből K Ktg-i évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla - áfa érték T Követelés kiszámlázott Áfára K Ktg-i évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla

27 Oldalszám: 23 A számla kiállításakor teljesítésként történő elszámolás a pénzügyi számvitelben - nettó érték T Költs, évben esed. követelések felhalmozási bevételre K 92. Egyéb eredményszemléletű bevételek - áfa érték T Költs, évben esed. követelések működési bevételre K Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitelben - nettó érték 33. Fizetési számlák K Költs, évben esed. követelések felhalmozási bevételre - áfa működési bevételként T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költs, évben esed. követelések működési bevételre A bevétel elszámolása a költségvetési számvitelben - nettó érték T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Ingatlanok értékesítése teljesítése K Egyéb tárgyi eszközök értékesítése teljesítése - áfa érték T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott Áfa teljesítése 2./ 3. Selejtezés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása, a nettó értéknek megfelelő összegben T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. K 138. Gépek, berend., felszer., járművek terven felüli écs. K 158. Beruházások terven felüli écs. Bruttó érték kivezetése T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kap. vagyoni értékű jogok K 131. Gépek, bér. és félsz., jármüvek K 151. Befejezetlen beruházások Értékcsökkenés kivezetése (terv szerinti és terven felüli) T 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. T 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. T 138. Gépek, berend., felszer., járművek terven felüli écs. T 139. Gépek, berend., felszer., járművek terv szerinti écs. T 158. Beruházások terven felüli écs. K 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke

28 Oldalszám: 24 Részletező nyilvántartások: A tárgyi eszközökről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Korm. rendelet 14. sz melléklet VII. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése a Szinva Comp Kft által készített programmal a Tárgyi eszköz modulban történik. A nyilvántartásból összesítő feladást kell készíteni a pénzügyi könyvvitel felé. Az összesítő feladás elkészítésének határideje: tárgynegyedévet követő hó 10.-ik napjáig. Az összesítő feladásnak az alábbi adatokat kell tartalmazni: pénzügyi főkönyvi számla száma, szakfeladat száma tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés), mozgásszám, érték. Az összesítő feladás elkészítéséért felelős Analitikus Nyilvántartó Csoport vezetője. Befektetett pénzügyi eszközök: 16. Tartós részesedések A befektetett pénzügyi eszközök között azokat a részesedéseket mutatja ki, melyet az egyetem azzal a céllal fektetett be, hogy ott befolyásolási joggal rendelkezzen az kutatási eredményeinek támogatása és hallgatóinak ellátását célzó feladatok megoldása érdekében. Analitikus nyilvántartását az alábbiakban leírt tartalommal a Pénzügyi Osztály vezeti. A nyilvántartás tartalma: Növekedés: Csökkenés: - Alapítás - Tőkeemelés - Vásárlás készpénzért - Alapítás eszközök átadásával - Tőkeemelés nem pénzügyi eszközök átadásával - Térítésmentes átvétel - Átértékelési különbözet (növekedés) - Értékesítés készpénzért - Tőkekivonás - Értékesítés kárpótlási jegyért - Térítésmentes átadás - Felszámolás, végelszámolás miatti kifizetés - Értékesítés realizált árfolyamvesztesége

29 Oldalszám: 25 Tájékoztató adatok: Könyvelési tételek: - Átértékelési különbözet (csökkenés) - Gazdasági és közhasznú társaságok száma a nyitóállományban - Gazdasági és közhasznú társaságok száma a záró állományban - Tulajdonost megillető osztalék a részesedések előző évi állománya után - Tárgyévi egyéb osztalékbevétel - Gazdasági és közhasznú társaságok fennálló kötelezettségei a tárgyidőszak végén - Részesedések értékesítésének realizált árfolyamnyeresége (hozambevétel) Növekedések Részesedések vásárlásának elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021. Költségvetési évben esedékes kötelezettségváll.más fiz.köztl nyilv.ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére 2. Vásárlás esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére K0021. Költségvetési évben esedékes kötelezettségváll.más fiz.köztl nyilv.ellenszámla T0022. Költségvetési évben esedékes végleges kötváll.más.fiz kötl.nyilv.ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére 3. Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint T Állami többségi tulajdonú gazd.társ.levő tart.részesedések növekedése K4216. Részesedések beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek 4. Részesedés megvásárlása a költségvetési számvitel szerint T Részesedések beszerzése teljesítése K003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 5. Részesedés megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint T4216. Részesedések beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek K33. Forint és devizaszámlák Tartós részesedés értékhelyesbítése elszámolása Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel szerint T 166. Tartós részesedések értékhelyesbítése K415. Eszközök értékhelyesbítésének forrása

30 Oldalszám: 26 Csökkenések Részesedések értékesítése elszámolása 1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása K162. Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 2. Értékesítés a költségvetési számvitel szerint a) Értékesítés bevétele követelésként T0954. Részesedések értékesítése K0041. Költségvetési évben esedékes követelés nyilvt.ellenszámla b) Értékesítés bevétele teljesítésként T005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K0954. Részesedések értékesítése 3. Értékesítés a pénzügyi számvitel szerint a) Értékesítés bevétele követelésként T3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre K162 Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban b) Értékesítés bevétele teljesítésként T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet követelésként T3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre K933. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T33. Forint és devizaszámlák K3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre e) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteség jellegű különbözet elszámolása T853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Részesedések, értékvesztése elszámolása Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T852. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése K168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása

31 Oldalszám: 27 Részletező nyilvántartások: A befektetett pénzügyi eszközökről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Korm. rendelet 14. sz melléklet VIII. pontja alapján kell vezetni. Analitikus nyilvántartását az alábbiakban leírt tartalommal a Pénzügyi Osztály vezeti. IV.2. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (2. számlaosztály) 6.. A költségvetési szervezet tevékenységét nem tartósan szolgáló eszközök között a készleteket mutatja ki Készletek 21. Vásárolt készletek 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 23. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek Vásárolt készletek: A mérlegben a vásárolt készleteket a mérleg fordulónapján használatba nem vett vásárolt készletek bekerülési értékén kell kimutatni, csökkentve a már elszámolt értékvesztéssel, növelve az értékvesztés visszaírt összegével. A vásárolt készletek fogalma tartalmazza az anyagokat és az árukat. Azanyagok között kell kimutatni a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgáló, de még használatba nem vett vásárolt, csere útján kapott, térítés nélkül átvett és a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés névértéke fejében a jegyzett tőke leszállításakor átvett anyagi eszközöket. Az áruk között kell kimutatni a) az olyan értékesítési céllal beszerzett anyagi eszközöket, amelyek a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat, és pénzügyi lízing keretében átadott, a részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszközöket. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek A mérlegben az átsorolt, követelés fejében átvett készletek között kell szerepeltetni az értékesítésre szánt eszközöket, így különösen a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami, helyi önkormányzati tulajdonba került eszközöket, az Áht a szerint

32 Oldalszám: 28 követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsoroltak. Kötelező az immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása, ha azokat a használatból kivonták, de az értékesítés három hónapnál hosszabb időszakot vesz igénybe. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek a befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között az olyan saját előállítású anyagi eszközök költségeit kell kimutatni, amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vagy amelyek feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak. Könyvelési tételek: 1./ Év eleji nyitás T 211. Anyagok T 212. Áruk K 491. Nyitómérleg-számla 2./ Vásárlás Kötelezettségvállalás könyvelése - nettó érték T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szakmai anyagok besz.(rovat: 1K 311) K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség üzemelt anyagok besz.(rovat: 1K 311) K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség áru beszerzésre (Rovat:1K 311) K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség közvetített szolgáltatásra (Rovat:1K 335) - áfa érték T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA végleges kötelezettség vállalásra számla alapján - nettó érték T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szakmai anyagok besz.(rovat:k 311) T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség üzemelt anyagok besz. (Rovat: K 312) T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség áru beszerzésre (Rovat:1K 313) T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség közvetített szolgáltatásra (Rovat:1K 335) K Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszámla T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szakmai anyagok besz. K Kötv, más fiz.kötelezettség üzemelt anyagok besz. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség áru beszerzésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség közvetített szolgáltatásra áfa értéke T Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA K Ktg-i évben e. kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA (Rovat: K 351)

33 Oldalszám: 29 A számla alapján pénzügyi kötelezettségvállalás és az eszköz növekedés könyvelése - nettó érték T 211. Anyagok T 212. Áruk K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra - áfa könyvelése (ha levonható áfa) T 3641 Előzetesen felszámított áfa elszámolása K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra A számla kiegyenlítés teljesítésként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint: - nettó érték T Szakmai anyagok beszerzése, létesítése telj. T Üzemeltetési anyagok beszerzése, létesítése telj. T Áru beszerzése, létesítése telj. T Közvetített szolgáltatás telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla - áfa értéke T Működési célú ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Számla kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák 3./ Térítésmentesen átvett anyagok, áruk állományba vétele - átvétel könyvelése bevételként T 211. Anyagok T 212. Áruk K Térítés nélkül átvett eszközök értéke - passzív időbeli elhatárolás T Térítés nélkül átvett eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 4./ Ajándékba kapott anyagok, áruk állományba vétele - ajándék könyvelése bevételként T 211. Anyagok T 212. Áruk K Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke - passzív időbeli elhatárolás T Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 5./ Többletként fellelt anyagok, áruk állományba vétele - állományba vétel könyvelése bevételként T 211. Anyagok T 212. Áruk K Különféle egyéb eredmendkívüli ényszemléletű bevételek

34 Oldalszám: 30 6./ Tárgyi eszköz készletté nyilvánítása T 211. Anyagok T 212. Áruk K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 7./ Anyag felhasználás - bruttó érték állományból kivezetése T 51. Anyagköltség K 211. Anyagok kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla A számla kiállításakor teljesítésként történő elszámolás a költségvetési számvitelben - nettó érték T Követelés készletértékesítés ellenértéke (Rovat:1B 401) K Ktg. évben e. követelés nyilvántartási ellenszámla - áfa T Követelés kiszámlázott Áfára (Rovat: 1B 406) K Ktg. évben e. követelés nyilvántartási ellenszámla A készletekről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Korm. rendelet 14. melléklet X. pontja szerint kell vezetni. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített program, Készlet nyilvántartás moduljában történik. A nyilvántartásból összesítő feladást kell készíteni a pénzügyi könyvelés felé. Az összesítő feladás elkészítésének határideje: tárgynegyedévet követő hó 10.-ik napjáig. Az összesítő nyilvántartásnak az alábbi adatokat kell tartalmazni: főkönyvi számla száma megnevezése, nyitó összeg, tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés) záró összeg Az összesítő feladás elkészítéséért felelős az Analitikus Nyilvántartás Csoport vezetője.

35 Oldalszám: 31 IV.3. PÉNZESZKÖZÖK, KÖVETELÉSEK, AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (3. számlaosztály) 7.. A nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközökön kívül az eszközök között kell kimutatni a pénzeszközöket, az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat és az aktív időbeli elhatárolásokat Pénzeszközök 33. Forintszámlák és devizaszámlák 331.Forintszámlák 332. Devizaszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeit. A költségvetési elszámolási számlára befolyt bevételeket és teljesített kiadásokat a hitelintézet által megküldött számlakivonat alapján kell könyvelni. A devizaszámlákon lebonyolított pénzforgalom része a költségvetési pénzforgalomnak a 368/2011.(XII.31.) az államháztartásról szóló tv. végrehajtási rendelet 20. -ában leírtak figyelembevételével. A forint pénzeszközök bekerülési értéke a befizetett, jóváírt forintösszeg. A valutapénztárba bekerülő valutakészlet és a devizaszámlára kerülő deviza bekerülési értéke a bekerülés napjára vonatkozó, az Áhsz.20. (3) és (4) bekezdése szerinti devizaárfolyamon átszámított forintérték, kivéve a forintért vásárolt valutát, devizát, amelynél a ténylegesen fizetett forint alapján kell a nyilvántartásba vételi árfolyamot meghatározni. A mérlegben a pénzeszközöket a mérleg fordulónapján a fizetési számlához kapcsolódó számlakivonatban szereplő értéken a devizaszámlán lévő deviza esetén az átértékelt forintértéken kell kimutatni, csökkentve az elszámolt értékvesztéssel, növelve az értékvesztés visszaírt összegével. Év eleji nyitás 1. Állományi számlák T 33. Forintszámlák és devizaszámlák: K 491. Nyitómérleg-számla Készpénz befizetése a számlára T 33Forintszámlák és devizaszámlák K 361. Pénzeszközök átvezetési számla Fizetési számlán megjelenő bevételek T 33. Forintszámlák és devizaszámlák

36 Oldalszám: 32 K 35. Követelések számlacsoport megfelelő számlája - pénzügyi könyvelés T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K 421. Ktgv. évben esedékes kötelezettség Idegen pénzeszközök A költségvetési szervek olyan feladatokat is ellátnak, amelyek nem tartoznak a költségvetési gazdálkodás körébe. A 33. fizetési és devizaszámlák alatt idegen pénzeszközként kell kimutatni elkülönítetten: - a nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközeit. - a Neptun gyűjtőszámlán kezelt idegen pénzeszközök pénzforgalmát. A nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó idegen pénzeszközök között kell elszámolni: az Áht. 20. (1) bekezdése szerinti, még fel nem használt pénzeszközöket. Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások Év eleji nyitás T Forintszámlák és devizaszámlák K 491. Nyitómérleg-számla Befizetés, utalás a számlára T Forintszámlák és devizaszámlák K 367. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások Kifizetés idegen célokra T 367. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások K Forintszámlák és devizaszámlák Az idegen pénzeszköz saját bevételként való felhasználása - állományból való kivezetés T 368. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások K Forintszámlák és devizaszámlák A bevétel követelésként való előírása - követelésként történő könyvelés T 09. számlacsoport valamely Követelés számlája K Ktg. évben e. követelés nyilvántartási ellenszámla Bevétel teljesítés elszámolása - pénzügyi könyvvitel T 35. Követelések K 9. számlaosztály valamely számlája - költségvetési könyvvitel T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09. számlacsoport valamely teljesítés számlája

37 Oldalszám: 33 A pénzeszközökről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást az Áhsz.14. melléklet V. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített programmal, pénzügyi ügyviteli moduljával történik. A nyilvántartásért felelős a Pénzügyi Osztály vezetője. A pénzeszközök számla forgalmáról a terhelés /jóváírás alapján tételes banknapló készül, melyet a banki napot követő 3.munkanapon átad a főkönyvi könyvelés részére. 35. Követelések A 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet az 1. (1) bekezdés 6. pontja rendelkezik a követelés fogalmáról: Követelés: az a jogszabályból, jogerős bírói végzésből, ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből (ide értve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követelést is) jogszerűen eredő fizetési igény, amelyet a kötelezett elismer és (ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén) a másik fél már teljesített, ilyennek minősül a bevallás alapján megállapított közhatalmi bevételre irányuló, valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell. A követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, az Áht a szerint törvényben meghatározott esetben és módon el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. A mérlegben a követeléseket költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések, ezen belül a költségvetési bevételek kiemelt előirányzatai és finanszírozási bevételek szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a követelések között tartalmazza az Áhsz. 48. (8) bekezdése szerinti követelés jellegű sajátos elszámolásokat is. A mérlegben a követeléseket a bekerülési értéken kell kimutatni, csökkentve az elszámolt értékvesztéssel, növelve az értékvesztés visszaírt összegével. A követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről, a követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről, és Kincstárnál vezetett fizetési számlák után értékvesztés nem számolható el. Költségvetési évben esedékes követelésként kell nyilvántartani az olyan követeléseket, melyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a követelés nyilvántartásba vételének vagy következő évben a nyitást követően (az Áhsz. 54. g) pontja szerinti) átsorolás évére esik. Más követelést költségvetési évet követően esedékes követelésként kell nyilvántartani. Áhsz. 40. (1) szerint a követeléseket a rovatrendben leírtaknak megfelelően a következő bontásban kell kimutatni: közhatalmi bevételre, működési bevételre, felhalmozási bevételre működési célú átvett pénzeszközre,

38 Oldalszám: 34 felhalmozási célú átvett pénzeszközre, finanszírozási bevételekre( ebből államháztartáson belüli megelőlegezések). Követelések bekerülési értéke: Külföldi pénzértékre szóló követelések bekerülési értéke megegyezik a költségvetési számvitelben nyilvántartott követelés összegével. Nyilvántartásba vétel MNB által közzétett árfolyamon történik. Követelések évközi értékelése Fajtái: - behajthatatlan követelés, - követelés elengedése, - függő követeléssé minősítés, - pénzügyileg realizált devizás árfolyam különbözetek elszámolása. Követelések értékvesztése Vevő és adós minősítése alapján az üzleti év mérlegforduló napján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti veszteségjellegű különbözet összegében, ha ez a különbözet tartós és jelentős. Vevő és adós minősítése alapján a Kisösszegű követelések könyvvitelben elkülönített csoportja, csoportos elszámolás alapján kerül lekönyvelésre. Értékvesztés nem számolható el - követelések működési célú támogatási bevételeire ÁH belülről, - követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire ÁH belülről számlák után. Év eleji nyitás T 351. Költségvetési évben esedékes követelések K 491. Nyitómérleg-számla Működési célú támogatások követeléskénti előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvelés T Ktg. évben e. követelés működési célú támogatási bevétel áht. belülről K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 091. Működési célú támogatás. áht. belül - számlacsoport valamely teljesítés számlája Felhalmozási célú támogatások követeléskénti előírása és bevétel teljesítése pénzügyi könyvelés T Ktg. évben e. követelés felh. célú támog. bev. áht. belülről K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés

39 Oldalszám: 35 T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 092. Felhal. célú támog. áht. belül - számlacsoport valamely teljesítés számlája Közhatalmi bevételek követeléskénti előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes követelés közhatalmi bevételekre K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 093. Közhatalmi bevételek - számlacsoport valamely teljesítés számlája Működési bevételek követeléskénti előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvelés T Ktg. évben e. követelés működési bevételekre K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 094. Működési bevételek - számlacsoport valamely teljesítés számlája Költségvetési évet követően esedékes követelések Működési célú támogatások követeléskénti előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvelés T Ktg. évet követő évben esedékes követelés műk. célú támogatási bev. áht. belülről K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 091. Működési célú támog. áht. belül - számlacsoport valamely teljesítés számlája Felhalmozási célú támogatások követelés/centi előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvelés T Ktg. évet követő évben esedékes követelés felh. célú támogatási bev. áht. belülről K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 092. Felhal. célú támog. áht. belül - számlacsoport valamely teljesítés számlája

40 Oldalszám: 36 Közhatalmi bevételek követeléskénti előírása és bevétel teljesítésként való könyvelése pénzügyi könyvvitel T Ktg. évet követő évben esedékes. követelés közhatalmi bevételekre K 9. számlaosztály valamely számlája költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 093. Közhatalmi bevételek - számlacsoport valamely teljesítés számla Működési célú támogatás összesének jóváírása T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Ktg. évet követő évben esedékes követelés műk.c. támog. bev. áht. belülről Részletező nyilvántartások: A követelésekről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Áhsz.14. sz melléklet III. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített programmal, pénzügyi ügyviteli moduljában és a Neptun rendszerben történik. A nyilvántartásért felelős a Pénzügyi Osztály vezetője kivéve a hallgatói tartozások nyilvántartásáért az Üzemeltetési Igazgatóság Neptun üzemeltetési csoportja, a Karok, Kollégiumok, BBZI Intézet és a Felnőttképzési Regionális Központ. 36. Sajátos elszámolások Az Áhsz48. rendelkezik a sajátos elszámolásokról A mérlegkészítés időpontjáig a pénzeszközök átvezetési számlára könyvelt elszámolásokat rendezni kell a pénzeszközök könyvviteli számláival szemben, az azonosításra váró tételekre lekönyvelt tételeket, valamint az áfa elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra. Ezeken a jogcímeken a mérlegben nem mutatható ki tétel Pénzeszközök átvezetési számla Az Áhsz 48. (3) bekezdése rendelkezik a pénzeszközök átvezetési számlájára könyvelhető tételekről. A pénzeszközök átvezetései között a fizetési és a kincstári technikai, lebonyolítási egymás közötti pénzforgalmat kell elszámolni Azonosítás alatt álló tételek Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető általi terheléseit kell elszámolni, amelyek az alap tevékenységgel kapcsolatban merültek fel, de a

41 Oldalszám: 37 keletkezés pillanatában végleges bevételi vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt. Azonosításra váró kiadási tétel keletkezése T 363. Azonosítás alatt álló tételek K 323. Betétkönyvek, Csekkek, Elektronikus pénzeszközök Azonosított bevételi tétel rendezése T 363. Azonosítás alatt álló tételek K 361. Pénzeszközök átvezetési számla 364. Általános forgalmi adó elszámolása Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított - az alapjául szolgáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben valamint a fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót kell elszámolni Előzetesen felszámított ÁFA elszámolása Fizetendő ÁFA elszámolása - Forrás jellegű számla Működési kiadásokkal összefüggő fizetendő általános forgalmi adó pénzügyi könyvelés T Előzetesen félsz. ÁFA elszámolása K Ktg. évben es. kötelezettség dologi kiadásokra K Ktg. évet követő évben es. kötelezettség dologi kiadásokra költségvetési könyvelés T Működési célú előzetesen félsz. ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási számla Fordított áfa elszámolása fizetendő AFA T Előzetesen félsz. ÁFA elszámolása K Fizetendő ÁFA elszámolása fizetendő nem levonható áfa T 843. Különféle egyéb ráfordítások K Fizetendő ÁFA elszámolása Az adóbevallás szerint fizetendő áfa kötelezettségként T Fizetendő ÁFA elszámolása K Ktg.i évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra A kötelezettség teljesítés megtörténtének állományba vétele pénzügyi könyvelés T Ktg.i évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák költségvetési könyvelés

42 Oldalszám: 38 T Fizetendő ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 365. Követelés jellegű sajátos elszámolások A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a) az adott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a vásárolt immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek és az igénybe vett szolgáltatások szállítójának előlegként megfizetett általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegből, a foglalkoztatottaknak adott illetmény-munkabérelőlegekből, az utólagos elszámolásra adott más előlegekből,a Korm. rendelet 40. (2) bekezdés a) pontja szerint visszatérítendő költségvetési kiadásoknak a Korm. rendelet 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegéből, valamint az adott előlegek értékvesztéséből és annak visszaírásából származnak, b) a támogatás, ellátás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a folyósítónál a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig, c) a folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat a folyósítónál azok utólagos megtérítéséig Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek T immateriális javakra adott előlegek K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Beruházásokra adott előlegek T Beruházásokra adott előlegek K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Készletekre adott előlegek T Készletekre adott előlegek K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Immateriális javakra adott előlegek rendezése T Ktg. évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek rendezése T Ktg. évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K Immateriális javakra adott előlegek Készletekre adott előlegek rendezése T Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K Készletekre adott előlegek Igénybe vett szolgáltatások T4213 Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K36514 Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek T Ktg. évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra

43 Oldalszám: 39 K36515 Foglalkoztatottaknak adott előlegek Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések T42 K Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Részletező nyilvántartások: Az adott és kapott előlegekről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Áhsz.14. sz. melléklet IV. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített programmal, pénzügyi ügyviteli moduljában. A nyilvántartásért felelős a Pénzügyi Osztály vezetője Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Támogatás megérkezése T Továbbadási c. folyósított támogatások, ellátások elszámolása K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Támogatás továbbadása T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Továbbadási c. folyósított tám. ellátások elszámolása Más által beszedett bevételek elszámolása Bevétel beérkezése A bevétel követelésként való előírása költségvetési könyvelésben T 09. számlacsoport valamely Követelés számlája K Ktg. évben e. követelés nyilvántartási ellenszámla pénzügyi könyvelésben T 35. Követelések K 9. számlaosztály valamely számlája Adatszolgáltatás alapján a teljesítés elszámolása költségvetési könyvelésben T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09. számlacsoport valamely teljesítés számlája pénzügyi könyvelésben T Más által beszedett bevételek elszámolása K 35. Követelések

44 Oldalszám: 40 Jóváírása a pénzintézet által: T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Más által beszedett bevételek elszámolása Forgótőke elszámolása 1. Forgótőke felöltése T Forgótőke elszámolása K 33. Forintszámlák és devizaszámlák 2. Havi nettósítás alapián a támogatásból levont forgótőke miatti követelés T Forgótőke elszámolása K Ktb. évben. e. követelések műk. c. támog. bevételeire áht. belülről K Költségvetés évében. esedékes követelések finanszírozási bevételekre 3. Havi nettósítás alapián a támogatásból levont forgótőke T Ktg. évben e. kötelezettségek személyi juttatásokra K Forgótőke elszámolása 4. Év végén a forgótőke Kincstártól történő visszaérkezése T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Forgótőke elszámolása Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása Követelés elszámolása T Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása K 412. Nemzeti vagyon változása Követelés csökkenése T 412. Nemzeti vagyon változása K Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása Folyósított, megelőlegezett TB és családtámogatási ellátások elszámolása Megelőlegezett ellátások kifizetése T Folyósított, megelőlegezett TB és családtámogatási ellátások elszámolása K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Megelőlegezett ellátások elszámolás alapján történő jóváírása T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Folyósított, megelőlegezett TB és családtámogatási ellátások elszámolása 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Decemberben megelőlegezett, de a következő költségvetési évet terhelő december havi illetmény,

45 Oldalszám: 41 Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolások a foglalkoztatottaknak, ellátottaknak történő kiadásáig, Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások. Utalvány, bérlet, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszköz beszerzése T 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Utalványok, bérletek, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök átadása a foglalkoztatottaknak T Ktg. évben e. kötelezettség személyi juttatásokra K 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Utalványok átadása az ellátottaknak T Ktg. évben e. kötelezettség ellátottak pénzbeli juttatásaira K 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások 367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a) a kapott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott, általános forgalmi adót nem tartalmazó előlegekből, a Korm. rendelet 40. (2) bekezdés b) pontja és (3) bekezdése szerint visszatérítendő költségvetési bevételeknek a Korm. rendelet 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegéből, valamint az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközökből állnak, b) a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a fogadó szervezetnél a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig, c) a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt beszedő szervezetnél a jogosult részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján- azok felhasználásáig, 36. Kapott előlegek - Forrás jellegű számla Kapott előlegek T 36. Kapott előlegek K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Kapott előlesek rendezése T Ktg. évben e. követelések működési bevételre T Ktg. évben e. követelések felhalmozási bevételre K 36. Kapott előlegek 368. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások Letétre, megörzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok Nemzetközi Támogatási programok pénzeszközök számla forrásoldali elszámolások

46 Oldalszám: Aktív időbeli elhatárolások Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása, Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Csak a pénzügyi számvitelben kell alkalmazni! Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása olyan járó eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el. Elszámolásával a bevétel nő Járó saját bevételek pl. bérleti díj Járó kamat, osztalék Névérték alatt vásárolt tartós értékpapírok nyereségjellegű különbsége a Diszkont értékpapír időarányos kamata Különleges értékpapír ügyletek (le nem zárt határidős ügylet, swap ügylet, fedezeti ügylet, opciós ügylet) árfolyamnyeresége Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása a mérleg fordulónapja előtt felmerült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el. Elszámolásával a költség csökken. Előre kifizetett kiadások, mely a következő költség- vetési évet illeti pl. következő évre előre kifizetett bérleti díj, újság előfizetés, Ha a visszafizetendő összeg nagyobb a kapott összegnél (váltó, kötvénykibocsátás során) Forgatási célú értékpapírok bizományosi díja, vételi opciója Halasztott ráfordítások - Szt. 33. (1) szerinti tételek Az ellentételezés nélküli tartozásátvállalás - a tartozásátvállalás időszakában - a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség rendkívüli ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti összegének átvezetése. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezésekor, a teljesítésnek megfelelően kell a rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni. Könyvelés: Eredményszemléletű bevétel időbeli elhatárolása T 3. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása K 9. Eredményszeml. bevételek - Eredménvszemléletű bevétel időbeli elhatárolásának visszavezetése T 9. Eredményszemléletű bevételek - K 3. Eredményszemleletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Költség, ráfordítás időbeli elhatárolása T 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása K 8. Elszámolt költségek és ráfordítások érintett számlája

47 Oldalszám: 43 Eredményszemléletű bevétel időbeli elhatárolásának visszavezetése T 8. Elszámolt költségek és ráfordítások érintett számlája K 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Ellentételezés nélküli tartozás átvállalás időbeli elhatárolása T 373. Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolása K 86. Rendkívüli ráfordítás A ráfordítás időbeli elhatárolásának visszavezetése T 86. Rendkívüli ráfordítás K 373. Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolása IV.4. FORRÁSOK (4. számlaosztály) 8. - A források között a mérleg tagolásának megfelelően az alábbiak szerepelnek: Saját tőke Kötelezettségek Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások Passzív időbeli elhatárolás Évi mérlegszámlák 41. Saját tőke Nemzeti vagyon induláskori értéke Nemzeti vagyon változásai Egyéb eszközök induláskori értéke Felhalmozott eredmény Eszközök értékhelyesbítésének forrása Mérleg szerinti eredmény 411. Nemzeti vagyon induláskori értéke A mérlegben a nemzeti vagyon induláskori értékeként a január 1-jénmeglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni. Ez a mérlegsor csak alapítás, illetve megszűnés esetében, vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat. Átszervezés, alapítás miatti növekedés T 412. Nemzeti vagyon változása K 411. Nemzeti vagyon induláskori értéke Átszervezés, megszűnés miatti csökkenés T 411. Nemzeti vagyon induláskori értéke

48 Oldalszám: 44 K 412. Nemzeti vagyon változása 412. Nemzeti vagyon változásai A nemzeti vagyon változásai között a január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök vagyonkezelésbe vétele, törvény vagy kormányrendelet előírása alapján az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értékének újbóli megállapítása vagy költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) elszámolt változásait kell kimutatni. Csak átalakításkor vagy jogutód nélküli megszűnéskor változhatnak. Vagyonkezelésbe vétel a vagyonkezelésbe vett eszköz bruttó értékének állományba vétele T 111. Vagyoni értékű jogok T 112. Szellemi termékek T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, bér. félsz., jármüvek T 151. Befejezetlen beruházások K 412. Nemzeti vagyon változása Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés állományba vétele T 412. Nemzeti vagyon változása K 119. Immat. javak terv szerinti értékcsökkenése K 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. K 139. Gépek, bér. félsz., járművek terv szerinti écs Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Alapítást követően vagyonkezelésbe vett eszközöket továbbá a tulajdonosnak az állami vagyon esetén a Tv-ben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetnek ÁH belüli szervezet részére vagyonkezelésbe adott nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök könyv szerinti értékét kell kimutatni. Beolvadásnál a jogutódnál, a jogutód nélkül mezszűnő szervnél az alapítónál a beolvadó, megszűnő szerv vagyonának állományba vétele - az egyéb eszközök induláskori értéke megszűnő szervnél kimutatott könyv szerinti értéken. T 495. Mérlegrendezési számla K 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai a mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény - megszűnő szervnél kimutatott könyv szerinti értéken, ha az eredmény K jellegű T 495. Mérlegrendezési számla K 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai a záró - költségvetési - pénzkészlet állományba vétele T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai

49 Oldalszám: Felhalmozott eredmény Az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet. Előző évi mérleg szerinti eredmény nyitás utáni átvezetése, ha a 416.egyenlege K jellegű T 416. Mérleg szerinti eredmény K 414. Felhalmozott eredmény Megszűnő költségvetési szervnél a passzív időbeli elhatárolások kivezetése T 44. Passzív időbeli elhatárolások K 414. Felhalmozott eredmény A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet Mérleg szerinti eredmény Tárgyévi eredményszemléletű eredmény, az eredmény-kimutatásban ilyen címen kimutatott összeg. Az Áhsz a alapján a mérleg szerinti eredmény: a szokásos eredményből, ezen belül a tevékenység eredményéből, (eredménye a tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele, az aktivált saját teljesítmények értéke és az egyéb eredményszemléletű bevételek összege, csökkentve az anyagjellegű ráfordítások, a személyi jellegű ráfordítások, az értékcsökkenési leírás és az egyéb ráfordítások összegével), a pénzügyi műveletek eredményéből (a pénzügyi műveletek eredmény szemléletű bevételei és a pénzügyi műveletek ráfordításai különbsége) a rendkívüli eredményből (a rendkívüli eredményszemléletű bevételek és rendkívüli ráfordítások különbsége) áll. Az Áhsz. 54. (2) bekezdése a) pontja alapján a könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelésben - el kell végezni: a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetését a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára. Könyvelés: Ha a 416. számlának előző évben K egyenlege volt T 491. Nyitómérleg-számla K 416. Mérleg szerinti eredmény Ha a 416. számlának előző évben T egyenlege volt T 416. Mérleg szerinti eredmény K 491. Nyitómérleg-számla 42. Kötelezettségek A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési

50 Oldalszám: 46 kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. A kötelezettségeket költségvetési évben esedékes kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek, ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Ktgv évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szochóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Ktgv évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szochóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra A mérlegben a kötelezettségek között az egységes Rovat: szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. Áhsz Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség: jogszabályból, jogerős bírói ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből ide értve az átvállalt kötelezettségeket is jogszerűen eredő elismert tartozás,amely kifizetésének feltételeit a másik fél már teljesítette, ilyennek minősül különösen a számfejtett személyi juttatás, a teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásért fizetendő ellenérték, a felvett hitelek, kölcsönök, kapott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszafizetendő összege és annak kamatai. Áhsz 14. (8) - kötelezettségek között Az egységes Rovat: szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni

51 Oldalszám: 47 mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. Áhsz. 43. (7)-(10) A költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vételének vagy következő évben a nyitást követően ( az 54. g) pontja szerinti) átsorolásának évére esik. Az Ávr. 46. (1) bekezdése szerinti kötelezettségvállalásokat teljes összegükben költségvetési évben esedékesnek minősülnek. Ávr. 46. (1) A költségvetési szerv és a fejezeti kezelésű előirányzat költségvetési évi kiadási előirányzatai terhére abban az esetben vállalható kötelezettség, ha az abból származó valamennyi kifizetés a költségvetési évet követő év június 30-áig megtörténik. Könyvelés: Pénzügyi számvitel szerint Személyi juttatások elszámolása elsődlegesen T 53. Bérköltség T 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések K Ktg. évben e. kötelezettségek személyi juttatásokra kapcsolódó tétel másodlagosan T 6. Általános költségek 7. Szakfeladatok költségei + szakfeladat K 591. Költségnem átvezetési számla Tartozásátvállalás elszámolása (átvállaláskor az összes tartozás) T 86. Rendkívüli ráfordítások K Ktg. évben e. kötelezettségek személyi juttatásokra Személyi juttatás kifizetése T Ktg. évben esedékes. kötelezettségek személyi juttatásokra K33. Fizetési számlák Előleg rendezése T Ktg. évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra K Foglalkoztatottaknak adott előlegek Munkáltatót terhelő közterhek elszámolása elsődlegesen T 55. Bérjárulékok K Ktg. évben e. kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra kapcsolódó tétel másodlagosan T 6. Általános költségek 7. Szakfeladatok költségei + szakfeladat K 591.Költségnem átvezetési számla Tartozásátvállalás elszámolása (átvállaláskor az összes tartozás) T 86. Rendkívüli ráfordítások K Ktg. évben e. kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra

52 Oldalszám: 48 Dologi kiadások elszámolása elsődlegesen T 51. Anyag költség T 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei K Ktg. évben e. kötelezettségek dologi kiadásokra - kapcsolódó tétel másodlagosan T 6. Általános költségek 7. Szakfeladatok költségei + szakfeladat K 591.Költségnem átvezetési számla Dologi kiadás kifizetése T Ktg. évben e. kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Részletező nyilvántartások: A kötelezettségvállalásokról, más fizetési kötelezettségekről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Áhsz.14. sz. melléklet II. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített Ügyviteli rendszer Kötelezettségvállalás és költégnyilvántartás moduljában történik. A nyilvántartásért felelős(ök) a Pénzügyi Osztály vezetője. 44. Passzív időbeli elhatárolás eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása: A mérlegben az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt befolyt, a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között kell kimutatni az Szt. 44. (2) bekezdése szerinti támogatásokat is azzal, hogy azon az egységes Rovat: 1B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és 1B63. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott bevételeket kell érteni. Költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett, egyéb bevételként elszámolt támogatás összegéből az üzleti évben költséggel, ráfordítással nem ellentételezett összeget. Az elhatárolást a költségek, ráfordítások tényleges felmerülésekor, illetve a támogatási szerződésben, megállapodásban foglaltak teljesülésekor kell megszüntetni. Elszámolásával a bevétel csökken. Pl: kiszámlázott, de következő évet illető saját bevételek pl. bérleti díj

53 Oldalszám: 49 A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása: A mérlegben a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra. Elszámolásával a költség, ráfordítás nő. Pl: fizetendő kamatok,tárgyidőszakot terhelő, de pénzügyileg később rendezendő költségek ráfordítások. Halasztott eredményszemléletű bevételeket: A halasztott eredményszemléletű bevételek között az Szt. 45. (1) és (2) bekezdése szerintieket kell kimutatni azzal, hogy az Szt. 45. (1) bekezdés a) pontja szerinti fejlesztési célra kapott támogatáson a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit kell érteni. A bevételként elszámolt a) fejlesztési célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz összegét, b) elengedett, által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kötelezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik (legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében), c) térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értéke. A támogatásonként, a véglegesen átvett pénzeszközönként, a térítés nélkül átvett eszközönként kimutatott halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított eszköz, az elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettséghez kapcsolódó eszköz, illetve a térítés nélkül átvett eszköz (ideértve az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközöket is) bekerülési értékének, illetve bekerülési értéke arányos részének költségként, illetve ráfordításként való elszámolásakor kell megszüntetni. Meg kell szüntetni a felhalmozási célú támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is. Halasztott bevételek - Szt. 45. (1)-(2) szerinti tételek elszámolásával a bevétel csökken. Eredményszemléletű bevétel elhatárolása (általában) T 9. Eredmény szemléletű bevételek - a számlaosztály érintett számlája K 441. Eredményszem. bevételek passzív időbeli elhatárolása Kölcsön nyújtásnál az előre mezhatározott kamatbevétel elhatárolása T 932. Kapott (járó) kamatok és kamatjell. eredményszem. bevételek K 441. Eredményszem. bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások elhatárolása (általában) - elsődlegesen T Számlacsoport - a számlacsop. érintett számlája K 442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat)

54 Oldalszám: 50 K 591. Költségnem átvezetési számla December havi személyi juttatások és járulékok elhatárolása - elsődlegesen T 53. Bérköltség T 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések T 55. Bérjárulékok K 442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Fejlesztési célú támogatás időbeli elhatárolása vasszív időbeli elhatárolás a Szt a (1) bek, c) pontja alapján T 941. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek Térítés nélküli átvétel passzív időbeli elhatárolás a Szt. 45. ~a (1) bek, c) pontja alapján T Térítés nélkül átvett eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek Ajándék passzív időbeli elhatárolás a Szt a (1) bek, c) pontja alapján T Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek Többlet passzív időbeli elhatárolás a Szt a (1) bek, c) pontja alapján T Ajándékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 49. Év végi mérleg számlák Az évi mérlegszámlák a nyitómérleg számla, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számla, a zárómérleg számla, az árfolyam-különbözet elszámolása számla és a mérlegrendezési számla Nyitómérleg számla A 491. számla Tartozik oldalára könyvelt tételek T 1. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 2. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 3. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 4. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái K 491. Nyitómérleg-számla A 491. számla Követel oldalára könyvelt tételek T 491. Nyitómérleg-számla K 1. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 2. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái

55 Oldalszám: 51 K 3. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 4. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása A 9. számlaosztály zárása T 9. Eredményszemléletű bevételek számlacsoport számlái K 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása A 8. számlaosztály zárása T 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása K 8. Elszámolt költségek és ráfordítások számlacsoport számlái 493. Zárómérleg számla 493. számla Követel oldalára könyvelt tételek T 493 Zárómérleg számla K 1. számlaosztály "T jellegű "állományi jellegű számlái K 2. számlaosztály "T jellegű "állományi jellegű számlái K 3. számla osztály "T jellegű "állományi jellegű számlái K 4. számlaosztály "T jellegű "állományi jellegű számlái A 493. számla Tartozik oldalára könyvelt tételek T 4. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái T 1. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái T 2. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái T 3. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 493 Zárómérleg számla 495. Mérlegrendezési számla Jogutód nélküli megszűnés esetén kell alkalmazni számla Tartozik oldalára könyvelt tételek T 1. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 2. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 3. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái T 4. számlaosztály "T jellegű" állományi jellegű számlái K 495. Mérleg rendezési számla 495. számla Követel oldalára könyvelt tételek T 495. Mérleg rendezési számla K 1. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 2. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 3. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái K 4. számlaosztály "K jellegű" állományi jellegű számlái IV.5.

56 Oldalszám: 52 KÖLTSÉGNEMEK (5. számlaosztály) Anyagköltség Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Kötelezettségvállalás: lásd az immateriális javak vásárlások könyvelésénél Anyagfelhasználáskor pénzügyi könyvelésben a készletek csökkentése és az anyagköltség növelése - elsődlegesen T 51. Anyagköltség K 211. Anyagok - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla A számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása és a készlet állományba vétele) - elsődlegesen T 51. Anyagköltség K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Számla kiegyenlítése a pénzügyi könyvelésben T Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Számla pénzügyi kiegyenlítésekor költségvetési könyvelés - áfa nélkül T Szakmai anyagok beszerzése, létesítése telj. T Üzemeltetési anyagok beszerzése, létesítése telj. T Áru beszerzése, létesítése telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla -áfa T Működési célú ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 52. Igénybe vett szolgáltatások értéke

57 Oldalszám: 53 Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes Rovat: K32. Kommunikációs szolgáltatások, (a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével) a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket Itt kell elszámolni - a kommunikációs szolgáltatások, ezen belül: - az informatikai szolgáltatások igénybevétele, - egyéb kommunikációs szolgáltatások, - a szolgáltatási kiadások, ezen belül: - közüzemi díjak, - vásárolt élelmezés, - bérleti és lízingdíj, - karbantartási., kisjavítási szolgáltatások,. - szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások, - egyéb szolgáltatások, - a kiküldetési, reklám és propaganda kiadások, körébe tartozó tételeket. A számla megérkezésekor pénzügyi könyvelés a számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása - elsődlegesen T 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Számla kiegyenlítésekor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Számla pénzügyi kiegyenlítésekor költségvetési könyvelés - áfa nélkül T Informatikai szolgáltatások igénybevételének telj. T Egyéb komm. szolgáltatások igénybevételének telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla - áfa T Működési célú ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Vásárolt élelmezés igénybevétele Köt, vállalás nyilvántartásba vétele költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként szerződés, egyéb dokumentum szerint. (lehetőség szerint a számla megérkezése előtt.) nettó érték könyvelése T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla.

58 Oldalszám: 54 K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség vásárolt élelmezésre - áfa érték könyvelése T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA A számla megérkezésekor költségvetési könyvelés: a kötelezettségvállalás átvezetése a 0021-ről a 0022-re végleges kötelezettség vállalásra számla alapján - áfa nélküli érték 0021-ről kivezetése T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség vásárolt élelmezésre K Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv.ellenszla. - áfa nélküli érték 0022-re rávezetése T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség vásárolt élelmezésre - áfa 0021-ről kivezetése T Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA K Ktg-i évben e. kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. - nettó érték 0022-re rávezetése T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség működ, célú ÁFA A számla megérkezésekor pénzügyi könyvelés a számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása - elsődlegesen T 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Számla kiegyenlítésekor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Számla pénzügyi kiegyenlítésekor költségvetési könyvelés - áfa nélkül T Vásárol élelmezés teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla -áfa T Működési célú ÁFA teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 53. Bérköltség A Bérköltségek között kell kimutatni: K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak, K1103. Céljuttatás, projektprémium, K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat

59 Oldalszám: 55 rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket Kötelezettségvállalás az előző ponttal megegyező. A bérszámfejtés megérkezésekor pénzügyi könyvelés a számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása - elsődlegesen T 53. Bérköltség K Ktg. évben esedékes kötelezettség személyi juttatásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla A bér jegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítésekor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettség személyi juttatásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák A bérjegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítésekor költségvetési könyvelés T Tv. sz. illetmények, bérek telj. (Rovat:1K 1101) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni a K1105. Végkielégítés, K1106. Jubileumi jutalom, K1107. Béren kívüli juttatások, K1108. Ruházati költségtérítés, K1109. Közlekedési költségtérítés, K1110. Egyéb költségtérítések, K1111. Lakhatási támogatások, K1112. Szociális támogatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai és K12. Külső személyi juttatások nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalás- ként, más fizetési kötelezettség nyilvántartott összegeket. Személyi jellegű kifizetések Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként (A munkaszerződés, egyéb dokumentum szerint, lehetőség szerint a bérszámfejtés megérkezése előtt.) T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség végkielégítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség jubileumi jutalomra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség béren kívüli juttat.-ra

60 Oldalszám: 56 K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség ruházati ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség köziek, ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség egyéb ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség lakhatási támog.-ra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szociális támogatásokra Végleges kötelezettségvállalás T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség végkielégítésre T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség jubileumi jutalomra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség béren kívüli juttat.-ra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség ruházati ktg.térítésre T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség köziek, ktg.térítésre T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség egyéb ktg.térítésre T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség lakhatási támog.-ra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szociális támogatásokra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség vál. tisztségviselő jutt-ra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség m.végzésre irányuló jogviszony, nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatásokra T Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség egyéb külső szem. jutt-ra K Ktg-i évben e. kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség végkielégítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség jubileumi jutalomra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség béren kívüli juttat.-ra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség ruházati ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség köziek, ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség egyéb ktg.térítésre K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség lakhatási támog.-ra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség szociális támogatásokra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai K Kötv, más fiz.kötelezettség vál. tisztségvis. iutt-ra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség m.végzésre irányuló jogviszony, nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatásokra K Kötelezettségv, más fiz.kötelezettség egyéb külső szem. jutt-ra A bérszámfejtés megérkezésekor pénzügyi könyvelés a számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása - elsődlegesen T 53. Bérköltség K Ktg. évben esedékes kötelezettség személyi juttatásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla A bérjegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítésekor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettség személyi juttatásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák

61 Oldalszám: 57 A bérjegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítésekor költségvetési könyvelés T Végkielégítés teli. T Jubileumi jutalom telj. T Béren kívüli juttatások, telj. T Ruházati költségtérítés telj. T Közlekedési költségtérítés telj. T Egyéb költségtérítések telj. T Lakhatási támogatások telj. T Szociális támogatások telj. T Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai teli. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 55. Bérjárulékok A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes Rovat: K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérjárulékok közé tartoznak: a szociális hozzájárulási adó, a rehabilitációs hozzájárulás, a korkedvezmény-biztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás, a táppénz hozzájárulás, a munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulék jellegű kötelezettségek, és a munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó. Könyvelése: A bérszámfejtés megérkezésekor pénzügyi könyvelés A számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása - elsődlegesen T 55. Bérjárulékok - továbbbontott alszámlái T 551. A szociális hozzájárulási adó költségei T 552. A EKHO hozzájárulás költsége T 553. A egészségügyi hozzájárulás költségei T 554. A táppénz hozzájárulás költségei T 555. Akorkedvezmény biztosítási járulék hozzájárulás költségei T 556. A rehabilitációs hozzájárulás költségei T 557. A munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó K Ktg. évben esedékes kötelezettség munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra A bérjegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítésekor a nettó finanszírozás keretében T Ktg. évben esedékes kötelezettség munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra K Költségvetési évben esedékes követelések működési

62 Oldalszám: 58 célú támogatások bevételeire áht-n belül 56. Értékcsökkenési leírás Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ide értve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az immateriális javak, tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést kell elszámolni. A kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést, a kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az üzembe helyezést, használatba vételt követően során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. (1 számlaosztályban) Az immateriális javak esetén a terv szerinti értékcsökkenés leírási kulcsa a) vagyoni értékű jogoknál 16% vagy a tervezett használati idő alapján megállapított lineáris kulcs, b) szellemi termékeknél 33%. A január 1.-e után üzem helyezett tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenését a társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény 2. számú mellékletében meghatározottak szerint kell elszámolni. A december 31.-ig üzembe helyezett tárgyi eszközökre az Áhsz. 56. (2) bekezdése alapján az eszközök korábban megállapított terv szerinti értékcsökkenését a hátra lévő időszakban is alkalmazza. A huszonötmillió forint bekerülési érték alatti gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése megállapítása során nem lehet maradványértéket meghatározni. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása - elsődlegesen T 56. Értékcsökkenési leírás K 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése K 129. Ingatlan, és kapcs. v.i értékű jogok terv szerinti écs. K 139. Gépek, berend., félsz., járművek terv szerinti écs. - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla 57. Aktivált saját teljesítménye értéke Az aktivált saját teljesítmények értéke a saját termelésű készletek állományváltozásából és a saját előállítású eszközök aktivált értékéből áll az Szt a szerinti tartalommal. Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját vállalkozásban végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények, így a tárgyi eszközök,

63 Oldalszám: 59 immateriális javak, a tv. 48. (1), (3) bekezdése szerinti, az eszközök értékét növelő munkák, továbbá a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények - tv. 51. szerint meghatározott - közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is). Állományba vétel készlet növekedésként T 231. Befejezetlen termelés, félkész termékek T 232. Késztermékek T 233. Növendék-, hízó és egyéb állatok K 5. Saját termelésű készletek állományváltozása kapcsolódó tételként az eddig felmerült termelési költségek csökkentése T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános kiadások K 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) Értékesítés állományból kivezetés T 5. Saját termelésű készletek állományváltozása K 231. Befejezetlen termelés, félkész termékek K 232. Késztermékek K 233. Növendék-, hízó és egyéb állatok Létesítéskor teljesítésként való elszámolás és az elszámolt költségek csökkentése költségek csökkentése elsődlegesen T 111. Vagyoni értékű jogok T 112. Szellemi termékek T 151. Befejezetlen beruházások K 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke kapcsolódó tétel T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános kiadások K 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) 59. Költségnem átvezetési számla A költségek felmerülésekor költségek könyvelése elsődlegesen T 5. Költségnemek számlaosztály érintett számlái K 1-4. számlaosztály érintett számlái kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla

64 Oldalszám: 60 Költségek csökkentésekor - költségek csökkentése elsődlegesen T 1, 2. számlaosztály - érintett számlája K 5. számlaosztály - érintett számlája - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános kiadások K 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) IV.6. ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK (6. számlaosztály) 10.. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható. Általános kiadásnak kell tekinteni a költségvetési szerv egészének és szervezeti egységeinek működésével és irányításával kapcsolatban felmerült kiadásokat. Az általános kiadások felmerülésekor csak a felmerülés helye állapítható meg, szakfeladatokra csak felosztás után számolhatók el. Az alapbizonylatokon a főkönyvi számlák kijelölése során az 5-ös számlaosztály számláit rögzíteni kell. A 6-os és 7-es számlaszámok a szakfeladat adattárból a témaszám függvényében a feldolgozás során a tételhez automatikusan hozzárendelődnek. Az Áhsz. 50. (7) bekezdés alapján a számviteli politikában kell rögzíteni az általános költségek szakfeladatokra és az általános kiadások tevékenységekre történő felosztásának módját, a felosztáshoz alkalmazott mutatókat, vetítési alapokat. A Miskolci Egyetem Számviteli Politikájában úgy döntött ezen felosztás módját jelen szabályzat kereteibe utalja, mely a következő: 1. Az általános költségek felosztását az intézményi finanszírozási csoportonkénti tárgyévi március 15.-i és az október 15-i számított statisztikai hallgatói létszám arányában kerül felosztásra ezek a következő költséghelyek: 611 Karbantartó műhely költségei 612 Épület fenntartás költségei 621 Kazánház 622 Gépjármű üzemeltetés 625 Kertészet 632 Oktatási egységek 661 Központi irányítás 691 Átalános költségek átvezetési számla

65 Oldalszám: Karbantartó műhelyek és épület fenntartás költségei Javító-karbantartó műhelyek valamint az épület fenntartás költségeit kell a kimutatni. számlacsoportban 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei Egyéb kisegítő részlegek költségei számlacsoportban kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek például mosoda, energiaüzem, élelmezési üzem a költségeit, amelyek nem közvetlenül szolgálják a tevékenységet. 63. Szakmai egységek költségei Szakmai egységek költségei számlacsoport tartalmazza a sajátos, az alaptevékenység részeként működő szakmai részlegek például az Idegennyelvi Oktatási Központ, Informatikai Szolgáltató Központ költségeit. 64. Szakágazatok általános költségei Szakágazatok általános költségei számlacsoport azoknak a költségeknek a kimutatására szolgál, amelyek több, azonos szakágazathoz tartozó szakfeladatot terhelnek. A 64 es számla csoportban az oktatással kapcsolatosan felmerült kiadások kerülnek gyűjtésre témaszám szervezet bontásba és ezek felosztása a karok tárgyévi március 15.-i és az október 15-i számított hallgatói statisztikai - szakonkénti -hallgatói létszámának arányában történik. A számlán kell gyűjteni az egyetem oktatási tevékenységét terhelő kiadásokat, melyek a felmerülés pillanatába közvetlenül nem számolhatók el szakfeladatra. 66. Központi irányítás költségei Központi irányítás költségei számlacsoport tartalmazza a szervezet egészére kiterjedő költségeket, ha azok nem a kisegítő vagy szakmai részlegekben merülnek fel. A Miskolci Egyetem gazdálkodása témaszámokon történik. A témaszámok nyitásánál el döntésre kerül, hogy milyen szakfeladatot (7-est), milyen kormányzati funkciót vagy általános költséget (6- ost) rendelünk hozzá. Nem terheli általános költség azon témaszámokat, melyekhez közvetlenül szakfeladat van rendelve és évközben rezsi címen költséget térítenek. Kiadások év közben az 5. számlaosztály szerinti kiadás nemekben T 5. Számlaosztály vonatkozó számlái K 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek K 422. Költségvetési évet követő évben esed. kötelezettségek Kiadások év közben a 6. számlaosztályban T Számlacsoportok vonatkozó számlái K 591. Költségnem átvezetési számla

66 Oldalszám: 62 Kiadások éves könyvviteli zárlat keretében történő felosztása 6. számlaosztályba elszámolt kiadások csökkenéseként T 691. Általános költségek átvezetési számla K Számlacsoportok vonatkozó számlái 7. számlaosztályba növekedésként T 7. Számlaosztály érintett számlái K 691. Általános költségek átvezetési számla Év végi zárás számlák egyenlegének átvezetése a 691. számlára T 691. Általános költségek átvezetési számla K Számlacsoportok vonatkozó számlái 691. számla egyenlegének átvezetése a 7. számára T 7. Számlaosztály érintett számlái K 691. Általános költségek átvezetési számla IV.7. Szakfeladatok költségei (7. számlaosztály) 11.. A költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás elkészítéséhez szükséges adatokat a 7. számlaosztály tartalmazza. A 7. számlaosztályt a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. Az alkalmazandó szakfeladatokat és kormányzati funkciókat a 68/2013.(XII.29) NGM rendelet tartalmazza. A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. Nem kötelező a 6. és 7. számlaosztály használata, és a szakfeladatok szerinti tagolás elvégzése, ha a tevékenység egy szakfeladatot sem vagy kizárólag egy szakfeladatot érint. Kiadások év közben, ha felmerüléskor ismert a szakfeladat T 5. Számlaosztály vonatkozó számlái K 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek 422. Költségvetési évet követő évben esed. Kötelezettségek T 7. + szakfeladat K 591. Költségnem átvezetési számla Éves könyvviteli zárlat keretében a kiadások 6-os számlaosztályról történő felosztása

67 Oldalszám: 63 - a 6. számlaosztályba elszámolt kiadások csökkenéseként T 691. Általános költségek átvezetési számla K Számlacsoportok vonatkozó számlái - a 7. számlaosztályba növekedésként T 7. Számlaosztály érintett számlái K 691. Általános költségek átvezetési számla IV.8. ELSZÁMOLT KÖLTSÉGEK ÉS ELSZÁMOLÁSOK (8. számlaosztály) 12. A 8-as számlaosztályban kell kimutatni az os számlacsoportból a zárás során átvezetett költségeket. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni anyagjellegű ráfordítások; személyi jellegű ráfordítások; értékcsökkenési leírás; egyéb ráfordítások; pénzügyi műveletek ráfordításai; rendkívüli ráfordítások. 81. Anyagjellegű ráfordítások az anyagköltségből, az igénybe vett szolgáltatások értékéből, az eladott áruk beszerzési értékéből és az eladott (közvetített) szolgáltatások értékéből állnak. Az eladott áruk beszerzési értéke között kell kimutatni az egységes Rovat: K313. Árubeszerzés rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. Az eladott (közvetített) szolgáltatások között kell kimutatni az egységes Rovat: K335. Közvetített szolgáltatások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket Év végi zárás Az 51. Anyagköltség számla átvezetése a 811. Anyagköltség számlára

68 Oldalszám: 64 T 811. Anyagköltség K 51. Anyagköltség A 811. Anyagköltség számla egyenlegének átvezetése a 492. számlára T 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása K 811. Anyagköltség 82. Személyi jellegű ráfordítások a bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és a bérjárulékokból állnak Év végi zárás Az 53. Bérköltség számla átvezetése a 821. Bérköltség számlára T 821. Bérköltség K 53. Bérköltség T 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések K 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések T 823. Bérjárulékok K 55. Bérjárulékok T 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása K 821 Bérköltség K 821 Személyi jellegű egyéb kifizetések K 823. Bérjárulékok 83. Értékcsökkenési leírás Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ide értve a kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Év végi zárás T 83. Értékcsökkenési leírás K 56. Értékcsökkenési leírás T Mérleg szerinti eredmény elszámolása K 83. Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni az alábbi egységes Rovat szerinti: K502. Elvonások és befizetések, K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre, K355. Egyéb dologi kiadások, K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai, K501. Nemzetközi kötelezettségek, K503. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson belülre,

69 Oldalszám: 65 K507. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson kívülre, K509. Árkiegészítések, ártámogatások, K510. Kamattámogatások és K511. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, ide értve a veszteség jellegű kerekítési különbözetet is, az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adót, az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének összegét, a behajthatatlan követelés leírt összegét, a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készlet könyv szerinti értékét, az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor, az áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét, és a szerződésen alapuló konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott utólag adott engedmény szerződés szerinti összegét. Állományból kivezetés Bruttó érték állományból kivezetése T 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke K 111. Vagyoni értékű jogok K 112. Szellemi termékek K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kap. vagyoni értékű jogok K 131. Gépek, bér. és félsz., járművek Értékcsökkenés kivezetése (terv szerinti és terven felüli) T 118. Immateriális javak, felüli écs. T 119. Immateriális javak, terv szerinti écs. T 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv. felüli écs. T 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. T 138. Gépek, berend., felszer., járművek, terven felüli écs T 139. Gépek, berend., felszer., járművek, terv szerinti écs K 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Immateriális javak, tárgyi eszközök selejtezése Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (A selejtezéskor kimutatható nettó értéknek megfelelő összegben) T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 118. Immateriális javak terv. felüli écs. K 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv. felüli écs. K 138. Gépek, berend., felszer., járművek terven felüli écs K 158. Beruházások terven felüli écs. Vásárolt készletek selejtezés T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke

70 Oldalszám: 66 K 211. Anyagok K 212. Áruk Egyebek T 843. Különféle egyéb ráfordítások K Ktg. évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra A támogatási kötelezettség előírása a pénzügyi könyvvitelben T 843. Különféle egyéb ráfordítások K Költségv. évben es. kötelezettségek finanszírozási kiadásokra Teljesítés könyvelése - költségvetési könyvvitelben T Irányító szervei támogatás folyósítás teljesítése (K915) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla -pénzügyi könyvvitelben T Költségv. évben es. kötelezettségek finanszírozási kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai A pénzügyi műveletek ráfordításai a fizetendő kamatokból és kamatjellegű ráfordításokból, a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztéséből és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiból állnak. A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes Rovat: 1K353. Kamatkiadások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos veszteségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos nyereségének összegéig. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni a) az egységes Rovat: 1K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai és K93. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek kiadásai rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet, c) a vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet, d) a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kibocsátásakor a névérték és a kapott eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet, e) a vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásakor a vételár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű különbözetet

71 Oldalszám: 67 Kamat kiadás teljes összege Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként (A vonatkozó dokumentum szerint.) T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra A fizetési kötelezettséget előíró dokumentum megérkezésekor költségvetési könyvelés: a kötelezettségvállalás átvezetése a 0021-ről a 0022-re végleges kötelezettség vállalásra számla alapján az összeg 0021-ről kivezetése T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra K Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. az összeg 0022-re rávezetése T Ktg-i évben e. végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra A fizetési kötelezettséget előíró dokumentum megérkezésekor pénzügyi könyvelés. A számla alapján a pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésének elszámolása és a készlet állományba vétel) T 851. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások K Ktg. évben esedékes kötelezettségek egyéb működési kiadásokra A kötelezettség pénzügyi teljesítéskor, kiegyenlítéskor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettségek egyéb működési kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák A kötelezettség pénzügyi teljesítésekor, kiegyenlítéskor költségvetési könyvelés T Kamatkiadások teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Elhatárolt kamat kiadás az adott évet terhelő kamat kiadás összege T 851. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások K 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Nem az adott évet terhelő kamatrész elhatárolása T 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása K 851. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Év végi zárás T 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása K 851. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

72 Oldalszám: 68 Értékvesztés elszámolása T 852. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése és annak visszaírása K 168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása K 178. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és visszaírása K 248. Értékpapírok értékvesztése és visszaírása K 318. Hosszú lejáratú betételek értékvesztése és visszaírása A befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok, között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteség jellegű különbözet T 853. Pénzügyi műveltek egyéb ráfordításai K Ktg-i évben esedékes követelések felhalm. bevételre K Ktg-i évben esedékes követelések finanszírozási bevételre 86. Rendkívüli ráfordítások A rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni a) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a tulajdonosnak, tulajdonosi joggyakorló szervezetnek a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor a bevont részesedések könyv szerinti értékét, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, b) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értékét, c) a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben, és a más rendkívüli ráfordításokat A fizetési kötelezettséget előíró számla megérkezésekor könyvelés a pénzügyi könyvvitelben. A kötelezettség keletkezésének elszámolása és a készlet állományba vétel T 86. Rendkívüli ráfordítások K Ktg. évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási kiadásokra A kötelezettség pénzügyi teljesítéskor, kiegyenlítéskor pénzügyi könyvelés T Ktg. évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák A kötelezettség pénzügyi teljesítésekor, kiegyenlítéskor költségvetési könyvelés T Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés áht-n belülre teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla A kötelezettség pénzügyi teljesítésekor, kiegyenlítéskor költségvetési könyvelés T Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés áht-n kívülre teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla

73 Oldalszám: 69 IV.9. EREDMÉNYSZEMLÉLETŰ BEVÉTELEK (9. számlaosztály) 13.. A 9-es számlaosztályban kell kimutatni: tevékenység nettó eredményszemléletű bevételeit, egyéb eredményszemléletű bevételeket, pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételeit, rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. 91. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei A tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele a közhatalmi eredményszemléletű bevételekből, az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeiből és a tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételeiből áll A közhatalmi eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes Rovat: B3. Közhatalmi bevételek rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések közül a pénzügyi számvitelben követelésként vagy a pénzeszközök növekedéseként elszámolt összegeket. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes Rovat: 1B401. Áru- és készletértékesítés ellenértéke, 1B402. Szolgáltatások ellenértéke, 1B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke és 1B405. Ellátási díjak rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések közül a pénzügyi számvitelben követelésként vagy a pénzeszközök növekedéseként elszámolt összegeket. A tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni a kapott osztalék kivételével az egységes Rovat: 1B404. Tulajdonosi bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések közül a pénzügyi számvitelben követelésként vagy a pénzeszközök növekedéseként elszámolt összegeket, és a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek, nyújtott szolgáltatások számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti általános forgalmi adót nem tartalmazó értékét a készlet átadás-átvétel, a szolgáltatásnyújtás időpontjában. Közhatalmi bevétel Követelés ismertté válásakor a vonatkozó dokumentum alapján költségvetési könyvvitel: T 093. Közhatalmi bev. Számla csoport 2 végű érintett számlái K Költs, évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszla.

74 Oldalszám: 70 Pénzügyi könyvelés T Költs, évben esedékes követelések közhatalmi bevételekre K 911. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek Követelés kiegyenlítésekor költségvetési könyvvitel: T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 093. Közhatalmi bevételek számla csoport érintett 3 végű, teljesítés számlái pénzügyi könyvelés T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételekre 92. Egyéb eredményszemléletű bevételek Az egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit és a különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A központi működési támogatások elszámolása nettó finanszírozás keretében történik. Itt kell elszámolni a) Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit: - Központi, irányító szervi kapott működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei, - Központi, irányító szervi kapott felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei, b) Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei: - Államháztartáson belülről egyéb működési célú végleges támogatások eredményszemléletű bevételei, - Államháztartáson kívülről egyéb működési célú végleges támogatások eredményszemléletű bevételei, c) Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek: - Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök nettó eredményszemléletű bevételei, - Elvonások, befizetések, megtérülések eredményszemléletű bevételei, - Kártérítések eredményszemléletű bevételei, - Adók, illetékek, díjjak, hozzájárulások eredményszemléletű bevételei, - Követelésekhez kapcsolódó egyéb eredményszemléletű bevételei, - Különféle egyéb bevételek eredményszemléletű bevételei, Az államháztartáson belüli szervezetektől működési célból, ellenérték nélkül, végleges jelleggel kapott bevételek Támogatás jóváírásának könyvelése követelésként költségvetési könyvelés, T Követelés egyéb működési célú támogatásra K Költs, évben esedékes köv. nyilvántartási ellenszla. Pénzügyi könyvelés T Költs, évben esedékes követelések működési célú támogatások

75 Oldalszám: bevételeire államháztartáson belülről K 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei + szakfeladat A központi támogatás könyvelése teljesítésként a számlán jóváírt összeg alapján költségvetési könyvelés: T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Egyéb működési célú támogatás teljesítése pénzügyi könyvelés T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költs, évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről A központi támogatás könyvelése teljesítésként a számlán jóváírt összes alapján költségvetési könyvelés: T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Egyéb működési célú átvett pénzeszköz telj. Pénzügyi könyvelés T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költs, évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközökre 93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei A pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei a kapott (járó) osztalékból és részesedésből, a kapott (járó) kamatokból és kamatjellegű eredményszemléletű bevételekből és a pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételből állnak. A kapott (járó) osztalék és részesedés között kell elszámolni a tartós és nem tartós részesedések után kapott osztalékot, ide értve a kamatozó részvények után fizetett kamatot is, ha az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. A kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes Rovat: 1B408. Kamatbevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig. A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni a) az egységes Rovat:1B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei és 1B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti ügyletek (határidős, opciós, swap és azonnali ügyletek) időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig, Kapott osztalék Osztalék könyvelése követelésként költségvetési könyvelés,

76 Oldalszám: 72 T Követelés tulajdonosi bevételre K Költs, évben esedékes köv. nyilvántartási ellenszámla pénzügyi könyvelés T Költs, évben esedékes követelések működési bevételekre K 931. Kapott (járó) osztalék és részesedés A befizetési követelés teljesítésként a számlán jóváírt összeg alapján költségvetési könyvelés T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Tulajdonosi bevétel teljesítése B 404 pénzügyi könyvelés T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költs, évben esedékes követelések működ, bevételekre 94. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek A rendkívüli eredményszemléletű bevételek a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből és a különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételekből állnak. A felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes Rovat: 1B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és 1B73. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a térítés nélkül átvett eszközök bekerülési értékét, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök bekerülési értékét, és a különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes Rovat: 1B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, 1B22. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről és 1B. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson kívülről rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, Immateriális javak átvétele T 111. Vagyoni értékű jogok T 112. Szellemi termékek K Térítés nélkül átvett eszközök értéke Térítésmentesen átvett tartós részesedések Átvétel könyvelése bevételként T Tartós részesedések K Térítés nélkül átvett eszközök értéke Passzív időbeli elhatárolás T Térítés nélkül átvett eszközök értéke K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek

77 Oldalszám: 73 Szakfeladat köteles bevételi pénzügyi főkönyvi számok: 912. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 941. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei V. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK PÉNZÜGYI SZÁMVITEL ( számlaosztály) 14.. A 0. számlaosztály 01. és 02. számlacsoportja azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek a mérleg szerinti eredményt és a saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyvelés. A 01. Befektetett eszközök számlacsoporton belül kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező befektetett eszköznek minősülő eszközöket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett, valamint az idegen tulajdonban lévő, a magánszféra együttműködésén alapuló (PPP) konstrukció alapján használt befektetett eszközök. A 02. Készletek számlacsoportban kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező készleteket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe és a bizományba átvett, valamint az EMGA által elrendelt intervenciós vásárlás során felhalmozott készletek. 01. Befektetett eszközök 02. Készletek 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések 04. Függő kötelezettségek 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla 002. Kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység kiadásai ellenszámla Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla Általános kiadások ellenszámla 004. Követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység bevételei ellenszámla

78 Oldalszám: Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla A bérbe vett befektetett eszköz nyilvántartásba vétele (bruttó értéken) T 012. Bérbe vett befektetett eszközök K 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla A letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszköz nyilvántartásba vétele (bruttó értéken) T 013. Letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett befektetett eszközök K 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla A PPP konstrukcióban használt befektetett eszköz nyilvántartásba vétele (bruttó értéken) T 014. PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök K 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla. VI. ELŐIRÁNYZATOK ELSZÁMOLÁSA 15.. Eredeti előirányzat (elemi költségvetés alapján) T05(1) Kiadási előirányzatok K001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla T001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla K09(1) Bevételi előirányzatok Kiadási előirányzatok zárolása T001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla K05(1) Kiadási előirányzatok Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása) a) Csökkenés T001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla K05(1) Kiadási előirányzatok T009(1) Bevételi előirányzatok K001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla b) Növekedés T05(1) Kiadási előirányzatok K001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla T001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla K09(1) Bevételi előirányzatok Részletező nyilvántartások: Az előirányzatokról részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Korm. rendelet 14. sz. melléklet I. pontja alapján kell vezetni.

79 Oldalszám: 75 A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített Ügyviteli rendszer előirányzat nyilvántartás moduljában történik. A nyilvántartásért felelősök a Pénzügyi Osztály vezetője. A feladás tartalma: tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés) = rovat- költségvetési főkönyvi szám záró összeg Az összesítő feladás elkészítéséért felelős a Pénzügyi Osztály vezetője. VII. KÖNYVVITELI ZÁRLAT 16.. A könyvviteli zárlat során a meghatározott elszámolási időszakokat követően el kell végezni a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében szükséges kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat, a könyvviteli, valamint a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlák lezárását, és a szerinti könyvviteli zárlat alátámasztására a főkönyvi kivonat elkészítését. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket,kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákon, a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon a bizonylatok keletkezését, beérkezését követően haladéktalanul nyilvántartásba kell venni, el kell számolni. A könyvviteli zárlatot A pénzügyi és költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák lezárására az Áhsz ban rögzített szabályokat kell alkalmazni 1. / havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig, A havi könyvviteli zárlat keretében el kell végezni a) az egységes Rovat: rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetését a részletező nyilvántartásokkal, b) az egységes Rovat: rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített gazdasági események összesített bizonylaton történő feladását a könyvviteli számlákra, c) a 12. (6) bekezdése szerinti esetben a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé, d) az általános forgalmi adó havi bevallásra kötelezett alanyánál az általános forgalmi adó megállapításával kapcsolatos elszámolásokat, egyeztetéseket, és e) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. 2./ negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig

80 Oldalszám: 76 A negyedéves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a.) a havi könyvviteli zárlat által elvégzendő feladatokat b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak így különösen saját előállítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel elszámolását, ide nem értve a rendelet (5) bekezdés c) pontja szerinti átsorolást, a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt, c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését, d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolását, e) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén az értékvesztés elszámolását az egységes Rovat: rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon, f) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását, g) a negyedéves bevallások tekintetében, a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával, h) a Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a Alaptevékenység kiadásai ellenszámla vagy Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra, i) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 691. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával, és j) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzését. 3./ Az éves könyvviteli zárlat időpontja: tárgyévet követő év február 10. Az éves könyvviteli zárlat során a havi és a negyedéves könyvviteli zárlaton túlmenően el kell végezni: a) a leltári különbözetek elszámolását, az eltérések okainak kivizsgálását, b) az eszközök értékelését, a (6) bekezdés e) pontja szerinti kivétellel az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírását, értékhelyesbítés elszámolását, c) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelését, a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén az egységes Rovat: rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt, d) a behajthatatlan követelések elszámolását, e) az időbeli elhatárolások elszámolását, f) a záró befejezetlen termelés készletre vételét, g) az 5. számlaosztály számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira, h) az 5. Saját termelésű készletek állományváltozása és 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetését a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára, i) a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlával szemben, j) a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 691. Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az 591. Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben, k) az 1 4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárását a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben,

81 Oldalszám: 77 l) a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, m) az egységes Rovat: rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárását a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyilvántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárását és ezzel egyező összegben a követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak korrigálását a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben. A mérleg leltárral való alátámasztásához kapcsolódó feladatokat azok ütemezését és az adott mérlesorokhoz kijelölt leltár felelősök beosztását a minden évben kiadott leltárutasítás tartalmazza. A könyvviteli zárlat keretében történő elszámolásokat a Áhsz. 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIII. Könyvviteli zárlat sajátos feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni. VIII. NYITÓ TÉTELEK, A NYITÁS UTÁNI FELADATOK 17.. A pénzügyi és a költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák megnyitására az Áhsz. 54. előírásait kell alkalmazni. Költségvetési számvitel szerinti könyvviteli számlák: T 01. Befektetett eszközök K 006. egyéb nyílván tartási ellenszámla T 02. Készletek K 006. egyéb nyílván tartási ellenszámla T 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések K 006 egyéb nyílván tartási ellenszámla T 04. Függő kötelezettségek K 006. egyéb nyílván tartási ellenszámla Pénzügyi számvitel szerinti könyvviteli számlák: T 1. befektetett eszközök K 491. nyitómérleg számla T 491. nyitómérleg számla K 118. terven felüli értékcsökkenés K 119. terv szerinti értékcsökkenés T 2. Készletek K 491. nyitómérleg számla T 491. nyitómérleg számla K 218. értékvesztés és értékvesztés visszaírása K 228. értékvesztés és értékvesztés visszaírása K 238. értékvesztés és értékvesztés visszaírása K 348. értékvesztés és értékvesztés visszaírása T 3. követelések, értékpapírok, pénzeszközök, aktív időbeli elhatárolások K 491. nyitómérleg számla Kivételek: a követel egyenlegű 3-as számlaosztályba tartozó számlák

82 Oldalszám: 78 T 491. nyitó mérleg számla K 3 követelések T 491. nyitómérleg számla K 411. nemzeti vagyon induláskori értéke K 412. nemzeti vagyon változása K 413. egyéb eszközök induláskori értéke K 414. felhalmozott eredmény, eredménytartalék K 416. mérleg szerinti eredmény Kivétel, ha a 414, 416 számláknak tartozik egyenlege van. T 414. felhalmozott eredmény T 416. mérleg szerinti eredmény K 491. mérleg szerinti eredmény T 491. nyitó mérleg számla K 42. Kötelezettségek T 491. nyitó mérleg számla K 44. Passzív időbeli elhatárolás Kivételek, ha 42 számlacsoportban tartozik egyenleg mutatkozik IX. A KÖNYVELÉS SORÁN ALKALMAZANDÓ BIZONYLATI FEGYELEM 18.. Szabályszerű bizonylatok A pénzforgalmat érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg a hitelintézet értesítésének megérkezésekor a könyvekben rögzíteni kell. Az egyéb gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait illetve a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat adatait a gazdasági esemény megtörténte után, de legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kell a könyvekben rögzíteni. A számviteli nyilvántartásokba csak szabályosan kiállított bizonylat alapján lehet adatokat bejegyezni. Szabályszerű az a bizonylat, amely a jogszabályban előírt adatokat tartalmazza és megfelel az általános alaki és tartalmi követelményeknek. A szabályszerű javításokat a következők szerint kell elvégezni: - a bizonylatra helytelenül bejegyzett adatok javítása során az eredeti bejegyzést át kell húzni, hogy az eredeti bejegyzés olvasható maradjon, - a hibás bejegyzéseket a bizonylat minden bejegyzésén javítani kell, - fel kell tüntetni a helyesbítés keltét és a bizonylatot helyesbítő személy aláírását, - pénztári bizonylatot nem szabad javítani,

83 Oldalszám: 79 A számviteli bizonylatok a bank esetében időrendben bankkivonat alapján a vegyes bizonylatok a bizonylat sorszáma (iktatószám) szerint kerülnek lefűzésre a Számviteli Tv.-ben meghatározott ideig. A gazdasági eseményekhez kapcsolódó bizonylatokat (számla, nyugta valamint minden olyan nyomtatvány, amelyért a nyomtatvány értékét meghaladó vagy a nyomtatványon szereplő névértéknek megfelelő ellenértéket kell megfizetni, vagy amelynek illetéktelen felhasználása visszaélésre adhat alkalmat) szigorú számadás alá kell vonni. A szigorú számadás alá vont bizonylatokról, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott személynek olyan nyilvántartást kell vezetni, mely biztosítja azok elszámolhatóságát, felhasználását, irattárazásának ellenőrizhetőségét. Az idegen nyelven kiállított bizonylatok A Szt.166. (4) bekezdése alapján a számviteli bizonylatot idegen nyelven is ki lehet állítani. Az idegen nyelven kibocsátott, illetve befogadott idegen nyelvű bizonylaton azokat az adatokat, amelyek a bizonylatok hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő könyveléshez szükségesek magyar nyelvre le kell fordítani és a magyar nyelvű bizonylatot a fordítást végző személynek alá kell írnia. A magyar nyelvű fordítást az idegen nyelven kiállított számviteli bizonylathoz kell csatolni. A kibocsátott számlák alaki és tartalmi hitelességének, megbízhatóságának igazolása A Szt (3) bekezdése alapján a számviteli bizonylatot hitelességét vizsgálni kell. Az Áfa tv. előírása alapján a számla kibocsátásának időpontjától biztosítani kell a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig a számla hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. Számlakibocsátóként alkalmazott eljárások: Számítógéppel kiállított számla kibocsátóként rendelkezni kell az egyetemnek a fejlesztőcég által kiállított nyilatkozattal, hogy az általa fejlesztetett számlázási szoftver megfelel a hatályos jogszabályi előírásoknak. A szigorú számadású bizonylatok nyilvántartása (tombolázása). Számla kibocsátóként és számla befogadóként is ellenőrizmi kell, hogy a számla alakilag és tartalmilag megfelelő-e. A befogadott számlák esetében meg kell győződni a szállító létezéséről és az áfa-alanyiságáról. Az elektronikus dokumentumok akkor fogadhatók el számviteli bizonylatként ha azok az elektronikus aláírásról szóló törvény szerint legalább a fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel el vannak látva. A könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra való hivatkozás

84 Oldalszám: 80 A Szt a (1) bekezdésének h) pontja szerint a könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat alaki és tartalmi kellékei között szerepelnie kell a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozásnak. Ennek a törvényi előírásnak a Miskolci Egyetem a számviteli bizonylatokhoz csatolt utalványozási rendelkezésen történő főkönyvi számok feltüntetésével, és a könyvviteli szoftver által alkalmazott főkönyvi szám törzsállományban összerendelt kódrendszer alapján tesz eleget.

85 Oldalszám: 81 X. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 19.. Ezen szabályzatot a Szenátus 325/2015. számú határozatával fogadta el, a hatályba lépés időpontja december 18. napja, egyidejűleg az 500/2013. sz. Szenátusi határozattal december 18-i hatállyal elfogadott hatályát veszti. Miskolc, december 17. Prof. Dr. Torma András rektor a Szenátus elnöke

86 Oldalszám: 82 Jogszabályok jegyzéke évi CXCV. törvény az államháztartásról évi C. törvény a számvitelről évi CCIV tv. a nemzeti felsőoktatásról 2011.évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról 368/2011 (XII.31). Korm. rendelet az államháztartásról szóló törvényvégrehajtásáról 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet az államháztartás számviteléről 38/2013.(XII.19) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról 68/2013.(XII.29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről

87 Oldalszám: 83 1.sz. melléklet SZÁMLATÜKÖR Pénzügyi főkönyvi Megnevezés szám 00 Nyilvántartási ellenszámlák 001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla 0011 Kiadási előirányzat nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység eredeti kiadási előirányzatainak nyilvántartási ellenszámlája Vállalkozási tevékenység eredeti kiadási előirányzatainak nyilvántartási ellenszámlája 0012 Bevételi előirányzatok nyilvántartási ellenszámlája Alaptevékenység eredeti bevételi előirányzatainak nyilvántartási ellenszámlája Alaptevékenység évközi bevételi elői. mód. nyilvántartási ellenszámlája 002 Kötelezettségvállalás más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 0021 Költségvetési évben esedékes kötelezettségváll. Más fiz.kötl.nyilvt.ellenszámlája Költségvetési évben esedékes végleges kötváll.más.fiz.kötl.nyilvántartási 0022 ellenszámla 0023 Költségvetési évet követően esedékes kötváll más.fiz.kötl. nyilvt.ellenszámla Költségvetési évet követően esedékes végleges kötváll más 0024 fiz.költl.nyilvt.ellenszámla 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 0031 Alaptevékenység kiadási ellenszámla 0033 Általános kiadások ellenszámla 004 Követelés nyilvántartási ellenszámla 0041 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvánt.ellenszámla 0042 Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvánt.ellenszámla 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla 0051 Alaptevékenység bevételei ellenszámla 006 Egyéb nyilvántartási ellenszámla 0061 Egyéb pénzügyi számvitel miatti nyilvántartási ellenszámla 0062 Egyéb költségvetési számvitel miatti nyilvántartási ellenszámla 01 Befektetett eszközök 011 Államháztartáson belüli vagyonkezelésbe adott eszközök 012 Bérbe vett befektetett eszközök 013 Letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett befektetett eszközök 0131 Használatra átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája MTA 0-ra leírt szellemi termékek MTA 0-ra leírt szellemi termékek értékcsökkenése MTA ügyviteli és számtechnikai eszközök bruttó értéke MTA egyéb gépek berendezések bruttó értéke MTA 0-ra leírt ügyviteli és számítástechnikai eszközök bruttó értéke MTA 0-ra leírt egyéb gépek berendezések bruttó értéke MTA ügyviteli és számtechnikai eszközök értékcsökkenése MTA 0-ra leírt ügyviteli számítástechnikai eszközök értékcsökkenése Rovat

88 Oldalszám: MTA egyéb gép berendezések értékcsökkenése MTA 0-ra leírt egyéb gép berendezés értékcsökkenése 0132 Használatra átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája Szerződéses munkához beszerzett eszközök 0133 Használatra átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája Üzemeltetésre átvett eszközök képzőművészeti alkotások 0134 Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája 0136 Rendezetlen befektetett eszközök nyilvántartási számlája 014 PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök 0141 PPP konstrukcióban levő befejezetlen eszközök.váll.ált.akt. 02 Készletek 021 Bérbe vett készletek 022 Letétbe, bizományba átvett készletek 0221 Letétbe átvett készletek 0222 Bizományba átvett készletek 0223 Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája 0224 Bizományba átvett készletek nyilvántartási számlája 0225 PPP konstrukcióban lévő készletek nyilvántartási számlája 025 Nemesfém készletek nyilvántartási számla 026 Használatban levő kis értékű tárgyi eszköz 03 Függő és biztos (jövőbeni) követelések 031 Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási 0311 Előfinanszírozással kapcsolatos elszámolási követelések (csak költségvetési ) Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések (csak 0312 költségvetési) El nem ismert követelések 032 Egyéb függő követelések 0321 Kétes követelések nyilvántartási számlája 0322 Peresített követelések nyilvántartási számlája 0323 Kapott kezesség, garancia miatti függő követelések 0324 Biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő követelések 0325 Váltókezesi függő követelések 0326 Hagyatéki eljárás miatti függő követelések 0327 Illetékekkel kapcsolatos függő követelések 033 Biztos (jövőbeni) követelések 04 Függő kötelezettségek 041 Kezességgel-, garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettségek 042 Peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek 043 El nem ismert tartozások Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási 044 kötelezettség 0441 Előfinanszírozással kapcsolatos elszámolási kötelezettségek 0442 Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek 045 Egyéb függő kötelezettségek 0451 Váltókezesi függő kötelezettségek 0452 Biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő kötelezettség 0453 Hagyatéki eljárás miatti függő kötelezettség 11 Immateriális javak 111 Vagyoni értékű jogok 1111 Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 1112 Kis értékű vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 1115 Vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának értéke 1116 Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

89 Oldalszám: 85 Teljesen (O-ig) leírt, üzemeltetésre átadott, kezelésbe adott vagyoni értékű 1119 jog Teljesen (O-ig) leírt vagyoni értékű jogok állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok állománya Szellemi termékek 1121 Szellemi termékek aktivált állományának értéke 1122 Kis értékű szellemi termékek aktivált állományának értéke 1125 Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának értéke 1126 Vagyonkezelésbe vett kincstári szellemi termékek aktivált állományának értéke 1129 Teljesen (O-ig) leírt szellemi termékek állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, szellemi termékek aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári szellemi termékek aktivált értéke Immateriális javak értékhelyesbítése 1161 Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése 1162 Szellemi termékek értékhelyesbítése 118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1181 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése "T" Vagyoni értékű jogok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése "K" Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok aktivált állományának előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenése Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése Szellemi termékek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Szellemi termékek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése "T" Szellemi termékek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése "K" Vagyonkezelésbe vett kincstári szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése Szellemi termékek előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Szellemi termékek aktivált állományának előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Vagyonkezelésbe vett kincstári szellemi termékek előző években elszámolt terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 1191 Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok aktivált állományának terv szerinti értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok aktivált állományának terv szerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékű jog értékcsökkenése Kis értékű vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1192 Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek aktivált állományának terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek aktivált állományának terv szerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek értékcsökkenése Kis értékű szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése

90 Oldalszám: Vagyonkezelésbe vett kincstári szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 12 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121 Ingatlanok 1211 Ingatlanok aktivált állományának értéke Telkek aktivált állományának értéke Lakótelkek aktivált állományának értéke Egyéb célú telkek aktivált állom. értéke Épületek aktivált állományának értéke Lakóépületek (lakások) aktivált állományának értéke Értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek aktivált állományának értéke Egyéb épületek aktivált állományának értéke Egyéb építmények aktivált állományának értéke Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények aktivált állományának értéke Különféle egyéb építmények aktivált állományának értéke 1216 Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanok állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári telkek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári lakótelkek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb célú telkek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári épületek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári.lakóépületek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épület áll.értk Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb épületek állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb építmények állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmény állományának értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári különféle egyéb építmények állományának értéke 1219 Teljesen (O-ig) leírt ingatlanok állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt ingatlanok aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt épületek aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt egyéb épületek aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt építmények aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt különféle egyéb építmények aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári építmények aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári különféle egyéb építmények aktivált állományának értéke 122 Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának 1221 értéke Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű 1226 jogok 1229 Teljesen (O-ig) leírt ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Teljesen (O-ig) leírt ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 126 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése 1262 Telkek értékhelyesbítése

91 Oldalszám: Épületek értékhelyesbítése 1264 Egyéb építmények értékhelyesbítése 1265 Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli 128 értékcsökkenése és annak visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli 1281 értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Épületek terven felüli értékcsökkenése Értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek terven felüli értékcsökkenése Értékét nem csökkentő,műemléki védettségű épületek terven felüli értékcsökkenése Értékét nem csökkentő,műemléki védettségű épületek terven felüli értékcsökkenése Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése "T" Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése "K" Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények terven felüli értékcsökkenése Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények terven felüli értékcsökkenése T Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények terven felüli értékcsökkenése K Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése "T" Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése "K" Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmény értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek terven felüli értékcsökkenése visszaírása Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények terven felüli értékcsökkenése visszaírása Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Vagyonkezelésbe vett ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb építmények terven felüli

92 Oldalszám: 88 értékcsökkenésének visszaírása Vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmény terven felüli értékcsökkenése visszaírása Vagyonkezelésbe vett kincstári különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti 129 értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának terv 1291 szerinti értékcsökkenése Telkek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb célú telkek terv szerinti értékcsökkenése Épületek terv szerinti értékcsökkenése Értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt épületek értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt értékét nem csökkentő műemléki védettségű épület terv szerinti értékcsökkenése Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése Értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmények terv szerinti értékcsökkenése Különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése Különféle egyéb építmény terv szerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt különféle építmény értékcsökkenése Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű 1296 jogok terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári telkek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb célú telkek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári épületek terv szerinti értékcsökkenése Értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb építmény terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári értékét nem csökkentő műemléki védettségű építmény terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett kincstári ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 13 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 131 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1311 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek aktivált állományának értéke Informatikai eszközök aktivált állományának értéke Informatikai gép, berendezés, felszerelés aktivált állományának értéke Kis értékű informatikai gép berendezés felszerelés aktivált állomány értéke Egyéb gép, berendezés és felszerelés aktivált állományának értéke Használatba adott egyéb gépek berendezések, felszerelések aktivált állományának Kis értékű egyéb gép, berendezés és felszerelés aktivált állománya Kulturális javak aktivált állományának értéke Kulturális javak aktivált állományának értéke (képzőművészeti alkotások) Kis értékű kulturális javak aktivált állományának értéke (képzőművészeti alkotások)

93 Oldalszám: Hangszerek aktivált állományának értéke Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz aktivált állományának értéke Járművek aktivált állományának értéke 1319 Teljesen (O-ig) leírt gépek, berendezések, felszerelések, járművek értéke Teljesen (O-ig) leírt gépek, berendezések, felszerelések, járművek aktivált állományának értéke Teljesen (O-ig) leírt informatikai eszközök értéke Teljesen (O-ig) leírt egyéb gép, berendezés és felszerelés értéke Teljesen (O-ig) leírt kulturális javak értéke Teljesen (O-ig) leírt hangszerek értéke Teljesen (O-ig) leírt egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz értéke Teljesen (O-ig) leírt járművek értéke 132 Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű tárgyi eszközök Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű informatikai 1321 eszközök értéke Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű informatikai gép, berendezés értéke Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű nem egyedi megrendelés értéke Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű egyéb gép, 1322 berendezés és felszerelés állományba vett értéke Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű kulturális javak 1323 értéke 1324 Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű hangszerek értéke Üzembe nem helyezett, használatba nem vett kis értékű egyéb, állományba 1325 vett, értéke 136 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése 1361 Informatikai eszközök értékhelyesbítése Informatikai gép, berendezés, felszerelés értékhelyesbítése 1362 Egyéb gép, berendezés és felszerelés értékhelyesbítése 1363 Kulturális javak értékhelyesbítése 1364 Hangszerek értékhelyesbítése 1365 Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz értékhelyesbítése 1366 Járművek értékhelyesbítése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése 138 és annak visszaírása 1381 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök terven felüli értékcsökkenése "T" Informatikai eszközök terven felüli értékcsökkenése "K" Egyéb gép, berendezés és felszerelés terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés terven felüli értékcsökkenése "T" Egyéb gép, berendezés és felszerelés terven felüli értékcsökkenése "K" Kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terven felüli értékcsökkenése Kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terven felüli értékcsökkenése "T" Kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terven felüli értékcsökkenése "K" Hangszerek terven felüli értékcsökkenése Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz terven felüli értékcsökkenése Járművek terven felüli értékcsökkenése Járművek terven felüli értékcsökkenése "T" Járművek terven felüli értékcsökkenése "K" 1382 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli ékcsökkenésének visszaírása

94 Oldalszám: 90 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése visszaírása Informatikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai gép, berendezés, felszerelés terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Kulturális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz terven felüli értékcsökkenése visszaírása Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 139 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek aktivált állományának terv 1391 szerinti értékcsökkenése Informatikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése Informatikai gép, berendezés, felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Informatikai gép, berendezés, felszerelés tervszerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt informatikai gép, berendezés, felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Kis értékű informatikai gép, berendezés felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Teljesen (0-ig) leírt egyéb gép, berendezés és felszerelés értékcsökkenése Kis értékű egyéb gép, berendezés és felszerelés terv szerinti értékcsökkenése Kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terv szerinti értékcsökkenése Kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terv szerinti értékcsökkenése Kis értékű kulturális javak (képzőművészeti alkotások) terv szerinti értékcsökkenése Hangszerek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszköz terv szerinti értékcsökkenése Járművek terv szerinti értékcsökkenése Járművek terv szerinti értékcsökkenés Teljesen (0-ig) leírt járművek értékcsökkenése 15 Beruházások, felújítások 151 Befejezetlen beruházások 1511 Befejezetlen vásárolt beruházások előző évi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházások Befejezetlen vásárolt telkek beruházásának előző évi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb célú telkek beruházásának előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt épületek beruházások előző évi állománya Befejezetlen vásárolt értékét nem csökk. műeml. beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb épületek beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb építmények beruházásának előző évi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb építmények beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogberuházások előző évi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanokhoz kapcs.vagyoni jog beruházások előző évi állom. 1K Befejezetlen vásárolt informatikai eszközök beruházások előző évi állománya Befejezetlen vásárolt beruházások előző évi állománya Befejezetlen vásárolt informatikai gép, ber. beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kisért. informatikai gép, ber. beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés beruházásának

95 Oldalszám: 91 előző évi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb gép, ber. és felszer. beruházásának előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű egyéb gép, ber. és felszer. beruházásának előző évi állom. 1K Befejezetlen vásárolt jármű beruházásnak előző évi állománya Befejezetlen vásárolt jármű beruházásának előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt immateriális javak előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt vagyoni értékű jogok előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt beruházások tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb célú telkek beruházásnak tárgy évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt épületek beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt értékét nem csökkentő műemléki védettségű épületek beruházásának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb épületek beruházásnak tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb építmények beruházásának tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb építmények beruházásának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházásnak állománya 1K Befejezetlen vásárolt informatikai eszközök beruházásnak tárgy évi állománya Befejezetlen vásárolt informatikai gép, ber.,felszerelés beruházásnak tárgy évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű informatikai gép, berendezések, felszerelések beruházásnak tárgy évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt jármű beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt jármű beruházásnak tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt immateriális javak beruházásnak tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt vagyoni értékű jogok beruházásnak tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű vagyoni értékű jogok beruházásnak tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt szellemi termék beruházások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű szellemi termék beruházások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett épület beruházások előző évi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb építmények beruházások előző évi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai eszközök beruházásának előző évi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai gép, berendezés és felszerelés előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai gép, berendezés előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett kis értékű informatikai gép, berendezés előző évi állománya 1K63 Befejezetlen saját kivitelezésben végzett épület beruházások előző évi állománya

96 Oldalszám: Befejezetlen saját kivitelezésben végzett értékét nem csökkentő műemléki védettségű beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb épület beruházások előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés előző évi állománya Befej. saját kivit. végzet egy. gép berendezés előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett kis értékű egyéb gép felszerelés előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett jármű beruházásának előző év(ek)i állománya Befejezetlen saját kivitelezésű jármű beruházásának előző állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett beruházások tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett ingatlanok beruházásának tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett épület beruházások tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett lakóépület (ideértve lakás) beruházás tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett értékét nem csökkentő, műemléki védettségű beruházások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb épület beruházások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb építmények beruházásának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai eszközök beruházásának tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett jármű beruházásának tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésű jármű beruházásának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen felújítások 1521 Befejezetlen vásárolt felújítások előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanok felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt épület felújítások előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt lakóépület (ideértve lakás) felújítások előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épület felújítások előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb épület felújítások előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb építmények felújításának előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt informatikai eszközök felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt informatikai gép, berendezés és felszerelés felújításának előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt informatikai gép, berendezés és felszerelés felújításának előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés felújításának előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen vásárolt kis értékű egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i állománya 1K73

97 Oldalszám: Befejezetlen vásárolt jármű felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen vásárolt jármű felújításának előző évi állománya 1K Befejezetlen vásárolt felújítások tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt ingatlanok felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt épület felújítások tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt lakóépület (ideértve lakás) felújítások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épület felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb épület felújítások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb építmények felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt informatikai eszközök felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt informatikai gép, berendezés és felszerelés felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt egyéb gép, berendezés és felszerelés felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen vásárolt jármű felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen vásárolt jármű felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett felújítások előző év(ek)i állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett ingatlan felújítások előző év(ek)i állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett épületek felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett lakóépület (ideértve lakás) felújítás előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épület előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb épület felújítások előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb építmények felújításának előző év(ek)i állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai eszközök felújítások előző évi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai gép, berendezés és felszerelés élőző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés előző évi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett jármű felújításának előző év(ek)i állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett.jármű felújításának előző évi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett felújítások tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett ingatlan felújítások tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett épületek felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett lakóépület (ideértve lakás) felújítás tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett értékét nem csökkentő, műemléki védettségű épületek felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb épület felújítások tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb építmények felújításának tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai eszközök felújítások tárgyévi állománya

98 Oldalszám: Befejezetlen saját kivitelezésben végzett informatikai gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya Befejezetlen. saját kivitelezésben végzett egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi állománya 1K Befejezetlen saját kivitelezésben végzett jármű felújításának tárgyévi állománya Befejezetlen saját kivitelezésben végzett. jármű felújításának tárgyévi állománya 1K Beruházások terven felüli értékcsökkenése 1581 Beruházások, felújítások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok élőző évi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Jármű előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Jármű tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Jármű előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Jármű tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Jármű előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli

99 Oldalszám: 95 értékcsökkenése Jármű tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i saját kivitelezésben 1581 végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Jármű előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Informatikai eszközök tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése Jármű tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenése 1582 Beruházások, felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése visszaírása Informatikai eszközök előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenése visszaírása Jármű előző év(ek)i vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű tárgyévi vásárolt beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi saját kivitelezésben végzet beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi saját kivitelezésben végzett

100 Oldalszám: 96 beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű tárgyévi saját kivitelezésben végzett beruházások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű előző év(ek)i vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű tárgyévi vásárolt felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok előző év(ek)i saját kivitelezésben 1582 végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés előző év(ek)i saját kivitelezésben végzettett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű előző év(ek)i saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Befejezetlen tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Informatikai eszközök tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Jármű tárgyévi saját kivitelezésben végzett felújítások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16 Tartós részesedések 161 Tartós részesedések jegybankban 162 Tartós részesedések nem oénzügyi vállalkozásban 1621 Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállakozásban Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságokban lévő tartós részesedések (nyitó) Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságokban lévő tartós részesedések (növekedés) Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságokban lévő tartós részesedések (csökkenés) Állami kisebbségi tulajdonú gazdasági társaságokban lévő tartós részesedések állománya 1622 Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállakozásban 163 Tartós részesedések pénzügyi vállalkozásban 164 Tartós részesedések társulásban 165 Egyéb tartós részesedések

101 Oldalszám: Tartós részesedések értékhelyesbítése 168 Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása 17 Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 21 Vásárolt készletek 211 Anyagok 2111 Szakmai anyagok Gyógyszerek Vegyszerek Vegyszerek pénzf.kapcs.vált Vegyszerek állom.növek.(beszerzés) Vegyszerek.állom.növek.(beszerz.) 1K Vegyszerek.állom.növek.(beszerz.) AFKI Vegyszerek állom.csökk.(értékesítés) Vegyszerek állom.csökk.(ért.) Vegyszerek állom.csökk.(ért.) AFKI Vegyszerek pénz.nélküli változásai Vegyszerek.állom.növ.(térítésm.átv Vegyszerek állom.növ.(térítm.á) Vegyszerek állom.növ.(térítm.á) AFKI Vegyszerek.állom.csökk.(felhaszn) Vegyszerek.állom.csökk.(felh.) AFKI Vegyszerek.állom.csökk.(felh.) AFKI 1K Vegyszerek állom.csökk.(felh.felad) Vegyszerek.egyéb volumen vált Vegyszerek egyéb növ.(többlet) Vegyszerek egyéb növ..(többlet) Vegyszerek egyéb növ..(többlet) AFKI Vegyszerek egyéb csökk.(hiány s.) Vegyszerek egyéb csökk.(hiánys.) Vegyszerek egyéb csökk.(hiánys.) AFKI Vegyszerek nyitó Egy éven belül elhasználódó szakmai anyag Egyéb szakmai anyagok Egyéb szakmai anyag Szakmai anyag (beépített) Szakmai anyag (ajándékbolt) Egyéb anyagok pénzf.kapcs.változása Egyéb anyagok áll.omány növ.(beszerz.) Egyéb anyagok állomány növ.(beszerz.) 1K Egyéb anyagok állomány növ.(beszerz.) Egyéb karb.anyag állomány növ.(beszerz) Egyéb karbant.anyag áll.növ.(beszerzés) Egyéb anyagok állom.növek.(bevét.ajánd) Egyéb anyagok állom.csökk.(értékesítés) Egyéb anyagok állom.csökk.(értékesit) Egyéb anyagok állom.csökk.(értékesít) Egyéb karbant.anyag áll.csökk.(érték.) Egyéb karbant.anyag áll.csökk.(értk.) Egyéb anyagok állom.csökk.(értékesít) Egyéb anyagok pénz.nélk.változásai Egyéb anyagok állom.növ.(térítésm.átv) Egyéb anyagok áll.növek.(térítésm.átv) Egyéb anyagok állom.növ.(térítésm átv) Egyéb anyagok állom.csökk.(felh.) Egyéb anyagok állom.csökk.(felh.)

102 Oldalszám: Egyéb anyagok állom.csökk.(felh.felad) Egyéb karbant.anyag áll.cs.(felh.felad) Egyéb karb.anyag áll.cs.(felh.felad ) Egyéb anyagok állom.cs.ajánd.(felh.) Egyéb anyagok egyéb volumenváltozásai Egyéb anyagok egyéb növeked.(többlet) Egyéb anyagok egy.növ.(többlet) Egyéb anyagok egy.növekedés(többlet) Egyéb.karbant.anyag egy.növ Egyéb anyagok egyéb csökk.(hiány s.) Egyéb anyagok egyéb csökk.(hiány,selejt) Egyéb.karb.anyagok egyéb csökk.leért Egyéb anyagok nyitó 2112 Üzemeltetési anyagok Élelmiszerek Irodaszerek, nyomtatványok Irodasz.nyomtatv.pénzforg.kapcs.vált Irodsz.nyomtatv.áll.növ.(beszerzés) Irodasz.nyomtatvány áll.növ.(beszerz.) 1K Irodasz.nyomtv.áll.növeked.(beszerz.) Irodaszerek nyomtv.pénzf.nélk.vált Irodasz.nyomtatv.áll.növ.(térítésm.átv.) Irodasz.nyomtatv.áll.növ.(térítésm.átv) Irodasz.nyomtatv,áll.növ.(térítésm.átv) Irodasz.nyomtatv.áll.csökk.(felhaszn.) Irodasz.nyomtatv.áll.csökk(felhaszn) 1K Irodasz.nyomtatv.áll.csökk.(felhaszn) Irodaszerek nyomt.egyéb volumen.vált Irodsz.nyomtatv.egyéb növek.(többlet) Irodasz.nyomtatv.egyéb növek.(többlet)t Irodasz.nyomtatv.egyéb növek.(többlet)t Irodaszerek,nyomtatványok egyéb növeked Irodasz.nyomtatv.egyéb csökk.(hiány) Irodasz.nyomtatv.egyéb csökk.(hiány s.) Irodasz.nyomtatv.egyéb csökk(hiány s.) Irodaszer nyomtatv.egyéb csökk.leért Irodaszerek,nyomtatványok egyéb csökken Irodaszerek,nyomtatványok nyitó Tüzelőanyagok Hajtó- és kenőanyagok Hajtó és kenőanyag Hajtó és kenőanyag pénzf.kapcs.vált Hajtó és kenőanyag áll.növ.(beszerz.) Hajtó és kenőanyag áll.növ.(beszerz.) 1K Hajtó és kenőanyagok áll.csökk.(ért.) Hajtó és kenőanyag állom.csökk(ért.) Hajtó és kenőanyag pénzf.nélk.változásai Hajtó és kenőanyag áll.növ.(térítésm.át) Hajtó és kenőanyag áll.növ.(térítm.) Hajtó és kenőanyagok áll.csökk(felh.) Hajtó és kenőanyag áll.csökk.(felh.) Hajtó és kenőanyag egyéb volumenvált Hajtó és kenőanyag egyéb növ.(többl.) Hajtó és kenőanyagok nyitó Munkaruhák, védőruhák, formaruhák,egyen

103 Oldalszám: Munkar.védőr.formar.pénzf.kapcs.vált Munkar.védőr.formar.áll.növ.(beszerz.) Munkar.védőr.formr..áll.növ.(beszerz) Munkar.védőr.form.áll.csökk.(értékes) Munkar.védőr.form.áll.csökk,(értékes.) Munkar.védőr.formar.pénzf.nélküli vált Munkaruh.védőr.form.áll.növ.(térítésm) Munkar.védr.form.áll.növ.(térítésm.) Munkar.védőr.form.áll.csökk.(felhaszn.) Munkr.védőr.form.áll.csökk.(felhaszn) Munkar.védőr.formar.egyéb volumen vált Munkar.védőr.form.egyéb növ.(többlet) Munkar.védőr.form.egyéb növ.(többlet)t Munkar.védőr.form.egyéb csökk.(hiány) Munkar.védőr.form.egyéb csökk.(hiány) Munkar.védőr.form.egyenr.nyitó Egy éven belül elhasználódó üzemeltetési Egyéb üzemeltetési, fenntartási anyagok Egyéb üzem. anyagok pénzforg.kapcs.vált Egyéb üzem. anyagok áll.növ.(beszerzés) Egyéb üzem. anyagok áll.növek.(beszerzés) 1K Egyéb üzem. anyagok áll.növ.(beszerzés) Egyéb üzem. anyagok pénzf.nélküli változ Egyéb üzem. anyagok áll.növ.(térítésm.átv) Egyéb üzem. anyagok áll.növ.(térítésm.átv) Egyéb üzem. anyagok áll.növ.(térítésm.átv) Egyéb üzem. anyagok áll.csökk.(felhaszn Egyéb üzem. anyagok áll.csökk.(felhaszn.) 1K Egyéb üzem anyagok áll.csökk.(felhaszn.) Egyéb üzem anyagok egyéb volumen vált Egyéb üzem. anyagok egyéb növ.(többlet) Egyéb üzem. anyagok egyéb növ.(többlet) Egyéb üzem. anyagok egyéb növ.(többlet) Egyéb üzem. anyagok egyéb csökk.(hiány) Egyéb üzem. anyagok egyéb csökk.(hiány) Egyéb üzem. anyagok egyéb csökk.(hiány) Egyéb üzem. anyagok egyéb csökk.leértk Egyéb üzemeltetési anyagok nyitó 2119 Anyagok árkülönbözete Szakmai anyagok árkülönbözete Üzemeltetési anyagok árkülönbözete 212 Áruk 2121 Raktári áruk Raktári áruk beszerzési áron Raktári áruk pénzforg.kapcs. változásai Áruk állom.növekedése (beszerzés) Áruk állom.növeked.(beszerzés)t M 1K Áruk áll.növ. saját előállítás Miskolc 1K Áruk állom.növek.(besz.)könyvtár,levéltár 1K Áruk állom.csökkenése (értékesítés) Áruk állom.csökk.(ért)könyvtár,levéltár Áruk pénzforgalom néklüli változásai Áruk állom.növ.(térítésment.átv.) Áruk állom.növ.(térítésment.átv.) Áruk állomány.csökkenése(felhaszn.)

104 Oldalszám: Áruk állom.csökk.(belső felhsználás.) Áruk állom.csökk.(térítésnélk.átad.) Áruk állom.csökk.(térítésnélk.) Áruk egyéb volumen változásai Áruk egyéb növekedése (többlet) Áruk egyéb növekedése (többlet) Áruk egyéb növekedése Áruk egyéb csökkenése (hiány,selejt) Áruk egyéb csökk.(hiány,selejt) Áruk nyitó Raktári áruk elszámoló áron 2122 Bolti áruk eladási áron 2123 Bolti áruk árrése 2124 Idegen helyen tárolt, bizományba átadott áruk Idegen helyen tárolt,biz.átad.áruk pénf Id.hely.tárl.biz.átd.áruk áll.növ.(beszerzés) 1K Idegen helyen tárolt,biz.átad.áruk pénf Id.hely.tár.biz.át.áruk csökk(értékesít) Idegen helyen tárolt,biz.átad.áruk egyéb Id.hely.tár.biz.át.áruk csökk(felhaszn) Idegen helyen tárolt biz.átad. áruk nyitó 2126 Közvetített szolgáltatások Államháztartáson belülre továbbszámlázandó Államháztartáson kívülre továbbszámlázandó Közvetített szolgáltatások nyitó 2129 Áruk árkülönbözete Raktári áruk árkülönbözete 1K Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete 1K Vásárolt készletek értékvesztése és visszaírása 2181 Vásárolt készletek előző évi értékvesztése Szakmai anyagok előző évi értékvesztésének állománya Gyógyszerek előző évi értékvesztésének állománya Vegyszerek előző évi értékvesztésének állománya Egyéb szakmai anyagok előző évi értékvesztése állománya Üzemeltetési anyagok előző évi értékvesztése Élelmiszerek előző évi értékvesztésének állománya Irodaszerek, nyomtatványok előző évi értékvesztésének állománya Tüzelőanyagok előző évi értékvesztésének állománya Hajtó és kenőanyagok előző évi értékvesztésének állománya Munkaruhák, védőruhák, formaruhák, egyenruhák előző évi értékvesztésének állománya Egy éven belül elhasználódó üzemeltetési fenntartási anyagi eszközök előz évi értékvesztésének állománya Egyéb üzemeltetési fenntartási előző évi értékvesztésének állománya Áruk előző évi értékvesztésének állománya Közvetített szolgáltatások előző évi értékvesztésének állománya 2182 Vásárolt készletek tárgyévi értékvesztése Szakmai anyagok tárgyévi értékvesztése Gyógyszerek tárgyévi értékvesztése Vegyszerek tárgyévi értékvesztése Egy éven belül elhasználódó szakmai anyagi eszközök tárgyévi értékvesztése Egyéb szakmai anyagok tárgyévi értékvesztése Üzemeltetési anyagok tárgyévi értékvesztése Élelmiszer tárgyévi értékvesztése Irodaszerek, nyomtatványok tárgyévi értékvesztése Tüzelőanyagok tárgyévi értékvesztése

105 Oldalszám: Hajtó- és kenőanyagok tárgyévi értékvesztése Munkaruhák, védőruhák tárgyévi értékvesztése Egy éven belül elhasználódó üzemeltetési fenntartási anyagi eszközök tárgyévi értékvesztése Egyéb üzemeltetési fenntartási anyagok tárgyévi értékvesztése Áruk tárgyévi értékvesztése Áruk tárgyévi értékvesztése Közvetített szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 2183 Vásárolt készletek értékvesztésének visszaírása Szakmai anyagok értékvesztésének visszaírása Gyógyszerek értékvesztésének visszaírása Vegyszerek értékvesztésének visszaírása Egy éven belül elhasználódó szakmai anyagi eszközök értékvesztésének visszaírása Egyéb szakmai készletek értékvesztésének visszaírása Üzemeltetési anyagok értékvesztésének visszaírása Élelmiszerek értékvesztésének visszaírása Irodaszerek, nyomtatványok értékvesztésének visszaírása Tüzelőanyagok értékvesztésének visszaírása Hajtó és kenőanyagok értékvesztésének visszaírása Munkaruhák, védőruhák értékvesztésének visszaírása Egy éven belül elhasználódó üzemeltetési fenntartási anyagi eszközök értékvesztésének visszaírása Egyéb üzemeltetési fenntartási anyagok értékvesztésének visszaírása Áruk értékvesztésének visszaírása Közvetített szolgáltatások értékvesztésének visszaírása 22 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek 221 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 2211 Átsorolt készletek 2212 Követelés fejében átvett készletek Közhatalmi követelés fejében átvett készletek Egyéb követelés fejében átvett készletek 222 Egyéb készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, értékvesztése és annak 228 visszaírása Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, előző évi értékvesztése és 2281 annak álománya Átsorolt készletek előző évi értékvesztésének állománya Követelés fejében átvett készletek előző évi értékvesztésének állománya Állami készletek, tartalékok előző évi értékvesztésének állománya Üzemeltetésre, kezelésbe átadott állami készletek, tartalékok előző évi értékvesztésének állománya Intervenciós készletek előző évi értékvesztésének állománya 2282 Átsorolt, követelés fejében egyéb készletek tárgyévi értékvesztése Átsorolt készletek tárgyévi értékvesztése állománya Követelés fejében átvett készletek tárgyévi értékvesztése állománya Állami készletek, tartalékok tárgyévi értékvesztése állománya Üzemeltetésre, kezelésbe átadott állami készletek, tartalékok tárgyévi értékvesztése állománya Intervenciós készletek tárgyévi értékvesztése állománya Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek értékvesztése 2283 és annak visszaírása Átsorolt készletek értékvesztésének visszaírása Követelés fejében átvett készletek értékvesztésének visszaírása Állami készletek, tartalékok értékvesztésének visszaírása Üzemeltetésre, kezelésbe átadott állami készletek, tartalékok értékvesztésének

106 Oldalszám: 102 visszaírása Intervenciós készletek értékvesztésének visszaírása 23 Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok 231 Befejetlen termelés, félkész termékek 2311 Befejezetlen termelés Befejezetlen növekedés Befejezetlen csökkenés 2314 Befejezetlen termelés nyitó 232 Késztermékek 2321 Késztermékek Késztermékek készletre vétele (Két Könyvész Kft) Késztermékek értékesítése (Két Könyvész Kft) Késztermékek állom. növekedése (beszerzés) Késztermékek állom.növekedése (beszerzés) Könyvtár Késztermékek állomány csökkenése Késztermékek állomány csökkenése (értékesítés) Befejezetlen termelés, félkész termékek,késztermékek értékvesztése és 238 annak visszaírása Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek tárgyévi értékvesztése Késztermékek tárgyévi értékvesztése 31 Lekötött bankbetétek 311 Éven túli lejáratú lekötött bankbetétek 312 Éven belüli lejáratú lekötött bankbetétek 318 Lekötött bankbetétek értékvesztése és annak visszaírása 33 Forintszámlák és devizaszámlák 331 Forintszámlák 3311 Kincstáron kívüli forintszámlák Dolgozók lakásépítésének, lakásvásárlásának munkáltatói támogatására vezetett fizetési számlák Dolgozók lakásépítésének, lakásvásárlásának munkáltatói támogatására vezetett fizetési számla 3312 Kincstárban vezetett forintszámlák Eéőirányzat-felhasználási keretszámla Intézményi előirányzat-felhasználási keretszámla Intézményi előirányzat-használási keretszámla Előirányzat-felhasználási keretszámlához kapcsolódó pénzellátási számlák Fedezetbiztosítási számla Egyéb fedezetbiztosítási számla Fedezetbiztosítási számla Egyéb fedezetbiztosítási számla Kincstári kártya-fedezetbiztosítási számla Intézményi kártyafedezeti számla Intézményi kártyafedezeti számla VIP kártyafedezeti számla VIP kártyafedezeti számla Célelszámolási számlák Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla (TÁMOP) Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla (EU-s) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP ) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP C-14/1/konv ) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP F-15/ )

107 Oldalszám: Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP B-15/1/KONV ) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP D-15/1/KONV )) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP D-15/1/KONV ) Nemzetk.támog.progr.kapcs.célelsz.szla (TÁMOP D-15/1/KONV )) Egyéb technikai lebonyolítási számlák Neptun gyűjtőszámla Neptun gyűjtőszámla Nemzetközi támogatási programok idegen kincstári pénzeszközei Egyéb különféle nemzetközi támogatási program közösségi forrásszámlái Különféle egyéb nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számla Nemztk.támogt.progrm. CRCC Nemztk.támogt.progrm.IZAGORA Nemztk.támogt.progrm.ERASMUS-ECDSP Nemztk.támogt.progrm. ERASMUS-ECUE Nemztk.támogt.progrm.ERASMUS-EMHE Nemztk.támogt.progrm.3E-RJ-MODEL Nemztk.támogt.progrm. MACS Nemztk.támogt.progrm. VISEGRÁD Nemztk.támogt.progrm. CONTENT HUSKRUA Nemztk.támogt.progrm. RePCI Nemztk támogt. progrm. ERASMUN-ENW Nemztk támogt.progrm. JEAN MONETT Nemztk támogt. progrm. ENPI CCP HUSKROUA/1001/ Nemztk támogt. progrm. SES Nemztk támogt. progrm. KNOWBRIDGE Nemztk.támogt.progrm. INTRAV H Nemztk. Támogt.progrm. KINDRA H Nemztk.támogt.progrm. MOVE 332 Devizaszámlák 3322 Kincstárban vezetett devizaszámlák Kincstári devizaszámla Devizabetét számla ERASMUS MOB Devizabetét számla HUSK/0801/1.6.1/ Devizabetét számla HUSK/1001/2.1.2/ Devizabetét számla FLOODLOG HUSK Devizabetét számla CROSSEDU Devizabetét számla REGSZOM Devizabetét számla LEONARDO Devizabetét számla ERASMUS Devizabetét számla Erasmus+nemzetközi kreditmobilitás 35 Követelések 351 Költségvetési évben esedékes követelések

108 Oldalszám: 104 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások 3511 bevételeire Elvonások és befizetések költségvetési évi követelése Államháztartáson belüli műk.cél.visszat.ad.tám.kölcs költségvetési évi követelése Államháztartáson belüli véglegesen kapott működési célú támogatások költségvetési évi követelése Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások 3512 bevételei Felhalmozási célú önkormányzati támogatások költségvetési évi követelése Áh.bel végl.kapott felh. célú támogatások költségvetési évi követelése 3513 Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Egyéb közhatalmi bevételek kapcsolatos költségvetési évi követelések Egyéb központi közhatalmi bevételek költségvetési évi követelése Igazgatási szolgáltatási díjak költségvetési évi követelése 3514 Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Működési bevételek költségvetési évi forintalapú követelése Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évi forintalapú követelése Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évi forintalapú követelése Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi forintalapú követelése Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi forintalapú követelés Alkalmazottak térítési díjbevételek költségvetési évi forintalapú követelése Bérleti és lízing díjbevétel költségvetési évi forintalapú követelése Központi tárgyi eszköz bérbeadásának költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb bérleti és lízing díjbevétel költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi forintalapú követelés Kiszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi forintalapú költségvetési évi követelése Államháztartáson belüli továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségvetési évi követelése Államháztartáson kívüli továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségvetési évi követelése Ellátási díjak költségvetési évi forintalapú követelése Intézményi ellátási díjak költségvetési évi követelések Tanulók, hallgatók által fizetett költségtérítés, díj költségvetési évi követelése Egyéb ellátási díjak költségvetési évi követelése Általános forgalmi adó miatti költségvetési évi forintalapú követelések Kiszámlázott általános forgalmi adó miatti költségvetési évi forintalapú követelése Általános forgalmi adó visszatérítése miatti költségvetési évi forintalapú követelése Kapott (járó) kamatok miatti költségvetési évi forintalapú követelések Államháztartáson belülről kapott (járó) kamatbevételek költségvetési évi forintalapú követelések Államháztartáson kívülről kapott (járó) kamatbevételek költségvetési évi forintalapú követelések Egyéb pénzügyi műveletek bevételek miatti költségvetési évi forintalapú követelések Egyéb pénzügyi műveletek miatti költségvetési évi forintalapú követelések Egyéb működési bevételek miatti költségvetési évi forintalapú követelések Foglalkoztatott, ellátott, hallgató, tanuló kártérítésének költségvetési évi forintalapú követelése Biztosítók által fizetett kártérítés költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb kártérítés költségvetési évi forintalapú követelése Európai Unió költségvetéséből teljesített költség-visszatérítések, utólagos egyéb térítések költségvetési évi követelése Egyéb költség-visszatérítések, utólagos egyéb térítések költségvetési évi forintalapú követelése Következő év(ek)ben személyi juttatások, azok közterheinek, dologi kiadások

109 Oldalszám: 105 visszatérüléseknek, visszatérítésének költségvetési évi követelése Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évi követelése Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz költségvetési évi forintalapú követelése Közbeszerzési ajánlati biztosíték, pályázati díjak költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb biztosítékok, óvadék (kaució) költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évi forintalapú követelése Működési bevételek költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelés Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelés Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Bérleti és lízing díjak költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Központi tárgyi eszköz bérleti díjak költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb bérleti és lízing díj költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Kiszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évi követelése Államháztartáson belüli továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségvetési évi köv. Államháztartáson kívüli továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségvetési évi köv. Kapott (járó) kamatok miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Államháztartáson belülről kapott (járó) kamatok költségvetési évi külföldi pénzértékre sz. köv. Államháztartáson kívülről kapott (járó) kamatok költségvetési évi külföldi pénzértékre sz. köv. Egyéb pénzügyi műveletek miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb működési bevételek miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb kártérítések költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évi követelése Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelés Közbeszerzési ajánlati biztosíték, pályázati díj költségvetési évi külföldi pénzértékre sz. köv. Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló köv Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Felhalmozási bevétel miatti költségvetési évben esedékes forintalapú követelése Immateriális javak értékesítése miatti költségvetési évi forintalapú követelése Ingatlanok értékesítése miatti költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb tárgyi eszközök értékesítése miatti költségvetési évi forintalapú követelése Részesedések értékesítése miatti költségvetési évi forintalapú követelése Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek miatti költségvetési évi forintalapú köv Felhalmozási bevétel miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló

110 Oldalszám: követelése Immateriális javak értékesítése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló köv. Ingatlanok értékesítése miatti költségvetési évi költségvetési évben esed. külf.pénz. szóló köv. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló köv. Részesedések értékesítése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelés Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek miatti költségvt. évi külf. pénz. szóló köv. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközökre Működési célú átvett pénzeszköz miatti költségvetési évi forintalapú követelése Egyéb működési célú véglegesen kapott pénzeszközök miatti költségvetési évi forintalapú köv. Működési célú átvett pénzeszköz miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelések Államháztartáson kívüli működési célú véglegesen kapott pénzeszközök miatti külföldi pénzértékre szóló követelések Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Felhalmozási célú átvett pénzeszköz miatti költségvetési évi forintalapú követelések Háztartásoktól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök költségvetési évi forint alapú követelése Államháztartáson kívüli felhalmozási célú véglegesen kapott pénzeszközök 3513 miatti költségvetési évi forintalapú követelések Államháztartáson kívüli felhalmozási célú véglegesen átvett pénzeszköz miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelések Államháztartáson kívüli felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló követelések Pénzügyi vállalkozástól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Egyéb nem pénzügyi vállalkozástól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások Állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól felhalmozási célú visszatérítendő támog. Önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól felhalmozási célú támogatások Egyéb vállalkozástól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Háztartásoktól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Nonprofit szervezettől felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Civil szervezettől felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Egyéb nonprofit szervezettől felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások Egyházi jogi személytől felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Európai Uniótól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Kormányoktól és nemzetközi szervezetektől felhalmozási célú visszatérítendő adott kölcsönök Egyéb külföldiektől felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök Háztartásoktól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök költségvetési évi követelése 3518 Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre 1K8603

111 Oldalszám: Belföldi finanszírozás miatti költségvetési évi követelések Belföldi finanszírozás miatti költségvetési évi forintalapú követelések Maradvány igénybevétele miatti költségvetési évi követelések Előző év költségvetési maradványának igénybevétele miatti költségvetési évi követelése Kapott központi, irányító szervi támogatás miatti költségvetési évi követelések Kapott központi, irányító szervi felhalmozási célú támogatás miatti költségvetési évi követelése Kapott központi, irányító szervi működési célú támogatás miatti költségvetési évi követelése Költségvetési évet követően esedékes követelések Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú 3521 támogatások bevételeire államháztartáson belülről Elvonások és befizetések költségvetési évet követően esedékes követelése 3524 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelések működési bevételre Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évet követően esedékes forint alapú köv. Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelések Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Alkalmazottak térítési díjak költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Bérleti és lízing díjak költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Központi tárgyi eszköz bérleti díjak költségvetési évet követően esedékes forint alapú követelés Egyéb bérleti és lízing díjak költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Egyéb szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú köv. Kiszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Áh.belülre továbbszámlázott közvetitett szolg.költv.évet követően esedékes külf.pénz.szóló követelése Áh.kívülre továbbszámlázott közvetitett szolg.költv.évet követően esedékes külf.pénz.szóló követelése Általános forgalmi adó miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelések Kiszámlázott általános forgalmi adó miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Általános forgalmi adó visszatérítése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Kapott (járó) kamatok miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelése Államháztartáson belülről kapott (járó) kamatok költségvetési évet követően esedékes köv. Államháztartáson kívülről kapott (járó) kamatok költségvetési évet követően esedékes köv. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Egyéb működési bevételek miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Foglalkoztatott, ellátott, hallgató, tanuló kártérítés költségvetési évet követő

112 Oldalszám: 108 forintalapú követelés Biztosítók által fizetett kártérítés költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Egyéb kártérítés költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelése Európai Unió költségvetéséből teljesített költség-visszatérítések, utólagos követelése Egyéb költség-visszatérítések, utólagos egyéb térítések költségvetési évet követő követelése Következő év(ek)ben személyi juttatások, azok közterheinek, dologi kiadások követelése Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évet követően esedékes követelése Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz költségvetési évet követően esedékes forintalapú köv. Közbeszerzési ajánlati biztosíték, pályázati díj költségvetési évet követően esedékes követelés Egyéb biztosítékok, óvadék (kaució) költségvetési évet követően esedékes forintalapú köv. Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évet követően esedékes forintalapú köv. Költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelések működési bevételekre Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelések Áru- és készletértékesítés miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.szóló köv. Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz. szóló köv. Bérleti és lízing díjak költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz. szóló követelése Központi tárgyi eszköz bérleti díj költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.sz.köv. Egyéb bérleti és lízing díj költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.szóló követelés Egyéb szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.sz. követelés Szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.sz. követelés Kiszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelés Államháztartáson belülre továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségv.év.köv követelés Államháztartáson kívülre továbbszámlázott közvetített szolgáltatások költségv.év köv.követelés Kapott (járó) kamatok miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Államháztartáson belülről kapott (járó) kamatok költségvetési évet követően esedékes külf.pénz. szóló követelése Államháztartáson kívülről kapott (járó) kamatok költségvetési évet követően esedékes külf.pénz. szóló követelése Egyéb pénzügyi műveletek bevételei miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb működési bevételek miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb kártérítések költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló köv Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évet követően esedékes

113 Oldalszám: 109 követelése Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz. szóló követelése Közbeszerzési ajánlati biztosíték, pályázati díj költségvetési évet követően esedékes külf.pénz. szóló követelése Egyéb különféle működési bevételek költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz.szóló követelése 3525 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre Felhalmozási bevétel miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelések Immateriális javak értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes forint alapú köv. Ingatlanok értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes költségvetési forint alapú követelés Egyéb tárgyi eszközök értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Részesedések értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú követelés Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek miatti költségvetési évet követő forintalapú követelés Felhalmozási bevétel miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelések Immateriális javak értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Ingatlanok értékesítése miatti költségvetési évben esedékes költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Egyéb tárgyi eszközök értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Részesedések értékesítése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló követelése Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett 3526 pénzeszközökre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett 3527 pénzeszközökre Háztartásoktól felhalmozási célú visszatérítendő adott támogatások, kölcsönök költségvetési évet követően esedékes követelése Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási 3528 bevételekre 358 Követelések értékvesztése 3581 Követelések közhatalmi bevételekre értékvesztése és annak visszaírása 3582 Követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes működési bevétel köv.előző évi értékveszt állománya Egyedi értk.alá tartozó műk.bevt.ktgvetési évben esedékes köv. előző évi értékvesztésének állománya Egyedi. értékelés alá tartozó működési bevétel költségvetési évben esedékes követelésének tárgyévi értékvesztése Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések értékvesztése állománya Egyedi értékelés alá tartozó műk.bev.ktgv.évet követő műk.bev.értékvesztése és annak visszaírása 3583 Követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása 36 Sajátos elszámolások 1K8603

114 Oldalszám: Pénzeszközök átvezetési számla 3611 Pénzeszközök átvezetés kiegyenlítő kiadásai 3K Elszámolási és fizetési számlák közötti átvezetések 363 Azonosítás alatt álló tételek 3631 Függő kiadások elszámolása Függő kiadások elszámolása 3K Függő bevételek elszámolása 3B Függő bevételek elszámolása 3B Beszedett idegenforgalmi adó 3B Általános forgalmi adó elszámolása 3641 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított egyenes adózású általános forgalmi adó elszámolása Működési célú előzetesen felszámított egyenes adózású levonható általános forgalmi adó Vásárolt termék szolg.ált.forg.adója (dologi) 1K Vásárolt termék fordított adója 1K Vásárolt termék szolg.ált forg.adó arányosított (dologi) 1K Beruházási célú előzetesen felszámított egyenes adózású levonható általános forgalmi adó Vásárolt T.eszk.elöz.felsz. visszaig.áfa (Beruh) 1K Vásárolt T.eszköz adója 1K Felújítási célú előzetesen felszámított levonható egyenes adózású általános forgalmi adó 1K Előzetesen felszámított fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adó elszámolása Működési célú előzetesen felszámított fordított adózás alá tartozó levonható általános forgalmi adó Fordított áfa alap (dologi) 1K Vásárolt termék közösségen belüli besz.levonható áfa (dologi) 1K Vásárolt szolg.közösségen belüli levonható áfa (dologi) 1K Vásárolt termék közöss.kivüli besz.levonható áfa (import) 1K Vásárolt szolg.közöss.kivüli (import) levonható áfa 1K Vásárolt termék közösségen belüli besz.arányosított áfa 1K Vásárolt szolg. közöss.belüli arányosított áfa (dologi) 1K Beruházási célú előzetesen felszámított fordított adózás alá tartozó levonható áfa Vásárolt T.eszk.közösségen belüli besz.levonható áfa (beruh.) 1K Vásárolt beruh.szolg.közösségen belüli levonható áfa 1K Vásárolt T.eszk.közöss.kivüli (import) besz.levonható áfa 1K Vásárolt beruh.szolg.közöss.kivüli (import)levonható áfa 1K Beruh.célú fordított áfa alapján (belföldi forditott) áfa 1K Felújítási célú előzetesen felszámított levonható fordított adózás alá tartozó áfa Altalános forgalmi adó visszaigénylés elszámolása Vásárolt term.szolg.forg.adó visszaigénylése (dologi) 1B Vás.term.szolg.ált.forg.adó visszaig.arányost.(dologi) 1B Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Kiszámlázott egyenes adózású termékek, nyújtott szolgáltatások elszámolása Kiszámlázott egyenes adózású értékesített termékek, nyújtott szolgáltatások elszámolása Kiszámlázott termék és szolg.ált.forg adó 1B Kiszámlázott egyenes adózású értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfa 1B Értékesített tárgyi eszk.ált.forg.adó 1B406 Fordított adózás alá tartozó vásárolt termékek, nyújtott szolgáltatások elszámolása

115 Oldalszám: Fordított adózás alá tartozó vás.term.szolg.miatti fizetendő ált.forg.adó.elsz. 1K Fordított áfa alap (dologi) 1K Fordított adózás alá tartozó vásárolt tárgyi eszközök, immateriális javak elszámolása Forditott ad.tart.közöss.belüli T.eszk.vás.után fiz.áfa 1K Fordított ad.közöss.belüli ber.szolg.után fiz.áfa 1K Ford.ad.közöss.kivüli ber.szolg.után fiz.áfa 1K Beruházási célú forditott áfa alapján fiz.áfa 1K Fordított áfa alap (tárgyi eszköz) 1K Fordított adózás alá tartozó vásárolt termékek szolgáltatások elszámolása Fordított adózású termék közöss.belüli besz.után fiz.áfa 1K Forditott ad.szolg.közöss.belüli besz.után fiz.áfa 1K Forditott ad.közöss.kivüli szolg.után fiz áfa 1K Fordított ad. Közösségen belüli szolgáltatás célú 142 c. alapján fiz.áfa 1K Fordított ad. Közösségeb belüli termék célú 142 alapján fiz.áfa 1K Általános forgalmi adó befizetés elszámolása Kiszámlázott termékek és szolg.ált.forg.adó befizetés elszámolása 1K Fordított adózású termékek köz.bel besz.ut.áfa befizetés elszámolása 1K Ford.ad.szolg.közöss.belüli.besz.után fiz.áfa befizetés elszámolása 1K Forditott ad.tart.közöss.belüli.t.eszk.vás.ut.fiz.áfa befizetés elszámolása 1K Fordított ad.közöss.bel.ber.szolg.ut.fiz.áfa befizetés elszámolása 1K Beruházási célú fordított áfa alapján fiz.áfa befizetés elszámolása 1K Általános forgalmi adó befizetés elszámolása dologi fordított áfa 1K Követelés jellegű sajátos elszámolások 3651 Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek 3K Beruházásokra adott előlegek Ingatlanokra és ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokra adott előlegek 3K Informatikai eszközökre adott előlegek 3K Egyéb gépre, berendezésre és felszerelésre adott előlegek 3K Járművekre adott előlegek 3K Készletekre adott előlegek Készletekre forintban adott előlegek 3K Készletekre devizában adott előlegek 3K Szolgáltatásokra adott előlegek 3K Igénybevett szolgáltatásokra adott előlegek Dologi kiadások miatti előlegek (szállító) 3K Személyi juttatás kötelezettségének túlfizetése miatti előleg 3K Egyéb különféle adott előlegek 3K Belföldi kiküldetésre adott előlegek 3K Foglalkoztatottaknak adott egyéb előleg 3K Foglalkoztatottaknak adott előlegek Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó 3K Foglalkoztatottaknak adott munkabérelőleg 3K Külföldi kiküldetésre, külszolgálatra devizában adott előleg 3K Utólagos elszámolásra forintban kiadott előleg 3K Egyéb különféle adott előlegek 3K Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Beruházásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Készletekre adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Igénybe vett szolgáltatásokra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Foglalkoztatottaknak adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3652 Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása

116 Oldalszám: Más által beszedett bevételek elszámolása 3654 Forgótőke elszámolása Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés 3655 elszámolása Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások 3656 megtérítésének elszámolása 3657 Folyósított, megelőlegezett társadalombizt. és családt.ellátások elszámolása 365 Folyósított megeleőlegezett társadalombizt. és családtám.ellátások elszámolása 3K Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások 3661 Decemberben megelőlegezett következő évi illetmények elszámolása Decemberben megelőlelgezett következő évi illetmények elszámolása 3K utalványok, bérletek és más hasonló kp.helyett.fiz.eszk.nem min.eszk.elszámolása 367 Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 36 Kapott előlegek 361 Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Termékérték., szolgáltatásnyújtás során vevőktől forintban kapott előlegek (aj.biztosíték) 3B Termékérték., szolgáltatásnyújtás során vevőktől forintban kapott előlegek (ifa) 3B Kapott előlegek (munkabér tartozás) 3B Egyéb kapott előlegek 3621 Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során kapott előlegek 3B Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 3673 Más szervezetet megillető bevételek elszámolása 3674 Forgótőke elszámolása (Kincstár) 3675 Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása 3677 Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása 3678 Letétre megörzésre, fedeztkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök elszámolási számla Idegen péneszközök elszámolási számla Letétek, biztosítékok elszámolási számla Letétek, biztosítékok elszámolási számla (óvadék) 3679 Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Nemzetközi Támogatási Programok pénzeszközei Nemzetközi támogatási programok miatti elsz.köt.(idegen pénzeszköz jóváírása) Nemzetközi támogatási programok miatti elszám.kötl (forintfedezet) Nemzetközi támogatási programok miatti elszám. (árfolyamdifferencia) 37 Aktív időbeli elhatárolások 3 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 33 Tevékenység e/bevétel, egyéb e/bevétel, kamat e/bevétel elhatárolása 372 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Igénybevett szolgáltatások költségeinek aktív időbeli elhatárolása Igénybevett szolgáltatások költségeinek aktív időbeli elhatárolása 373 Halasztott ráfordítások 3731 Tartozásátvállalások miatti ráfordítások elhatárolása 3739 A követelés-jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztése és annak visszaírása 41 Saját tőke 411 Nemzeti vagyon induláskori értéke 4111 Nemzeti vagyon induláskori értéke 412 Nemzeti vagyon változása

117 Oldalszám: Egyéb eszközök induláskori értéke 4131 Egyéb eszközök induláskori értéke 414 Felhalmozott eredmény 4141 Felhalmozott eredmény 415 Eszközök értékhelyesbítésének forrása 416 Mérleg szerinti eredmény 42 Kötelezettségek 421 Költségvetési évben esedékes-kötelezettségek 4211 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Illetmény elszámolási számla Illetmény elszámolási számla 1K Fel nem vett járandóságok miatti kötelezettségek Fel nem vett járandóságok miatti kötelezettségek 4212 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 1K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Dologi kiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Készletbeszerzés miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Szakmai anyagok beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Üzemeltetési anyagok beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezett Árubeszerzés miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Készletbeszerzés miatti költségvetési évi forintalapú váltókötelezettségek Kommunikációs szolgáltatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Informatikai szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi forintalapú Egyéb kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Közüzemi díjak miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Vásárolt élelmezés miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Bérleti és lízing díjak miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások miatti költségvetési évi forintalapú Közvetített szolgáltatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Egyéb szolgáltatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évi forintalapú váltókötelezettsége Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Kiküldetés kiadásai miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Fizetendő általános forgalmi adó miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Kamatkiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi forintalapú köt. (óvadék) Egyéb dologi kiadások miatti ktg-évi forintalapú kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti ktg.évi forintalapú kötelezettség 1K355

118 Oldalszám: Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi forintalapú váltókötelezettségek Dologi kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Készletbeszerzés miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Szakmai anyagok beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Üzemeltetési anyagok beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Árubeszerzés miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Készletbeszerzés miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló váltókötelezettség Kommunikációs szolgáltatások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Informatikai szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi külföldi pénz szóló kötelezettség Egyéb kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi külföldi pénz. szóló kötelezettség Kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évi külföldi pénz. szóló kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Bérleti és lízing díjak miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség. Közvetített szolgáltatások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb szolgáltatások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kiküldetés kiadásai miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kamatkiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló váltó kötelezettség Kiküldetések, reklám és propaganda kiadások miatti költségvetési évi kötelezettség Kiküldetés kiadásai miatti költségvetési évi kötelezettség 1K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettség ellátottak pénzbeli juttatásaira 4215 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Egyéb működési célú kiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége

119 Oldalszám: 115 Nemzetközi kötelezettségek miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Elvonások és befizetések miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek más egyéb műk.cél. kiadásokra Működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Államháztartáson belüli működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Államháztartáson belülről működési célú kapott költségvetési évi forintalapú visszatérítendő támogatások, kölcsönök Központi költségvetési szervtől működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Központi kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Fejezeti kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Fejezeti kezelésű előirányzattól EU-s programok és azok hazai társfinanszírozás költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Elkülönített állami pénzalaptól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú visszatérítendő támogatások kölcsönök Helyi önkormányzattól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú visszatérítendő támogatások kölcsönök Társulástól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú visszatérítendő támogatások kölcsönök Nemzetiségi önkormányzattól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Térségi fejlesztési tanácstól működési célú kapott költségvetési évi forintalapú támogatások kölcsönök Államháztartáson belüli véglegesen adott működési célú támogatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Árkiegészítések, ártámogatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Kamattámogatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Államháztartáson kívüli végl.adott.műk.célú támogatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Elvonások és befizetések miatti ktgv. évi kötelezettségek dologi kiadásokra (óvadék) Költségvetési évben esedékes kötelezettségek más egyéb működési célú kiadásokra Működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Államháztartáson belüli működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Államháztartáson kívüli működési célú garancia- és kezességvállalásból származó külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia- és kezességvállalásból származó külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia és kezességvállalásból származó költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb működési célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évi külf.pénz. szóló kötelezettség 4216 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra

120 Oldalszám: Beruházások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Immateriális javak beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége Ingatlanok beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Informatikai eszközök beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége Egyéb tárgyi eszközök beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége Részesedések beszerzése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Meglévő részesedések növelése miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettsége Beruházások miatti költségvetési évi forintalapú váltókötelezettségek Beruházások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Immateriális javak beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Ingatlanok beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Informatikai eszközök beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Egyéb tárgyi eszközök beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Részesedések beszerzése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Meglévő részesedések növelése miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Beruházások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló váltókötelezettség 4217 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra 421 Felújítások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek 4211 Ingatlanok felújítása miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek 4212 Informatikai eszközök felújítása miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség 4213 Egyéb tárgyi eszközök felújítása miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti költségvetési 4214 évi kötelezettség 4219 Felújítások miatti költségvetési évi forintalapú váltókötelezettség Felújítások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Ingatlanok felújítása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Informatikai eszközök felújítása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre kötelezettség Egyéb tárgyi eszközök felújítása miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre kötelezettség Felújítások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló váltókötelezettség Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú 4218 kiadásokra Egyéb felhalmozási célú kiadások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi kötelezettség Államháztartáson belülről felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Központi költségvetési szervtől felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Központi kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Fejezeti kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évi

121 Oldalszám: 117 forintalapú kötelezettség Fejezeti kezelésű előirányzattól EU-s programok és azok hazai társfinanszírozásától felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Elkülönített állami pénzalaptól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Helyi önkormányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Társulástól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú visszatérítendő kötelezettség Nemzetiségi önkormányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Térségi fejlesztési tanácstól felhalmozási célú kapott költségvetési évi forintalapú kötelezettség Államháztartáson belülre véglegesen adott felhalmozási célú támogatások miatti költségvetési évi kötelezettség Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évi forintalapú kötelezettség Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú garancia és kezességvállalásból származó költségvetési évi forintalapú kötelezettség Egyéb felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évi forintalapú kötelezettség Lakástámogatás miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettségek Államháztartáson kívülre véglegesen adott felhalmozási célú támogatások miatti költségvetési évi forintalapú kötelezettség Egyéb felhalmozási célú kiadások miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség 4219 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 422 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek 4221 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő 4222 járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4223 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek dologi kiadásokra Készletbeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Szakmai anyagok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Üzemeltetési anyagok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Árubeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Készletbeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú váltókötelezettségek Kommunikációs szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes

122 Oldalszám: 118 forintalapú kötelezettségek Informatikai szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettség Egyéb kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követő kötelezettség Kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követően esedékes váltókötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Közüzemi díjak miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Vásárolt élelmezés miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Bérleti és lízing díjak miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettség Közvetített szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Egyéb szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Kiküldetés kiadásai miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti kötelezettség Fizetendő általános forgalmi adó miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettség Kamatkiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú váltókötelezettség Költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek dologi kiadásokra Készletbeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Szakmai anyagok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Üzemeltetési anyagok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Árubeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Készletbeszerzés miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kommunikációs szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Informatikai szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követően

123 Oldalszám: esedékes kötelezettség Egyéb kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követő kötelezettség Kommunikációs szolgáltatások igénybevétele miatti költségvetési évet követő kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Bérleti és lízing díjak miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz. szóló kötelezettség Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes külf. pénz. szóló kötelezettség Közvetített szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénz. szóló kötelezettség Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes külf. pénz.szóló kötelezettség Egyéb szolgáltatások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Szolgáltatási kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Kiküldetés kiadásai miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Reklám- és propagandakiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követő esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Kamatkiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzre szóló kötelezettségek Egyéb dologi kiadások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzre szóló kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatatásaira Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Nemzetközi kötelezettségek miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Elvonások és befizetések miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Államháztartáson belüli működési célú garancia- és kezességvállalás miatti kötelezettség Államháztartáson kívüli működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettségek Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség Egyéb működési célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évi kötelezettség Államháztartáson belülről működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes forintalapú visszatérítendő támogatások, kölcsönök

124 Oldalszám: 120 Központi költségvetési szervtől működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Központi kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Fejezeti kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Fejezeti kezelésű előirányzattól EU-s programoktól és azok hazai társfinanszírozóitól költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Elkülönített állami pénzalaptól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Helyi önkormányzattól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Társulástól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes forintalapú kölcsönök Nemzetiségi önkormányzattól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Térségi fejlesztési tanácstól működési célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsönök Államháztartáson belüli véglegesen adott működési célú támogatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Árkiegészítések, ártámogatások miatti költségvetési évet követően esedékes forint alapú kötelezettségek Kamattámogatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Államháztartáson kívüli véglegesen adott működési célú támogatások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek más egyéb működési célú kiadásokra Nemzetközi kötelezettségek miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Működési célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Államháztartáson kívüli működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak működési célú garancia és kezességvállalásból szóló kötelezettség Egyéb működési célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési évet követően esedékes kötelezettség Államháztartáson kívüli véglegesen kapott működési célú támogatások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek 4226 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek beruházásokra Immateriális javak beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Ingatlanok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Informatikai eszközök beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Egyéb tárgyi eszközök beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Részesedések beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes

125 Oldalszám: 121 forintalapú kötelezettségek Meglévő részesedések növelése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Beruházások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú váltókötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek beruházásokra Immateriális javak beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek beruházásokra Ingatlanok beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Informatikai eszközök beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Egyéb tárgyi eszközök beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Részesedések beszerzése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Meglévő részesedések növelése miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Beruházások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek 4227 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek 422 felújításokra Ingatlanok felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú 4221 kötelezettségek Informatikai eszközök felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes 4222 forintalapú kötelezettségek Egyéb tárgyi eszközök felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes 4223 forintalapú kötelezettségek Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó miatti költségvetési 4224 évi kötelezettség Felújítások miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú 4229 váltókötelezettség Költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek felújításokra Ingatlanok felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Informatikai eszközök felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek Egyéb tárgyi eszközök felújítása miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Felújítások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási 4228 célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kötelezettség Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti kötelezettség Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti kötelezettség Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás kötelezettség Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú

126 Oldalszám: 122 garancia és kezességvállalás kötelezettség Államháztartáson belülről felhalmozási célú kapott költségvetési évet követően esedékes forintalapú visszatérítendő támogatások kölcsönök Központi költségvetési szervtől felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Központi kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Fejezeti kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Fejezeti kezelésű előirányzattól EU-s programok és azok hazai társfinanszírozás követő kölcsön Egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Elkülönített állami pénzalaptól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Helyi önkormányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsön Társulástól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követően esedékes kölcsön Nemzetiségi önkormányzattól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Térségi fejlesztési tanácstól felhalmozási célú kapott költségvetési évet követő kölcsön Államháztartáson belülre végleges felhalmozási célú támogatások kölcsönök Lakástámogatás miatti költségvetési évet követően esedékes forintalapú kölcsönök Államháztartáson kívülre végleges felhalmozási célú támogatások miatti kölcsönök Költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek kölcsönök Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti költségvetési évet követő kölcsönök Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalás miatti kölcsönök Állami többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú garancia- és kölcsönök Önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságnak felhalmozási célú kölcsönök Egyéb felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó költségvetési kölcsönök Államháztartáson kívülre végleges felhalmozási célú támogatások miatti költségvetési évet követően esedékes külföldi pénzértékre szóló kötelezettség Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek finanszírozási 4229 kiadásokra 43 Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások 44 Passzív időbeli elhatárolások 441 Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4411 Tevékenység nettó e/bevételek passzív időbeli elhatárolása 4412 Egyéb e/bevételek passzív időbeli elhatárolása 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4421 Anyagköltség passzív időbeli elhatárolása 4422 Igénybe vett szolgáltatások költségeinek passzív időbeli elhatárolása 4423 Bérköltség passzív időbeli elhatárolása 443 Halasztott eredményszemléletű bevételek 4431 Fejlesztési célra kapott végleges támogatások passzív időbeli elhatárolása

127 Oldalszám: Térítés nélkül átvett eszközök értékének elhatárolása 4433 Tartozásátvállalás során átvállalt kötelezettség passzív időbeli elhatárolása Elengedett kötelezettség passzív időbeli elhatárolása ha beszerzett 4434 eszközhöz kapcsolódik 49 Évi mérlegszámlák 491 Nyitómérleg számla 492 Mérleg szerinti eredmény elszámolása 493 Zárómérleg számla 494 Árfolyam-különbözet elszámolási számla 495 Mérlegrendezési számla 4951 Év eleji mérlegrendezési számla 4952 Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla 51 Anyagköltség 511 Vásárolt szakmai anyagok költségei 5111 Gyógyszerek költségei Gyógyszerbeszerzés 1K Könyvbeszerzés kiadásai Könyvbeszerzés 1K Könyvbeszerzés (könyvvé minősítés) áru Könyvbeszerzés (könyvvé minősítés) késztermék Folyóirat beszerzés Folyóirat beszerzés (belföldi) 1K Folyóirat beszerzés (külföldi) 1K Egyéb információ hordozó beszerzés Egyéb információhordozó-beszerzés 1K Egyéb szakmai anyagbeszerzés Szakmai anyag beszerzés teljesítése 1K Szakmai anyag beszerz.(beépítésre kerül) 1K Egyéb anyag beszerzés kiadásai 1K Vásárolt jegyzet 1K Saját előállítású jegyzet 1K Egyéb árubeszerzés (bevét ajándék) 1K Vásárolt jegyzet (áru) Saját előállítású jegyzet (késztermék) Egyéb anyagbeszerzés (PR ajándék) 5112 Vegyszerek költségei Vegyszerbeszerzés 1K Vegyszerbeszerzés AFKI 1K Egyéb szakmai anyagok költségei 512 Vásárolt üzemeltetési anyagok költségei 5122 Irodaszerek, nyomtatványok költségei Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés 1K Irodaszer, nyomtatvány beszerzés 5123 Tüzelőanyagok költségei Tüzelőanyag-beszerzés 1K Hajtó- és kenőanyagok költségei Hajtó és kenőanyag beszerzés 1K Hajtó és kenőanyag beszerzés.(gépkocsi szolgálat) 1K Munkaruhák, védőruhák, formaruhák, egyenruhák költségei Védőruha beszerzés 1K Munkaruha beszerzés 1K Egyéb üzemeltetési, fenntartási anyagok költségei Elektronikus munkalapból anyagfeladás 1K Egyéb anyag 1K Egyéb anyagok (raktár)

128 Oldalszám: Egy éven belül elhasználódó szakmai anyagi eszközök költségei 514 Egy éven belül elhasználódó üzemeltetési anyagi eszközök költségei 519 Anyagköltség megtérülés 52 Igénybe vett szolgáltatások költségei 521 Informatikai és egyéb kommunikációs szolgáltatások költségei 5211 Informatikai szolgáltatások igénybevétel Számgép,számgrendszerek terv.tanácsadás 1K Számt.szoftv.adatbáz.kapcs.inf.szolgált. 1K Inform.eszk.(alkatrészcsere)karbant.szolg 1K Inform.eszk.(egyéb szolg) kiadásai 1K Adatátviteli célú távközlési díjak 1K Egyéb különféle informatikai szolgáltatások 1K Egyéb kommunikációs szolgáltatások Nem adatviteli célú távközlési díjak 1K Egyéb különféle kommunikációs szolgáltat 1K Külső távközlési díjak (telefon,telex) 1K Belső telefon megtérülések 1K Külső távközlési díj (mobil telefon) 80% 1K Telefon feladás 1K Külső távközlési díj 100% 1K Külső távközlési díjak (mobil telefon) 20% 1K Előfizetési díj (kábel tv) 1K Közüzemi díjak költségei Villamosenergia-szolgáltatási díjak 1K Villamosenergia szolgáltatási díjak (AFKI) 1K Gázenergia-szolgáltatás díjai 1K Gázenergia szolgáltatás (AFKI) díjai 1K Távhő és meleg víz szolgáltatás díjai 1K Víz- és csatorna díjak 1K Vásárolt élelmezés költségei Vásárolt élelmezés teljesítése 1K Bérleti és lízing díjak költségei PPP konstrukcióhoz kapcsolódó szolg. díjak 1K Egyéb bérleti és lízingdíjak 1K Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások költségei Karbantartás, kisjavítás (ingatlan) 1K Karbantartás, kisjavítás (gép, berendez) 1K Karbantartás, kisjavítás (gépkocsi szolg.) 1K Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások költségei Vásárolt közszolgáltatások kiadásai 1K Számlázott szellemi tevékenység kiadásai 1K Szakmai szolgáltatások kiadásai 1K Dolgozók részére vás.oktatás,továbbképzés 1K Munkáltató által fiz. szja telj.(16%) 1K Munkáltató ált.fiz.szja (27%) 1K Egyéb szolgáltatások költségei Vagyonbiztosítás szolg.díjak 1K Jármű vizsgázatási díj+biztosítási díj 1K Hallgatói felelősség biztosítás 1K Pénzügyi szolgáltatási díjak kiadásai 1K Pénzügyi szolg.(mák bank ktg) díjak 1K Pénzügyi szolgált.(óvadék) díjak kiadás 1K Szállítási szolgáltatás kiadásai 1K Szemétszállítás, kéményseprési díj 1K Takarítás, rovarírtás 1K337

129 Oldalszám: Vagyonvédelem 1K Egyéb üzemeltetési szolgáltatások kiadás 1K Közjegyzői díjak 1K Máshová nem sorolt egyéb kiadások 1K APEH bírság önellenőrzés teljesítés 1K Késedelmi kamat, kötbér, bírság kiadásai 1K Egyéb kiadás (kártérítés) 1K Adók,vámok, illetékek 1K Jog díj 1K Szabadalmi díj fennt. illetéke 1K Cégautó adó befizetés kiadásai 1K Reprográfiai jogdíj 1K Nemzetközi tagsági díjak 1K Rehabilitációs hozzájárulás 1K Egyéb dologi kiadások 1K Belső átkönyvelés (gk. sokszorosító, egyéb) 1K Belső átkönyvelés (nyitó módosítás) 1K Belső átkönyvelés (belső jegyzetértékesítés) 1K Egyéb dologi kiadás (OEP-nek megtérített kiad) 1K Belföldi tagsági díjak 1K Parkolási szolgáltatás, úthasználati díj 1K Kiküldetések (napidíj nélküli) költségei Belföldi kiküldetések kiadásai 1K Belföldi kiküldetés (autópálya matrica) 1K Külföldi kiküldetések kiadásai 1K Reklám- és propaganda költségei Hirdetés, reklám 1K Rendezvény szervezés költsége 1K Egyetemi rendezvények költsége 1K Reprezentáció (belső repi) kiadások (ajándék,szállás) 1K Béren kiv.jutt.nem min.(étel,ital) 1K Béren kiv.jutt.nem szakmai rendezvény 1K Adómentes juttatás (SZJA.tv.1.sz.mell) 1K Üzleti ajándék 1K Üzleti ajándék (áru) Üzleti ajándék (késztermék) 53 Bérköltség 531 Törvény szerinti illetmények, munkabérek költségei Közalkalmazottak alapilletménye 1K Közalkalmazottak illetménykiegészítése 1K Közalkalmazottak nyelvpótléka 1K Közalkalmazottak egyéb kötelező pótlékai 1K Közalkalmazottak egy. feltét. függ.pótl.és jutt. 1K Közalkalmazottak egyéb juttatásai 1K Közalkalmazottak alapilletménye (bérhiány rendezése) 1K Normatív jutalmak költségei Normatív jutalmak 1K Céljuttatás, projektprémium költségei Céljuttatás, projektprémium 1K Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat költségei Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj 1K Túlóra, túlszolgálat 1K Személyi jellegű egyéb kifizetések költségei 541 Végkielégítés költségei Végkielégítés 1K1105

130 Oldalszám: Jubileumi jutalom költségei Jubileumi jutalom 1K Béren kívüli juttatások költségei Közalkalmazott étkezési hozzájárulás 1K Közalkalmazott üdülési hozzájárulás 1K Erzsébet-utalvány 1K Széchenyi Pihenő Kártya 1K Közalkalmazottak iskolakezdési támogatás 1K Közalkalmazottak önkéntes bizt.pénzt. befizetés 1K Közalkalmazottak béren kívüli juttatásai 1K Ruházati költségtérítés költségei Ruházati költségtérítés 1K Közlekedési költségtérítés költségei Heti, havi hazautazás költségtérítése 1K Egyéb közlekedési bérlettérítés költségtérítése 1K Lakhatási támogatások költségei 547 Szociális támogatások költségei 548 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásainak költségei Egyébköltség (védőszemüveg) 1K Vélelmezett magáncélú telefon ktg. elszámolása 1K Egyéb költség (erkölcsi bizonyítvány) 1K Egyéb költség (tüdőszűrő) 1K Belföldi napidíj 1K Külföldi napidíj 1K Biztosítási díjak 1K Foglalkoztatottakat megillető munkált.kártérítési kiad. 1K Üzemi baleset miatti kártérítés 1K Munkaváll. betegség idejére megillető juttatás 1K Továbbtanulók támogatása ktgert.(iskola rendsz) 1K Továbbtanulás SZJA köteles (isk.rendszerű) 1K Helyettesítési díjak 1K Tárgyhóban megszüntek szabadság megváltása 1K Bérkompenzáció 1K Külső személyi juttatások költségei 5492 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetet Állományba nem tartozók megbízási díja 1K Állományba nem tartózók tiszteletdíja 1K Egyéb külső személyi juttatások költségei Prémiumévek programban résztvevők juttatásai 1K Egyszerűsített foglalkoztatás alá tartozók 1K Bólyai ösztöndíj, MTA dokt. cím miatti juttatások 1K További munkaviszonyt létesítők juttatásai 1K Felmentett munkavállalók egyéb juttatása 1K Nem foglalkoztatottaknak adomány kitüntetés 1K Fegyveres erők, testületi és rendvédelmi szervek 1K Reprezentációs kiadások (üzleti ajándék külsős) 1K Bérjárulékok 551 Szociális hozzájárulási adó költségei Szociális hozzájárulási adó 1K Járulék fedezete (bérhiány rendezése) 1K2 553 Egészségügyi hozzájárulás költségei Egészségügyi hozzájárulás 1K2 554 Táppénz hozzájárulás költségei Táppénz hozzájárulás 1K2

131 Oldalszám: Korkedvezmény-biztosítási járulék költségei Korkedvezmény-biztosítás járulék 1K2 556 Rehabilitációs hozzájárulás költségei Rehabilitációs hozzájárulás 1K2 557 Munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó költségei Munkáltatót terhelő szem. jövedelemadó 1K2 559 Egyéb munkaadókat terhelő járulékok költségei Egyéb munkáltatót terhelő járulékok kiadásai 1K2 56 Értékcsökkenési leírás 5611 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenési leírása Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenési leírása 5612 Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenési leírása Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenési leírása 5613 Informatikai eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása Informatikai eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása 5614 Egyéb gép, berendezés és felszerelés terv szerinti értékcsökkenési leírása Egyéb gép, berendezés és felszerelés terv szerinti értékcsökkenési leírása 5615 Járművek terv szerinti értékcsökkenési leírása Járművek terv szerinti értékcsökkenési leírása 5617 Kis értékű immateriális javak használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírása Kis értékű immateriális javak használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenés Kis értékű tárgyi eszközök használatba vételkor egy összegben elszámolt 5618 értékcsökkenési leírása Kis értékű tárgyi eszközök használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenés Aktivált saját teljesítmények értéke 5 Saját termelésű készletek állományváltozása 51 Saját termelésű készlet állomány változása (Könyvtár jegyzet raktár) Saját termelésű készlet állományváltozása (készletre vétele) Könyvtár jegyzetraktár Saját termelésű készlet állományváltozása (készletre vétel) Két Könyvész Kft 5111 Saját termelésű készlet állományváltozása (értékesítés) Könyvtár jegyzetraktár Saját termelésű készlet állományváltozása (értékesítés) Két Könyvész Kft Saját termelésű készlet állományváltozása (készlet leértékelése) Könyvtár Saját termelésű készlet állományváltozása (készlet leértékelése) Két Könyvész kft 572 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 5721 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 5722 Tárgyévi saját előállítású eszközök aktivált értéke 59 Költség nem átvezetési számla 591 Költség nem átvezetési számla Anyagköltség átvezetési számla Igénybe vett szolgáltatások költségei átvezetési számla Bérköltség átvezetési számla Személyi jellegű egyéb kifizetések átvezetési számla Bérjárulékok átvezetési számla Értékcsökkenési leírás átvezetési számla 61 Javító-karbantartó műhelyek költségei 611 Karbantartó műhely kiadásai 612 Épületek es berendezések fennt.kiad Épületek és berendezések fennt.közv.szolg. 62 Egyéb kisegítő részlegek költségei 621 Kazánház és energia szolg. kiadásai 622 Gépjármű üzemeltetés kiadásai 624 Konyha kiadásai

132 Oldalszám: Kertészet,út és parkfenntartás kiadásai 63 Szakmai egységek költségei 632 Oktatási egységek kiadásai 64 Szakágazatok általános költségei 641 Miskolc felsőoktatás Felsőoktatás közv.kiad (neptun gyűjtő) Felsőoktatás közv.kiad.költv.tám.bérgy Felsőoktatás közv.kiad. nefmi támg.bér Felsőoktatás kozv.kiad Felsőoktatás közv.kiad.nefmi tá dolg+fel Felsőokt.közv.kiad.műszaki oszt.egy.bev Felsőoktatás közv.kiad. fogytékos.h.tám Felsőoktatás közvetett kiad.tansz.felh Felsőoktatás közvetett kiad.munkábajárás Felsőoktatás közvetett kiad.prémium évek Felsőoktatás közvetett kiad.különelj.dij Felsőoktatás közv.kiad.hallgatók.kapcs Felsőoktatás közvetett kiad.beruh.támog Felsőoktatás közv.kiad.köszbeszerz Felsőokt.közv.kiad.rehabilitációs hozzáj Felsőoktatás közv.kiad.ter dokumentáció Felsőoktatás közv.kiad.felújítás Felsőoktatás közv.kiad. nyelvvizsgadíj Felsőoktatás közv.kiad.sporttámogatás Felsőokt.közv.kiad. alapok Felsőoktatás közv.kiadás központi kiad Felsőoktatás közv.kiad.ingatlan ért Felsőoktatás közv. kiad. központi alapok Felsőoktatás közv. kia. (PPP) Zenepalota Felsőokt.közv.kiad.vezetői jutalom Felsőoktatás közv.egyéb bev. bérkeret Felsőoktatás közv.kiad.külső szolg Felsőoktatás techn.fordított adózás Felsőoktatás közv.kiad.egyéb átvett pénz Felsőokt.közv. tiop páyázat Felsőoktatás közv.kiad.techn.eu imp.áfa Felsőokt.közv.kiad.terv.dokumentáció Felsőoktatás közv.kiad.támop tananyag fejlesztés Felsőoktatás közv.kiad.émop (kerékpárút) Felsőokt.közv.kiadásai KEOP 646 AFKI kutatást terhelő közvetett kiad Kutatás közv.kiadásai fenntartás Kutatás.közvetett kiadásai befiz.köt Kutatás közvetett kiad. támogatás bér Kutatás közv.kiad.támog.dologi Kutatás közv.kiadásai alapok 66 Központi irányítás költségei 661 Központi irányítás 69 Általános költségek átvezetési számla 691 Általános költségek átvezetési számla Egyéb feldolgozóipari tevékenység Ipari gép, berendezés eszköz javítás Koll.szálláshelyny.felsőokt.résztv.hall.E/1,E/2-E/6

133 Oldalszám: Könyvkiadás Egyéb kiadói tevékenység Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése Lakóingatlan bérbeadása üzemeltetése Nem lakóingatlan bérbeadása,üzemeltetése Építészmérnöki tevékenység, műszaki tanácsadás Összetétel,-tisztaságvizsgálat,-elemzés Nemesfémvizsgálat Fizikai tulajdonság vizsgálat Összetett műszaki,-elektronikai rendszer vizsgálat Egyéb műszaki vizsgálat, elemzés Környezeti,ipari biotech.alapkutatás Környezeti,ipari biotech.alkalmazott kutatás Környezeti,ipari biotech.k+f Matematikai alapkutatás Matematikai alkalmazott kutatás Matematikai K+F Orvostudományi alapkutatás Orvostudományi alkalmazott kutatás Orvostudományi K+F Kémiai alapkutatás Kémiai alkalmazott kutatás Kémiai K+F Földtudományi alapkutatás Földtudományi alkalmazott kutatás Földtudományi K+F Műszaki tudományi alap kutatás Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Műszaki tudományi K+F Fizikai alapkutatás

134 Oldalszám: Gazdaságtudományi alapkutatás Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Gazdaságtudományi K+F Jog-és államtudományi alapkutatás Jog-és államtudományi alkalmazott kutatás Jog-és államtudományi K+F Szociológiai alapkutatás Szociológiai alkalmazott kutatás Szociológiai K+F Filozófiai-és történettudományi alapkutatás Filozófiai-és történettudományi alkalmazott kutatás Filozófiai-és történettudományi K+F Pszihológiai-és viselkedéstudományi alapkutatás Pszihológiai-és viselkedéstud.alkalmazott kutatás Pszihológiai-és viselkedéstudományi K+F Nyelv-és irodalomtudomány alapkutatás Nyelv-és irodalomtudomány alkalmazott kutatás Nyelv-és irodalomtudomány K+F Reklám, piackutatás M.s.n. egyéb szakmai, tudományos műszaki tevékenység Kölcsönzés Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Felsőoktatási szakképzés-műszaki képzési terület Felsőoktatási szakképzés-természettudományi képzési terület Felsőoktatási szakképzés-bölcsészettudományi képzési terület Felsőoktatási szakképzés-gazdaságtudományok képzési terület Felsőoktatási szakképzés-jogi képzési terület Alapképzés informatikai képzési terület Alapképzés műszaki képzési terület Alapképzés orvos- és egészségtudományi képzési terület Alapképzés természettudományi képzési terület

135 Oldalszám: Alapképzés bölcsészettudományi képzési terület Alapképzés gazdaságtudományok képzési terület Alapképzés jogi és igazgatási képzési terület Alapképzés művészeti képzési terület Alapképzés művészetközvetítés képzési terület Alapképzés pedagógusképzés Alapképzés sporttudományi képzési terület Alapképzés társadalomtudományi képzési terület Egyéb felsőokt.-szervezési feladatok Mesterképzés agrár képzési terület Mesterképzés informatikai képzési terület Mesterképzés műszaki képzési terület Mesterképzés orvos- és egészségtudományi képzési terület Mesterképzés természettudományi képzési terület Egyéb felsőoktatás-szervezési feladatok Mesterképzés bölcsészettudományi képzési terület Mesterképzés gazdaságtudományok képzési terület Mesterképzés jogi és igazgatási képzési terület Mesterképzés művészeti képzési terület Mesterképzés pedagógusképzés Mesterképzés társadalomtudományi képzési terület Osztatlan képzés jogi és igazgatási képzési terület Osztatlan képzés műszaki képzési terület Osztatlan képzés művészeti képzési terület Osztatlan képzés orvos- és egészségtudományi képzési terület Doktori képzés informatikai képzési terület Doktori képzés műszaki képzési terület Doktori képzés orvos- és egészségtudományi képzési terület Doktori képzés természettudományi képzési terület Doktori képzés bölcsészettudományi képzési terület

136 Oldalszám: Doktori képzés gazdaságtudományok képzési terület Doktori képzés jogi és igazgatási képzési terület Doktori képzés művészeti képzési terület Doktori képzés pedagógusképzés Doktori képzés társadalomtudományi képzési terület Kifutó rendszerben főiskolai képzés Kifutó rendszerben egyetemi képzés Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 sz. OKJ képzés Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szint OKJ-s képzés Iskolarendszeren kívüli ISCED 6 szint OKJ-s képzés Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Fogorvosi alapellátás Zeneművészeti tevékenység Sportlétesítmény működtetés és fejlesztés Szakfeladatra el nem számolt tételek 791 Költség nem átvezetési számla 81 Anyagjellegű ráfordítások 811 Anyagköltség 812 Igénybe vett szolgáltatások értéke 813 Eladott áruk beszerzési értéke 8131 Eladott áruk beszerzési értéke (Két Könyvész) 8132 Eladott áruk beszerzési értéke (Könyvtár) 814 Eladott (közvetített) szolgáltat. érték 8141 Államháztartáson belüli közvetített szol Államházt.belüli közv. szolg.(gáz) 1K Államh.belüli közv. szolg. (villamosenergia) 1K Államh.belüli közvetített szolg. (távhő) 1K Államházt.bel.közv.szolg.(víz) 1K Államh.belüli.közv.szolg. (telefon) 1K Államházt.belüli közv.szolg. (egyéb) 1K Államházt.bel-közv.szolg. (mobil telf.) 1K Államh.belül.közv.szolg. (telf.alkm.ter) 1K Államhát.bel.tov.telefon 80% (ak) 1K Államháztartáson kívüli közvetített szol Államházt. kívüli közvt szolg (gáz) 1K Államházt.kívüli közv.sz.(villamosenergia) 1K Állmházt.kív.közv.sz.(távhő) 1K Államházt.kív.közv.sz.(víz) 1K Államh.kív.közv.sz. (telefon) 1K Államházt.kív.közv.szolg.(egyéb) 1K Államházt.kiv.közv.sz.(mobil telefon) 1K335

137 Oldalszám: Államházt.kív.közv.szol.(telef.ter.aklm) 1K Állam.kiv.tov.szlázott telefon 80% (ak) 1K Személyi jellegű ráfordítások 821 Bérköltség 822 Személyi jellegű egyéb kifizetések 823 Bérjárulékok 83 Értékcsökkenési leírás 831 Értékcsökkenési leírás 84 Egyéb ráfordítások 841 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8411 Értékesített immateriális javak könyv szerinti értéke Értékesített immateriális javak bruttó értéke Értékesített immateriális javak értékcsökkenése 8412 Értékesített ingatlanok könyvszerinti értéke Értékesített ingatlanok bruttó értéke Értékesített ingatlanok értékcsökkenése 8413 Értékesített informatikai eszközök könyvszerinti értéke Értékesített informatikai eszközök bruttó értéke Értékesített informatikai eszközök értékcsökkenése 8414 Értékesített egyéb gép, berendezés és felszerelés könyv szerinti értéke Értékesített egyéb gép, berendezés és felsz. bruttó értéke Értékesített egyéb gép, berendezés és felszerelés értékcsökkenése 8415 Értékesített jármű könyv szerinti értéke Értékesített jármű bruttó értéke Értékesített jármű értékcsökkenése 842 Hiányzó selejtezett megsemmisült állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke 843 Különféle egyéb ráfordítások 8432 Kötelezett megszünése miatt behajthatatlanként leírt követelések Általános forgalmi adó folyószámla 8434 Más különféle egyéb ráfordítások Működési célú előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adó miatti ráfordítások Anyagfeladás áfája 1K Vásárolt termék szolg.előz.felsz. le nem vonható áfa (dologi) 1K Vásárolt termék szolg.előz.felsz.arányosított áfa le nem vonható része 1K Mük.célú elöz.felsz.forditott adózás alá tart.le nem vonható ált.forg.adó Vásárolt termék közösségen belüli le nem vonható áfa 1K Vásárolt szolg.közösségen belüli le nem vonható áfa (dologi) 1K Vásárolt termék közöss. kivüli besz. le nem vonható áfa (import) 1K Vásárolt szolg.közöss.kivüli le nem vonható áfa (import) 1K Szolgáltatás célú fordított áfa 142 c. alapján 1K Termék célú fordított áfa 142 c. alapján 1K Vásárolt termék szolg.közöss.belüli arányosított áfa le nem vonható része 1K Felhalmozási célú egyenes adózású le nem vonható elöz.felsz. ált.forg.adó Vásárolt T.eszk.le nem vonható előz.felsz.áfa 1K Felújítási célú le nem vonható előz.felsz.áfa 1K Felhalmozási célú előzetesen felszámított le nem vonható ált.forg.adó Vásárolt t.eszköz le nem vonható előzetesen felsz. áfája 1K67

138 Oldalszám: Felújítási célú le nem vonható előzetesen felszámított áfa 1K Felhalmozási célú előzetesen felszámított le nem vonható áfa Vásárolt T.eszk.közösségen belüli le nem vonható áfa (beruh) 1K Vásárolt beruh.szolg.közöss.belüli le nem vonható áfa 1K Vásárolt T.eszk.közöss. kivüli le nem vonható áfa (import) 1K Vásárolt beruh.szolg.közöss.kivüli le nem vonható áfa (import) 1K Beruházás célú fordított áfa 142 alapján (belföldi fordított) 1K Felújitási célú le nem vonható elöz.felsz.áfa 1K Szolgáltatás célú fordított áfa 142 c. alapján 1K Termék értékesítés célú fordított áfa 142 j.alapján 1K Ellátottak pénzbeli juttatások ráfordításai Fels.okt.résztv. tanulmányi ösztöndíj 1K Felf.okt.részv.kiemelt tanulmányi ösztön 1K Felf.okt.részv.közösségi ösztöndíj 1K Felf.okt.részv.eseti hallg.tám.kari sz. 1K Felf.okt.rész.eset.hal t.intm.sz.(hök) 1K Fels.okt.részt.rendsz.szoc.támogt. 1K Felsf.okt.résztv.rendk.szoc.támogt. 1K Felsf.okt.résztv. alaptámogatás 1K Felsf.okt.részv. Phd jegyzettámogatás 1K Felsőf.okt.résztv.köztársasági ösztöndíj 1K Felf.okt.részv. Bursa ödíj (EMMI) 1K Fels.okt.részv.Bursa önkorm.ödíj 1K Felsőf.okt.részv. doktorandusz ödíj 1K Fels.o.résztv.min.ödij hat.tul.te.id.kp 1K Felsf.okt.részt.miniszt.öd.hat.t.részk.h 1K Felsf.okt.résztv.hallg.jutt.különelj.dij 1K Felsf.okt.részv.belf.tanulm.út. 1K Felsf.okt.résztv.tdk és egyéb ösztöndíja 1K Felsőfokú oktatásban résztv.tempus ödíj 1K Felsőfokú oktatásban résztvevők (külföldi) doktorandusz ösztöndíja 1K Államháztartáson belülre egyéb végleges működési célú támogatások folyósítására Államh.bel.egy.v.műk.c.tám.foly.r.központi költségvetési szervek részére 1K Államh.belülre egy.végl.műk.c.tám.foly.ráf.központi kezelésű előirányzatok részére 1K Államh.belül.egy.végl.műk.cél.tám.foly.ráf.fej.kez.elői.EU-s prg. részére 1K Államh.bel.egy.v..műk.cél.tám.foly egyéb fejezeti kezelésű előirányzatok részére 1K50604 Államh.bel.egy.vágl.műk.cél.tám.f.ráf. társadalombiztosítás pénzügyi alapjai részére 1K Államházt.bel. egy.végl.műk.cél.tám.foly.ráf.elkülönített állami pénzalapok részére 1K50606 Államh.bel.egy.végl.műk.cél.tám foly.ráf.helyi önkorm.és költsvetési szervei részére 1K Államházt.bel.egy.végl.műk.c. tám.foly.ráf.társulások és ktgv.szervei részére 1K Államh.bel. egy.végl.műk.c. tám.foly.ráf.nemzetiségi önkormányzatok részére 1K Államházt.bel.egy.v.műk.célú tám.foly.ráf.térségi fejlesztési tanácsok részére 1K Államháztartáson kívülre egyéb végleges működési célú támogatások folyósítása Állmh.kivülre egy.végl.tám.egyházi jogi személyek részére 1K Államh.kív.egy.végl.mc.tám.egyéb civil szervezetek részére 1K Állmh.kiv.egy.v.műkc.tám.háztartások részére 1K51203

139 Oldalszám: Állmh.kív.egy.végl.mc.tám.pénzügyi vállalkozások részére 1K Állmh.kív.egyéb végl.műk.cél.tám. állami többségi tulajdonú nem pü.vállak.részére 1K Államh.kiv.egy.végl.műk.cél.tám.foly.ráf.önkm.tul.nem pü.vállalkozásoknak 1K Államh.kiv. egy.vég.műk.célú tám.f.ráf. egyéb vállalkozások részére 1K Államh.kív.egy.végl.műk.c.tám.foly.ráf. EU részére 1K51208 Államh.kív.egy.végl.műk.cél.tám.foly.ráf.Kormányok és nemzetközi szervezetek részére 1K Államh.kív. egy.v. műk.c.támg.foly.ráf egyéb külföldi részére 1K Államh.kív.egy.vég.műk.cél.tám.foly.ráf.Nonprofit gazdasági társaságok részére 1K Elvonások és befizetések ráfordításai Elvonások és befizetések ráfordításai 1K Irányító (felügyeleti szerv) jav. Telj. Egy. 1K Előző költségvetési évekhez kapcsolódó bevételek utólagos visszaf.kapcs Előző költségvetési évekhez kapcsolódó Költségvetési maradvány visszafizetés 1k Egyéb különféle dologi kiadások ráfordítások Egyéb különféle dologi kiadások ráfordítások Értékvesztés terven felüli értékcsökkenés Készletek elszámolt értékvesztése Készletek elszámolt értékvesztése (saját) Készletek elszámolt értékvesztése (vásárolt) Követelések (kivéve adott előlegek) elszámolt értékvesztése Követelések elszámolt értékvesztése Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése Befejezetlen beruházás elszámolt terven felüli értékcsökkenése 8435 Behajthatatlan követelés leírt összege Behajthatatlan egyéb követelés leírt összege, ha a másik fél megszünt Behajtahatalan egyéb követelés leírt összege 1B Behajthatatlan követelés áfája 1B Behajtahatatlan követelés 1B Behajthatatlan követelés 1B Pénzügyi műveletek ráfordításai 851 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 8511 Államháztartáson belüli fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Államháztartáson belülről vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok ráfordításai Államháztartáson belülről kapott kölcsönökhöz, visszatérítendő támogatások ráfordításai Államháztartáson belüli pénzügyi lízing miatti többletkötelezettségek kamatjellegű ráfordítások Államháztartáson belüli kamatfedezeti ügyletekhez kapcsolódó veszteség kamatjellegű ráford Kincstári számlák után fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Központi költségvetés fizetendő kamatai és kamatjellegű ráfordításai Államháztartáson belüli egyéb fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 8512 Államháztartáson kívüli fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Államháztartáson kívüli vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamtj. ráfordítások Államháztartáson kívüli kapott kölcsönökhöz, visszatérítendő támogatásokhoz kamatj.ráford Államháztartáson kívüli pénzügyi lízing miatti többletkötelezettségek kamatjellegű ráfordítások Államháztartáson kívüli kamatfedezeti ügyletekhez kapcsolódó kamatjellegű ráfordítások Államháztartáson kívüli egyéb fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 852 Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése

140 Oldalszám: Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése 8522 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése 8523 Bankbetétek értékvesztése 8524 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések visszaírt értékvesztése 8525 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszaírt értékvesztése 8526 Bankbetétek visszaírt értékvesztése 853 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8531 Tulajdoni részesedések, értékpapírok árfolyamvesztesége Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésének árfolyamvesztesége Vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége Hitelviszonyt megtestesítő kibocsátott értékpapír törlesztésekor realizált árfolyamvesztesége 8532 Átváltás kori, értékeléskori árfolyamveszteség Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamvesztesége 1K Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek pénzügyileg realizált árfolyamvesztesége Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérleg fordulónapi értéke árfolyamvesztesége Névérték felett vásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbség árfolyamvesztesége Névérték felett visszavásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke között különbség árfolyamvesztesége 8533 Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek kapcsolatos ráfordítások Lezárt fedezeti ügyletekhez (kivéve kamatfedezeti) kapcsolódó ráfordítások Nem fedezeti célú elszámolási ügyletek elszámolt vesztesége Nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti ügyletek elszámolt vesztesége Fizetett opciós díjakhoz kapcsolódó ráfordítások 8534 Vásárolt követelésekkel kapcsolatos ráfordítások Behajthatatlan vásárolt követelés leírt összege Vásárolt követelés be nem folyt összege Vásárolt követelés értékesítésének vesztesége 8535 Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó, adott engedmény 8539 Egyéb különféle pénzügyi műveletek ráfordításai 86 Rendkívüli ráfordítások 861 Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerint 863 Térítés nélkül átadott eszközök értéke 8631 Térítés nélkül államháztartáson belülre átadott eszközök nyilvántatás szerinti értéke 8632 térítés nélkül államháztartáson kívülre átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke 864 Más rendkívüli ráfordítások 8641 Egyéb államháztartáson belüli felh.célú tám.folyósításának ráfordításai 8642 Egyéb felhalmozási célú támogatások folyósításának ráfordításai Lakástámogatások ráfordításai Lakástámogatások ráfordításai 1K87 91 Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei 911 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek 9116 Egyéb közhatalmi bevételek e/bevételei Egyéb központi közhatalmi bevételek e/bevételei Igazgatási szolgáltatási díjak e/bevételei Habil elj.díj (am) 1B Felügyeleti díj e/bevételei Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű 912 bevételei

141 Oldalszám: Áru-és készletértékesítés nettó e/bevételei Jegyzetértékesítés könyvtár (ak) 1B Jegyzetértékesítés Két Könyvész Kft (ak) 1B Egyéb áru készlet értékesítés (ak) 1B Kiadványok értk. (cd,korsó,egyéb) (ak) 1B Feleslegéssé vált készlet értkest.(ak) 1B Felesl.selejt.Te.értékesítés (ak) 1B Feleslg.selejt.készlet értékesítés (ak) 1B Felesl.selejt.hull.tárgyie.ért. (ah) 1B Felesl.selejt.hulladékkészl.értk.(ah) 1B Feleslg. hulladék értk. (ak) 1B Feleslegessé vált készlet értk. (akk) 1B Könyvértékesítés (ak) 1B Szolgáltatások nyújtásának nettó e/bevételei Bérleti és lízing díj nettó e/bevételei Szolgálati lakás, szállás miatti nettó e/bevételei Szolgálati lakás térít.díj (ak) 1B Garázs díjbevétele (ak) 1B Alkalmazottak egyéb ingatlannal kapcsolatos kölcsönzési, bérleti és lízing miatti nettó e/bevételei Bérbeadás térítése (bev.parkoló) (ak) 1B Bérbeadás (üdülő siófok) (ak) 1B Bérbeadás bevétele (ak) 1B Kollégium hasznosítás bevétele (ak) 1B Földbérleti díj (ak) 1B Bérbeadás bevétele (ak) közüzemi díjak 1B Egyéb tárgyi eszköz kölcsönzési, bérleti vagy lízing díj nettó e/bevételei Gépkocsihasználat térítése (ak) 1B Hangszerhasználati díj (ak) 1B Egyéb különféle szolgáltatások nyújtása miatti nettó e/bevételek Költségtérítéses képzés (0.n,l) (am) 1B Felsőfokú másoddiplomás képzés (am) 1B Alaptev. körében végzett munkák (am) 1B Alaptev körében végzett munkák (ak) 1B Tanfolyamok költségtérítése (ak) 1B Szakértői díj (am) 1B Szakértői díjak (ak) 1B Rendezvények, konferenciák (am) 1B Rendezvények, konferenciák (ak) 1B Kutatás fejlesztés tev.bevét (ak) 1B Alaptev.kör.végzett munkák alvállk. (ak) 1B Ecdl vizsgadíj (ak) 1B Közbeszerzés dokumentuma (ak) 1B Névhasználat bevétele (ak) 1B Reklám propaganda bev. (ak) 1B Fénymásolás, sokszorosítás (ak) 1B Üzemelt. ált.szerz.viii.1.2.(i) (ak) 1B Üzemelt. ált.szerződ. VIII.1.2.(ii) (ak) 1B Ecdl vizsgakártya (am) 1B Tanfolyamok költségtér. bevt. (am) 1B Közbeszerzés dokumentuma (am) 1B Web áruház posta és kez.ktg (ak) 1B Igazolások kiadása (tematika) (ak) 1B Kutatás fejlesztés tev.bevét. (am) 1B Irodai szolgáltatás (Diákhitel Zrt) (ak) 1B402

142 Oldalszám: Beiratkozási díj (ETRC, Könyvtár) (ak) 1B Másolás térítése (Könyvtár) (ak) 1B Telefontérítés bevétele (ak) 1B Szervezési lebonyolítási díj nyelvvizsgánál (am) 1B Közvetített szolgáltatások nyújtásának nettó e/bevételei Államháztartáson belülre továbbszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtásának nettó e/bevételei Közvetített szolgáltatás szállítás (ak) 1B Közvetített szolgáltatás gáz (ak) 1B Közvetített szolgált. villamosenerg. (ak) 1B Közvetített szolglt. távhő (ak) 1B Közvetített szolgáltatás víz (ak) 1B Közvetített szolgáltatás dolgozói telefon (ak) 1B Közvetített szolgált. őrzésvédelem (ak) 1B Közvetített szolgáltatás szemétdíj (ak) 1B Közvetített szolgáltatás rovarírtás (ak) 1B Közvetített szolg. egyéb ktg (am) 1B Közvetített szolg. egyéb ktg. (ak) 1B Közvetített szolg. nyelvvizsga (am) 1B Közvetített szolg. mobil telefon (ak) 1B Vezetékes telefon tov.szlá.cégeknek (ak) 1B Államháztartáson kívülre továbbszámlázott közvetített szolgáltatások nyújtásának nettó e/bevételei Közvetített szolgáltatás szállítás (ak) 1B Közvetített szolgáltatás gáz (ak) 1B Közvetített szolgált. villamosenerg. (ak 1B Közvetített szolglt. távhő (ak) 1B Közvetített szolgáltatás víz (ak) 1B Közvetített szolgáltatás dolgozói telefon (ak) 1B Közvetített szolgált. őrzésvédelem (ak) 1B Közvetített szolgáltatás szemétdíj (ak) 1B Közvetített szolgáltatás rovarírtás (ak) 1B Közvetített szolg. egyéb ktg (am) 1B Közvetített szolg. egyéb ktg. (ak) 1B Közvetített szolg. nyelvvizsga (am) 1B Közvetített szolg. mobil telefon (ak) 1B Vezetékes telefon tov.szlá. cégeknek (ak) 1B Ellátási díjak e/bevételei Kollégiumi díj (am) 1B Tandíj (am) 1B Különeljárási díj,vizsgaism.dokt.felv.elj.(am) Tanfoly, vizsgaismétlési díj (am) Félévismétlési díj (am) Különeljárási díj,vizsgaism.(ak) Leckekönyv, oklevél bevétele (am) Intézményi nyelvvizsga (am) 913 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 9131 Központi alrendszer tulajdonosi nettó e/bevételei 92 Egyéb eredményszemléletű bevételek 921 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9212 Központi, irányító szervi kapott működési célú támogatás e/bevételei Közp. irány. szerv. kap.működ. támg. (am) 1B Közp.iránysz. kap.műk.tám. OTKA (ak) 1B Központi, irányító szervi kapott felhalmozásig) célú támogatás e/bevételei Közp.irány.szerv.felhalmoz. támogt. (am) 1B Közp.iránysz.felhalm.tám.OTKA (ak) 1B816

143 Oldalszám: Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Államháztartáson belülről egyéb működési célú végleges támogatások 9221 e/bevételei Államh.bel.egy.műk.c.végl.tám.bev. központi költségvetési szervektől 1B Állah.bel.egy.műk.cél.végl.tám. bevételei központi kezelésű előirányzatoktól 1B Államh.bel.egy.műk.cél.vég.tám.bev.fej.kez.elői.EU-s programoktól és azok hazai társfinanszírozóitól 1B Államházt.bel.egy.műk.cél.vég.tám.bev. egyéb fejezeti kezelésű előirányzatoktól 1B Államh.bel.egy.műk.cél.végl.tám.bevt. társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól 1B Állaházt.bel.egy.műk.cél.végl.tám. bevételei elkülönített állami pénzalapoktól 1B Állaházt.bel.egy.műk.c.végl.tám bev.helyi önkorm. és kölstv. szerveitől 1B Államhát.bel.egy.műk.cél.végl.tám.bevét társulásoktól és költségvetési szerveitől 1B Államházt.bel.egy.műk.cél.végl.tám.bev.nemzetiségi önkorm.és ktv.szerveitől 1B Államházt.bel.egy.műk.cél.vég.tám.bevét.térségi fejl.tanácsoktól és ktgvet. szerveitől 1B Államháztartáson kívülről egyéb működési célú végleges átvett pénzeszközök e/bevételei Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénz.bev.egyházi jogi személyektől 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénz.bev.egyéb civil szervezetektől 1B Államházt.kiv.egy.végl.átv.pénz bevét.háztartásoktól 1B Államházt.kív.műk.cél.végl.átv.pénze.bev.pénzügyi vállalkozásoktól 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénz.állami többségi tulajd.nem pénzü.vállak. 1B Államh.kív.műk.c.végl.átv.pénz.bev.önkorm.többségi.tulajd.nem pénzügyi vállakoz. 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénzeszk.egyéb vállalkozásoktól 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénze.bevét.Európai Uniótól 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénzeszk.kormányoktól és nemzetközi szervezettől 1B Államházt.kiv.egy.műk.cél.pénzeszk.átv.korm.és nemztk.szerv (forintfedezet) 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénzeszk.egyéb külföldiektől 1B Államházt.kív.egy.műk.cél.végl.átv.pénzeszk.Nonprofit gazdasági társaságoktól 1B Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9232 Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök nettó e/bevételei Értékesített immateriális javak nettó e/bevételei Értékesített immateriális javak (ak) 1B Értékesített ingatlanok nettó e/bevételi Értékesített ingatlanok nettó e/ bevétel (ak) 1B Informatikai eszközök értékesítés nettó e/bevételei Értékesített informatikai eszközök (ak) 1B Egyéb gép, berendezés és felszerelés értékesítés nettó e/bevételei Értékesített egyéb gép berendezés, felszerelés (ak) 1B Jármúvek értékesítés nettó e/bevételei Értékesített jármű értékesítése (ak) 1B Visszaírt értékvesztés, tervenfelüli értékcsökkenés Készletek visszaírt értékvesztése Adott előlegek visszaírt értékvesztése Követelések (kivéve adott előlegek) visszaírt értékvesztése Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése 9234 Kártérítések e/bevételei Foglalkoztatott, ellátott, hallgató, tanuló kártérítési bevételei Késedelmi díj,kamat hallgató, dolgozó (akk) 1B Kilépett dolgozók tart.(tanulmányi ktg visszafiz) (akk) 1B Hallg, dolg, kártér bev (akk) 1B Eljárási dij (akk) 1B Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege

144 Oldalszám: Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege 1B Egyéb kártérítési bevételek előirányzata Egyéb kártérítés (akk) 1B Önellenörzés szja előző évi (akk) 1B Előző évi szállítói kif.visszatért. (akk) 1B Adók, illetékek, díjak, hozzájárulások, visszatérítések e/bevételei Kincstári számlák díj-, rendelkezésre tartási díj e/bevételei Kincstári számlák díj-, rendelkezésre tartási díj e/bevételei 1B Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz e/bevételei Késedelmi kamat, kötbér, bánatpénz e/bevételei 1B Kezességekhez, garanciákhoz kapcsolódó díjak Kezességekhez, garanciákhoz kapcsolódó díjak 1B Közbeszerzési biztosítékok, pályázati díjak e/bevételei Közbeszerzési biztosítékok, pályázati díjak e/bevételei 1B Egyéb biztosítékok, óvadék (kaució) e/bevételei Egyéb biztosítékok, óvadék (kaució) e/bevételei 1B Egyéb különféle működési e/bevételek Egyéb különféle működési e/bevételek 1B Követelésekhez kapcsolódó egyéb e/bevételek 923 Behajthatatlannak minősített és leírt követelésekre kapott összegek Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések elismert értéke Követelés könyv szerinti értékét meghaladóan realizált összeg 9239 Különféle egyéb e/bevételek Különféle egyéb sajátos e/bevételek Különféle egyéb sajátos eredményszemléletű bevételek 1B Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei 931 Kapott (járó) osztalék és részesedés 9311 Központi alrendszer kapott (járó) osztalék 9312 Önkormányzati alrendszer kapott (járó) osztalék 932 Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek 9321 Államháztartáson belülről kapott (járó) kamatok és kamatjellegű e/bevételek Államháztartáson belüli vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamatjellegű bevételei Államháztartáson belüli adott kölcsön, visszatérítendő támogatás, egyéb követelés bevételei Államháztartáson belüli egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevételek 9322 Államháztartáson kívülről kapott (járó) kamatok és kamatjellegű e/bevételek Államháztartáson kívüli betétek után kapott (járó) kamat Államháztartáson.kivüli adott kölcsön,visszt.tám.után járó kamat 1B Államháztartáson kívüli egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevételek 933 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 9331 Tartós részesedések árfolyamnyeresége 9332 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamnyeresége 1B Külföldi pénzértékre szóló követelések pénzügyileg rendezett árfolyamnyereségei 1B Külföldi pénzértékre szóló köv. pénzügyi. rendezett árfolyamnyereségei tárgyi eszköz 1B Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérleg fordulónapi értéke 9333 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok árfolyamnyeresége 9339 Egyéb különféle pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó kapott engedmény e/bevételei Egyéb sajátos pénzügyi műveletek e/bevételei (TB 1%) 1B Rendkívüli eredményszemléletű bevételek 941 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Államháztartáson belülről egyéb végleges felhalmozási célú támogatások 9411 e/bevételek

145 Oldalszám: Államhát.bel.egy.végl.felhalm.cél.tám.bevt.központi költségvetési szervektől 1B Államházt.bel.egy.végl.felh.cél.tám.bevt.központi kezelésű előirányzatoktól 1B Államházt.bel.egy.végl.felh.cél.tám.bevt.fejez.kez.elői.EU-s progr.és.azok társfinanszírozásától 1B Államházt.bel.egy.végl.felh.cél.tám.bevét.egyéb.fejezeti kezelésű előirányzatoktól 1B Államházt.bel.egy.végl.felhalm.cél.tám.bevt.társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól 1B Államházt.bel.egy.végl.felhalm.cél.tám.bev.elkülönített állami pénzalapoktól 1B Államházt.bel.egy.végl.felhalmozási cél.tám.bev.helyi önkrm.és ktgv. szerveitől 1B Államházt.bel.egy.végl.felh.cél.tám.bev.társulásoktól és költségvetési szerveitől 1B Államházt.bel.egy.végl.felh.cél.bevt.nemzetiségi önkorm.és ktgv. szerveitől 1B Államházt.bel.egy.végl.felhalm.cél.tám.bevét.térségi fejlesztési tanácsoktól 1B Államháztartáson kívülről egyéb végleges felhalmozási célú átvett pénzeszközök Államházt.kív. egy.végl.felhalmozási cél.átv.pénze.egyházi jogi személyektől 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalm.cél.átv.pénz.egyéb civil szervezetektől 1B Államházt.kív.egy.végl.felh.cél.átv.pénz. háztartásoktól 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalmozási cél.átv.pénz pénzügyi vállalkozásoktól 1B Államházt.kívülről egy.végl.felhalm.cél.átv.pénz állami többs.tul.nemüp. vállalkozásoktól 1B Államházt.kiv.egy.végl.felh.cél.átv.pénz.önkorm.többs.tul.nem pénzü. vállalkozásoktól 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalm.cél.átv.pénz.egyéb vállalkozásoktól 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalm.cél.átv.pénz.Európai Uniótól 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalmoz.cél.átv.pénz.kormányoktól és nemzetközi szervezetektől 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalm.célú átv.pénzeszk. egyéb külföldiektől 1B Államházt.kív.egy.végl.felhalm.cél.átv.pénz.Nonprofit gazdasági társaságoktól 1B Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek 9421 Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9422 Ajándékként hagyatékként kapott többletként fellelt eszközök értéke 9423 Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek 969 Különféle egyéb e/bevételek 9699 Egyéb sajátos e/bevételek Kari alap intézeti alap 1B Egyéb ügyv.díj 1B Tanszéki szerv. alap 1B Bevét.meghat.köre után képz.felúj.keret. 1B Megképzett többlet átvezetése 1B Visszaadás a karoknak 1B Átoktatás a karok között 1B Pályázatokhoz saját forrás 1B Bevételből átvezetés 1B Központi kiadások (30%) 1B PPP hozzájárulás (30%) 1B Egyéb elvonás (20%) 1B Átvezetések felújítási alapba 1B Tanszéki rezsi 1B12