KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló 09KTKESZ adóbevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló 09KTKESZ adóbevalláshoz Jogszabályi háttér a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi. LVI. törvény (a továbbiakban: Kt.) 53/2003. (IV. 11.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről (a továbbiakban: KtKr) 10/1995. (IX. 28.) KTM rendelet a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló évi LVI. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: KtMr.) az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a közigazgatási hatósági ügyben a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól évi. CXL. törvény (a továbbiakban: Ket.) I. Általános tudnivalók A KT09KESZ nyomtatványon kizárólag azon kötelezettnek kell bevallást benyújtania, aki december 20-ig környezetvédelmi termékdíj fizetési kötelezettségére vonatkozóan készletre vétellel történő díjfizetési kötelezettség megállapítására vonatkozó nyilatkozatot tett (tehát az első ízben nyilatkozatot tevő kötelezett). A formanyomtatvány, mely magába foglalja a kitöltési útmutatót is a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes honlapjáról letölthető. A nyomtatvány elérési útvonala a honlapon a következő: Letöltések > Nyomtatványkitöltő programok. Az elektronikus formanyomtatványt kizárólag számítógéppel lehet kitölteni. Az egyes adótörvények módosításáról szóló évi CXXVI. tv ában foglaltak alapján január 1-jétől a környezetvédelmi termékdíj bevallást kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani. A papír alapon benyújtott formanyomtatványt az adóhatóság nem fogadja el. A Kt. 4. (4) bekezdés rendelkezései szerint a kötelezett döntése alapján a korábban első belföldi értékesítésekor kiállított számlán feltüntetett teljesítés, vagy a saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján az adott tárgyévre vonatkozó termékdíj-fizetési kötelezettségét, amennyiben erről a tárgyévet megelőző év december 20-ig bejelentést tesz a állami adó- és vámhatóság részére a) a termékdíjköteles termék esetében a termék, illetve b) a csomagolás esetében a csomagolás összetevője készletre történő felvételének napján keletkeztetheti. A kötelezett a termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontját a tárgyéven belül nem változtathatja meg! A Kt. 4. (5) bekezdés értelmében amennyiben a kötelezett a termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontját a (4) bekezdésben foglaltak alapján állapítja meg, köteles a tárgyévet megelőző év december 31-én készleten levő termékdíjköteles termékeiről leltárt készíteni (amely egyben a tárgyév nyitókészlete), és a termékdíjat a tárgyévben érvényes (2010. évi) termékdíjtétel mértékével tárgyév január 20-ig megfizetni. A leltárt

2 2 abban az esetben is fel kell venni, amennyiben a kötelezett a Kt. 4. (4) bekezdésétől eltérően ismételten a Kt. 4. (1) bekezdése általános szabályok szerint kívánja keletkeztetni a fizetési kötelezettségét, azonban ebben az esetben nem kell benyújtani a KESZ nyomtatványt, viszont azon termékeket, amelyekre a termékdíjat már megfizette, elkülönítetten kell nyilvántartani. A bevallás állami adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése Állami adóhatósági javítás: Az állami adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. 1 Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy az adózó a fennálló adótartozásáról, köztartozásáról a nyilatkozattételt, vagy jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adóhatóság 15 napon belül, megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. 2 A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak azon túlmenően, hogy a bevallás javítását az állami adóhatóság illetékes adóigazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezheti lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap (B) blokkjában a vonatkozó kódkockába be kell írnia az eredeti (állami adóhatóság által hibásnak minősített) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Adózói javítás (helyesbítés) 3 : Amennyiben a NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be ismételten a bevallást, akkor az adózói javításkor (helyesbítéskor) az adóalap, illetőleg adó, (költségvetési támogatás összeg) változást nem eredményez. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az új adatokkal valamennyi az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába H betűt kell bejegyezni. Fontos! Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének adóalap, adó változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni. Önellenőrzés: A NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül. 4 1 Art. 34. (1) 2 Art. 34. (6) 3 Art. 34. (7) 4 Art. 49. (1)

3 3 Az adózó bevallását önellenőrzéssel csak az adóbevallás benyújtására előírt határidőt követően módosíthatja. 5 Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az forintot meghaladja. 6 Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az állami adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. A főlap (C) blokkjában a Bevallás jellege kódkockába O -val kell jelölni, ha a bevallás önellenőrzésnek minősül. Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzést az önellenőrzési lapokon kell jelölni. Önellenőrzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az ismételt önellenőrzés kizárólag az önellenőrzési pótlék módosítása miatt kerül benyújtásra, ez esetben a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenőrzésként benyújtott bevallás adattartalmát kivéve az önellenőrzési mellékletben (09KTKESZ-ÖNP lap 1. sora) korábban szerepeltetett adatokat. E lapokon kizárólag az önellenőrzési pótlék mindösszesen mezőben (10. sorban) szerepelhet az újabb önellenőrzéssel feltárt, módosított önellenőrzési pótlék előjelhelyes különbözetének adata. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás benyújtásának időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzés bevallása ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja és az önellenőrző bevallás benyújtásától további 5 évig élhet önellenőrzéssel az adózó. A adóévre vonatkozóan benyújtott KTKESZ bevallás önellenőrzésére a 09KTKESZ bevallás szolgál. HATÁRIDŐK Bejelentés (KT09-BEJKE Főlap) Nyilatkozat benyújtásának határideje: december 20. (tárgyévet megelőző év december 20. napja) Leltárfelvétel december 31. (tárgyévet megelőző év december 31. napja) 5 Art. 51. (3) 6 Art. 50. (3)

4 4 A KESZ nyomtatványon kívül a kötelezettnek a környezetvédelmi termékdíjról az Art. 1. számú mellékletének A pontjában meghatározottak alapján a rá vonatkozó gyakorisággal, az Art. 1. számú mellékletének B.1. pontjában, illetve B.2. a) pontjában megállapított esedékesség időpontjáig a termékdíj-fizetési kötelezettségről bevallást kell benyújtania. A 09KTKESZ nyomtatványcsomag az alábbiakban részletezett lapokból áll: 09KTKESZ Főlap Környezetvédelmi termékdíj készletre vételezési bevallás - Főlap 09KTKESZ -BEV Környezetvédelmi termékdíj készletre vétel bevallási részletező lap 09KTKESZ-ÖNP Önellenőrzési lap 09KTKESZ-EU Nyilatkozat Az adó alapja: a) A termékdíjköteles termékek első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója által forgalomba hozott mennyiség. Az adó mértéke A Kt. 1., 2., 3., 5., 6., 8., 9. számú mellékletei szerint számítandó. A Kt. 3. (16) bekezdése alapján, ha a termékdíj havi összege az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni. Az adófizetési kötelezettség teljesítése Az alkalmazandó termékdíjas számlaszám a következő: Számla száma Számla elnevezése Adónem kód NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla KTKESZ Főlap Azonosítás (B) blokk II. Kitöltési útmutató A (B) blokkban kérjük, az azonosító adatok feltüntetését. Az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni, a GLN, VPID szám

5 5 és amennyiben az ügyfél rendelkezik KÜJ számmal (Környezetvédelmi ügyfél jel) a KÜJ szám kitöltése nem kötelező. Belföldi székhely, telephely, ill. levelezési cím esetén az ország mezőt, és a külföldi cím kódkockát üresen kell hagyni. Külföldi cím esetén az "ország" mezőt is ki kell tölteni, a legördülő listából választva, és X-szel kell jelölni a külföldi cím kódkockát. Ha a címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez a PF -et kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. A főlapon ügyintézőként annak a személynek a telefonszámát és a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Amennyiben a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ő adatait is kérjük szerepeltetni. Itt kell feltüntetni továbbá a jogelőd adószámát, ha a szervezeti változással (átalakulással) érintett adóalany, a szervezeti változást megelőző időszakra, azaz a jogelőd gazdasági tevékenységének időszakára vonatkozóan nyújt be önellenőrzést. Ha az ilyen szervezeti változással érintett adózó nem a jogelőd időszakára nyújt be önellenőrzést, hanem már az átalakulás utáni, saját gazdasági tevékenységének időszakára, akkor a jogelőd adószáma rovatot nem szabad kitöltenie! (C) blokk: A leltárfelvétel időpontja mezőben kizárólag lehet. A (C) blokkban kérjük, jelölje meg a bevallás jellegét az alábbiak szerint: - H helyesbítés - O önellenőrzés Alapbevallás benyújtása esetén a kódkocka üresen marad. A (D) blokkban van lehetőség megadni a belföldi/külföldi bankszámlaszámot. (E) blokk: Képviselet esetében az (E) blokkban kell feltüntetni a képviselő azonosító adatait, így a nevét, a rá vonatkozó adóazonosító jelet, illetve adószámot. A képviselőre vonatkozó jogszabályi rendelkezéseket a Kt. 3. (10) és (11), valamint az Art. 7. -a tartalmazzák. Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. (F) blokk: A (F) blokk tartalmazza a kitöltés helységét és dátumát, valamint amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a Főlap F blokkjában kell megtenni. Szerepeltetni kell

6 6 továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát (Art (14) bekezdése szerint) KTKESZ-BEV lap A bevallás részletező lapon termékdíj kódonként (továbbiakban: KT-kód) a KT-kód 7. jegyéig, termékdíj tételenként külön-külön sorban kell feltüntetni a termékdíj köteles termékekre vonatkozó adatokat. Részletező mező: KT-kód: a termékdíjköteles termék KT-kódja (1-7. jegyig). A mentességgel kapcsolatos KT kód 4-5 jegyére vonatkozó kódokat (például 20, ha a termék teljes mentességben részesül ) csak az a kötelezett használhatja jogszerűen, aki évre vonatkozóan rendelkezik mentességi engedéllyel, vagy átvállalási szerződéssel. Figyelem! Ha a évi nyitókészlet tekintetében - a korábban a BJ1 lapon bejelentett - adott termékkategóriára vonatkozóan nem keletkezett termékdíjfizetési kötelezettsége (nem volt beszerzés, így díjköteles termék nem szerepel készleten), úgy technikai KT-kód alkalmazásával kell nullás bevallási kötelezettségének eleget tennie. A technikai KT-kód kizárólag 0 kg mennyiséggel együtt szerepeltethető, a kötelezettség 0 Ft. A technikai KT-kódok az alábbiak szerint épülnek fel: 1) gumiabroncs: ) csomagolás: ; kereskedelmi csomagolás: KCS 90 99; 3) akkumulátor: ; 4) egyéb kőolajtermék: ; 5) reklámhordozó papír: ; 6) elektromos és elektronikai berendezés: Megnevezés: a termékdíjköteles termék megnevezése, mely maximum 15 karakter hosszúságú lehet, szabadon tölthető rovat. Mennyiség: a termékdíjköteles termék tömeg alapú mennyisége (kg). Mentesség (Ment.%): ebben a rovatban kell szerepeltetni az egyes KT-kódokhoz (4-5 jegy) tartozó mentesség mértékét. KVTD tétel (Ft/Kg): a rovat beégetett termékdíj-tételeket tartalmaz, melyeket változtatni nem lehet, a termékre vonatkozó KT-kód 1-3 jegyének megadását követően a nyomtatvány automatikusan kitölti a termékdíjköteles termékre vonatkozó díjtételt.

7 7 Kötelezettség (Ft): a rovat tartalmazza a termékdíjköteles termék mennyisége után a mentesség figyelembe vételével számítandó termékdíjfizetési kötelezettséget, melyet a nyomtatvány automatikusan számol. A rovat tartalma nem változtatható! Figyelem! A nyomtatványon található Összesen rovat laponként automatikusan számol és a Mindösszesen rovat ezer forintra kerekítve tartalmazza a megfizetendő termékdíj összegét. Jogszabályi felhatalmazás alapján, ha a bevallásban a termékdíj összege az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni. A kerekítés során az ezer forint alatti összeget (999 Ft-ig) nem kell figyelembe venni. A kerekítést az ezer forintot meghaladó összeg esetében 499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé kell elvégezni. Az ezer forintra kerekített termékdíjat az Általános tudnivalók/az adófizetési kötelezettség teljesítése címszó alatt ismertetett számlára kell megfizetni KTKESZ-ÖNP lap Ezen a nyomtatványon csak a 09KTKESZ bevallások önellenőrizhetők. (A) Blokk A 09KTKESZ-ÖNP lap 1. sor a) oszlopában található Bevallott/befizetett termékdíj mezőbe (a) az önellenőrzéssel módosított (eredeti) bevallásban szereplő fizetési kötelezettséget kell feltüntetni. A Helyesen számított termékdíj mezőbe (b) az önellenőrzéssel megállapított teljes, helyes jelen bevallásban szereplő összeget kell feltüntetni. A a) és b) mező kitöltésénél az összegeket Ft-ban szükséges feltüntetni. A Befizetendő (c) és a Visszautalandó (d) mezőben feltüntetett fizetési kötelezettségeket a nyomtatvány kitöltő program automatikusan összegzi. Az így kapott adatok különbözetét a nyomtatvány ezer forintra, a kerekítés szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni, az ezer Ft-ot el nem érő összeget nem kell megfizetni) automatikusan bejegyzi. (B) Blokk A kötelezett javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell 7. A kötelezett terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített fizetési kötelezettség összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig kell felszámítani. Az önellenőrzési pótlék mértéke a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75%-a. Az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásainak megfelelő időtartamokra kell bontani és az önellenőrzési pótlékot ennek figyelembevételével kell megállapítani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az önellenőrzési pótlék számításához javasolt a NAV honlapján, illetve a magyarorszag.hu honlapról elérhető pótlék kalkulátor alkalmazása. 7 Art. 51. (2) bekezdése

8 8 Amennyiben az önellenőrzés során visszaigényelhető összeg keletkezik, úgy annak kiutalását, átvezetését a 17-es számú Átvezetési és kiutalási kérelem nyomtatvány beküldésével kezdeményezheti KTKESZ-EU lap kitöltése E lapot kell kitöltenie, ha az Art. 124/B. figyelembevételével az önellenőrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik, feltéve, hogy az Alkotmánybíróság, a Kúria illetve az Európai Unió Bírósága e kérdésben hozott döntésének kihirdetésére az önellenőrzés előterjesztésekor még nem került sor vagy az önellenőrzés a kihirdetett döntésben foglaltaknak nem felel meg. A lapot csak a bevallás részeként, azzal együtt (egyidejűleg) lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az állami adó- és vámhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a 09KTKESZ-EU lap oldalszámát, mely minden esetben kitöltendő (kezdő oldalszám: 01). Az (A) blokkban lévő 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenőrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévő 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenőrzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály. Abban az esetben, ha több adónemre vonatkozóan végrehajtott önellenőrzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály, úgy annyi 09KTKESZ-EU lapot kell benyújtania, ahány adónemet érint az önellenőrzés és a lap fejlécében a lap megfelelő oldalszámát jelölnie kell! A (C) blokkban lévő sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, mellyel kapcsolatban önellenőrzését benyújtotta, továbbá milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelező jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, a Kúria, vagy az Európai Unió Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon gépelhető részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az előzőekben leírtakat. Nemzeti Adó- és Vámhivatal