29. Példa Egy kft 2009. december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre?



Hasonló dokumentumok
1.Példa Mekkora adójóváírás jár évi forintos bruttó kereset után?

ÁFA fizetés esetei, példák

Általános forgalmi adó

HIBAJEGYZÉK. a PR-087/13 Nemzetközi számviteli ismeretek című könyvhöz. Gamma Nyrt. főkönyvi kivonata 20x2. december 31-én a következő:

VI. FEJEZET. LAKBÉRTÁMOGATÁS ÉS LAKÁSFENNTARTÁSI TÁMOGATÁS A lakbértámogatásra való jogosultság 45.

Nemzetközi ÁFA elszámolások. 2013/2014. II. félév Nemzetközi adózás

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETE

Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet II. évfolyam, I félév

A pályázat összefoglaló adatai

Számviteli törvény változásai

II. Bevallott idıszak év hó naptól év hó napig.

TARTALOMJEGYZÉK I. RÉSZ / FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorló feladatok...

Személyi jövedelemadó elszámolása. Forrása: - munkabér - személyes közreműködés - tényleges jövedelem kivét - megbízási jogviszony

Nem változott továbbra sem, hogy az Egyszerűsített Éves Beszámoló Mérlegből, Eredménykimutatásból és Kiegészítő mellékletből áll.


Segédlet a pénzügyi számvitel oktatásához A Pénzügy számvitel szak levelező tagozatos III. évfolyamos hallgatói részére

tevékenységgé váló tevékenység után benyújtott bevallás

Közhasznúsági jelentés a évi tevékenységrıl

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM

2013. december 31. Éves beszámoló

HÍRLEVÉL ADÓTÖRVÉNY VÁLTOZÁSOK 2013

Adótörvények 2015 évi változásaiból

Jogszabályváltozások 2015

T/4852. számú törvényjavaslat. a számvitelről szóló évi C. törvény, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról

Helyi adózás 2015-től. Helyi adók 2016-tól Rendeleti adóelőny az iparűzési adóban. Helyi adók évközi

2014. adóévről Pomáz Város Önkormányzata illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről

II. Bevallott időszak év hó naptól év hó napig

BEVALLÁS. a helyi iparűzési adóról állandó jellegű iparűzési tevékenység esetén FŐLAP

Könyvelői Klub február 06. Miskolc

Az egyszerűsített vállalkozói adó évi legfontosabb szabályai

Ügymenetleírások melléklete. Kiskunmajsa Város Polgármesteri Hivatala számára

PANNERGY Nyrt évi beszámoló. független könyvvizsgálói jelentés

Aktuális adózási kérdések Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig.

BEVALLÁS a helyi iparűzési adóról állandó jellegű iparűzési tevékenység esetén

Előadó: Vadász Iván alelnök. Adótanácsadók Egyesülete

július elsején A kft eladott egy berendezést az állóeszközei közül, nettó értéken 22 millió forintért..ezt a berendezést 2015.

LXXI. NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI ALAP

BESZÁMOLÓ A ÉVI HELYI ADÓ BEVÉTELEKRŐL

Bookline.hu Nyilvánosan Működő Részvénytársaság. Független Könyvvizsgálói Jelentés és Éves beszámoló december 31.

Tisztelt Befektet Raiffeisen Ingatlan Alap nyilvános, nyílt vég , határozatlan futamidej , belépési korláttal rendelkez

BEVALLÁS a helyi iparűzési adóról állandó jellegű iparűzési tevékenység esetén Főlap

Számvitel alapjai Feladatok/4.

2015. november 12. (csütörtök) Írásbeli vizsgasor

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM

Kiegészítı melléklet a évre (Üzleti jelentéssel megegyezı tartalommal)

BÉKÉSCSABA MEGYEI JOGÚ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL Békéscsaba, Szent István tér 7.

be/sfphpm /2015/mkosz

Kiegészítı melléklet a KTI Közlekedéstudományi Intézet Nonprofit Kft I. 01.-tıl XII. 31.-ig tartó üzleti évérıl készült beszámolójához

A FORRÁS Vagyonkezelési és Befektetési nyilvánosan működő Részvénytársaság évi üzleti jelentése

MELLÉKLET ÉVI ÜZLETI TERVEK KIVONATA

K I E G É S Z Í T İ M E L L É K L ET

Országos Idegtudományi Intézet

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM

BVK HOLDING Budapesti Városüzemeltetési Központ Zártkörűen Működő Részvénytársaság. Kiegészítő melléklet a évi éves beszámolóhoz

KÖZHASZNÚSÁGI JELENTÉS. Csurgói Térségfejlesztési Közhasznú Egyesület JANUÁR 01 DECEMBER 31-IG TERJEDŐ IDŐSZAKRÓL

FAKTORÁLT KÖVETELÉSEK BIZTOSÍTÁSA ÁLTALÁNOS FELTÉTELEK

Budapest Főváros X. kerület Kőbányai Önkormányzat Képviselő-testület ülése. Tisztelt Képviselő-testület!

Bevezetés... 3 Az ügyiratforgalom alakulása... 4 Szociális ellátások... 5 Közgyógyellátás... 5 Aktív korúak ellátása... 5 Rendszeres gyermekvédelmi

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

BEVALLÁS FİLAP. a helyi iparőzési adóról állandó jellegő iparőzési tevékenység esetén

A számvitel és az adózás időszerű kérdései 2014

Szentesi Közös Önkormányzati Hivatal JEGYZŐJÉTŐL 6600 Szentes, Kossuth tér 6. 63/ /

Eszközök és Források Értékelési Szabályzata

VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZ I ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-t l

BIZONYLAT. Rezsabek Angéla 1

GYÓGYÍR XI. NONPROFIT Kft Budapest, Fehérvári út 12. Központ: titkárság: fax:

Vállalkozás Szlovákiában

Az egyéb adókkal kapcsolatban év közben is sok változás történt.

CÉGALAPÍTÁS AUSZTRIÁBAN

E L İ T E R J E S Z T É S

TARTALOMJEGYZÉK HATVAN VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK JANUÁR 14-I ÜLÉSÉN HOZOTT HATÁROZATAI évi 2. szám január 15.

Közhasznúsági jelentés a évi közhasznú tevékenységrıl. Kiskunhalas Semmelweis Kórház Jegyzett tıke :

LAKÁSCÉLÚ KÖLCSÖNÖK Piaci kamatozású forint lakáshitelek

Kiegészítő melléklet a Szentes Városi Könyvtár Nonprofit Közhasznú Kft évi beszámolójához

Munkaügyi hírlevél. 1. Általános tapasztalatok

a december 31-vel végződő évre Magyar Számviteli Szabályok szerinti, auditált adatok alapján

HIRDETMÉNY AKTUÁLISAN ÉRTÉKESÍTHETŐ HITELEK

1.b. Működő saját tőke fogalma I. SAJÁT TŐKÉVEL KAPCSOLATOS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSOK. 1. Saját tőke fogalma a számviteli tv.

Elsőfokú kötelezést kiszabó határozat

3. Számú melléklet Díjak... 25

Építményadó Építményadó számlaszám:

Végelszámolási időszak első üzleti éve augusztus július 31.


Egy Csepp Emberség Alapítvány 8660 Tab Kossuth Lajos u Adószám: Bankszl. szám:

5 éves kamatperiódus - speciális ügyfél minısítés esetén. 10 éves kamatperiódus

J e g y z ő k ö n y v

ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐTESTÜLET október 04-i ülésére

1997. évi CLV. törvény. a fogyasztóvédelemről

Jármi Község Önkormányzata Képviselőtestülete én tartott nyilvános ülésének. J e g y z ő k ö n y v e

IBRÁNY VÁROS KÉPVISELŐ TESTÜLETÉNEK 4/2006. (II. 24.)KT r e n d e l e t e. - a helyi adók bevezetéséről - I. FEJEZET. Általános rendelkezések 1..

Balázsiné Farkas Katalin Havass Norbert Kardos Barbara. Pénzügyi számviteli példatár

Általános elvek. Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény. Alapfogalmak. Hatály. Alapfogalmak III. Alapfogalmak II.

Éves beszámoló mérlege - "A"

Határozati javaslat I.:

2012 évközi változások II. Az adózás rendje (Art) módosításai

A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÁJÉKOZTATÓJA A LAKÁSÉPÍTÉSI CÉLÚ ÁLLAMI LAKÁSTÁMOGATÁSOKRÓL

Előterjesztés a képviselő-testület február 15.-i ülésére

és a várakozási díjról

Mikro-, kis- és középvállalkozások versenyképességének növelése célú Hitelprogram. Kódszám: GINOP Termékleírás. I. Általános feltételek

Pannonhalma Város Önkormányzat.../2010. ( II...).rendelete az önkormányzati lakások és helyiségek bérletéről, valamint elidegenítésükről I.

Átírás:

Példák társasági adóra 26. Példa Bt átalakul kft-vé Bekerülési é. Könyv sz. Piaci é. é. Ingatlan 20.000e 12.000e 30.000e Gép 30.000e 24.000e 30.000e Átértékelési különbözet: 24.000 e A társaság adóalapja: 12.000 e Mennyi adót fizet az egyes években? Normál eljárás: (12.000e + 24.000e) x 0,10 = 36.000 x 0,16 = 3.600e Kedvezményes eljárás: Ingatlan 12 év van hátra, gép 4 év van hátra. Adó: 12.000 x 0,10 = 1.200e Halasztott adó: 3.600e 1.200e = 2.400e Ingatlan piaci értéke: 30.000e (12 év) Gép piaci értéke: 30.000e (4 év) 1.év: + 2.500e ingatlan értékcsökkenése + 7.500e gép écs - 1.000e ingatlan (eredeti amort) - 6.000e gép (eredeti amort.) Összesen: 3.000e x 0,10 = 300e 1-4. évben 5-12. év (+2.500e 1.000e) x 0,10 = 1.500e x 0.10 = 150e 4 x 300e + 8 x 150e=2.400e forint 29. Példa Egy kft 2009. december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre? : Járműveknél az amortizáció egységesen 20%. 3.000.000 x 20% = 600.000 Forint Időarányos összeg: 31/365 x 600e= 50.959 A társasági adóalap 51 ezer forinttal csökkenthető! 31. Példa Egy kft 2009. január 1-én üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót, amelynek számviteli amortizációját 3 évben állapította meg, maradványérték pedig 900 e forint.

Mennyi a könyv szerinti érték? Mennyi a TAO szerinti számított nyilvántartási értéke? Hogyan módosítja a társasági adó alapját? : Az autó számviteli amortizációja 2005-ben: 3.000e - 900e = 2.100 e (a maradvány értéket először levonjuk, utána számoljuk a maradék összegre az amortizációt) 2.100e / 3 = 700e (éves amortizáció, értékcsökkenés) TAO szerinti amortizáció (a maradványérték nem számít, évi 20% az amortizáció): 3.000e x 0.20 = 600e TAO módosítás: Adózás előtti eredményt: növelő tétel: 700e csökkentő: 600e TAO + 100e Könyv szerinti érték 2.300 TAO szerinti ért. 2.400 31. Példa Egy cég adózás előtti eredménye 10.000e Forint Követelésekre a tárgyévben ráfordításként elszámolt összeg 3.000e forint A tárgyév utolsó napján késedelemben lévő követelések összetétele: 90-180 nap közötti 2.000e forint (2%) 181-360 között 1.000e forint (5%) 360 napon túli 500e forint (25%) Elengedett követelés: egy az egyben növelő! A cég számára elengedett követelés levonható! 90-180 nap közötti 2.000 e forint (2%) = 40 e forint 181-360 között 1.000 e forint (5%) = 50 e forint 360 napon túli 500 e forint (25%) = 125 e forint Összesen: + 3.000-215= + 2.785 e forint 32. Példa Egy középvállalatról a következő adatokat tudjuk: a. 30.000 e forint adózás előtti bevétel b. Kisvállalkozói beruházás (új eszköz): 29.000 e forint Mennyi TAO-t fizet? a. A beruházás egy az egyben leírható a TAO alapjából b. TAO alap 1.000 e forint Fizetett kamat: 8.000 e forint (40%-a: 3,200 e forint) TAO alap: 1.000 e forint, TAO 10%: 100 e forint, ennek 70%-a vonható le kamatkedvezményként, vagyis 70 e forint. Fizetendő adó: 30 e forint 35. Példa

Elszámolás (fejlesztésre lekötött tartalék): 1.000 e forint adózás előtti eredmény 200 e forint céltartalék 1,000 x0.50= 500 500 e forint leírható: meg nem fizetett adó 200x0,10 = 20 e forint Következő évben január 1-én aktivál egy eszközt 200 e forint értékben, Amortizáció: 4 év Adózás előtti árbevétele: 1,200 e Forint Számviteli t. szerinti amortizáció: 200:4=50 e forint /év Társasági adóalap: 1,200+ 50e Forint Csökkentő tétel nincs, hiszen azt már az előző évben leírtuk 1-4 év TAO növekedés: 50x0,10=4x5e= 20 e forint Példák forgalmi adóra 36. Példa Kft bérel telephelyet 100.000 forint Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre 3 000 000 Ft/db 9 000 000 forint Lakás bérbeadása. 100 000 forint Szoba bérbeadása 50 000 forint Autókölcsönzés belföldinek 10 000 000 forint Külföldi turistának 5 000 000 forint Külföldi adóalanynak 50 000 forint : Beszerzés: Kft bérel telephelyet 100 000 Ft x0.27 Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre 3 000 000 Ft/db ÁFA 27 000 forint 9 000 000 Ftx0,27 2.430.000 forint Összesen: 2.457.000 forint Értékesítés: Lakás bérbeadása. 100 000 Ft tárgyi mentes 0 forint Szoba bérbeadása 50 000 Ft 27% 13 500 forint Autókölcsönzés belföldinek: 10 000 000 forint 27% 2 700 000 forint Külföldi turistának 500 000 Ft 27% 135 000 forint Külföldi adóalanynak 50 000 Forint 0% 0 Összesen: 2 848 500 forint Fizetendő: 2 848 500 2.487.000 = 361.500 forint 36. Magánszemélyek ÁFA visszaigénylése

EU-n belül megszűnt. Kivétel vámáru raktárból értékesítés, a termék igazoltan harmadik országba kerül. Harmadik országból való magánszemély csak új termékvásárlás után igényelheti vissza, ha igazoltan 90 napon belül kiviszi (szolgáltatás, használt gépkocsi után nem igényelhető vissza). Új gépkocsi: ÁFA csak továbbértékesítés esetén igényelhető vissza. Ki számítja fel az ÁFA-t és mennyit? Külföldi cég belfölditől rendel reklámszolgáltatást,(k) Szállítást (k) Autóbérlést (k) Mindhárom esetben a külföldi számítja, mert a megrendelő fizet, (fordított ). Belföldi külfölditől rendel szolgáltatást (k), mert a szolgáltatást végző fizet (egyenes) Belföldi külfölditől rendel reklámszolgáltatást (b) fordított. 37.Példa Horvát vevő vásárol egy használt személygépkocsit és hazaviszi. A kocsit 2.000.000 Ft-ért vette és 3.000.000 Ft-ért adta el. Kérdések, válaszok Mennyi az ÁFA a különbözet szerinti adózásnál? 27% Levonható-e a beszerzés ÁFA-ja? Nem, mert nem számították föl, hiszen különbözet szerinti adózás. Visszaigényelheti-e a vevő az ÁFA-t? Nem, mert használt gépkocsira nem jár. Visszahozza szervizre. Mit tartalmaz a számla és visszaigényelhetői-e a vevő az ÁFA-t? Belföldi számla, 27 % -os ÁFA, szolgáltatás után nem lehet visszaigényelni. 38. Példa A hónapban a következő gazdasági események történtek, amelyről a kft-nél a számlák rendelkezésre állnak, illetve a könyvelés a következő adatokat adta fel a bevallás összeállításához: a kft által bérelt telephely bérleti díja 500.000 Ft, kft beszerez 10 db személygépkocsit darabonként 3.500.000 Ft adó nélküli áron; a gépkocsik közül egyet megtartanak bemutatási célra, a többit értékesíteni kívánják, a kft kiszámlázza a lakások bérleti díját, ami egyenként 50.000 Ft - a bérleti díj magában foglalja a közüzemi díjakat is, értékesít 5 személygépkocsit exportra darabonként 4.200.000 Ft-ért, belföldi megrendelőknek autókölcsönzésről összesen 2.018.000 Ft díjat számláz; külföldi adóalanynak a havi kiszámlázott autókölcsönzési díj 1.560.000 Ft, külföldi turistáknak kiszámlázott autókölcsönzési díj 847.500 Ft; az ukrán állampolgár által vásárolt használt személygépkocsi eladási ára 1.200.000 Ft, a beszerzési ára 950.000 Ft volt, a kft az adót a különbözet szerinti adózás szabályai alapján állapítja meg, autóápolási cikkek beszerzésére a hónapban 1.650.000 Ft összeget fordítottak, az elért forgalom 815.000 Ft volt, eladtak 1 db tehergépkocsit 4.650.000 Ft áron

az étteremben az ételforgalom 65.765 Ft, az italforgalom 127.528 Ft, a kiszámlázott borravaló 18.200 Ft volt, az étterem 42.120 Ft-ért élelmiszert, 38.210 Ft-ért italt szerzett be (eltekintünk attól, hogy a beszerzett élelmiszerek, illetve italok adókulcsa különböző lehet), a kiszámlázott belföldi fuvar 345.000 Ft, a külföldi fuvaron belül 789.340 Ft export szállításhoz, 947.000 Ft import szállításhoz kapcsolódott, mely utóbbi az első belföldi rendeltetési helyig merült fel, értékesít 4 db személygépkocsit belföldre darabonként 4.200.000 Ft adó nélküli áron, az autógyárnak végzett reklámkampányért a kft 465.000 Ft-ot számláz, a hirdetési felületek bérletéért 43.000 Ft-ot számoltak fel részére, egy osztrák állampolgár vásárolt 4 db autógumit, az ára 9.000 Ft/db, újsághirdetések elhelyezéséért 112.000 Ft-ot fizetett, a kft benzin beszerzésre 2.600.000 Ft-ot költött, ebből saját fogyasztás 450.000 Ft volt, benzin értékesítéséből befolyt bevétele a hónapban 2.800.000 Ft, a kft egy új üzemcsarnokot kezdett el építeni, a kivitelező ebben a hónapban 6.500.000 Ft-ról nyújtott be számlát, a kft 2 db teherautót vásárolt továbbértékesítésre Á: 3.000.000 Ft-ért, irodaszereket vásároltak 500.000 Ft értékben, az autójavító műhely a hónapban 2.450.000 Ft bevételt ért el, a kft nyaralót bérel a Balatonnál. A dolgozók 2 hetet tölthetnek családostól a nyaralóban. A dolgozók összesen 420.000 Ft-ot fizettek be a nyaralásért, amelyért a kft 620.00 Ft-ot fizetett. A fenti adatok alapján állítsa össze a kft bevallását - az árak, illetve a forgalmi adatok alapján! : Megnevezés Értékesítés adója Beszerzés adója telep hely bérleti díja 500.000*0,27 135.000 10 szgk beszerzése 1 nem továbbértékesítésre 3.500.000*0.27*9 8.505.000 lakás bérbeadás 100.000 TM 5 szgk exportra 21.000.000 1 EXP szgk-kölcsönzés belföldre 2.018,000*0,27 544.860 szgk-kölcsönzés külföldi adóalanynak 1.560.000 TM szgk-kölcsönzés külföldi turistának 847.500*0,27 228.825 használt szgk külföldi turistának különbözet szerint 67.500 autóápolási cikkek 815.000*0,27 220.050 1,650,000*0,27 445.500 thgk értékesítése 4.650.000*0,27 1.255.500 étel 65.750*0,27 17.752 42 120x0,27 11.372 ital 127.528*0,27 34.432 38 210 x0.27 10.316 Borravaló 18.200*0,27 4.914 fuvar számlázása: belföldre 345.000*0,27 93.150 exporthoz kapcsolódva importhoz kapcsolódva 4 db szgk belföldi értékesítése 4*4.200.000*0,27 4.536.000 reklámkampány külföldi adóalanynak, Területi hatályon kívül bérelt felület költsége I 43.000x0,27 11.610

osztrák állampolgárnak 4 db autógumi 36.000*0,27 9.720 újsághirdetés elhelyezésének költsége - 112.000*0,27 30.240 benzin beszerzése és értékesítése (450.000+2.800.000) *0,27 877.500 2.600.000*0,27 702.000 üzemcsarnok építtetése 6.500.000*0,27 1.755.000 2 db thgk beszerzése (2*3.000.000)* 0,27 1.620.000 Irodaszer beszerzése 500.000*0,27 135.000 Autójavító tevékenység 2.450.000*0,27 661.500 Dolgozók nyaraltatása bérelt üdülőben, (420.000+200.000)* 0,27 167.400 620.000*0,27 167.400 festékvásárlás 380.000*0,27 102.600