KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ. a környezetvédelmi termékdíjról szóló 07KTPOT adóbevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló 07KTPOT adóbevalláshoz Jogszabályi háttér a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi.lvi. törvény (a továbbiakban: Kt.) a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről (a továbbiakban: KtKr) a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló évi LVI. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: KtMr.) adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a közigazgatási hatósági ügyben a közigazgatási hatósági eljárás általános szabályairól évi. CXL. törvény ( a továbbiakban: Ket.) Általános tudnivalók A kötelezett a 2007 évi kötelezettségek vonatkozásában pótbevallást kíván tenni, úgy kizárólag a 07KTPOT formanyomtatvány csomagot alkalmazhatja. Az elektronikus formanyomtatványt kizárólag számítógéppel lehet kitölteni - az ÁNYK kitöltő programmal -, majd elektronikus úton az adóhatóság részére ügyfélkapun keresztül kel megküldeni. Kézzel, vagy írógéppel kitöltött formanyomtatványt a vámhatóság nem fogad el. A évi pótbevallást a pótlólag benyújtott adóbevallásban érintett időszakra vonatkozó gyakoriságnak megfelelően egy naptári hónapra, negyedévre, évre vonatkozóan egy alkalommal lehet benyújtani, kivételt képez ez alól az azonos tárgyidőszakra benyújtott ellenőrzés. A termékdíj köteles termék közösségi beszerzője, illetve hazai előállítója részére a bevallási kötelezettség fennáll, függetlenül attól, hogy a bevallás szerint az adózó fizetési kötelezettsége nulla, vagy visszaigénylésre jogosult. Önellenőrzés: A évre vonatkozóan az önellenőrzést a 07KTONEL elnevezésű nyomtatvány kitöltésével kell kérni az illetékes vámszervtől. Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az forintot meghaladja. Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatóak. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható.

2 Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Önellenőrzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az éves díjkötelezettségéről az elszámolást már beadta, abban az esetben a negyedéves díjelőleget önellenőrizni nem lehet! Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art ai tartalmazzák. Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. HATÁRIDŐK! A havi és évközi bevallás benyújtására kötelezetteknek negyedéves összesítő bevallást havi (1, 2, 3 hónap) bontásban kell benyújtaniuk. Az éves pótbevallás benyújtására kötelezettek tételenkénti részletezettséggel tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek, melyet a tárgyidőszak összesen oszlopában kell megadni. Figyelem! A pótbevallás keretében a termékdíj-kötelezettségről az adóbevallásban érintett időszakra érvényben lévő termékdíjkedvezmény figyelembevételével kell adatot szolgáltatni. A bevallási nyomtatványgarnitúra részei 07KTPOT Főlap Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás / Pótbevallás lapok: 07KTPOT_B01-01 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Gumiabroncs 07KTPOT_B02-02 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Csomagolás és kereskedelmi csomagolás 07KTPOT_B03-03 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Hűtőberendezés és hűtőközeg 07KTPOT_B04-04 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Akkumulátor 07KTPOT_B05-05 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Egyéb kőolajtermék

3 07KTPOT_B06-06 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Reklámhordozó papír 07KTPOT_B07-07 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Elektromos és elektronikai termékek 07KTPOT_B08-08 Környezetvédelmi termékdíj pótbevallás Hígítók és oldószerek Kinek kell a 07KTPOT bevallást benyújtania? Termékdíj fizetésre kötelezett a hatályos jogszabály szövegének figyelembe vételével lehet: A termékdíjköteles termék után - ideértve más termékkel együtt vagy annak részeként, illetve összetevőjeként forgalomba hozott terméket is - termékdíjat fizet a) a belföldi előállítású termékdíjköteles termék esetében a termékdíjköteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, az egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, vagy sajátcélú felhasználója, fentieken túl január 1-től a kereskedelmi csomagolás esetében az első belföldi forgalomba hozó első továbbforgalmazó vevője, b) az Európai Közösségen (a továbbiakban: Közösség) belüli behozatal esetén a termékdíjköteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója (2004. május 1-jét követően keletkezett kötelezettségre kell alkalmazni), valamint 2005.január 1-től a kereskedelmi csomagolás esetében az első belföldi forgalomba hozó első továbbforgalmazó vevője is c) import esetén a vámjogszabályok szerinti vámfizetésre kötelezett, illetve a vámszabad terület üzemeltetője. (Figyelem! Az ÁFA önadózói engedéllyel rendelkező importáló esetén önadózással kell a termékdíjat megfizetni) További kötelezettek: Kötelezettnek minősül: I. A számlában átvállaló, aki a kötelezettől külön jogszabályban meghatározott esetekben és feltételek teljesítése esetén a termékdíj-fizetési kötelezettséget számla alapján átvállalja a) a csomagolás esetében a kötelezett számára a csomagolás összetevőit gyártó vagy forgalmazó belföldi vállalkozó, amennyiben hasznosítás koordináló szervezeten keresztül mentességet élvez, b) belföldi előállítású termékdíjköteles egyéb kőolajtermék esetén az első belföldi forgalomba hozó. II. A szerződésben átvállaló, aki a Környezetvédelmi Alap célfeladat (Kac.)fejezeti kezelésű előirányzat, környezetvédelmi és vízügyi cél előirányzat kezelését végző szerv, illetve a

4 Környezetvédelmi és Vízügyi Minisztérium(a továbbiakban: Minisztérium) jóváhagyásával, szerződés alapján átvállalja a hígítók és oldószerek kivételével a termékdíj fizetési kötelezettséget az eredeti kötelezettől, 1. az első belföldi vevő, másodlagos kötelezettek, aki a termékdíj-kötelesterméket a) exportálja, illetve Közösségen belül értékesíti, vagy b) bérgyártatóként állítatja elő az eredeti kötelezettel; 2. a hasznosítás koordináló szerezet. Az adó alapja: A kötelezett által használt mennyiség. Az adó mértékét A KTM rendelet 4. számú melléklete szerint. Az adófizetési kötelezettség teljesítése Az alkalmazandó termékdíjas számlaszámok a következők: Számla száma Számla elnevezése Számlajel NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla 920 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi 215 számla Jogkövetkezmények A magánszemély adózó (ideértve az egyéni vállalkozót is) 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási késedelembe esik, vagyis ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően teljesítette és késedelmét nem mentette ki. A pótlólag benyújtott bevallás késedelme esetén nincs helye mulasztási bírság megállapításának, ha az adózó késedelmét annak igazolásával menti ki, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható. A bevallási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság az adózót határidő tűzésével

5 teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély (ideértve az egyéni vállalkozót is) 20 ezer, más adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírásággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. (Art ) Egyéb kitöltési információk a főlaphoz A Főlap hivatal (A) blokkját a vámszerv tölti ki. Az azonosítás (B) blokk tartalmazza a bevallást benyújtó adatait, amit értelemszerűen kell kitölteni, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) A Székhelye adatainak kitöltésekor a külföldi kötelezett esetén a Külföldi cím elnevezésű rovatot be kell jelölni, valamint az Országkódot, az Irányítószámot, a Helység nevet, Közterület nevét, Házszámot minden esetben ki kell tölteni, a székhely címére vonatkozó további adatokat akkor kell kitölteni, amennyiben azok a pontos cím megadásához szükségesek. Amennyiben a levelezési címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez postafiók kell írni, a postafiók számát házszámként kell feltüntetni. A Levelezési címre vonatkozó adatokat, akkor kell feltüntetni, ha az eltér a Kötelezett székhelyétől. Amennyiben van magyarországi képviselő is a Levelezési címben a képviselő levelezési címét kell megadni. A GLN, VPID rovatot, továbbá az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni. Amennyiben az ügyfél rendelkezik KÜJ számmal (Környezetvédelmi ügyfél jel), úgy annak feltüntetése is kötelező. A (C) blokkban kell megadni a bevallási időszakot. Amennyiben több lap kerül, kitöltésre a nyomtatványcsomagba, akkor is csak egy Főlapot kell benyújtani. A bevalláshoz tartozó adómegállapítási időszakot, teljes időtartamra kell kitölteni. A lapok kitöltése után meg kell adni a kitöltött lapok számát. A (D) blokkban kell megadni a belföldi/külföldi bankszámlaszámot és a belföldi postacímet. A (E) blokk a Főlap Képviselő mezőjében kell megadni a képviselő nevét, a rá vonatkozó adószámot. A (F) blokk tartalmazza hely, dátum, valamint a képviselő alkalmazása esetén a képviseleti formát. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a Főlap F blokkjában kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. (Art (14) bekezdése szerint)

6 A 07KTPOT B01 lap kitöltése: A nyomtatványt a gumiabroncs termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. A gumiabroncsok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei tartalmazza. A 07KTPOT B02 lap kitöltése: A nyomtatványt a csomagolás és kereskedelmi csomagolás termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. A csomagolóeszköz, csomagolás és kereskedelmi csomagolás esetében feltüntethető KT kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei, valamint jelen kitöltési útmutató melléklete tartalmazza. A 07KTPÓT_B02-02-es Csomagolás, kereskedelmi csomagolás lap kitöltése esetén a termékdíjfizetési kötelezettség 1., 2., 3. hónap és összesen oszlopokban csomagolóeszköz tömege, kg adatok csomagolás esetén csak a kg adatok kereskedelmi csomagolás H+ú díjtétele esetén a db és kg adatok, kereskedelmi csomagolás k díjtétele esetén csak a db adatok megadása kötelező. Csomagolás, kereskedelmi csomagolás termékdíjának levonása, visszaigénylése esetén a levonható, illetve visszaigényelhető termékdíj köteles termék mennyisége oszlopban csomagolás esetén csak a kg, kereskedelmi csomagolás esetén a db és kg adatok megadása kötelező. A kereskedelmi csomagolás után keletkező termékdíj-fizetési kötelezettség alapja nem a csomagolás tömege, hanem annak darabszáma. A csomagolóeszközök és a csomagolások után a csomagolás tömege a termékdíj alapja január 1-jétől az első belföldi forgalomba hozó fizetési kötelezettsége két díjtételből áll (hulladékhasznosítástól függő H és egy, az adott kereskedelmi csomagolás forgalomba hozatalára vonatkozó újra használati arányszámtól függő számított díjtételből ú.) Figyelem: ebben az esetben a kötelezett díjtétele H + ú! Ugyanezen kereskedelmi csomagolás után az első továbbforgalmazó vevőnek is keletkezik díjfizetési kötelezettsége, ami a kereskedelmi csomagolás beszerzésére vonatkozó újrahasználati arányszámtól függő számított díjtétel a k.

7 Figyelem: fentiekből adódóan egy KT kódhoz több ( H + ú ), illetve k díjtétel tartozhat, ezeket külön sorban kell szerepeltetni! [A Kt. 2. számú mellékletének I/2.1., valamint a II. pontjában szereplő képletek alapján egy konkrét termékdíjköteles kereskedelmi csomagolásra a számításokat a megadott képlet alapján kell elvégezni. A számításokat befolyásolja a kedvezményben, illetve mentességben (hasznosítás, újrahasználat) részesülés mértéke.] Kt. 12. (3) bekezdésében foglalt feltételeknek megfelelő első belföldi forgalomba hozónak január 1-jét követően a kereskedelmi csomagolás esetében nem kell megfizetnie az ú termékdíjtételből számított termékdíjat, továbbá a Kt. 12. (4) bekezdésében foglalt feltételeknek megfelelő első továbbforgalmazó vevőt nem terheli a k termékdíjtétel. Figyelem! A csomagolások, kereskedelmi csomagolások KT-kódjait az adott időszakban hatályos KTM rendelet melléklete tartalmazza. A kereskedelmi csomagolás ú és k díjtételének számításához szükséges forgalomba hozatali, valamint beszerzési százalékok adott időszakban hatályos KTM rendelet mellékletében találhatóak. A 07KTPOT B03-03 lap kitöltése: A nyomtatványt a hűtőközeg és hűtőberendezés termékdíj fizetési kötelezett, valamint visszaigénylő tölti ki. A hűtőberendezés és hűtőközeg esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei tartalmazza. A 07KTPOT B04-04 lap kitöltése: A nyomtatványt akkumulátor termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. Az akkumulátorok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei tartalmazza. A 07KTPOT B05-05 lap kitöltése: A nyomtatványt egyéb kőolajtermék termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. A kőolajtermékek esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei tartalmazza. A Kt. 5/A. (3) bekezdése értelmében az egyéb kőolajtermékek után fennálló termékdíjfizetési kötelezettség alól mentességet nem lehetett szerezni A 07KTPÓT B06 lap kitöltése: A nyomtatványt reklámhordozó papír termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki.

8 A reklámhordozó papírok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendeletmellékletei tartalmazza január 1-jétől a reklámhordozó papírok termékdíja alól mentességet nem lehetettszerezni. A 07KTPOT B07-07 lap kitöltése: A nyomtatványt elektromos és elektronikai termék termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. Az elektromos és elektronikai berendezések esetében feltüntethető KT-kódok listáját, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíjtételeket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendelet mellékletei tartalmazza. A 07KTPOT B08-08 lap kitöltése: A nyomtatványt hígítók és oldószerek termék termékdíj fizetési kötelezett, valamint termékdíj visszaigénylő tölti ki. A hígítók és oldószerek esetében feltüntethető KT-kódok listáját, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíjtételeket adott időszakban hatályos Kt. és KTM rendeletmellékletei tartalmazza. Nemzeti Adó-és Vámhivatal