ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ ELJÁRÁSI SZABÁLYAI Budapest, 2009
Szerzõ: Fekete Antal Lektor: Takáts Beáta Sorozatszerkesztõ: dr. Varga Árpád A kézirat lezárva: 2009. április 2. ISBN 978 963 638 314 5 ISSN 1788-0165 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelõs kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztõk Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzõi jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó elõzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
TARTALOMJEGYZÉK ELÕSZÓ....................................................................7 I. FEJEZET ÁLTALÁNOS ISMERTETÉS........................................9 1. Termékdíj-fizetésre kötelezett termékek és díjtételek.................................9 1.1 Egyéb kõolajtermék.....................................................9 1.2 Gumiabroncs.........................................................10 1.3 Hûtõközeg...........................................................10 1.4 Csomagolás, kereskedelmi csomagolás......................................11 1.4.1 A csomagolás anyaga alapján fizetendõ tömegalapú termékdíj...............12 1.4.2 A kereskedelmi csomagolás után fizetendõ termékdíj megállapításának módja, valamint a kereskedelmi csomagolás termékdíjtétele......................13 1.5 Akkumulátor.........................................................14 1.6 Reklámhordozó papír...................................................14 1.7 Elektromos és elektronikus berendezés......................................15 2. A fizetésre kötelezettek.....................................................20 3. A termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezése.....................................21 4. A termékdíj-fizetési kötelezettség teljesítésnek módja...............................22 4.1 Bejelentési kötelezettség................................................22 4.2 Önadózás............................................................22 4.2.1 Általános szabály.................................................22 4.2.2 Képviselet......................................................22 4.2.3 Adóbevallás.....................................................23 4.3 Kivetéses adózás......................................................23 5. A termékdíj ellenõrzése.....................................................23 6. Hatósági felügyelet........................................................24 7. Jogkövetkezmények........................................................25 7.1 Általános szabályok....................................................25 7.2 Termékdíj bírság......................................................25 7.3 Mulasztási bírság......................................................25 7.4 Lefoglalás és elkobzás..................................................26 8. Termékdíjkedvezmény......................................................27 9. Termékdíjmentességek......................................................28 9.1 Hasznosítás alapján....................................................28 9.2 Alapanyagként felhasználás alapján........................................29 9.3 Mentességek egyéb jogcímek alapján.......................................29 10. A termékdíj visszaigénylése.................................................31 11. A termékdíj levonása......................................................31 II. FEJEZET ELJÁRÁSI SZABÁLYOK......................................33 1. Termékimport............................................................33 1.1 A termékdíj fizetése vámeljárás keretében...................................33 1.2 Termékdíj-fizetés önadózással............................................37 2. Közösségen belüli beszerzés.................................................37 2.1 Fizetésre kötelezettség..................................................37 2.2 A fizetési kötelezettség teljesítése..........................................37 2.3 Analitikus nyilvántartás.................................................38 3
4 3. Belföldi gyártás, forgalmazás................................................38 3.1 Fizetési kötelezettség...................................................38 3.2 A fizetési kötelezettség teljesítése..........................................38 3.3 Analitikus nyilvántartás.................................................39 4. Bejelentés, adóbevallás, egyéb kötelezettségek...................................39 4.1 Általános szabályok....................................................39 4.2 Határidõk............................................................41 4.3 A nyomtatványcsomagok tartalma.........................................41 4.3.1 KT09BEJKE....................................................42 4.3.2 KT09BEV......................................................42 4.4 A Fõlap.............................................................43 4.5 A bevallás lapokról.....................................................43 4.6 Termékdíjkódok.......................................................44 5. Csomagolás.............................................................50 5.1 A csomagolásról általában...............................................50 5.2 A termékdíj-fizetési kötelezettség..........................................51 5.3 A csomagolással (és a csomagolási hulladékkal) kapcsolatos nyilvántartási kötelezettség...............................................51 5.4 Többutas csomagolás.................................................51 6. A termékdíjköteles termékekre vonatkozó mentesség feltételei és a kötelezõ hasznosítási és újrahasználati arány mértékei....................................52 6.1 A mentesség feltételei...................................................52 6.2 A mentesség és a termékdíjfizetés meghatározásának módjai.....................55 6.3 A környezetvédelmi termékdíj-fizetési kötelezettség alóli mentességi kérelem tartalmi követelményei..................................................57 7. A környezetvédelmi termékdíj visszaigénylése, levonása............................57 7.1 A kereskedelmi csomagolásra vonatkozó különleges levonási szabályok............57 7.2 Általános szabályok....................................................59 7.3 Termékdíjköteles termék gyártásához termékdíjköteles termék közvetlen anyagként felhasználása.................................................59 7.4 Kenõolajokkal kapcsolatos visszaigénylés...................................60 7.5 Termékimporttal és -exporttal összefüggõ visszaigénylés........................60 7.6 Nyilvántartások a termékdíj visszaigényléséhez...............................61 7.6.1 Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként felhasznált termékdíjköteles termék............................................61 7.6.2 Nemzetközi szerzõdés, NATO.......................................61 7.6.3 Kenõolaj.......................................................62 7.6.4 Export, Közösségen belüli értékesítés..................................64 7.6.5 E díjtétel levonásához............................................65 7.7 Láncügylet...........................................................65 8. Átvállalás...............................................................67 9. Önellenõrés, pótbevallás....................................................68 9.1 Önellenõrzés, pótbevallás 2003 2007.......................................68 9.2 Önellenõrzés, pótbevallás 2008...........................................69 10. A kötelezettségek teljesítéséhez szükséges egyéb kötelezettségek.....................69 10.1 GLN-szám igénylése..................................................69 10.2 VPID szám igénylése..................................................74 10.3 Elektronikus ügyintézés................................................84
FIGYELEM! TÖRVÉNYMÓDOSITÁS! A kézirat nyomdába adása után módosította az Országgyûlés a 2009. március 30-i ülésnapján a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvényt. A módosító törvény amelyet e kézirat leadásakor a Magyar Közlönyben még nem hirdettek ki lényegét a következõk szerint mutatjuk be. 1. A mûanyag (bevásárló-reklám) táska után megfizetendõ E termékdíjtétel 100%-át levonhatja a kötelezett, ha a csomagolás helyén az általa kibocsátott mûanyag (bevásárló-reklám) táska menynyiségének legalább 25%-át környezetbarát védjeggyel hozza forgalomba. A környezetbarát védjeggyel kapcsolatos szabályokat a 29/1997. (VIII. 29.) KTM rendelet tartalmazza. 2. A kereskedelmi csomagolás fogalom-meghatározásaiban több változás történt: 2.1 A termékdijtörvény 20. zsd) pontjának új szövege (kiemelve a változás): zsd) 2202 vámtarifaszámú víz (beleértve a természetes vagy mesterséges ásványvizet és a szénsavas vizet is) cukor vagy más édesítõanyag hozzáadásával vagy ízesítve és más alkoholmentes ital, a 2209 vtsz. alá tartozó gyümölcs- és zöldséglevek és a 657/2008/EK bizottsági rendelet I. melléklete I. és II. kategóriájába tartozó készítmények kivételével. E módosítás lényege, hogy az iskolatej-program szerinti, poharas kiszerelésû tej, tejtermék csomagolása nem kereskedelmi csomagolás. A bizottsági rendelet szerint készítmények: I. kategória: a) hõkezelt tej b) csokoládéval, gyümölcslével vagy egyéb módon ízesített hõkezelt tej, amely az a) pontban meghatározott tejet legalább 90 tömegszázalékban tartalmazzák és legfeljebb 7% hozzáadott cukrot és/vagy mézet tartalmaz, c) ízesített vagy ízesítetlen erjesztett tejtermékek gyümölcslével vagy a nélkül, amelyek az a) pontban meghatározott tejet legalább 90 tömegszázalékban tartalmazzák és legfeljebb 7% hozzáadott cukrot és/vagy mézet tartalmaznak. II. kategória: Ízesített vagy ízesítetlen, gyümölcsöt tartalmazó erjesztett tejtermékek, amelyek az I. kategória a) pontjában meghatározott tejet legalább 80 tömegszázalékban tartalmazzák és legfeljebb 7. hozzáadott cukrot és/vagy mézet tartalmaznak. 2.2 A termékdijtörvény 20. zsg) pontjában, a kivételek közé címke, kupak bekerült az egyszer használatos ivópohár is. A módosítás azt jelenti, hogy az egyszer használatos ivópohár kikerült a kereskedelmi csomagolásból, azaz nem kell utána a H+E (1 és 2) díjtételeket fizetni, tömegalapú csomagolás lett. 2.3 A termékdijtörvény 20. zsg) pontjában, az eddigi mûanyag zsák és zacskó, mint kereskedelmi csomagolás szövegezése megváltozott: továbbá a csomagolásról és a csomagolási hulladék kezelésének részletes szabályairól szóló külön jogszabály szerinti fogyasztói- vagy gyûjtõcsomagolt, illetve csomagolatlanul forgalmazott kiskereskedelmi termékek, áruk, reklámanyagok szállítására szolgáló hajlékonyfalú mûanyag hordtasak vagy hordtáska csomagolás (a továbbiakban: mûanyag (bevásárló-reklám) táska). A módosítás alapján az eddig igen széles termékkörnek megfelelõ mûanyag zsák és zacskó helyett a mûanyag hordtasak és hordtáska marad a kereskedelmi csomagolás, így például az eddig alapvetõen élelmiszerek pékáruk, stb. kötelezõ csomagolására szolgáló zacskók kikerültek a kereskedelmi csomagolásból, ehelyett tömegalapú csomagolás lettek.. 5
6 3. A törvény a kihirdetését követõ második hónap elsõ napján lép hatályba. Viszont a hosszú várakozási idõ ellenére birság alóli mentességet is tartalmaz a módosító törvény: A törvény hatálybalépésével a kereskedelmi csomagolás hatálya alá nem tartozó termékdíjköteles termékek után, 2009. január 1. és a törvény hatálybalépésének napja közötti idõszakban teljesítendõ termékdijfizetési kötelezettségnek megsértése miatt termékdíj- és mulasztási birság kiszabásának nincs helye, illetve a kiszabott bírságok visszafizetése iránt az azt kiszabó szerv hivatalból intézkedik. A mentesítési szabály lényege, hogy az olyan termékek esetén, amelyek a törvénymódosítással kerülnek ki a kereskedelmi csomagolás fogalomkörébõl, nem lehet bírságot kiszabni január 1-je és a hatálybalépés közötti idõszakra, ha a kötelezett nem kereskedelmi csomagolásként vallotta be az adott terméket. A bírság-mentességtõl függetlenül, január 1-je és a módosító törvény hatályba lépése közötti idõre a kereskedelmi csomagolásra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni az elõbbiekben bemutatott termékekre (mûanyag pohár, stb.).