VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZ I ÉS VÁLTOZÁSAI 2013. január 1-t l Személyi jövedelem adókulcs: 16% / megsz nt az adóalap kiegészítés/ Minimálbér, bruttó: 98 000 Garantált bérminimum, bruttó : 114 000, /szakképzettséget igényl munkakörben foglalkoztatottak számára/ A bért terhel, levonandó adó és járulékok: SzJA 16% Nyugdíjjárulék: 10% Egészségbiztosítási járulék: 7% Munkaer piaci járulék: 1,5% Összesen bérb l levonandó: 34,5% Változatlan: A nem önálló tevékenységb l származó bevételb l a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóel leg alapját csökkenti. /példa. 1. melléklet/ Adómentes jövedelemnek min sül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítend lakás célú támogatás. Családi kedvezmények változatlanok Már egy gyermek után is érvényesíthet, az összevont adóalapból vonható le egy és két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezményt a jogosultak közösen is igényelhetik. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév els napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. 1
A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, véd ruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély elhunyt házastársa, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 6. kifizet által nyújtott véd oltás 7. kockázati biztosítás a minimálbér 30%-ig 8. Sport és kulturális eseményekre szóló belép jegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. A szakszervezet által a következ juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezett l évente egyszer adott tárgyjutalom értékéb l 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyez feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak küls segítséggel képes biztosítani. 4. Sporteseményekre és kulturális szolgáltatásokra szóló belép jegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. Béren kívüli juttatások 500.000 Ft-ig kedvezményes adózás: SZJA 19,04% és eho 14% / változott, 10% volt/ Munkáltató által fizetend adóteher: juttatás értéke X 1,19%(16%+14%)=35,7% 2
Béren kívüli juttatás SZÉP kártya meleg étkezés Kedvezmény es keret Havi 8000 Évi 150 ezer (havi 12,500) Munkáltat ói adóteher Évi 96 000 ezer ig 35,7%, a felett Évi 150 ezer ig 35,7%, a felett Felhasználhatóság hideg élelmiszerre és meleg étkezésre használható Bármely meleg étkezést nyújtó helyen, gyorsétteremben, internetes rendelésnél, kif zdékben, belföldi szálláshelyeken szállásra SZÉP kártya szabadid SZÉP szállás Kártya Munkahelyi meleg étkeztetés Helyi közlekedési bérlet Iskolakezdési hozzájárulás Sportesemény, vagy kulturális szolgáltatás Erzsébetutalvány Egészségpénztár, mimimálbér30 %-ig Nyugdíjpénztár, minimálbér Évi 75 ezer Évi 225 ezer Havi 12 500 A bérlet ára Évi 75 ezer ig 35,7%, a felett Évi 225 ezer ig 35,7%, a felett 35,7% 29 400 gyermekenké nt 35,7% évi 50 ezer havi 29 400 havi 49 000 Múzeumi, állatkerti, vagy vidámpark belép re, színházjegyre, fitness - és wellness-szolgáltatásokra, masszázsra, sportolásra, lovaglásra, síelésre, belföldi szálláshelyeken szállásra Belföldi szálláshelyeken (magánszállók, panziók, hotelek) szállásra Munkahelyi /üzemi/ étkezésnek min sül szolgáltatás a munkáltató telephelyén lév étkezdékben 35,7% a munkáltató nevére szóló számla alapján nincs 35,7% 35,7% Csak utalvány formájában, július 1. és december 31. között magyar sport-szakág sporteseménye belép jegyeinek megvásárlására és kiállítás, színház, zene, tánc, cirkusz, zenem vészeti el adás Egészségügyi szolgáltatásokra, a korábbiaknál korlátozottabb körben Hosszú távú öngondoskodás, amely alapvet en a nyugdíjba vonulás után A kedvezményes, 35,7 százalékos közteherrel adható éves összeg fels határa 500 ezer, a felett mindenképen 51,17 százalékos adót kell fizetni 3
50%-ig használható fel Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetend adóteher: Juttatás értéke x 1,19(16%+27%)= A juttatás jogcíme Munkáltatói adóteher A béren kívüli juttatások évi 500 ezer ot meghaladó része Az egyes béren kívüli juttatások törvényi korlátot meghaladó része Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás Cégtelefon magáncélú használata Csoportos biztosítások díja Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhet bels szabályzat alapján a munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás Csekély érték ajándék, legfeljebb évi három alkalommal A minimálbér 10%-t meg nem haladó mértékben Bárki által hozzáférhet termék, szolgáltatás Rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadid program, ajándék 4
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyz pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének- 20 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-el takarékossági számla A nyugdíj-el takarékossági számla tulajdonosa hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezet banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer ot, /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/. 5
Társadalombiztosítás Munkaadók (28,5%) - szociális hozzájárulási adó 27% szakképzési járulék 1,5% Munkavállalók (18,5%) egészségbiztosítási járulék 7%,- ebb l természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% munkaer -piaci járulék 1,5% nyugdíjbiztosítási járulék 10% Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási id esetén, vagy fekv beteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 6533,33 ot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj: 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészít tevékenységet folytat, havi 6660 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba. 6
1. melléklet 100.000 Ft bruttó bér adózása: 2012-ben és 2013-ben, 1% szakszervezeti tagdíj befizetéssel, és adóalap csökkentéssel: 2012-2013 Bruttó havi bér 100.000 Szakszervezeti tagdíj 1% 1.000 Fizetend SZJA /99 e ft az adóalap/ 15.840 Nyugdíjjárulék (10%) 10.000 Természetbeni e.bizt.jár. (4%) 4.000 Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) 3.000 Munkaer -piaci jár. (1,5%) 1.500 Összes levonás /tagdíj, adó, járulék/ 35 340 Havi nettó munkabér: 64 660 300.000 Ft bruttó bér adózása: 2012-ben és 2013-ben 2012. 2013. Bruttó havi bér 300.000 300 000 Adóalap 326.460 300 000 Fizetend SZJA 52.234 48 000 Nyugdíjjárulék (10%) 30.000 30 000 Természetbeni e.bizt.jár. (4%) 12.000 12 000 Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) 9.000 9 000 Munkaer -piaci jár. (1,5%) 4.500 4 500 Havi nettó munkabér 190.020 196. 500 Minimálbér nettó értéke: 2011 2012 2013 Bruttó havi bér 78.000 93.000 98 000 Havi nettó munkabér 60.600 60 915 64 190 Szakmunkás minimálbér nettó értéke: 2011 2012 2013 Bruttó havi bér 92.000 108.000 114 000 Havi nettó munkabér 69.306 70.740 74 670 2013-01-22 Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezet alelnök 7
8