DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND

Átírás

1 DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND Készítette: Kancellária Hatályos: január 1. napjától

2 Tartalomjegyzék I. Általános rész A Számlarend célja A Számlarenddel szembeni követelmények A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése 5 4. A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások... 6 II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok A számlaosztályok tartalma... 7 Pénzügyi számvitel Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások Számlaosztály: Források Számlaosztály: Költségnemek Számlaosztály: Általános költségek Számlaosztály: Szakfeladatok költségei Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek Nyilvántartási számlák Költségvetési számvitel Függő és biztos (jövőbeni) követelések Függő kötelezettségek Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés Nyitó- és nyitás utáni tételek Zárlati feladatok A hibák javítása

3 5. A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás IV. Mellékletek számú melléklet Jogszabálygyűjtemény számú melléklet A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek számú melléklet A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre

4 Bevezető rendelkezések A számvitelről szóló évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet (továbbiakban: Áhsz.), továbbá az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (továbbiakban: Kontírozási rendelet) hatályos előírásainak megfelelően a Debreceni Egyetem (továbbiakban: Egyetem) Számviteli Politikájában foglalt előírásoknak megfelelően az Egyetem Számlarendjét az alábbiakban határozom meg. 1. A Számlarend célja I. Általános rész A számlarend célja, hogy meghatározza a Szt., valamint az Áhsz. és a kapcsolódó jogszabályi előírások, illetve az Egyetem Számviteli Politikájában rögzített előírásoknak megfelelően az Egyetem által alkalmazott folyamatos könyvvezetés részletszabályait, amely alapján az éves költségvetési beszámoló, az időközi mérlegjelentés és a számviteli nyilvántartásokon alapuló egyéb adatszolgáltatások a valóságnak megfelelően elkészíthetőek. Ennek érdekében jelen Számlarendben meghatározzuk az alkalmazott számviteli rendszer részletszabályait, az alkalmazott számviteli rendszer működtetésének rendjét, amely alapján a Debreceni Egyetem összeállítja a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről a megbízható és valós képet bemutató éves költségvetési beszámolót. 2. A Számlarenddel szembeni követelmények Az államháztartás szervezeteinek (így az Egyetemnek is) számlakerete az Áhsz. 16. számú mellékletének, az Egységes számlatükörnek megfelelően tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését (számlakeret). Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni [Áhsz. 51. ]. Az egységes számlatükörben meghatározott könyvviteli számlák az Áhsz. 51. (1a) és (1b) bekezdésében foglaltak alapján az alábbiak szerint bonthatóak alá: a) A könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. b) Az egységes számlatükörben meghatározott előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá; teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntés alapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletében az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - ebből: jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább. 4

5 A fenti tilalmak nem vonatkoznak a költségvetési intézményre, ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását. A fenti kivétel az Egyetemre nem vonatkozik, az SAP integrált ügyviteli szoftver nem minősül egyedi fejlesztésű, megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszernek, tehát a nyilvántartási számlák az Áhsz.-ben meghatározott alábontáson túl nem bonthatók tovább. Az Egyetem számlakerete a 3. számú mellékletben található. Az Egyetem a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés az Áhsz.-ben előírt költségvetési beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítja, valamint megfelel a Kontírozási rendelet előírásainak. A könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az éves költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. A Szt. szerint a számlarendnek a következőket kell tartalmaznia: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik; a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik; a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát; a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. A részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. A Számlarendnek az Áhsz.-ben, valamint ahol az Áhsz. megengedi a Szt.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a Számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket az Áhsz., vagy más jogszabály az Egyetem hatáskörébe utal. A Számviteli politika és a Számlarend kapcsolatát jelzi, hogy a Számviteli politika megjelenik a Számlarendben, a Számlarend biztosítja a Számviteli politika gyakorlati megvalósulását. 3. A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése Az Áhsz. 50. (1) bekezdése és az Nftv. 13/A. -a, valamint az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 8. (2) m) pontja alapján a Kancellár felelős a Számlarend összeállításáért, folyamatos karbantartásáért. A Számlarend összeállításáért, elkészítéséért, a Számlarendben foglalt előírások betartásáért, valamint a rendelkezései szerint vezetett főkönyvi és analitikus nyilvántartások vezetéséért és tartalmáért a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint alakul a felelősség. 5

6 4. A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások Az Egyetem Számlarendjére az Áhsz a alapján az abban foglalt eltérésekkel a Szt ának előírásait kell alkalmazni. A Számlarend összeállítása során az alábbi szempontokat kell figyelembe venni. A Számlarendnek tartalmaznia kell: Minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, amely meg kell, hogy feleljen az Áhsz. 16. számú mellékletében szereplő egységes számlatükör előírásainak. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, azonban az egyes könyvviteli és nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók az Áhsz.-ben meghatározott korlátozásokat figyelembe véve. A főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik. A főkönyvi számla tartalmának meg kell felelnie az Áhsz., valamint ahol az Áhsz. megengedi, a Szt. előírásainak. A költségvetési számvitel keretében vezetett, 05-ös és 09-es nyilvántartási számlák tartalmának meg kell felelniük az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő egységes rovatrend előírásainak. A főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, az Áhsz. és a Kontírozási rendelet előírásainak megfelelően, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, az Áhsz. 14. számú mellékletében szereplő részletező nyilvántartások tartalmára vonatkozó előírásoknak megfelelően. A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. Az Áhsz. 14. mellékelte tartalmazza a részletező nyilvántartások tartalmi szabályait. Ehhez kapcsolódóan az Áhsz 51. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok Az Áhsz. 3. előírásai szerint az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. A költségvetési számvitel a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetésből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A költségvetési számvitelben a főkönyvi számlacsoportokban és a 00. Nyilvántartási ellenszámlákon kell könyvelni. A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitelben az 1 9. számlaosztályokban és a 01., 02. számlacsoportokban kell könyvelni az egyes gazdasági eseményeknek megfelelően. 6

7 Az Egyetem az SAP integrált ügyviteli szoftvert alkalmazza a könyvvezetés során, melyben a gazdasági események rögzítése a pénzügyi számvitel főkönyvi számláin történnek, amely alapján a költségvetési számvitelben automatikusan, online megképződnek a megfelelő könyvelési tételek. A könyvvezetés, a könyvvezetés helyességének ellenőrzése, az analitikus nyilvántartások vezetése a Számviteli Politika és a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint történik. A költségvetési és a pénzügyi számvitel keretében vezetett számlaosztályokban a könyvvezetést az alábbiakban részletezett módon és tartalommal kell végezni. Az Egyetem pénzügyi-számviteli nyilvántartásában három üzletág (tervezési egység) különül el az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 6. -ban foglaltak alapján: az Egyetem oktató, kutató, és azokat kiszolgáló központ egységei; Agrártudományi Központ; Klinikai Központ. A könyvvezetést, valamint a nyilvántartások vezetését üzletáganként kell elvégezi úgy, hogy az üzletágak közötti könyvelés az Egyetem nyilvántartásaiban ne jelentsen halmozódást. A könyvviteli számlák megnyitását a III. 2., a zárlati feladatokat a III. 3. pontoknak megfelelően kell elvégezni szintén üzletáganként. 1. A számlaosztályok tartalma Pénzügyi számvitel 1. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven - a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a mérleg fordulónapját követő költségvetési éven - túl szolgálja. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: az immateriális javakat; tárgyi eszközöket; befektetett pénzügyi eszközöket; koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket (kizárólag államháztartáson kívülre). Az immateriális javakon belül kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat és a szellemi termékeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. Az immateriális javak között vagyoni értékű jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelői jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. 7

8 Szellemi termékek közé sorolandók: a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formatervezési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név); b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftvertermékek, műszaki tervek); c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak; függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem. Az immateriális javak értékhelyesbítéseként csak a vagyoni értékű jogok, továbbá a szellemi termékek - könyv szerinti értéket meghaladó - piaci értéke és könyv szerinti értéke (a bekerülési értéknek a terv szerinti értékcsökkenés elszámolt összegével csökkentett értéke) közötti különbözet mutatható ki. Az Egyetem az immateriális javak értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. Kisértékű immateriális javaknak minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű szellemi termékek és vagyoni értékű jogok. A kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól az immateriális javak esetében a kis- és nagyértékű immateriális eszközök esetében tér el az Egyetem. Az immateriális javakkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Immateriális javak beszerzése; Immateriális javak saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása. Csökkenések: Év végi zárás; Immateriális javak értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé. A tárgyi eszközökön belül kell kimutatni az ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat, a gépeket, berendezéseket, felszereléseket, járműveket, a tenyészállatokat, beruházásokat, felújításokat és a tárgyi eszközök értékhelyesbítését. Az ingatlanok között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandó: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az 8

9 államháztartás szervezete állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. Az ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is. Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközműfejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az államháztartás szervezete tevékenységét közvetlenül szolgáló erőgépeket, erőművi berendezéseket, egyéb gépeket, berendezéseket, műszereket és szerszámokat, szállítóeszközöket, hírközlő berendezéseket, számítástechnikai eszközöket, a tevékenységi profilt meghatározó vasúti, közúti, vízi- és légiközlekedési eszközöket, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek közé tartoznak azok a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé nem tartozó gépek, berendezések, felszerelések, járművek, amelyek az államháztartás szervezete tevékenységét közvetetten szolgálják. Ilyenek különösen: az egyéb üzemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések, járművek, az irodai, igazgatási berendezések, felszerelések, az üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházás, felújítás. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló - így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai eszközöket, a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, és az ezeken végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Tenyészállatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a tenyésztés, a tartás során leválasztható terméket (szaporulatot, más leválasztható állati terméket) termelnek, és a tartási költségek ezen termékek értékesítése során megtérülnek, vagy az egyéb (igateljesítmény, őrzési feladat, lovagoltatás) hasznosítás biztosítja a tartási költségek megtérülését, függetlenül attól, hogy azok meddig szolgálják az Egyetem tevékenységet. A beruházások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett, valamint a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök bővítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelésével összefüggő munkák - még nem aktivált - bekerülési értékét. A felújítások között kell kimutatni a mérlegben szereplő és a mérlegben nem szerepeltethető elhasználódott tárgyi eszközökön végzett, a tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenységeket, amelyek mindenképpen azzal járnak, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik. Eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövőben gazdasági előnyök származnak. Felújítás a korszerűsítés is, ha az a korszerű technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitől eltérő megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítőképességét, használhatóságát vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a 9

10 folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódó karbantartás egy időben való elvégzése, függetlenül a költségek nagyságától. A tárgyi eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével az Egyetem nem él. Kisértékű tárgyi eszköznek minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű tárgyi eszközök. A kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az aktiválást követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól a tárgyi eszközök esetében a kis- és nagyértékű tárgyi eszközök esetében tér el az Egyetem. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Tárgyi eszközök beszerzése, beruházás; Tárgyi eszközök saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Készlet átminősítése tárgyi eszközzé; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása. Csökkenések: Év végi zárás; Tárgyi eszközök értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé. A befektetett pénzügyi eszközökön belül kell kimutatni a tartós részesedéseket, a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését. Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 41. (4) a) pontja alapján az Egyetem, mint költségvetési szerv törvényben meghatározott kivétellel értékpapírt nem bocsáthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések esetén a nemzeti felsőoktatásról szóló évi CCIV. törvény (továbbiakban Nftv.) enged kivételt ez alól, vagyis az Egyetem gazdasági társaságot alapíthat, ezekben szerezhet részesedést, viszont hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések között az olyan tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el. A tartós részesedésekre az Egyetem Számviteli Politikájának 14. -ban foglaltakat kell alkalmazni. 10

11 A tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban között kell kimutatni az egyéb nem nonprofit, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alá nem tartozó gazdasági társaságokban fennálló részesedéseket (tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban). Az egyéb tartós részesedések között kell kimutatni a nonprofit gazdasági társaságban fennálló tartós részesedéseket, Az Egyetem a tartós részesedések értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. A befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Részesedés vásárlása; Gazdasági társaság alapítása; Tőkeemelés; Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések; Követelés fejében átvétel; Részesedések elszámolt értékvesztésének visszaírása. Csökkenések: Zárás; Részesedés értékesítése; Részesedés térítés nélküli átadása; Részesedés apportba adása; Részesedés értékvesztésének elszámolása. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök közzé. Az 1. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz kapcsolódó gazdasági események elszámolására a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének alábbi fejezetei tartalmazzák a kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat: Immateriális javak beszerzésével, előállításával, beruházásokkal kapcsolatos elszámolások II. fejezet; Immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások III. fejezet; Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások IV. fejezet; 11

12 2. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között a tevékenységet legfeljebb egy éven belül szolgáló eszközöket lehet kimutatni. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni a készleteket és az értékpapírokat. Az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A készleteken belül kell kimutatni a vásárolt készleteket, az átsorolt, követelés fejében átvett készleteket, az egyéb készleteket, a befejezetlen termelést, félkész termékek, késztermékek értékét, valamint a növendék-, hízó és egyéb állatokat. A vásárolt készletek között kell kimutatni az anyagokat és az árukat. Az anyagok között kell kimutatni a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgáló, de még használatba nem vett vásárolt, csere útján kapott, térítés nélkül átvett és a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés névértéke fejében a jegyzett tőke leszállításakor átvett anyagi eszközöket. Az áruk között kell kimutatni az olyan értékesítési céllal beszerzett anyagi eszközöket - ideértve a betétdíjas göngyölegeket is -, amelyek a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat, és a pénzügyi lízing keretében átadott, a részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszközöket. Vásárolt készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Anyagok, áruk vásárlása; Raktári többlet; Térítés nélküli átvétel, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Követelés fejében történő átvétel; Átminősítés tárgyi eszközök közül; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Zárás; Anyagfelhasználás; Anyag-, áruértékesítés; Visszáru; Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk; Apportba adás; Anyagok, áruk térítés nélküli átadása; Átminősítés tárgyi eszközök közzé; Értékvesztés elszámolása. 12

13 Az átsorolt, követelés fejében átvett készletek között kell szerepeltetni az értékesítésre szánt eszközöket, így különösen a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami, helyi önkormányzati tulajdonba került eszközöket, az Áht a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsoroltak. Kötelező az immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása, ha azokat a használatból kivonták, de az értékesítés három hónapnál hosszabb időszakot vesz igénybe. Az egyéb készletek között kell szerepeltetni az állami tartalékolási, intervenciós, védelmi és biztonsági célú készleteket. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között az olyan saját előállítású anyagi eszközök költségeit kell kimutatni, amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vagy amelyek feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között kell kimutatni a befejezetlen növénytermelés (mezei leltár) költségeit. Mezei leltár alatt azon költségek értékét értjük, amelyek a következő év vagy évek növénytermelése érdekében merülnek fel. Ezeket a költségeket év végén készletre kell venni, mint befejezetlen termelést. Befejezetlen növénytermelés költségeként kell elszámolni azokat a költségeket amelyek csak a következő év növénytermelési és kertészeti termékek, termények előállítása érdekében merültek fel (például őszi vetések, őszi mélyszántás, őszi talajmunkák tavaszi vetések alá, őszi műtrágyázás, stb.), illetve azokat amelyek több évre hatnak és az érintett évek között kerülnek felosztásra (például szervestrágyázás, évelő növények telepítése, komlótelepítés, rét, legelő javítás, talajjavítás, több évre ható gyomirtózás, stb.). A növendék-, hízó és egyéb állatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a termelés (a tartás) költségei eredményeként növekednek, gyarapszik tömegük (súlyuk), függetlenül attól, hogy az Egyetem tevékenységét mennyi ideig szolgálják. Saját termelésű készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Késztermék készletre vétele; Félkész termékek állományba vétele; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Késztermék értékesítés; Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek; Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé; Apportba adás elszámolása; Késztermékek térítés nélküli átadása; Értékvesztés elszámolása. 13

14 A 2. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: Vásárolt készletekkel kapcsolatos elszámolások V. fejezet, Saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások VI. fejezet. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök közzé. 3. Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások A nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközökön kívül az eszközök között kell kimutatni a pénzeszközöket, a követeléseket, az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat és az aktív időbeli elhatárolásokat. A pénzeszközök között kell kimutatni a lekötött bankbetéteket, a pénztárakat, csekkeket, betétkönyveket, valamint a forintszámlákat és devizaszámlákat. A lekötött bankbetéteken belül kell kimutatni a betét elhelyezésének évén túli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket és az éven belüli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket. A pénztárak, csekkek, betétkönyvek között kell kimutatni a forint- és valutapénztárakban kezelt készpénzt, valamint a pénzforgalmi betétkönyvekben kezelt pénzeszközöket, a csekkeket és az elektronikus pénzt. Az Egyetem lekötött bankbetéttel, betétkönyvekkel nem rendelkezik. A forintszámlák és a devizaszámlák között kell kimutatnia az Egyetemnek a Kincstárban és a külön engedély alapján a Kincstáron kívül forintban és devizában vezetett fizetési és más bankszámlái egyenlegét. A forintszámlák esetében az Egyetem a Kincstárnál vezetett forintszámla típusonkénti alábontást, a devizaszámlák esetén a Kincstárnál és a Kincstáron kívül vezetett devizaszámlánkénti alábontást alkalmaz. Idegen pénzeszközként kell elszámolni azon pénzeszközöket, amelyek változása a költségvetési számvitelben költségvetési vagy finanszírozási bevételként vagy kiadásként nem tartható nyilván. A forint és devizaszámlák között kell vezetni a nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó pénzeszközök számláit is, amelynek forgalmát a Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei számlával szemben kell nyilvántartásba venni. Pénzeszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Központi, irányító szervi támogatás elszámolása; Átutalás jóváírása; Befizetés a pénztárba; Számlán jóváírt kamat elszámolása. 14

15 Csökkenések: Zárás; Átutalás terhelése; Kifizetés a pénztárból; Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása. Pénzeszközök közötti gazdasági események: Forint készpénzfelvétel; Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés; Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára; Forint alszámlák közötti átutalás. A követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, az Áht a szerint törvényben meghatározott esetben és módon el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. A mérlegben a követeléseket költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések, ezen belül a költségvetési bevételek kiemelt előirányzatai és finanszírozási bevételek szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a követelések között tartalmazza az Áhsz. 48. (8) bekezdése szerinti követelés jellegű sajátos elszámolásokat is. Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Követelés előírása; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Zárás; Követelés kiegyenlítése; Értékvesztés; Kisösszegű behajthatatlan követelés leírása; Kompenzáció. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a költségvetési, vagy finanszírozási bevételként és kiadásként el nem számolható, a pénzeszközök olyan változásának hatását, amelyek előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, átmenetileg nem számolhatók el az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, továbbá a pénzeszközök közötti pénzforgalommal, a letéti és más megőrzésre, biztosítékul átvett pénzeszközök kezelésével, az államháztartáson belüli támogatások vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak. 15

16 A követelés jellegű sajátos elszámolásokra, az általános forgalmi adó sajátos könyvviteli elszámolására, valamint az államháztartás sajátosságai miatt felmerülő más - tartalmilag követelés, vagy kötelezettség jellegű - elszámolásokra az egységes számlakeret 36. Sajátos elszámolások számlacsoportjának könyvviteli számlái, ezen belül a pénzeszközök átvezetései, az azonosítás alatt álló tételek, az általános forgalmi adó elszámolásai, a követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások, valamint az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások szolgálnak. A könyvviteli számlákon az elszámolásokat nettó módon kell vezetni. A pénzeszközök átvezetései között a fizetési és a kincstári technikai, lebonyolítási, beszedési számlák egymás közötti, a számlák és a pénztárak, csekkek, betétkönyvek közötti pénzforgalmat, valamint a kincstári számlavezetéssel kapcsolatban felmerült pénzeszköz átvezetéseket kell elszámolni. Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető általi terheléseit kell elszámolni, amelyek az alap tevékenységgel kapcsolatban merültek fel, de a keletkezés pillanatában végleges bevételi, vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt. Az azonosítás alatt álló tételek között a pénztárból történő kifizetések és az Egyetem által kezdeményezett átutalások nem mutathatók ki. Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított - az alapjául szolgáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben -, valamint a fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót kell elszámolni. A mérlegkészítés időpontjáig az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő esetben a költségvetési évet követő január 31-ig - a pénzeszközök átvezetésével kapcsolatos elszámolásokat rendezni kell a pénzeszközök könyvviteli számláival szemben, az azonosítás alatt álló tételeket és az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra. Ezeken a jogcímeken a mérlegben nem mutatható ki tétel. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. az adott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a vásárolt immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek és az igénybe vett szolgáltatások szállítójának előlegként megfizetett - általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegből, a foglalkoztatottaknak adott illetmény-, munkabérelőlegekből, az utólagos elszámolásra adott más előlegekből, a teljesített túlfizetésekből, téves és visszajáró kifizetésekből - ideértve az Áhsz. 40. (2) bekezdés a) pontja szerint visszatérítendő költségvetési kiadásoknak az Áhsz. 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az adott előlegek értékvesztéséből és annak visszaírásából származnak; b. a támogatás, ellátás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a folyósítónál a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt megillető szervezetnél a részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználását követően az e szervezetnél kiadásként történő elszámolásáig; d. a gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök és más eszközök értékét a cégbírósági bejegyzés időpontjáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen adott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - az adott pénzeszköz visszaadásáig vagy kiadásként történő elszámolásáig. 16

17 Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások között kell elszámolni, és a mérlegben ilyen elnevezéssel kimutatni a. a decemberben kifizetett december havi illetményeket, munkabéreket - ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is - a költségvetési évet követő év január hónapjáig; b. és az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként történő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetéséig. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. a kapott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a kapott túlfizetésekből, a téves és visszajáró befizetésekből - ideértve az Áhsz. 40. (2) bekezdés b) pontja és (3) bekezdése szerint visszatérítendő költségvetési bevételeknek a 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az egyéb kapott előlegekből - így különösen a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott, általános forgalmi adót nem tartalmazó előlegekből, valamint az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközökből állnak; b. a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a fogadó szervezetnél a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt beszedő szervezetnél a jogosult részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználásáig; d. a vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettséget a vagyonkezelőnél a visszapótlási kötelezettség megszűnéséig vagy pénzben történő teljesítésének megállapításáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen kapott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - a kapott pénzeszköz visszaadásáig vagy bevételként történő elszámolásáig; f. az egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokon belül a nemzetközi támogatási programok pénzeszközeiként az Áht. 20. (1) bekezdése szerinti, még fel nem használt pénzeszközöket, és az Európai Uniótól vagy más nemzetközi szervezetektől érkező olyan támogatásokat, amelyek végső kedvezményezettje valamely államháztartáson kívüli szervezet, személy, és a költségvetésben bevételként és kiadásként nincsenek megtervezve. A sajátos elszámolások esetén az Egyetem az alábbi esetekben alkalmaz alábontást: 361. Pénzeszköz átvezetési számla Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom) 17

18 363. Azonosítás alatt álló tételek Azonosítás alatt álló bevételek Azonosítás alatt álló kiadások Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolások 364. Általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható beruházási Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható felújítás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható beruházás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható felújítás ÁFA visszatérítés (NAV) Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa működési Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa beruházás Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa felújítás Fizetendő ÁFA (NAV) 18

19 Sajátos elszámolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Nyitás; Szállítónak adott előleg kifizetése; Levonható általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások; Előleg rendezése; Forint készpénzfelvétel elszámolása; Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása; Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára; Lakáskölcsön számlára pénzeszköz átvezetése; Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások; Illetményelőleg folyósítása; Illetményelőleg rendezése; Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása; December havi személyi juttatások decemberi kifizetése; December havi személyi juttatások decemberi kifizetése rendezése; Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása; Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg rendezése; Utalványok beszerzése esetén a szállítói számla kiegyenlítése; Utalványok munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt; Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások tárgy (folyósítás) évében történő visszafizetése; Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása visszafizetése a tárgy (folyósítás) évében; Adott előlegek értékvesztése; Adott előlegek értékvesztésének visszaírása; Zárás. Az aktív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolását és a halasztott ráfordításokat. A mérlegben az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása között az olyan járó eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el. A mérlegben a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt felmerült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el. 19

20 Az aktív időbeli elhatárolások között halasztott ráfordításként kell kimutatni az ellentételezés nélküli tartozásátvállalás során - a tartozásátvállalás beszámolási időszakában - a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség rendkívüli ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti összegét. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezésekor, a teljesítésnek megfelelően kell a rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni. Az aktív időbeli elhatárolásokon belül az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 373. Halasztott ráfordítások Aktív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása; Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása; Halasztott ráfordítás elszámolása. 20

21 Csökkenések: Zárás; Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolásának feloldása; Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása; Halasztott ráfordítások feloldása. A 3. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: Pénzeszközökkel, finanszírozással kapcsolatos elszámolások VII. fejezet, Támogatásokkal, ellátásokkal kapcsolatos elszámolások X. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Közhatalmi bevételekkel kapcsolatos elszámolások XI. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Egyéb gazdasági események elszámolásai XII. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Aktív időbeli elhatárolások I. fejezet H. pont, Sajátos elszámolások XI. fejezetből a 36. számlacsoportokba tartozó tételek, a VIII. fejezetből (Személyi juttatásokkal kapcsolatos elszámolásokból) a 36. számlacsoportba tartozó tételek, Általános forgalmi adó elszámolás XII. fejezet C. pont, Egyéb gazdasági események elszámolásaiból XII. fejezet G., H., J. pont. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak a 3. számlaosztályba. 4. Számlaosztály: Források A 4. számlaosztályban a források között kell kimutatni a saját tőkét, a kötelezettségeket és a passzív időbeli elhatárolásokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: saját tőkét; kötelezettséget; passzív időbeli elhatárolásokat; évi mérlegszámlákat. A saját tőkén belül kell kimutatni a nemzeti vagyon induláskori értékét és változásait, a nemzeti vagyon változásait, az egyéb eszközök induláskori értékét, a felhalmozott eredményt, az eszközök értékhelyesbítésének forrását és a mérleg szerinti eredményt. A nemzeti vagyon induláskori értékeként a január 1-jén meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni. Ez a főkönyvi számla csak 21

22 alapításkor, vagy eszközök vagyonkezelésbe kerülésekor, költségvetési szerv megszűnésekor (ide értve a költségvetési szerv átalakulás miatti megszűnését is), vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat. A nemzeti vagyon változásai között a január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök vagyonkezelésbe vétele, törvény vagy kormányrendelet előírása alapján az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értékének újbóli megállapítása vagy költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) elszámolt változásait kell kimutatni. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaiként a január 1-jén meglévő nem idegen pénzeszközök forrását - ide nem értve a tulajdonosi joggyakorló szervezeteket -, valamint a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) szerinti változásait kell kimutatni. A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet. Az eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az elszámolt értékhelyesbítés összegét kell kimutatni. Az Egyetem az eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével nem él, ezért ezen a főkönyvi számlán nem lehet forgalom. A mérleg szerinti eredményt az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeggel egyezően kell szerepeltetni. A saját tőkével kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben nyereség. Csökkenések: Év végi zárás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben veszteség. Saját tőke elemek közötti gazdasági események: Mérleg szerinti eredmény átvezetése felhalmozott eredményre. A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. A kötelezettségeket költségvetési évben esedékes kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek, ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is. 22

23 A kötelezettségek esetén az alábbi esetekben alkalmaz az Egyetem az egységes számlatükörnél mélyebb alábontást: Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezménybiztosítási járulékra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek a munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség korkedvezmény- biztosítási járulékra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség táppénz hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra 23

24 A kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Kötelezettség előírása. Csökkenések: Év végi zárás; Kötelezettség kiegyenlítése; Kötelezettség elengedés; Kompenzálás. A passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között kell kimutatni a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett, egyéb bevételként elszámolt támogatást is azzal, hogy azon az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B63. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott bevételeket kell érteni. A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra. A halasztott eredményszemléletű bevételek között kell kimutatni a rendkívüli bevételként elszámolt a) felhalmozási célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz összegét; b) elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kötelezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik (legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében); c) térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét. A támogatásonként, a véglegesen átvett pénzeszközönként, a térítés nélkül átvett eszközönként kimutatott halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított eszköz, az elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettséghez kapcsolódó eszköz, illetve a térítés nélkül átvett eszköz (ideértve az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközöket is) bekerülési értékének, illetve bekerülési értéke arányos részének költségként, illetve ráfordításként való elszámolásakor kell megszüntetni. Meg kell szüntetni a felhalmozási célú támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is. 24

25 A passzív időbeli elhatárolások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 441. Eredményszemléletű bevételek Passzív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódóan) passzív időbeli elhatárolása 442.Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek Fejlesztési célra kapott támogatás passzív időbeli elhatárolása Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása A passzív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása; Halasztott eredményszemléletű bevételek elszámolása. Csökkenések: Év végi zárás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Halasztott eredményszemléletű bevételek feloldása. 25

26 Az évi mérlegszámlák a nyitómérleg számla, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számla, a zárómérleg számla, az árfolyam-különbözet elszámolása számla és a mérlegrendezési számla. A nyitómérleg számlára a III.2. fejezetben szereplő Nyitó- és nyitás utáni tételek című részben, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára és a zárómérlegszámlára a III.3. Zárlati feladatok részben vonatkozó előírásokat kell alkalmazni. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak a 4. számlaosztályba. A 4. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: A saját tőkét érintő gazdasági eseményekre a könyvviteli zárlat és nyitás feladatainál meghatározott előírásokat kell alkalmazni. A kötelezettségekre: o I. fejezet összefoglaló táblázat, o II XII. fejezetekben a kötelezettségekre vonatkozó könyvelési tételek. Passzív időbeli elhatárolásokhoz: o I. fejezet C. pont, o III. fejezet A., E. pont, o IV. fejezet E pont, o V. fejezet Növekedések B és C. pont. o X. fejezet B, H pont. Könyvviteli zárlat sajátos elszámolásai XIII. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek. Könyvviteli nyitás feladatai XIV. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek. 5. Számlaosztály: Költségnemek A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint kell elszámolni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: anyagköltséget; igénybe vett szolgáltatások költségeit; bérköltséget; személyi jellegű egyéb kifizetéseket; bérjárulékokat; értékcsökkenési leírásokat; aktivált saját teljesítmények értékét; költségnem-átvezetési számlát. 26

27 Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak, K1103. Céljuttatás, projektprémium, K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend K1105. Végkielégítés, K1106. Jubileumi jutalom, K1107. Béren kívüli juttatások, K1108. Ruházati költségtérítés, K1109. Közlekedési költségtérítés, K1110. Egyéb költségtérítések, K1111. Lakhatási támogatások, K1112. Szociális támogatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai és K12. Külső személyi juttatások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az Egyetem az értékcsökkenési leírás számlát kis- és nagyértékű tárgyi eszközök értékcsökkenése számlákra bontja alá. Az aktivált saját teljesítmények értéke a saját termelésű készletek állományváltozásából és a saját előállítású eszközök aktivált értékéből áll. Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját kivitelezésben végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények [tárgyi eszközök, immateriális javak, a Szt. 48. (1), (3) bekezdése szerinti, az eszközök értékét növelő munkák], továbbá a tenyészállattá átminősített növendékállatok, valamint a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is). A saját termelésű készletek üzleti év végi záró állományának és az üzleti év elejei nyitóállományának különbözetét kell állományváltozásként figyelembe venni. A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. 27

28 A költségnem átvezetési számla az elsődlegesen 5-ös számlaosztályban elszámolt költségek másodlagos 6-os és 7-es számlaosztályba történő elszámolása során szolgál ellenszámlaként, továbbá ezzel a számlával szemben történik a 7-es számlaosztály év végi zárása is. Az Egyetem Számlakeretében az főkönyvi számlák tartoznak a költségnemek közzé. Az 5. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázata; V. fejezet, VI. fejezet, VIII. fejezet; XII. fejezetből A., G. pont; XIII. fejezetből az 5. számlaosztályra vonatkozó zárási tételek. 6. Számlaosztály: Általános költségek A pénzügyi könyvvezetés során a költségek egy részéről a teljesítéskor nem lehet megállapítani, hogy melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható. Ezeket a költségeket másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: 61. Javító-karbantartó műhelyek költségei; 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei; 63. Szakmai egységek költségei; 64. Szakágazatok általános költségei; 66. Központi irányítás költségei; 691. Általános költségek átvezetési számla. A 6. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így értelemszerűen az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 6. számlaosztály számláinak tartalmára, a költségeinek a 7. számlaosztályba történő felosztási szabályaira, keretrendszerbeli kapcsolatára a Számviteli Politika 25. -ban foglaltakat kell alkalmazni. A Általános költségek átvezetési számla a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztására szolgál a 7. számlaosztály könyvviteli számláira. 28

29 7. Számlaosztály: Szakfeladatok költségei Ebben a számlaosztályban kell kimutatni a költségeket szakfeladatokra tagolva, amennyiben a teljesítéskor egyértelműen megállapítható, hogy azok melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlák 7 + szakfeladat száma számozással és a szakfeladat megnevezésével szerepelnek. A pénzügyi számvitelben a tevékenység során felmerült költségeket akkor kell szakfeladatok szerint elszámolni, ha azt a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet kifejezetten előírja. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így szintén az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 7. számlaosztályra vonatkozóan a z Egyetem Számviteli Politikájának 22. -ban foglaltakat kell alkalmazni. 8. Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások A 8-as számlaosztályban kell kimutatni az os számlacsoportból a zárás során átvezetett költségeket. Az és az számlákon évközben elszámolt költségeket a 81-es számlacsoport megfelelő számláira, az Bérköltség számla egyenlegét a 821. Bérköltség, az Személyi jellegű egyéb kifizetések számla egyenlegét a 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések, az Bérjárulékok számla egyenlegét a 823. Bérjárulékok számlára és az Értékcsökkenési leírás számla egyenlegét a 83. értékcsökkenési leírás számlára kell átvezetni. Ezen kívül a 8-as számlaosztályban kell kimutatni az egyéb ráfordításokat, a pénzügyi műveletek ráfordításait és a rendkívüli ráfordításokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni anyagjellegű ráfordítások; személyi jellegű ráfordítások; értékcsökkenési leírás; egyéb ráfordítások; pénzügyi műveletek ráfordításai; rendkívüli ráfordítások. Az anyagjellegű ráfordítások az anyagköltségből, az igénybe vett szolgáltatások értékéből, az eladott áruk beszerzési értékéből és az eladott (közvetített) szolgáltatások értékéből állnak. Anyagköltségként az 5-ös számlaosztályból év végén átvezetett, a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. 29

30 Az eladott áruk beszerzési értéke a költségvetési évben - általában - változatlan formában eladott anyagok, áruk bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét foglalja magában. Az eladott áruk beszerzési értékét növelő tételként kell kimutatni az értékesített betétdíjas göngyölegek bekerülési értékét, majd az eladott áruk beszerzési értékét csökkenteni kell a visszavett betétdíjas göngyölegek bekerülési értékével. Az eladott (közvetített) szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K335. Közvetített szolgáltatások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű ráfordítások az év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és a bérjárulékokból állnak. Értékcsökkenési leírásként ugyancsak az év végi zárás keretében, az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítésekor azok könyv szerinti értékét, a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értékét és a különféle egyéb ráfordításokat. A különféle egyéb ráfordítások között kell elszámolni a) a) az egységes rovatrend K502. Elvonások és befizetések, K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K355. Egyéb dologi kiadások, K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai, K501. Nemzetközi kötelezettségek, K503. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson belülre, K507. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson kívülre, K509. Árkiegészítések, ártámogatások, K510. Kamattámogatások és K511. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, ideértve a veszteség jellegű kerekítési különbözetet is; c) az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adót; d) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének összegét; e) a behajthatatlan követelés leírt összegét; f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor; g) az anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét; és h) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag adott engedmény szerződés szerinti összegét. 30

31 A különféle egyéb ráfordítások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 843. Különféle egyéb ráfordítások Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések Más okból behajthatatlanként leírt követelések Más különféle egyéb ráfordítások Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható működési Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható beruházás Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható felújítás Technikai áfa Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása Készletek, követelések értékvesztése Egyéb ráfordítás A pénzügyi műveletek ráfordításai a fizetendő kamatokból és kamatjellegű ráfordításokból, a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztéséből és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiból állnak. A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K353. Kamatkiadások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos veszteségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos nyereségének összegéig. 31

32 A részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése között kell elszámolni a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével. Az Egyetem értékpapírokhoz kapcsolódó értékvesztést nem mutathat ki, mivel az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; b) a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet; c) a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó, a költségvetési évben realizált árfolyamveszteséget; d) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, a befektetett pénzügyi eszköz és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamveszteséget; e) a behajthatatlannak minősített vásárolt követelés leírt összegét, továbbá a vásárolt követelés könyv szerinti értékének azon részét, amelyre a befolyt pénzbevétel nem nyújt fedezetet; f) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti - veszteségjellegű - különbözetet; g) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén adott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözet Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség A rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a tulajdonosnak, tulajdonosi joggyakorló szervezetnek a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor a bevont részesedések könyv szerinti értékét, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, b) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értékét, c) a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben, és d) a más rendkívüli ráfordításokat. 32

33 A más rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K87. Lakástámogatás, K88. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, c) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnés miatt - a megszűnt részesedés ellenében - kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a kevesebb, d) a tulajdonosnál (a tagnál) az alapításkor, a jegyzett tőke emelésekor a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értékét (apport); e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása, egyesülése, szétválása esetén - az átalakulással, egyesüléssel, szétválással érintett gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét; f) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét g) a tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét a tartozást átvállalónál. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak az elszámolt költségek, ráfordítások közzé. A 8. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázat, XIII. fejezetből a 8. számlaosztályt érintő zárlati feladatok, II XII. fejezetekből a 8. számlaosztályt érintő könyvelési tételek. 33

34 A 9-es számlaosztályban kell kimutatni: 9. Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek tevékenység nettó eredményszemléletű bevételeit, egyéb eredményszemléletű bevételeket, pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételeit, rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele a közhatalmi eredményszemléletű bevételekből, az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeiből és a tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételeiből áll. A közhatalmi eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes rovatrend B3. Közhatalmi bevételek rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B401. Készletértékesítés ellenértéke, B402. Szolgáltatások ellenértéke, B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke és B405. Ellátási díjak rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) a kapott osztalék kivételével az egységes rovatrend B404. Tulajdonosi bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek, nyújtott szolgáltatások számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti - általános forgalmi adót nem tartalmazó - értékét a készlet átadás-átvétel, a szolgáltatásnyújtás időpontjában. Az egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit és a különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B816. Központi, irányító szervi támogatás rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei esetében az alábbi alábontással tér el az Egyetem az egységes számlatükör előírásaitól: 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) Az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. 34

35 A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét és a más különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B410. Biztosító által fizetett kártérítés, B411. Egyéb működési bevételek, B51. Immateriális javak értékesítése, B52. Ingatlanok értékesítése, B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott immateriális jószág, tárgyi eszköz - általános forgalmi adót nem tartalmazó - számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti értékét az átadás-átvétel időpontjában, c) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének visszaírt összegét, és d) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét. A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek esetében az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek A pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei a kapott (járó) osztalékból és részesedésből, a kapott (járó) kamatokból és kamatjellegű eredményszemléletű bevételekből és a pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételeiből állnak. A kapott (járó) osztalék és részesedés között kell elszámolni a tartós és nem tartós részesedések után kapott osztalékot, ideértve a kamatozó részvények után fizetett kamatot is, ha az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. A kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B408. Kamatbevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig. 35

36 A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei és B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; b) a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódóan a költségvetési évben realizált árfolyamnyereséget; és c) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamnyereséget; d) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét (skontó). A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei esetén az Egyetem a következő alábontást alkalmazza: 933. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség A rendkívüli eredményszemléletű bevételek a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből és a különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételekből állnak. A felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a térítés nélkül átvett eszközök bekerülési értékét, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök bekerülési értékét, és a különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál (a tagnál) a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értékét; b) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén (a felszámolás, a végelszámolás, a kényszertörlési eljárás befejezésekor), az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnt részesedés (részvények, üzletrészek, vagyoni betétek) ellenében kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a több; c) az átalakult gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása esetén - az átalakulással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét (kiválás esetén a kiválással létrejött gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke összegét); d) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - az átvevő (beolvasztó) gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét; 36

37 e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont részesedés (részvény, üzletrész, vagyoni betét) névértékének fejében átvett (járó) eszközök értékét; f) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik; g) a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatások piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti értékét; h) az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; i) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; j) rendkívüli bevételként kell kimutatni a halasztott bevételként elszámolt, időbelileg elhatárolt összegből az Szt. 45. (2) bekezdése szerinti a kapcsolódó költségek, ráfordítások ellentételezésére megszüntetett összeget. Amennyiben a halasztott bevételként kimutatott összeg jelentős és a megbízható és valós összkép követelménye azt indokolja, a megszüntetést - az ellentételezett költségnek, illetve ráfordításnak megfelelően - az egyéb bevételekkel, illetve a pénzügyi műveletek bevételeivel szemben is el lehet számolni. k) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: a. az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; b. a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik. Halasztott eredményszemléletű bevételekre a 4. számlaosztálynál leírtakat kell alkalmazni. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei és a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei elszámolására szolgáló könyvviteli számlákat a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 912; az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 922; a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 941 +szakfeladat száma számozással és a könyvviteli számla + szakfeladat megnevezésével kell tagolni. Az Egyetem Számlakeretében a főkönyvi számlák tartoznak az eredményszemléletű bevételek közzé. A 9. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázata 37

38 XI. fejezet közhatalmi bevételek, XII. fejezet B. pont (szolgáltatásnyújtás) Nyilvántartási számlák Ebben a két számlacsoportban kell kimutatni a befektetett eszközök és készletek közül azokat az eszközöket, melyek értékkel nem szerepelhetnek a mérlegben. A 01. Befektetett eszközök számlacsoporton belül kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező befektetett eszköznek minősülő eszközöket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett, valamint az idegen tulajdonban lévő, a magánszféra együttműködésén alapuló (PPP) konstrukció alapján használt befektetett eszközök. Ha a tulajdonos - az állami vagyon esetén ideértve a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetet is - államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesít, a vagyonkezelésbe adott tárgyi eszközök, részesedések bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését a vagyonkezelésbe adáskor köteles a könyveiből kivezetni, és azok bruttó értékét a 0. számlaosztály befektetett eszközei között nyilvántartani. A 02. Készletek számlacsoportban kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező készleteket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe és a bizományba átvett készletek. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyvelés. Az Egyetem Számlakeretében a O O főkönyvi számlák tartoznak az eszközök nyilvántartási számlái közé. Ezen eszközök elszámolására a Kontírozási rendelet I. fejezet A. pontjában meghatározott, általános előírásokat kell alkalmazni. Költségvetési számvitel A költségvetési könyvvezetés keretében a bevételi és kiadási előirányzatok alakulására, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint ezek teljesítésére kiható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni és azt a költségvetési év végével lezárni. A költségvetési számvitelben a költségvetési évre vonatkozó gazdasági események hatását legkésőbb a. az előirányzatok és a teljesítések tekintetében január 31-éig, b. a követelések, a végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek tekintetében a mérlegkészítés időpontjáig lehet elszámolni. A költségvetési könyvvezetés a számviteli alapelvek az Áhsz.-ben meghatározott sajátosságai figyelembevételével magyar nyelven, az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a 00. és számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését az Áhsz. 15. mellékletben meghatározott egységes rovatrend szerint kell nyilvántartani. 38

39 A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláin a Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben történik az eredeti előirányzat, majd azt követően annak módosításának, átcsoportosításásának, zárolásának nyilvántartásba vétele. Ha a bevételek, kiadások teljesítésének nyilvántartási számláin olyan teljesítést vesznek nyilvántartásba, amelyhez nem kapcsolódik korábban nyilvántartásba vett követelés vagy végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. Ha a költségvetési évet követően esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között nyilvántartott követeléshez vagy kötelezettségvállaláshoz, más fizetési kötelezettséghez tartozó teljesítés rögzítése szükséges, azt előbb át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések vagy végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé. Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet: a) követelést nyilvántartani az egységes rovatrend B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B813. Maradvány igénybevétele, B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás; b) külföldi pénznemben nyilvántartott kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy követelés átértékelésekor, ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv szerinti forintérték az érintett rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. Külföldi pénzértékre szóló követelést, kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget az Egyetem Számviteli Politikájában meghatározott devizaárfolyam forintértékén kell nyilvántartásba venni és az éves költségvetési beszámoló elkészítése során értékelni. A költségvetési számvitelben a számlacsoportok besorolása az alábbiak szerint alakul. 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. (2) bekezdése alapján a Szt. 3. (8) bekezdés 17. és 18. pontja szerinti függő és biztos (jövőbeni) követeléseket. Függő követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. Idetartoznak különösen a kapott garanciák, kezességek harmadik felek tartozásaiért, valamint a kapott fedezetek, biztosítékok, zálogtárgyak, óvadékok és az opciós ügylet miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Biztos (jövőbeni) követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése a szerződés teljesítésétől függ. Idetartoznak különösen: a határidős adásvételi ügyletek, a swap ügyletek határidős része miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovatokon nyilvántartott bevételek közül az előlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben. 39

40 Az Egyetem Számlakeretében a O O főkönyvi számlák tartoznak a függő és biztos (jövőbeni) követelések közzé. 04. Függő kötelezettségek Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. (2) bekezdése alapján a Szt. 3. (8) bekezdés 14. pontja szerinti függő kötelezettségeket. Függő kötelezettség: az olyan - általában - harmadik személlyel szemben vállalt kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján fennáll, de mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. A függő kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek. A pénzeszközre vonatkozó függő kötelezettségek közé tartoznak különösen: a kezességvállalási, a garanciavállalási, a váltókezesi kötelezettség, az opciós ügyletekkel, a nem valódi penziós ügyletekkel, a le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek. Az egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségek közé tartoznak különösen a fedezetként, biztosítékként, óvadékként felajánlott (szolgáló) vagyontárgyak és az opciós ügylet miatti egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre, K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre, K512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokon nyilvántartott kiadásokból előlegként kifizetett támogatásokkal kapcsolatos elszámolási kötelezettségeket is a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az Egyetem Számlakeretében a O O főkönyvi számlák tartoznak a függő kötelezettségek közzé. 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés A 05-ös számlaosztályban kell nyilvántartani a kiadási előirányzatokat, a kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, illetve a kiadások teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 05. számlaosztályban az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 05(1) kiadási előirányzat nyilvántartási számlák; b. 05(2) kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlák, és c. 05(3) kiadások teljesítése nyilvántartási számlák. A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláin a Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség 40

41 nyilvántartási ellenszámlával szemben történik azok növekedésének - így különösen annak keletkezése, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének - így különösen annak más általi átvállalása, elengedése, árfolyam-változás miatti csökkenése - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az végleges vagy nem végleges, költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségeknek minősül. Ha a korábban nyilvántartásba vett kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség a jogosult számlája vagy más okból végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősül, azt át kell vezetni a Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlára. A költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani az olyan kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vételének vagy az a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek közötti átsorolás esetén az átsorolásának évére esik. Más kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Kormányrendelet (továbbiakban: Ávr.). 46. (2)-(4) bekezdése szerinti több évet érintő és határozatlan idejű vagy a költségvetési évet követő év június 30-át követő időpontra is fizetési kötelezettséget tartalmazó kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén annak összegét - a teljesítés határnapjára, határidejére tekintettel - meg kell osztani költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között. Az Ávr. 46. (1) bekezdése szerinti kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket teljes összegükben költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az előirányzat, kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség és a teljesítés számlákon történő elszámolások során figyelembe kell venni az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírásokat, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan: a) a központi költségvetés előirányzat-módosítási kötelezettség nélkül túlléphető előirányzataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlák kivételével a 05. számlacsoportokban vezetett nyilvántartási számlákon belül az előirányzatok nyilvántartására vezetett (1-es végződésű) számlák egyenlegét nem haladhatja meg a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021 és nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) és a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege; b) a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021, nyilvántartási számlákkal szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege. Az Egyetem Számlakeretében a O O főkönyvi számlák tartoznak a kiadási előirányzatok, a kötelezettségek, más fizetési kötelezettségek és a teljesítések közzé. 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés 41

42 A 09-es számlaosztályban kell nyilvántartani a bevételi előirányzatokat, a követeléseket, illetve a bevételek teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 09. számlaosztályban a fentieknek megfelelően az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 09(1) bevételi előirányzat nyilvántartási számlák; b. 09(2) követelések nyilvántartási számlák, és c. 09(3) bevételek teljesítése nyilvántartási számlák. A követelések nyilvántartási számláin a Költségvetési évben esedékes, valamint a Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a követelés növekedésének - így különösen annak előírása, vásárlása, átvétele, elszámolt értékvesztés visszaírása, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének - így különösen annak behajthatatlanná válása, értékesítése, átadása, elengedése, elszámolt értékvesztése, árfolyam-változás miatti csökkenése - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes követelésnek minősül. Nem lehet a követelések nyilvántartási számláin nyilvántartani az Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követeléseket. Behajthatatlan követelés leírása esetén a behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. A behajthatatlan követelés leírása nem minősül a követelés elengedésének. A behajthatatlannak minősített követelésekre kapott összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Költségvetési évben esedékes követelésként kell nyilvántartani az olyan követeléseket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a követelés nyilvántartásba vételének szerinti vagy a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes követelések közötti átsorolás esetén az átsorolás évére esik. Más követelést költségvetési évet követően esedékes követelésként kell nyilvántartani. Az Egyetem Számlakeretében a O O főkönyvi számlák tartoznak a bevételi előirányzatok, a követelések és a teljesítések közzé. Szintén érvényesek az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírások, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan a 09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes követelések (a nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege. 42

43 A költségvetési számvitel főbb összefüggéseit a következő számlaösszefüggések mutatják Előirányzatok 05(1) Kiadás 001 Ellenszámla 09(1) Bevétel Eredeti előirányzat Csökkenések ( ) Kiadási előirányzatok Kiadási előirányzatok csökkenés ( ) növekedése (+) ( ) Csökkenések Eredeti előirányzat (+) Növekedések Bevételi előirányzatok Bevételi előirányzatok növekedés (+) csökkenése ( ) (+) Növekedések Követelések kötelezettségvállalások elszámolása 05(2) Kötelezettségvállalás 0021 Kötelezettségvállalás ellenszámla 0041 Követelés ellenszámla 09(2) Követelés Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés (+) Növekedés (+) Növekedés (+) Növekedés ( ) Csökkenés Tárgyév előző év megkülönböztetése az ellenszámlával és részletező nyilvántartásban 43

44 Teljesítések 05(3) Kiadási teljesítés 003 Kiadási teljesítés ellenszámla 005 Bevételi teljesítés ellenszámla 09(3) Bevételi teljesítés (+) Növekedés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés (+) Növekedés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés Funkcionális osztályozást az ellenszámlán kell jelölni. 44

45 A számlacsoportokhoz elsődlegesen a Kontírozási rendelet I. fejezetének táblázatát, valamint a B., E., G., J., K. és L. pontban foglalt könyvelési tételeket kell figyelembe venni. A Kontírozási rendelet II XIV. fejezeteiben szintén konkrét könyvelési tételek kerültek meghatározásra, melyek elszámolása az összefoglaló 3 ábrának a részét képezi. 2. Nyitó- és nyitás utáni tételek A pénzügyi és a költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák megnyitására az Áhsz. 54. előírásait kell alkalmazni. A költségvetési év kezdetére el kell végezni üzletáganként az 1-4. számlaosztály könyvviteli számláinak megnyitását a Nyitómérleg számla könyvviteli számlával szemben. A nyitást követően a mérleg eszköz és forrásoldalának egyezősége miatt a Nyitómérleg számlának nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. Az 1-4. számlaosztály megnyitása az előző költségvetési év végeleges zárását követően lehetséges, ennek megfelelően a nyitást és a nyitó rendező tételek elszámolását legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláit az államháztartási költségvetés jóváhagyását követően kell megnyitni a Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben. A 05(2) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint a 09(2) Követelések nyilvántartási számlákat szintén meg kell nyitni a költségvetési év kezdetére, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül. A nyitást a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. Követelések esetén a nyitást Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával; vagy Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. A nyilvántartási számlákat a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. 45

46 A könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelésben - el kell végezni: a) a Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetését a Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, b) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetését, és c) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közötti átvezetéseket a nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt. Az előző évi maradványt bevételként az előző évi beszámoló elkészültét követő munkanapon nyilvántartásba kell venni. A nyitás, valamint a nyitás utáni rendező tételek elszámolásáért a Számvitel-szervezési Osztály irányításával az SAP Kompetencia Központ, valamint a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály felelős. A nyitó és a nyitás utáni rendező tételek elszámolását a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni. 3. Zárlati feladatok A pénzügyi és költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák lezárására az Áhsz ban rögzített szabályokat kell alkalmazni. A könyvviteli zárlat során a tárgyhónapot, tárgynegyedévet illetve a tárgyévet követően el kell végezni a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében szükséges kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat, a könyvviteli, valamint a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlák lezárását, és a negyedéves és az éves zárás alátámasztására a főkönyvi kivonat elkészítését. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákon, a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon a bizonylatok keletkezését, beérkezését követően haladéktalanul nyilvántartásba kell venni, el kell számolni. Az egyéb gazdasági események bizonylatainak adatait - ha az Áhsz. másként nem rendelkezik a könyvviteli zárlat során kell a könyvviteli számlákon elszámolni. A könyvviteli zárlatot a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig; b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig; és c) évente, a mérlegkészítés időpontjáig kell elvégezni. A havi, negyedéves és éves könyvviteli zárlat keretében a 17. mellékletben meghatározott kötelező egyezőségek vizsgálatával el kell végezni a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés helyességének ellenőrzését. 46

47 A havi könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetését a részletező nyilvántartásokkal; b) a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami tulajdonba került eszközöket, az Áht a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé; c) az általános forgalmi adó havi bevallásra kötelezett alanyánál az általános forgalmi adó megállapításával kapcsolatos elszámolások, egyeztetések; d) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. A havi könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A negyedéves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) a havi könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak - így különösen saját előállítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel - elszámolását, ide nem értve az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását- a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt; c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését; d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolását; e) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását; f) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával; g) a Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a Alaptevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra; h) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával; i) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzése. A negyedéves könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a g), h) és i) pontban foglalt feladatok kivételével a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A g), h) és i) pontokban foglalt feladatok elvégzéséért a Tervezési és Elemzési Főosztály a felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével. 47

48 Az éves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni a) a havi és a negyedéves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) a leltári különbözetek elszámolását, az eltérések okainak kivizsgálását; c) az eszközök értékelését, az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések kivételével az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírását, értékhelyesbítés elszámolását; d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelését, a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt; e) a behajthatatlan követelések elszámolását; f) az időbeli elhatárolások elszámolását; g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét; h) az 5. számlaosztály számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira; i) az Saját termelésű készletek állományváltozása és Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetését a Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára; j) a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlával szemben; k) a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben; l) a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, m) az 1-4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárását a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben, n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárását a Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyilvántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárását és - ezzel egyező összegben - a követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak korrigálását a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az éves könyvviteli zárlat során elvégzendő b), c), d), e), f), g) pontokban szereplő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A h), i), j), k), l), m) és n) pontokban szereplő feladatokért a Tervezési és Elemzési Főosztály felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével. Az éves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat a Tervezési és Elemzési Főosztály koordinálásával kell elvégezni, az általa elkészített és a Kancellár által jóváhagyott zárási ütemtervben meghatározott felelősöknek, az abban meghatározott határidők maradéktalan betartásával. A záró tételek elszámolását követően a Mérleg szerinti eredmény elszámolása és a Zárómérleg számláknak nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. A könyvviteli zárlat keretében történő elszámolásokat a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIII. Könyvviteli zárlat sajátos feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni. 48

49 4. A hibák javítása A beszámolóval le nem zárt a költségvetési évvel kapcsolatos hibákat a könyvelés keretében, a hibát okozó tétel visszakönyvelésével és a helyes tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével kell javítani. Ha a javítás csak az Áhsz. 51. (1a) bekezdése alapján alábontott könyvviteli számlákat érinti, a hiba a hibát okozó tétel visszakönyvelése helyett az érintett könyvviteli számlák közötti átkönyveléssel is javítható. A következő bekezdésben meghatározott kivétellel a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt hibákat a hibát okozó tétel visszakönyvelésével, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. E rendelkezést kell alkalmazni abban az esetben is, ha a mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között a beszámoló jóváhagyására jogosult a részére megküldött beszámoló javítását rendeli el. A mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt, a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintő hibák a költségvetési évet követő január 31-ig vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt hibajavítás keretében javíthatók. Ha a Kincstár az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata során elrendeli a benyújtott éves költségvetési beszámoló javítását, a könyvelést - ha szükséges - visszakönyveléssel, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. A felülvizsgálat során a Kincstár nem rendelhet el a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlákat érintő javításokat, azokra erre hivatkozással nem könyvelhető módosítás. Az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium a) az irányító szerv kérelmére; b) a Kincstárnak az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata alapján megtett javaslatára; c) az Állami Számvevőszéknek az éves költségvetési beszámolók áttekintése során megfogalmazott észrevételeire; vagy d) saját hatáskörben a benyújtott éves költségvetési beszámolók vizsgálata során a mérlegfordulónapot követő évben elrendelheti az éves költségvetési beszámoló és ezzel összefüggésben az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő hibák javítását. A mérlegkészítés időpontját követően - az irányító szerv, a Kincstár vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével - a feltárt hibákat a feltárás időszakának könyvelése keretében kell a hibát okozó tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével javítani. A feltárt hiba miatt az előző időszakok éves költségvetési beszámolója nem javítható és nem küldhető meg újra a Kincstárnak. A költségvetési számvitelben a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően nem javítható. Egyéb esetben a javítást az Áhsz. 40. (5) bekezdése szerint kell elvégezni. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben a kizárólag mérlegszámlákat érintő hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetben a felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben az eredményszámlákat is érintő hibákat az eredményszámlákon történő könyveléssel kell javítani. A jelentős összegű hibákat a zárlatot megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára. 49

50 A feltárt jelentős összegű hibákat a hiba javításának évében az éves költségvetési beszámolóban is be kell mutatni. E rendelkezést nem kell alkalmazni a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintően feltárt azon hibákra, amelyeket csak a feltárás időszakának könyvelése keretében lehetett javítani. 5. A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata Az Áhsz. 45. (3) bekezdése előírásai szerint a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó részletező (analitikus) nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalmát az Áhsz. 14. számú melléklete állapítja meg. A Szt (3) bekezdése alapján az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell. Analitikus nyilvántartást kell vezetni: az előirányzatokról; a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségekről; a követelésekről; az adott és kapott előlegekről; a pénzeszközök és a sajátos elszámolásokról; az immateriális javakról; a tárgyi eszközökről; a részesedésekről; a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközökről; a készletekről. A főkönyvi és az analitikus nyilvántartások egyeztetésének határideje a zárlati feladatoknál meghatározott határidőkkel azonos. Az analitikus nyilvántartásokat az Egyetem Számviteli Politikájának 18. -ban meghatározott módon, legalább az Áhsz. 14. számú mellékletében meghatározott tartalommal kell vezetni. Az SAP rendszerben vezetett analitikus nyilvántartások adatai online, automatikusan jelennek meg az SAP rendszer többi érintett moduljában. Az Egyetem gazdaságinformatikai rendszeréhez kapcsolódóan a hallgatói információs rendszerben (Neptun), a betegellátáshoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartó rendszerben (gyógyszertári rendszer) és a humánerőforrás rendszerben (Dolber) vezetett analitikus nyilvántartások úgynevezett interfészeken keresztül kapcsolódnak az Egyetem integrált vállalatirányítási rendszeréhez. Az egyes interfészeken keresztül történnek meg a főkönyvi rendszerbe a feladások. Az egyes interfészek ismertetését, a feladások tartalmi és formai követelményeit a 2. számú melléklet tartalmazza. A Kincstár és a központosított illetményszámfejtés körébe tartozó szervezetek legalább negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kötelesek egymással egyeztetni a kincstári könyvelési értesítő és a szervezet részletező nyilvántartásaiban szereplő adatok közötti esetleges eltéréseket. A feltárt és mindkét fél által elfogadott eltéréseket helyesbítő könyveléssel rendezni kell a Kincstár által megküldött könyvelési értesítő alapján. 50

51 6. A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok Az Áhsz a szerint a költségvetési számvitelben és a pénzügyi számvitelben a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére egyaránt a Szt (1), (2) és (4) bekezdését, valamint a át kell alkalmazni. Fenti előírásoknak megfelelően a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére vonatkozó részletszabályokat az Egyetem mindenkor hatályos Bizonylati Szabályzata tartalmazza. Az alkalmazandó bizonylatokat a Bizonylati Szabályzat mellékleteként a Bizonylati Album tartalmazza. 51

52 III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás Az Egyetem Számlarendjét a Szenátus június 25. napján hozott 28/2015. (VI.25.) számú határozatával jóváhagyta. A szabályzatban foglalt előírásokat visszamenőlegesen január 01-től kell alkalmazni. A szabályzat hatálybalépésével egyidejűleg a korábban érvényben volt szabályzat hatályát veszti. A Szenátus felhatalmazza a Kancellárt, hogy a jogszabályi változásból adódó értelemszerű és szükségszerű módosításokat a szabályzatán keresztül vezesse. Debrecen, június 25. Dr. Bács Zoltán kancellár 52

53 IV. Mellékletek 53

54 1. számú melléklet Jogszabálygyűjtemény évi CXCV. törvény az államháztartásról (Áht.) évi CCIV. törvény a nemzeti felsőoktatásról (Nftv.) évi C. törvény a számvitelről (Szt.) 368/2011. (XII.31.) kormányrendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról (Ávr.) 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet az államháztartás számviteléről (Áhsz.) 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről 54

55 2. számú melléklet A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek Az SAP ECC 6.0 integrált ügyviteli rendszer három másik forrásrendszertől vesz át adatokat feladások formájában, amely rendszerek az adott gazdálkodási területek analitikus nyilvántartását valósítják meg. 1. A NEPTUN rendszer, amelyben a hallgatói jogviszonyban lévők és az Egyetemtől bármilyen oktatási szolgáltatást igénybe vevők és ezért fizetők vannak nyilvántartva. Ebből a rendszerből a be- és a kifizetéseket, és az átutalásos számlákat veszi át a gazdasági rendszer. Kétirányú kapcsolatot valósít meg az interfész, azaz az SAP is ad vissza gazdálkodási adatokat, az átvett számlákkal kapcsolatos kiegyenlítés tényét. Továbbá megvalósul a vevői törzsadatok szinkronizálása. 2. A JDOLBER rendszer, amelyben egyéb funkciói mellett a munkavállalói jogviszonyban lévő dolgozók és az egyéb például megbízásos jogviszonyban lévők béradatai kerülnek számfejtésre és feladásra az SAP ECC 6.0 felé. 3. A gyógyszertári nyilvántartó rendszer gyógyszertári modulja, amely egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, stb.) és számlabeérkezések a gazdasági rendszerben főkönyvi könyvelési bizonylatokként jelennek meg. Mindegyik interfészre jellemző, hogy az adatok az SAP-ba főkönyvi könyveléssel kerülnek be. A feladásra kerülő állományban meg kell adni a megfelelő számviteli, kontrolling és keretgazdálkodási törzsadatokat. NEPTUN interfész bemutatása A NEPTUN rendszer kezeli a hallgatói adatokat és a hallgatókkal kapcsolatos pénzügyeket (bármilyen jogcímen történő befizetéseket, illetve kifizetéseket), illetve mindazon személyeket, akik valamilyen oktatási szolgáltatást vettek igénybe, és ehhez kapcsolódóan valamilyen jogcímen befizetéseket teljesítenek a Debreceni Egyetem számára. A NEPTUN rendszer és az SAP közös vevőtörzset használ. A vevőtörzs szinkronizálása során az SAP az elsődleges rendszer. A NEPTUN az egyedi számlákat az SAP-ban is létező partner kódokra állítja ki, így a feladás is konkrét vevőkódokra történik. Egyedi tételek Az átutalásos számlák a NEPTUN rendszerben készülnek, amelyek SAP-ban való könyvelése feladás útján valósul meg. A számlák könyveléséhez szükséges adatokat, mint egyedi tételeket egy xml fájl tartalmazza, amely naponta illetve szükség esetén átadásra kerül. Szintén egyedi tételes listában, de külön fájlban kerülnek átadásra az engedményezett diákhitelek (Diákhitel 1) valamint a kötött felhasználású diákhitelek (Diákhitel 2). A fájlok mozgatása az erre kijelölt meghajtón elhelyezett könyvtárakban történik. 55

56 2. számú melléklet SAP könyvelés szempontjából releváns mezők az interfész fájlban: Mezőnév Adattartalom az egyedi feladásban Bizonylatdátum Egyedi számla esetén a teljesítés dátuma, egyébként üres (SAP-ban töltjük) Könyvelési dátum Üres. (A fájl beolvasásakor SAP-ban töltjük) Fizetési határidő A számlán szereplő fizetési határidő/diákhitel engedményezésnél várható megtérülés Devizanem HUF, EUR vagy egyéb Könyvelési kulcs Normál esetben 50, stornó számla esetében 40 Főkönyvi szám Pénzügyi számviteli bevételi főkönyvi számla Összeg Összeg a megadott devizanemben Összeg 2 Összeg forintban (ha a devizanem HUF, akkor üres) Adókód Az ügyletnek megfelelő SAP-s adókód Pénzügyi központ SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi alap SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi tétel SAP-ban szükséges KVM kontírozás Tételszöveg 24 karakter, bankszámla + hallgató neve csonkolva (ez a hallgató bankszámlaszáma), vagy üres Könyvelési kulcs Az ellenszámla könyvelési kulcsa. Normál számla esetében 01, stornó számla esetében 11. Főkönyvi számla SAP vevőazonosító Vállalat Fix 1000 Referencia Stornószámla Kimenő számlaszám /Diákhitel engedményezésnél 9 karakteren KIIRASAZON; majd 6 karakteren DHKAZON Stornózott számla száma 56

57 2. számú melléklet Az egyedi tételes feladások során az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek: Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám Normál egyedi tétel szakfeladat Stornó egyedi tétel 912+szakfeladat Diákhitel engedményezés és Diákhitel ( alszámla) 912+szakfeladat Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Számlaszám Követel Normál egyedi tétel O O O O Stornó egyedi tétel O O O O Diákhitel engedményezés és Diákhitel 2 O O A könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés O O A számlák kiegyenlítése az SAP-ban történik, amelyről elektronikus feladás készül a NEPTUN felé. 57

58 2. számú melléklet Ennek a fájlszerkezete a következő: Sorszám Mezőnév Max. hossz Leírás Megjegyzés 1 PSZAM 10 SAP-s partnerazonosító 2 PSZSZ 16 Számlasorszám/Diákhitel engedményezés visszaigazolásnál 9 karakter KIIRASAZON, 6 karakter DHKAZON 3 PBDAT 8 Banki teljesítés dátuma 4 PBKIV 10 Banki kivonat száma 5 PERTEK 13 Kiegyenlített érték Egész szám, forint 6 PWAERS 3 Devizanem HUF, EUR vagy egyéb 7 PDEVERT 12 Kiegyenlített érték Összeg devizában. {9,2}karakter egész rész, elválasztó karakter:. (pont), 2 karakter tört rész Összesített tételek A MÁK számlára utalás napján az EHIK elindítja az összesített gyűjtőszámlás feladás analitikáját az SAP felé. Tehát csak azok a tételek kerülnek át az SAP-ba, amelyek esetében a hallgató teljesítette a befizetést. A gyűjtőszámlás feladás mellett az ösztöndíj kifizetések és visszafizetések szintén összesített tételként, de külön fájlban kerülnek átadásra. Az átadott fájl szerkezete hasonló az egyedi feladás során alkalmazott állományhoz. Az összesített feladások alapján az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek: Gazdasági esemény Tartozik Pénzügyi számvitel Számlaszám Követel Gyűjtőszámlás bevétel ( alszámla) 912+szakfeladat Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás 912+szakfeladat Ösztöndíj kifizetés Ösztöndíj visszafizetés ( vevő alszámla) ( alszámla) ( vevő alszámla)

59 2. számú melléklet Gazdasági esemény Gyűjtőszámlás bevétel Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás Tartozik O O O O Költségvetési számvitel Számlaszám Követel O O O O Ösztöndíj kifizetés O O Ösztöndíj visszafizetés O O A gyűjtőszámlás feladás esetében a könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Számlaszám Követel ÁFA könyvelés O O A gyűjtőszámlás feladások kiegyenlítését nem kell feladni a NEPTUN felé. JDOLBER interfész bemutatása Az SAP ECC 6.0 rendszer a bérfeladás adatait veszi át a JDOLBER rendszerből. Tárgyhóban az előző havi bért könyveljük le előző hóvégi bizonylatdátummal. Kivételt ez alól a decemberi hóközi bér képez, amelyet december közepére könyvelünk be, illetve a bankkal szemben könyvelendő 36-os könyveléseket a banki teljesítés napjával. A havi bérfeladások mellett javító pótfeladások is érkeznek a JDOLBER rendszerből, amelyek bizonylatdátuma szintén a kapcsolódó hónap utolsó napja. Előfeltételek A helyes működéshez szükséges, hogy a releváns háttértáblák megfelelően karban legyenek tartva. Két táblában határozzuk meg a bérrel kapcsolatos főkönyvi számlák ellenszámláit, az ellenszámlák alapértelmezett kiegészítő kontírozásait, továbbá a bizonylatfelosztási csoportokat. A bizonylatfelosztási csoport jelöli az egy bizonylatba tartozó tételeket. 59

60 2. számú melléklet A bérfeladás fájlban nem tartozik-követel tételpárokat ad át a JDOLBER, hanem csak egy főkönyvi számlát, amelyhez a releváns háttértábla alapján határozzuk meg a megfelelő ellenszámlát/ellenszámlákat. Szintén itt adhatjuk meg a fenti két levezetett ellenszámla alapértelmezett kiegészítő kontírozásait. A háttértáblák tartalmát az alábbi táblázatok tartalmazzák. ZPS13_FOKONYV tábla tartalma: 60

61 2. számú melléklet ZPS13_BIZONYLAT tábla tartalma: A bérfeladás alapján az alábbi könyvelések keletkeznek az SAP-ban: Gazdasági esemény Bérkönyvelés Bérkönyvelés stornó Tartozik Pénzügyi számvitel Követel Számlaszám ; ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ; ( szállító alszámla); ( szállító alszámla); ; ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ( szállító alszámla); ; ; ; ( szállító alszámla); 61

62 2. számú melléklet Gazdasági esemény Bérkönyvelés Bérkönyvelés stornó Tartozik O O O O O O O O O O O O O O O O O O O Költségvetési számvitel Követel Számlaszám O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

63 2. számú melléklet A bérfeladási fájl adatszerkezete A JDOLBER-ból előállított, SAP-ba beolvasandó állomány csv formátumú, azaz pontosvesszővel tagolt, és a következő táblázatban szereplő mezők vannak a fejlécében. Mezőnév BUKR BUDAT TK SAKNR KOSTL AUFNR KUNNR FISTL GEBER GSBER PRCTR WRBTR SGTXT KBLNR KBLPOS Tartalom Vállalat Könyvelési dátum T/K kód Főkönyv Költséghely Rendelés Vevőazonosító Pénzügyi központ Pénzügyi alap Üzletág Pénzügyi tétel Összeg HUF-ban Tételszöveg KVM bizonylatszám KVM bizonylat tétele A Költséghely, Rendelés, Vevőazonosító, és KVM bizonylat tétele mezők jelenleg nincsenek használatban a Debreceni Egyetemen. Gyógyszertári nyilvántartó interfész bemutatása A gyógyszertári rendszer gyógyszertári modulja egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, értékesítés, magisztrális gyártás, leltáreltérés, stb.) és számlabeérkezések feladásra kerülnek az SAP gazdasági rendszerbe. Ezt a feladatot látja el az interfész. Háttértábla beállítására az SAP rendszerben nincs szükség, de az esetleges könyvelési objektumok (főkönyvi szám, költséghely, pénzügyi központ, pénzügyi tétel) változását a gyógyszertári rendszerben és a KVM levezetésben át kell vezetni. Könyvelési logika Az árubeérkezési bizonylatok: bizonylatonként (szállítónként) és ezen belül főkönyvi számonkénti bontásban Az anyagkiadási bizonylatok: napi felhasználási bizonylatok raktárankénti (költséghelyenkénti) bontásban A szállítói számla: bizonylatonkénti, szállítónkénti és főkönyvi számlánkénti bontásban történik. 63

64 2. számú melléklet Az interfészen a gyógyszertári rendszer bizonylatok értékelési tételei három típusba rendeződnek, annak ellenére, hogy a tényleges gazdasági esemény többféle lehet. Erre az összevonásra a feladás főkönyvi jellege miatt volt lehetőség. A beszámolásokhoz szükséges adattartalom így is biztosítható. A gyógyszertári rendszer értékelési tétel SAP bizonylatfajta összefüggést a következő táblázat tartalmazza: Gyógyszertári rendszer Értékelési tétel Megnevezés 11 Árubeérkezés MB 12 Árubeérkezés sztornó MB 16 Késztermék készletrevétel MB 17 Késztermék készletrevétel sztornó MB 21 Anyagkiadás MK 22 Anyagkiadás sztornó MK 26 Anyagkiadás gyártásra MB 27 Anyagkiadás gyártásra sztornó MB 51 Selejtezés (központi, osztályos) MB 52 Selejtezés sztornó MB 61 Eladás MB 62 Eladás sztornó MB 71 Leltár hiány és leltár többlet MB 72 Leltártöbblet és leltárhiány sztornó MB PR Árkülönbözet - új tételben MS PS Árkülönbözet - új tételben sztornó MS RE Számlabeérkezés MS RS Számlabeérkezés sztornó MS SAP Bizonylat fajta 64

65 2. számú melléklet A könyvelések pedig az alábbi táblázatban foglalhatók össze: Gazdasági esemény Könyvelés típusa Árukiadás ÁK MK Árubeérkezés ÁB Bizonylatfajta Számlarögzítés SZ MB MS Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: kkulcs: kkulcs: kkulcs: kkulcs: kkulcs: kkulcs: kkulcs: Gazdasági esemény Számlarögzítés Könyvelés típusa SZ Bizony - latfajta MS Költségvetési számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: 50 kkulcs: O O O O O O O O

66 3. számú melléklet A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök 11 Immateriális javak 111. Vagyoni értékű jogok Vagyoni értékű jogok Kisértékű vagyoni értékű jogok 112. Szellemi termékek Szellemi termékek Kisértékű szellemi termékek 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Tárgyi eszközök 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok Ingatlanok Kisértékű ingatlanok 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanokhoz kapcsolódó kisértékű vagyoni értékű jogok 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 13. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek 138. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 139. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 14. Tenyészállatok 141. Tenyészállatok Tenyészállatok Kisértékű tenyészállatok 148. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 149. Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése 66

67 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 15. Beruházások, felújítások 151. Befejezetlen beruházások Befejezetlen beruházások 152. Befejezetlen felújítások Befejezetlen felújítások 153. Technikai folyamatban lévő beruházás Technikai folyamatban lévő beruházás 158. Beruházások terven felüli értékcsökkenése Beruházások terven felüli értékcsökkenése 162. Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban 16. Tartós részesedések 165. Egyéb tartós részesedések Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban Más egyéb tartós részesedések Más egyéb tartós részesedések 168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban értékvesztése és visszaírása Más egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Készletek 21. Vásárolt készletek 211. Anyagok Anyagok 212. Áruk Áruk Áruk (MEDSOL) 218. Vásárolt készletek értékvesztése és visszaírása Anyagok értékvesztése és visszaírása Áruk értékvesztése és visszaírása 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek 221. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek értékvesztése és visszaírása 23. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok 231. Befejezetlen termelés, félkész termékek Befejezetlen termelés, félkész termékek 232. Késztermékek Késztermékek 233. Növendék-, hízó és egyéb állatok Növendék-, hízó és egyéb állatok 238. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok értékvesztése és annak visszaírása Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek értékvesztése és annak visszaírása Növendék-, hízó és egyéb állatok értékvesztése és annak visszaírása 32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 67

68 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 321. Forintpénztár Forintpénztár 33. Forintszámlák és devizaszámlák 331. Forintszámlák Kincstáron kívüli forintszámlák Dolgozók lakásépítés-vásárlás munkáltatói támogatás számla Kincstárban vezetett forintszámlák Előirányzat-felhasználási keretszámla Intézményi kártyafedezeti számla VIP kártyafedezeti számla Európai Uniós programok célelszámolási számla Célelszámolási számla Diákhitel Technikai bank Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása 332. Devizaszámlák Kincstáron kívüli devizaszámlák Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstáron kívüli devizaszámla Kincstárban vezetett devizaszámlák Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Kincstári devizaszámla Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz

69 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz Kincstári devizaszámla Kincstáron kívül devizaszámlák értékvesztése és annak visszaírása Kincstáron kívüli devizaszámlák értékvesztése és visszaírása 35. Követelések 351. Költségvetési évben esedékes követelések Követelések Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszköz tagi kölcsön Költségvetési évben esedékes követelések egyéb felhasználási célú átvett pénzeszköz Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 69

70 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett p.tagi kölcsön Költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre Követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása 36. Sajátos elszámolások 361. Pénzeszközök átvezetési számla Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom) 363. Azonosítás alatt álló tételek Azonosítás alatt álló bevételek Azonosítás alatt álló kiadások Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolása 364. Általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható beruházási Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható felújítás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adóberuházás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható működési Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható beruházás 70

71 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható felújítás Általános forgalmi adó visszatérítés (NAV) Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó működési Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó beruházás Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó felújítás Fizetendő általános forgalmi adó (NAV) 365. Követelés jellegű sajátos elszámolások Előlegigénylés Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Készletekre adott előlegek Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Azonosítás alatt álló kiadások belső elszámolások Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Beruházásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Készletekre adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Foglalkoztatottaknak adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések értékvesztése és annak visszaírása Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott eszközök Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások December havi illetmények, munkabérek elszámolása December havi illetmények, munkabérek elszámolása Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai 367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Kapott előlegek 71

72 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Egyéb kapott előlegek Más szervezetet megillető bevételek elszámolása Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei 37. Aktív időbeli elhatárolások 371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Központi működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Egyéb működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások 41. Saját tőke Nemzeti vagyon induláskori értéke Nemzeti vagyon változása Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Felhalmozott eredmény Mérleg szerinti eredmény Kötelezettségek 42. Kötelezettségek 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra 72

73 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 44. Passzív időbeli elhatárolások 441. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítésének nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódó) passzív időbeli elhatárolása 442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása Ajándék, hagyaték kapott többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása 49. Évi mérlegszámlák Nyitómérleg számla Mérleg szerinti eredmény elszámolása Zárómérleg számla Árfolyam-különbözet elszámolási számla Árfolyam-különbözet elszámolási számla értékvesztés Mérlegrendezési számla 5. Költségnemek Anyagköltség 73

74 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Igénybe vett szolgáltatások költségei Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 56. Értékcsökkenési leírás Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása Kisértékű tárgyi eszközök, immateriális javak egyösszegű értékcsökkenése 57. Aktivált saját teljesítmények értéke Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke 59. Költségnem átvezetési számla Költségnem átvezetési számla 6. Általános költségek Javító-karbantartó műhelyek költségei 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei Energiaszolgáltatás költségei Személygépkocsi üzemeltetés költségei Tehergépkocsi üzemeltetés költségei Traktorüzemeltetés költségei Kombájnüzemeltetés költségei Munka-és erőgép üzemeltetés költségei Egyéb mezőgazdasági gépüzemeltetés költségei Szállítás idegen gépjárművel költségei Kertészet, út, parkfenntartás költségei Egyéb számítástechnikai szolgáltatás költségei Gazdasági informatikai szolgáltatás költségei Gyógyszertár költségei Infúziós labor költségei Raktári beszerzések költségei 64. Szakágazatok általános költségei Felsőoktatási szakágazatok közvetett költségei Egészségügyi szakágazatok közvetett költségei Agrár szakágazat közvetett költségei Központi irányítás költségei 69. Általános költségek átvezetési számla Általános költségek átvezetési számla 7. Szakfeladatok költségei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások Üdülői szálláshely-szolgáltatás Kollégiumi szálláshely-nyújtás közoktatásban tanulók számára Kollégiumi szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára Diákotthoni szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára Orvos- és nővérszálló üzemeltetése Szolgálati lakás, szállás üzemeltetés Vendégszállás üzemeltetése Óvodai intézményi étkeztetés Iskolai intézményi étkeztetés Munkahelyi étkeztetés Könyvkiadás 74

75 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Folyóirat, időszaki kiadvány Egyéb kiadói tevékenység Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés Fizikaitulajdonság-vizsgálat Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejl Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés Matematikai alapkutatás Matematikai alkalmazott kutatás Matematikai kísérleti fejlesztés Orvostudományi alapkutatás Orvostudományi alkalmazott kutatás Orvostudományi kísérleti fejlesztés Agrártudományi alapkutatás Agrártudományi alkalmazott kutatás Agrártudományi kísérleti fejlesztés Biológiai alapkutatás Biológiai alkalmazott kutatás Biológiai kísérleti fejlesztés Kémiai alapkutatás Kémiai alkalmazott kutatás Kémiai kísérleti fejlesztés Földtudományi alapkutatás Földtudományi alkalmazott kutatás Földtudományi kísérleti fejlesztés Műszaki tudományi alapkutatás Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés Fizikai alapkutatás Fizikai alkalmazott kutatás Fizikai kísérleti fejlesztés Gazdaságtudományi alapkutatás Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés Jog- és államtudományi alapkutatás Jog- és államtudományi alkalmazott kutatás Jog- és államtudományi kísérleti fejlesztés Szociológiai alapkutatás Szociológiai alkalmazott kutatás Szociológiai kísérleti fejlesztés Filozófia- és történettudományi alapkutatás Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás Filozófia- és történettudományi kísérleti fejleszt 75

76 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Pszichológia és viselkedéstudomány alkalmazott kutatás Pszichológia és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés Igazságügyi szakértői tevékenység Meteorológiai szolgáltatás K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon Felsőoktatási Szakképzés Agrár Felsőoktatási Szakképzés Informatika Felsőoktatási Szakképzés Műszaki Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok Felsőoktatási Szakképzés Jogi Felsőoktatási Szakképzés Művészet Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Szakirányú továbbképzés Egészségügyi szakmai képzés Alapképzés Agrár Alapképzés Informatikai Alapképzés Műszaki Alapképzés Orvos- és egészségtudományi Alapképzés Természettudományi Alapképzés Bölcsészettudományi Alapképzés Gazdaságtudományok Alapképzés Jogi és igazgatási Alapképzés Művészeti Alapképzés Művészetközvetítés Alapképzés Pedagógusképzés Alapképzés Sporttudományi Alapképzés Társadalomtudományi Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Mesterképzés Agrár Mesterképzés Informatikai Mesterképzés Műszaki Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi Mesterképzés Természettudományi Mesterképzés Bölcsészettudományi Mesterképzés Gazdaságtudományok Mesterképzés Jogi és igazgatási Mesterképzés Művészeti 76

77 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Mesterképzés Művészetközvetítés Mesterképzés Pedagógusképzés Mesterképzés Sporttudományi Mesterképzés Társadalomtudományi Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Osztatlan képzés Agrár Osztatlan képzés Jogi és igazgatási Osztatlan képzés Műszaki Osztatlan képzés Művészeti Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi Osztatlan képzés Pedagógusképzés Doktori Agrár Doktori képzés Informatikai Doktori képzés Műszaki Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi Doktori képzés Természettudományi Doktori képzés Bölcsészettudományi Doktori képzés Gazdaságtudományok Doktori képzés Jogi és igazgatási Doktori képzés Művészeti Doktori képzés Művészetközvetítés Doktori képzés Pedagógusképzés Doktori képzés Sporttudományi Doktori képzés Társadalomtudományi Doktori Közigazgatási, rendészeti és katonai Kifutó rendszerben főiskolai képzés Kifutó rendszerben egyetemi képzés Duális képzés Agrár Duális képzés Informatikai Duális képzés Műszaki Duális képzés Természettudományi Duális képzés Gazdaságtudományok Duális képzés Társadalomtudományi Kötelező szakmai továbbképzés Iskolarendszeren kívüli oktatás ISCED 3 OKJ ISCED 4 OKJ ISCED 5 OKJ Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban Egészségügyi ápolás bentlakással Bentlakásos hospice-ellátás Járóbetegek gyógyító szakellátása Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Járóbetegek gyógyító gondozása Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 77

78 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Fogorvosi alapellátás Fogorvosi szakellátás Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások Beteg- halott szállítás Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank Pszichiátriai betegek tartós ellátása Szenvedélybetegek tartós ellátása Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása Bölcsődei ellátás Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében Pszichiátriai betegek nappali ellátása Szenvedélybetegek nappali ellátása Családsegítés Zeneművészeti tevékenység Múzeumi állandó kiállítási tevékenység Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság műk Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása Közművelődési tevékenységek Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése Szakfeladatra el nem számolt tételek 8. Elszámolt költségek és ráfordítások 81. Anyagjellegű ráfordítások Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 82. Személyi jellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 83. Értékcsökkenési leírás Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke 843. Különféle egyéb ráfordítások Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlanként leírt követelések Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések Más okból behajthatatlanként leírt követelések Más okból behajthatatlanként leírt követelések Más különféle egyéb ráfordítások Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett) 78

79 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható működési Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható beruházás Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható felújítás Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása Készletek, követelések értékvesztése Egyéb ráfordítás 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedés, értékpapír, pénzeszköz értékvesztése és visszaírása 853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték eladási ár közti veszteségjellegű különbözet Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség 86. Rendkívüli ráfordítások Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke Megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke Térítés nélkül átadott eszközök értéke Más rendkívüli ráfordítások 9. Eredményszemléletű bevételek 91. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei Közhatalmi eredményszemléletű bevételek 912. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshelyszolgáltatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshely nyújtás közoktatásban tanulók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 79

80 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 80

81 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alapkutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alkalmazott kutatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi kísérleti fejlesztés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 81

82 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcstudományi Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdálkodástudományok Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudomány 82

83 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészet Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudomány 83

84 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási, rendészeti és katonai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár képzési terület Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kötel szakm továbbképzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 84

85 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bölcsődei ellátás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Családsegítés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 913. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 92. Egyéb eredményszemléletű bevételek 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára 85

86 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás, szállás üzemeltetése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóing bérbeadása üzemeltetése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, - elemzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 86

87 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orv egészségtudományi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 87

88 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási rendészeti és katonai Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvosegészségtudományi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi 88

89 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási rendészeti és katonai Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvosegészségtudományi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási rendészeti és katonai Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai képzési terület Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány 89

90 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása, Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 90

91 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek 93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei Kapott (járó) osztalék és részesedés Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség 94. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek 941. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikaitulajdonság-vizsgálat Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 91

92 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 92

93 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos és egészségtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közig, rend és kat Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudományi képzési terület 93

94 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudományi képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közig, rend és kat képzési terület Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi 94

95 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közig, rend és kat képzési terület Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudományi Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 95

96 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenység Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 942. Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek Térítés nélkül átvett eszközök értéke Térítés nélkül átvett eszközök értéke Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek O0. Nyilvántartási ellenszámlák O01. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O02. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 96

97 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O03. Kiadások nyilvántartási ellenszámla O031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok O Általános K+F politika O Biotechnológiai alapkutatás O Természettudományi, műszaki alapkutatás O Társadalomtudományi, humán alapkutatás O Központi költségvetési befizetések O Igazságügyi szakértői tevékenység O Műszaki vizsgálat, elemzés O Meteorológiai szolgáltatás O Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás O Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek O Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása O Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés O K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció O Lakáshoz jutást segítő támogatások O Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás O Járóbetegek gyógyító szakellátása O Járóbetegek rehabilitációs szakellátása O Járóbetegek gyógyító gondozása O Járóbetegek egynapos ellátása O Fogorvosi alapellátás O Fogorvosi szakellátás O Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások O Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások O Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) O Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban O Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban O Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. O Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás O Egészségügyi ápolás bentlakással O Bentlakásos hospice-ellátás O Foglalkozás-egészségügyi alapellátás O Foglalkozás-egészségügyi szakellátás O Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok O Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése O Család és nővédelmi egészségügyi gondozás O Ifjúság-egészségügyi gondozás O Nem fertőző megbetegedések megelőzése O Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok O Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank O Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés O Egészségügyi szakértői tevékenységek 97

98 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése O Sugár-egészségügyi feladatok O Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok O Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás O Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése O Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása O Szabadidősport- tevékenység és támogatások O Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés O Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) O Nemzeti könyvtári feladatok O Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása O Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme O Könyvtári szolgáltatások O Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység O Múzeumi kiállítási tevékenység O Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása O Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése O Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése O Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása O Könyvkiadás O Egyéb kiadói tevékenység O Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások O A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése O Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai O Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai O Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon O Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon O Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. O Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok O Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés O Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés O Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés O Felsőoktatási szakképzés O Szakirányú továbbképzés O Egészségügyi szakmai képzés O Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés O Felsőfokú oktatás O Tankönyv- és jegyzettámogatás O Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások O Hallgatók lakhatásának biztosítása 98

99 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés O Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben O Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben O Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása O Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése O Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés O Nemzetközi oktatási együttműködés O Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása O Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása O Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O Pszichiátriai betegek nappali ellátása O Szenvedélybetegek nappali ellátása O Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások O Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások O Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások O Gyermekek napközbeni ellátása O Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében O Munkahelyi étkeztetés bölcsődében O Családsegítés O Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások O Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok O033. Általános kiadások ellenszámla O Javító-karbantartó műhelyek kiadások ellenszámla O Energiaszolgáltatás kiadások ellenszámla O Személygépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla O Tehergépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla O Traktorüzemeltetés kiadások ellenszámla O Kombájnüzemeltetés kiadások ellenszámla O Munka-és erőgép üzemeltetés kiadások ellenszámla O Egyéb mezőgazdasági gép üzemeltetés kiadások ellenszámla O Szállítás idegen gépjárművel kiadások ellenszámla O Mosoda, varroda kiadások ellenszámla O Konyha kiadások ellenszámla O Kertészet, út, parkfenntartás kiadások ellenszámla O Egyéb számítástechnikai szolgáltatás kiadások ellenszámla O Gazdasági informatikai szolgáltatás kiadások ellenszámla O Gyógyszertár kiadások ellenszámla O Infúziós labor kiadások ellenszámla O Raktári beszerzések kiadásai ellenszámla O Felsőoktatási szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla O Egészségügyi szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla O Agrár szakágazat közvetett költségei O Központi irányítás kiadásai ellenszámla O Áfa befizetés felosztandó ellenszámla O Általános kiadások átvezetési ellenszámla O04. Követelés nyilvántartási ellenszámla O Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla O Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla O05. Bevételek nyilvántartási ellenszámla 99

100 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Alaptevékenység bevételei ellenszámla O Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok O Általános K+F politika O Biotechnológiai alapkutatás O Természettudományi, műszaki alapkutatás O Társadalomtudományi, humán alapkutatás O Központi költségvetési befizetések O Igazságügyi szakértői tevékenység O Műszaki vizsgálat, elemzés O Meteorológiai szolgáltatás O Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás O Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek O Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása O Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés O K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció O Lakáshoz jutást segítő támogatások O Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás O Járóbetegek gyógyító szakellátása O Járóbetegek rehabilitációs szakellátása O Járóbetegek gyógyító gondozása O Járóbetegek egynapos ellátása O Fogorvosi alapellátás O Fogorvosi szakellátás O Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások O Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások O Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) O Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban O Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban O Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. O Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás O Egészségügyi ápolás bentlakással O Bentlakásos hospice-ellátás O Foglalkozás-egészségügyi alapellátás O Foglalkozás-egészségügyi szakellátás O Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok O Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése O Család és nővédelmi egészségügyi gondozás O Ifjúság-egészségügyi gondozás O Nem fertőző megbetegedések megelőzése O Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok O Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank O Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés O Egészségügyi szakértői tevékenységek O Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése O Sugár-egészségügyi feladatok O Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok O Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás O Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése O Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása O Szabadidősport- tevékenység és támogatások 100

101 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés O Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) O Nemzeti könyvtári feladatok O Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása O Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme O Könyvtári szolgáltatások O Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység O Múzeumi kiállítási tevékenység O Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása O Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése O Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése O Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása O Könyvkiadás O Egyéb kiadói tevékenység O Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások O A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése O Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai O Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai O Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon O Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon O Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. O Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok O Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok O Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés O Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés O Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés O Felsőoktatási szakképzés O Szakirányú továbbképzés O Egészségügyi szakmai képzés O Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés O Felsőfokú oktatás O Tankönyv- és jegyzettámogatás O Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások O Hallgatók lakhatásának biztosítása O Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés O Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben O Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben O Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása O Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése O Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés O Nemzetközi oktatási együttműködés 101

102 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása O Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása O Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O Pszichiátriai betegek nappali ellátása O Szenvedélybetegek nappali ellátása O Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások O Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások O Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások O Gyermekek napközbeni ellátása O Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében O Munkahelyi étkeztetés bölcsődében O Családsegítés O Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások O Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok O06. Egyéb nyilvántartási ellenszámla O Egyéb nyilvántartási ellenszámla O1. Befektetett eszközök O Bérbe vett befektetett eszközök O Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszközök O PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök O2. Készletek O Bérbe vett készletek O Letétbe, bizományba átvett készletek O Intervenciós készletek O3. Függő és biztos (jövőbeni) követelések O Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések O Egyéb függő követelések O Biztos (jövőbeni) követelések O4. Függő kötelezettségek O Peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek O El nem ismert tartozások O Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek O Egyéb függő kötelezettségek O5. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés O51. Személyi juttatások O511. Foglalkoztatottak személyi juttatásai O Törvény szerinti illetmények, munkabérek O Törvény szerinti illetmények, munkabérek előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség törvény szerinti illetményekre, munkabérekre O Törvény szerinti illetmények, munkabérek teljesítése O Normatív jutalmak O Normatív jutalmak előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség normatív jutalmakra O Normatív jutalmak teljesítése O Céljuttatás, projektprémium O Céljuttatás, projektprémium előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség céljuttatásra, projektprémiumra O Céljuttatás, projektprémium teljesítése O Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat 102

103 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség készenléti, ügyeleti, helyettesítési díjra, túlórára, túlszolgálatra O Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat teljesítése O Végkielégítés O Végkielégítés előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség végkielégítésre O Végkielégítés teljesítése O Jubileumi jutalom O Jubileumi jutalom előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség jubileumi jutalomra O Jubileumi jutalom teljesítése O Béren kívüli juttatások O Béren kívüli juttatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség béren kívüli juttatásokra O Béren kívüli juttatások teljesítése O Közlekedési költségtérítés O Közlekedési költségtérítés előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közlekedési költségtérítésre O Közlekedési költségtérítés teljesítése O Egyéb költségtérítések O Egyéb költségtérítések előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb költségtérítésekre O Egyéb költségtérítések teljesítése O Lakhatási támogatások O Lakhatási támogatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség lakhatási támogatásokra O Lakhatási támogatások teljesítése O Szociális támogatások O Szociális támogatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szociális támogatásokra O Szociális támogatások teljesítése O Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai O Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira O Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (kivéve biztosítási díj) teljesítése O Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (biztosítási díj) teljesítése O512. Külső személyi juttatások O5122. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások O Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatásokra O Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások teljesítése O5123. Egyéb külső személyi juttatások O Egyéb külső személyi juttatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb külső személyi juttatásokra O Egyéb külső személyi juttatások teljesítése O52. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó O Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó előirányzata 103

104 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adóra O523. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó teljesítése O Szociális hozzájárulási adó teljesítése O Rehabilitációs hozzájárulás teljesítése O Korkedvezmény- biztosítási járulék teljesítése O Egészségügyi hozzájárulás teljesítése O Táppénz hozzájárulás teljesítése O A Munkaadót foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő.más.járulék jellegű kötelezettségek teljesítése O Munkáltatót terhelő személyi jövedelemadót teljesítése O53. Dologi kiadások O531. Készletbeszerzés O5311. Szakmai anyagok beszerzése O Szakmai anyagok beszerzése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai anyagok beszerzésére O Szakmai anyagok beszerzése teljesítése O5312. Üzemeltetési anyagok beszerzése O Üzemeltetési anyagok beszerzése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség üzemeltetési anyagok beszerzésére O Üzemeltetési anyagok beszerzése teljesítése O5313. Árubeszerzés O Árubeszerzés előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség árubeszerzésre O Árubeszerzés teljesítése O532. Kommunikációs szolgáltatások O5321. Informatikai szolgáltatások igénybevétele O Informatikai szolgáltatások igénybevétele előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai szolgáltatások igénybevételére O Informatikai szolgáltatások igénybevétele teljesítése O5322. Egyéb kommunikációs szolgáltatások O Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb kommunikációs szolgáltatásokra O Egyéb kommunikációs szolgáltatások teljesítése O533. Szolgáltatási kiadások O5331. Közüzemi díjak O Közüzemi díjak előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra O Közüzemi díjak teljesítése O5332. Vásárolt élelmezés O Vásárolt élelmezés előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vásárolt élelmezésre O Vásárolt élelmezés teljesítése O5333. Bérleti és lízing díjak O Bérleti és lízing díjak előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség bérleti és lízing díjakra O Bérleti és lízing díjak teljesítése O Bérleti és lízingdíjak (kivéve: PPP) telj. O PPP alap. szerződéses konstrukció. bérleti,lízingdíj telj O5334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások O Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások előirányzata 104

105 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra O Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások teljesítése O5335. Közvetített szolgáltatások O Közvetített szolgáltatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közvetített szolgáltatásokra O Közvetített szolgáltatások teljesítése O Közvetített szolgáltatás államháztartáson kívül teljesítése O5336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások O Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai tevékenységet segítő szolgáltatásokra O Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások teljesítése O5337. Egyéb szolgáltatások O Egyéb szolgáltatások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb szolgáltatásokra O Egyéb szolgáltatások teljesítése O534. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások O5341. Kiküldetések kiadásai O Kiküldetések kiadásai előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kiküldetések kiadásaira O Kiküldetések kiadásai teljesítése O5342. Reklám- és propagandakiadások O Reklám- és propagandakiadások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség reklám- és propagandakiadásokra O Reklám- és propagandakiadások teljesítése O535. Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások O5351. Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O5352. Fizetendő általános forgalmi adó O Fizetendő általános forgalmi adó előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség fizetendő általános forgalmi adóra O Fizetendő általános forgalmi adó teljesítése O5353. Kamatkiadások O Kamatkiadások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra O Kamatkiadások teljesítése O Kamatkiadások államháztartáson belül teljesítése O Kamatkiadások államháztartáson kívül teljesítése O5354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai O Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb pénzügyi műveletek kiadásaira O Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai teljesítése O Valuta, deviza eszköz realizált árfolyamveszteség teljesítése O Deviza kötelezettség realizált árfolyamveszteség teljesítése O5355. Egyéb dologi kiadások O Egyéb dologi kiadások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb dologi kiadásokra O Egyéb dologi kiadások teljesítése O54. Ellátottak pénzbeli juttatásai 105

106 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O543. Pénzbeli kárpótlások, kártérítések O Pénzbeli kárpótlások, kártérítések előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzbeli kárpótlásokra, kártérítésekre O Pénzbeli kárpótlások, kártérítések teljesítése O547. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai O Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség intézményi ellátottak pénzbeli juttatásaira O5473. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai teljesítése O Oktatásban részt vevők pénzbeli juttatásai teljesítése O Oktatásban részt nem vevők pénzbeli juttat teljesítése O55. Egyéb működési célú kiadások O5501. Nemzetközi kötelezettségek O Nemzetközi kötelezettségek előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nemzetközi kötelezettségekre O Nemzetközi kötelezettségek teljesítése O Nemzetközi kötelezettségek EU-n belül teljesítése O Nemzetközi kötelezettségek EU-n kívül teljesítése O5502. Elvonások és befizetések O Egyéb elvonások, befizetések O Egyéb elvonások, befizetések előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb elvonásokra, befizetésekre O Egyéb elvonások, befizetések teljesítése O5506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson belülre O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU-s programok hazai társfinanszírozás teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzat és költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre társnak, költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek. teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanács költségvetési szerv teljesítése O5508. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése 106

107 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O5511. Működési célú támogatások az Európai Uniónak O Működési célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú támogatásokra az Európai Uniónak O Működési célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O5512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson kívülre O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyházaknak teljesítése. O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásoknak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak nemzetközi szervezetnek teljesítése O Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O5513. Tartalékok O Tartalékok előirányzata O56. Beruházások O561. Immateriális javak beszerzése, létesítése O Immateriális javak beszerzése, létesítése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség immateriális javak beszerzésére, létesítésére O Immateriális javak beszerzése, létesítése teljesítése O562. Ingatlanok beszerzése, létesítése O Ingatlanok beszerzése, létesítése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére O5623. Ingatlanok beszerzése, létesítése teljesítése O Ingatlanok beszerzés, létesítés (kiv:termőföld) teljesítése O Termőföld-vásárlás kiadásai teljesítése O563. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése O Informatikai eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére O Informatikai eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O564. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése O Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére O Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O565. Részesedések beszerzése O Részesedések beszerzése előirányzata 107

108 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére O Részesedések beszerzése teljesítése O566. Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások O Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadásokra O Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások teljesítése O567. Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O57. Felújítások O571. Ingatlanok felújítása O Ingatlanok felújítása előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok felújítására O Ingatlanok felújítása teljesítése O572. Informatikai eszközök felújítása O Informatikai eszközök felújítása előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök felújítására O Informatikai eszközök felújítása teljesítése O573. Egyéb tárgyi eszközök felújítása O Egyéb tárgyi eszközök felújítása előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök felújítására O Egyéb tárgyi eszközök felújítása teljesítése O574. Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O58. Egyéb felhalmozási célú kiadások O584. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson belülre O5843. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU programok hazai társfinanszírozás teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzattól, költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre társulásnak, költségvetési szervnek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek teljesítése 108

109 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanácsnak, költségvetési szervnek teljesítése O586. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre O5863. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O588. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak O Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú támogatásokra az Európai Uniónak O Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O589. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson kívülre O5893. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyháznak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak és nemzetközi szervnek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O59. Finanszírozási kiadások O591. Belföldi finanszírozás kiadásai O5914. Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése O Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetésére O Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése teljesítése O5917. Pénzügyi lízing kiadásai O Pénzügyi lízing kiadásai előirányzata O Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira 109

110 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Pénzügyi lízing kiadásai teljesítése O9. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés O91. Működési célú támogatások államháztartáson belülről O916. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről O Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata O Követelés egyéb működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről O9163. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése O Egyéb működési célú támogatások központi költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb működési célú támogatások központi kezelésű előirányzattól teljesítése O Egyéb működési célú támogatások fejezeti kezelésű előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése O Egyéb működési célú támogatások egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése O Egyéb működési célú támogatások TB pénzügyi alapjaitól teljesítése O Egyéb működési célú támogatások elkülönített állami pénzalaptól teljesítése O Egyéb működési célú támogatások helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb működési célú támogatások társulástól, költségvetési szerv teljesítése O Egyéb működési célú támogatások nemzetiség önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb működési célú támogatások térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. teljesítése O92. Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülről O925. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata O Követelés egyéb felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei központi kezelésű előirányzattól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei TB pénzügyi alapjaitól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei elkülönített állami pénzalaptól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei társulástól, költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei nemzet önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. Teljesítése O93. Közhatalmi bevételek O Egyéb közhatalmi bevételek előirányzata O Követelés egyéb közhatalmi bevételekre O Igazgatási szolgáltatási díjak teljesítése O Felügyeleti díjak teljesítése O94. Működési bevételek O9401. Készletértékesítés ellenértéke O Készletértékesítés ellenértéke előirányzata O Követelés készletértékesítés ellenértékére O Készletértékesítés ellenértéke teljesítése O9402. Szolgáltatások ellenértéke O Szolgáltatások ellenértéke előirányzata O Követelés szolgáltatások ellenértékére O Szolgáltatások ellenértéke teljesítése O Tárgyi eszközök bérbeadásából származó bevétel teljesítése O Egyéb szolgáltatások bevétele teljesítése O9403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke O Közvetített szolgáltatások ellenértéke előirányzata 110

111 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Követelés közvetített szolgáltatások ellenértékére O Közvetített szolgáltatások ellenértéke teljesítése O Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-n belülről teljesítése O Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-nkívülről teljesítése O9404. Tulajdonosi bevételek O Tulajdonosi bevételek előirányzata O Követelés tulajdonosi bevételekre O Tulajdonosi bevételek teljesítése O Tulajdonosi bevételek állami többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése O Tulajdonosi bevételek önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése O Tulajdonosi bevételek egyéb részesedések után kapott teljesítése O9405. Ellátási díjak O Ellátási díjak előirányzata O Követelés ellátási díjakra O Ellátási díjak teljesítése O9406. Kiszámlázott általános forgalmi adó O Kiszámlázott általános forgalmi adó előirányzata O Követelés kiszámlázott általános forgalmi adóra O Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése O9407. Általános forgalmi adó visszatérítése O Általános forgalmi adó visszatérítése előirányzata O Követelés általános forgalmi adó visszatérítésére O Általános forgalmi adó visszatérítése teljesítése O9408. Kamatbevételek O Kamatbevételek előirányzata O Követelés kamatbevételekre O Kamatbevételek teljesítése O Kamatbevételek államháztartáson belül teljesítése O Egyéb kamatbevételek államháztartáson kívül teljesítése O9409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei O Egyéb pénzügyi műveletek bevételei előirányzata O Követelés egyéb pénzügyi műveletek bevételeire O Egyéb pénzügyi műveletek bevételei teljesítése O Egyéb pénzügyi műveletek bevételei részesedések értékesítéséhez kapcsolódó realizált árfolyamnyereség teljesítése O Egyéb pénzügyi műveletek bevételei deviza eszközök realizált árfolyamnyereség teljesítése O9410. Biztosító által fizetett kártérítés O Biztosító által fizetett kártérítés előirányzata O Követelés biztosító által fizetett kártérítésre O Biztosító által fizetett kártérítés teljesítése O9411. Egyéb működési bevételek O Egyéb működési bevételek előirányzata O Követelés egyéb működési bevételekre O Egyéb működési bevételek teljesítése O Egyéb működési bevétel szerződésben vállalt köttelezettség elmulasztásával kapcsolatosan O Egyéb működési bev-költségek visszatérülései teljesítése O Egyéb működési bevételek teljesítése O95. Felhalmozási bevételek O951. Immateriális javak értékesítése O Immateriális javak értékesítése előirányzata O Követelés immateriális javak értékesítéséből 111

112 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Immateriális javak értékesítése teljesítése O952. Ingatlanok értékesítése O Ingatlanok értékesítése előirányzata O Követelés ingatlanok értékesítéséből O9523. Ingatlanok értékesítése teljesítése O Termőföld értékesítése bevételei teljesítése O Ingatlanok (kivéve termőföld) értékesítése teljesítése O953. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése O Egyéb tárgyi eszközök értékesítése előirányzata O Követelés egyéb tárgyi eszközök értékesítéséből O Egyéb tárgyi eszközök értékesítése teljesítése O954. Részesedések értékesítése O Részesedések értékesítése előirányzata O Követelés részesedések értékesítéséből O9543. Részesedések értékesítése teljesítése O Részesedések értékesít-privatizáció szárm bevételek teljesítése O Egyéb részesedések értékesítése teljesítése O95. Felhalmozási bevételek O955. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek O Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek előirányzata O Követelés részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre O Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek teljesítése O96. Működési célú átvett pénzeszközök O962. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata O Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése O964. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata O Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről O9643. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit gazdasági társaságok teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezetek teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartások teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése O Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalkozások teljesítése O965. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök előirányzata O Követelés egyéb működési célú átvett pénzeszközökre O9653. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök nonprofit gazdasági társaságtól teljesítése 112

113 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök háztartástól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezetek teljesítése O Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi tulajdonú teljesítése O97. Felhalmozási célú átvett pénzeszközök O972. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata O Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése O974. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata O Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről O9743. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit társaságtól teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezettől teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartás teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalattól teljesítése O975. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök előirányzata O Követelés egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközökre O9753. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök nonprofit társaságtól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök háztartás teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezek teljesítése O Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi teljesítése O98. Finanszírozási bevételek 113

114 3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O981. Belföldi finanszírozás bevételei O9813. Maradvány igénybevétele O Előző év költségvetési maradványának igénybevétele O Előző év költségvetési maradványának igénybevétele előirányzata O Követelés előző év költségvetési maradványának igénybevételére O Előző év költségvetési maradványának igénybevétele teljesítése O9814. Államháztartáson belüli megelőlegezések O Államháztartáson belüli megelőlegezések előirányzata O Követelés államháztartáson belüli megelőlegezésekre O Államháztartáson belüli megelőlegezések teljesítése O9816. Központi, irányító szervi támogatás O Központi, irányító szervi támogatás előirányzata O Követelés központi, irányító szervi támogatásra O Központi, irányító szervi támogatás teljesítése 114