A FairConto Zrt összefoglalója előadó: Ruszin Zsolt

Átírás

1 Adózási változások 2012 A FairConto Zrt összefoglalója előadó: Ruszin Zsolt 1

2 Evátlanul 2

3 Evátlanul Bevételi határ: 30 mft Kinek érdemes maradni? A költséghányad számítás nem minden! A visszatérés költségei riasztóak lehetnek (Bt) Szárnyaló ígéretek és Andersen meséi A kiút? SZJA átalányadózás: 80%-os költséghányaddal, de még a 40%-nál is talán 3

4 Evából ki - társasági adóba be A kilépést követő 60 napon belül társasági adóelőleget vall a Bt, Kkt, és a Kft. A következő adóév június 30-ig tartó időszakra. Az adőelőleg összege a bevétel 1%-a (ha törtév volt az utolsó evás év, akkor arányosított 1%), vagyis maximum 250 eft, de negyedéveként ennyi! Az egyéni vállalkozónál rendezett a kérdés, hiszen negyedévente adóelőleget számol és fizet (de nem vall). 4

5 2012 Társadalombiztosítási terhek 5

6 TB üzenet Alapelvi szinten rögzítésre kerül, hogy a biztosítottaknak járó tb-ellátásokra való jogosultságot az egyéni befizetéseik teremtik meg, és hogy a munkáltatói járulék nem más, mint az ellátásokhoz való hozzájárulás, vagyis a közfinanszírozott felosztó-kirovó rendszerek fedezetének olyan szolidaritási része, amely jogosultságot nem hoz létre. Következtetés: nem is jár utána semmi! 6

7 Felosztott TB járulék és adó Társadalombiztosítási járulékok Baleseti adó 30% Levont járulékok (8,5% + 10%) Szociális hozzájárulási adó (27% és csak adó ) 7

8 Baleseti adó A baleseti adó az éves kötelező biztosítási díj (beleértve a fedezetlenségi díjat is) 30%-a lesz, de maximum naponként 83 forint/gépjármű. Az adót a biztosító a biztosítási díj esedékes részletével együtt köteles beszedni, ugyanakkor a biztosító akkor is befizetési kötelezettséggel tartozik, ha az adó beszedését elmulasztotta. (Neta tv. II. fejezet) 8

9 Szociális hozzájárulási adó Furcsa törvény: Törvény a törvényben (ilyen még a kulturális adó) Elnevezhetetlen: szocho??? szocadó! Ügyvédi irodás megfogalmazások ( őt terhelő ) Agyonbonyolított kedvezményrendszer Rosszul kezelt külföldiek Befolyásoló hatás: nem minősülnek saját jogú nyugdíjasnak a korhatár előtti, rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesülők! 9

10 Alanya: Szociális hozzájárulási adó Kifizető, Egyéni vállalkozó, Mezőgazdasági őstermelő Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó, mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya 10

11 Szociális hozzájárulási adó A munkáltatói TB járulékot váltja, mértéke 27%. Elemezést igénylő, új adónem, nincs önálló törvényben, a saláta törvény része. Adókedvezmények (csak 1, kivéve START): A munkabérek értékének megőrzése (bérkompenzáció) Karrier Híd Program Életkorbeli kedvezmények (pl. START Bónusz) Nem szakképzettek kedvezménye 11

12 Rémes bérkompenzáció Az adókedvezmény számítási módja megegyezik a kivezetett adójóváírás számítási módjával, egyfajta csoportos adójóváírás, az érintett kör szankcióit még kormányrendelettel fogják szabályozni, ebben a körben az állami vállalatok nincsenek benne. A foglalkoztatói járulék (adó) összegéből havi 75 ezer forint bruttó jövedelemig az adókedvezmény a bruttó jövedelem 21,5 százaléka, de legfeljebb forint. Hetvenötezer forint felett 14 százalékos mértékkel fogy el a kompenzáció. 12

13 Rémes bérkompenzáció Ez azt jelenti, hogy 10 ezer forintonként 1400 forinttal kevesebb adókedvezmény jár a munkáltatónak. 190 ezer forintos bruttó jövedelem után már nem jár kompenzációs adókedvezmény. A munkáltatónak legfeljebb 5,1% bérköltség növekedést jelent a kompenzációs rendszerben a nettó bérek szinten tartása. 13

14 Rémes bérkompenzáció Kormányrendelet szabályozza, hogy az a munkáltató, aki nem fejleszti az elvárásoknak megfelelően a munkabért, szankciókra számíthat (támogatás, közbeszerzés esetén). Bonyolult, szoftver nélkül ne próbálják: Az átlagbér referenciaidőszak szerint, arányosan Mi lesz a béremelésből kimaradtak sorsa? 14

15 Rémes bérkompenzáció Alapszankciók: A munkaügyi ellenőrzés határozatban rögzíti, ha nem történt meg legalább az érintett munkavállalók kétharmadánál (jogsértésnek minősül, bírságot nem szab ki, de egyéb szankciók tekintetében olyannak minősül, mintha a legmagasabb bírságot szabták volna ki). A határozattól számított két évig közbeszerzésen ajánlattevőként nem indulhat és a központi költségvetésből vagy elkülönített állami pénzalapokból támogatásban nem részesülhet. 15

16 Rémes bérkompenzáció Az elvárt emelés 2011 évi átlagos Ft alatti bérekre (személyi alapbér és rendszeres bérpótlékok) vonatkozik, ahol a teljes év alapján kell számolni, kivéve 2011 november 1. előtti bérváltozás esetén a legutóbbi változástól december 31- ig, 2011 november 1. utáni változásnál a korábbi bérváltozástól (ennek hiányában január 1-től) e bérváltozásig, 2011 november 1. után létesített munkaviszonynál az ettől december 31-ig terjedő időszakot kell figyelembe venni. A cafeteria emelése az elvárt emelési mérték 25%-áig számítható be (ez a juttatás emelésének 130,94%-a). 16

17 Rémes bérkompenzáció Az elvárt emelés összegét képlettel, a rendelet mellékletében szereplő táblázat alapján lehet meghatározni. Szociális hozzájárulási adó - szankció: A szocadó jogosultatlan igénybevétele esetén mentesülhet az adókülönbözet alól, ha azt 90%-ban teljesítette, és az eltérés nem több mint a létszám*300ft, és azt visszamenőleg a még ott lévőknél teljesíti, vagy ha ennek ellenére mégsem teljesíti, akkor 15%, de legalább 100 eft mulasztási bírság sújtja a hatóság. Nincs automata bírság! 17

18 Rémes bérkompenzáció év közben visszamenőleges hatállyal végrehatott elvárt béremelés esetén ha ezzel az elvárt béremelés valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállaló esetében teljesült az adott hónapokra vonatkozóan a kompenzáció visszamenőlegeses is érvényesíthető! (2001. évi CLVI. törvény 460. (2) bekezdés). Visszamenőlegesen is! 18

19 Rémes bérkompenzáció Hogyan kell számítani az adókedvezményt betegszabadság, táppénz, fizetés nélküli szabadság esetén? A NAV honlapjának 59 kérdés-válasz között csak a 33. kérdés-válasz utal erre a témára. Az is csak a betegszabadságról tesz említést, ám pontos számítást nem közöl. 19

20 Rémes bérkompenzáció Nem segített a betegszabadság terén az évközi törvénymódosítás sem, sőt fokozta a káoszt azzal, hogy a évi CLVI. törvény a a következő (4) bekezdéssel egészült ki : (4) A szociális hozzájárulási adóból törvény alapján érvényesíthető kedvezmény kiszámításánál a munkavállalót a munkaviszonyára tekintettel megillető (bruttó) munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni. 20

21 Királyi-ejtőernyő program A Karrier-Híd Programban résztvevő, volt kormánytisztviselő, közalkalmazott, igazságügyi alkalmazottra az adó felét kell megfizetni, ha az erről szóló igazolást a foglalkoztató cég birtokolja. A kedvezmény 1 évig jár. - 13,5 % 21

22 Jogosult: START BÓNUSZ GYES, GYED, GYET, ápolási díj folyósításának megszűnését követő egy éven (365 napon) belüli munkába állás esetén a gyermek egyéves korának betöltését követően (akár GYES mellett is) tartósan álláskereső 2012-ben egy évre váltható ki 22

23 Kedvezmény mértéke: START BÓNUSZ Legfeljebb a minimálbér másfélszeresére jutó 27%-os szociális hozzájárulási adó Ft-ig nincs szocadó 23

24 Nem szakképzettek kedvezménye A szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban személy munkáltatója e foglalkoztatott adóalapot képező jövedelme után a minimálbér mértékét meg nem haladó összegig 18 % adót fizet. (FEOR 9.) -9% (2013-tól) 24

25 Nem szakképzettek kedvezménye FEOR 9-es főcsoport: SZAKKÉPZETTSÉGET NEM IGÉNYLŐ FOGLALKOZÁSOK 91 Takarítók és hasonló jellegű egyszerű foglalkozások (vasalók, járműtakarító, ablaktisztító) 92 Egyszerű szolgáltatási, szállítási foglalkozások (árufeltöltő, hordár, utcaseprő, takarító, gyorséttermi eladó, portás, mérőóraleolvasó, parkolóőr) 93 Egyszerű ipari, építőipari, mezőgazdasági foglalkozások (kubikos, erdész, halász) 25

26 Társas vállalkozók: konyec! Társas vállalkozónak fog minősülni az ügyvezető tag, (Bt. Kkt, Kft esetén), vagyis úgy kell tekinteni, mintha az ügyvezetéssel közreműködne a tevékenységben, kivéve, ha munkaviszonyban van. tag + ügyvezető = biztosítási jogviszony 26

27 Ha már kötelező, legyen drága A taggal fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyra tekintettel havonta terhelő szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér 112,5 %-a. A levont járulékok tekintetében az alap: 150% Érintettek: közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, a közös vállalat, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, a szabadalmi ügyvivői iroda, a szabadalmi ügyvivői társaság, az ügyvédi iroda, a közjegyzői iroda, a végrehajtói iroda, az egyéni cég 27

28 Társas vállalkozók - aggályok A ténylegesen ki sem fizetett és meg sem szerzett munkabér és munkadíj után a járulékfizetés előírása a meghatározott esetekben a minimálbér és a rögzített járulékalap szerinti bérnek megfelelő jövedelemsávba eső személyeket és munkáltatóikat hátrányosan különbözteti meg azokhoz képest, akiknél a ténylegesen kifizetett munkabér után kell járulékot fizetni. Ez vagyoni helyzet szerinti olyan különbségtételt jelent, amelynek tárgyilagos mérlegelés szerint nincs ésszerű indoka [35/1994. (VI. 24.) AB határozat ABH 1994, 197, 200.]. 28

29 Társas vállalkozók - aggályok Hátrányos megkülönböztetés továbbá az is, hogy - esetenként - a járulékfizetés alapját a társadalombiztosítás fedezetével kapcsolatban sem hozható iskolai végzettség határozza meg. (45/1995 AB határozat) Vajon lesz vizsgálat? (Lásd MNYP ügy) 29

30 Ha már kötelező, legyen drága Gyanús fogalom: adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony a) a munkaviszony; b) a szövetkezet és természetes személy tagja között fennálló, a tag részére munkavégzési kötelezettséget eredményező vállalkozási és megbízási jogviszony, kivéve az iskolaszövetkezet és a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja között fennálló ilyen jogviszonyt; c) a közkereseti társaság, a betéti társaság, a korlátolt felelősségű társaság, a közös vállalat, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, a szabadalmi ügyvivői társaság, a szabadalmi ügyvivői iroda és természetes személy tagja között fennálló, a tagnak a jogi személy, az egyéb szervezet tevékenységében való személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony (ideértve a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszonyt is); d) az ügyvédi iroda, a közjegyzői iroda, a végrehajtói iroda, az egyéni cég és természetes személy tagja között fennálló tagi jogviszony; e) a gazdálkodó szervezet és a tanuló között tanulószerződés alapján fennálló jogviszony; f) az egyház és az egyházi szolgálatot teljesítő egyházi személy között fennálló, az egyházi szolgálat teljesítése alapjául szolgáló jogviszony; g) a szerzetesrend és a tagja között fennálló tagi jogviszony; h) a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti nem önálló tevékenység vagy önálló tevékenység (ide nem értve a közérdekű önkéntes tevékenységről szóló törvény hatálya alá tartozó közérdekű önkéntes tevékenységet, az egyéni vállalkozói tevékenységet, a mezőgazdasági őstermelői tevékenységet, a bérbeadói tevékenységet és az európai parlamenti képviselő e tevékenységét) végzésének alapjául szolgáló, az a)-g) pont hatálya alá nem tartozó jogviszony. 30

31 Ha már kötelező, legyen drága Következtetés: A tag/ügyvezető bármely adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonya esetében alkalmazni kell a szociális hozzájárulási adó különös szabályait. Nincs más jogviszony felé kibúvó! (A NAV szerint a munkaviszony sima jogviszony, nincs miatta 112,5% járulékalap) Kerülendő kombináció: tag + ügyvezető 31

32 Akkor is biztosított, ha nem fizet A tag/ügyvezető biztosítási jogviszonyai: személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszony Felmentés (egyéni vállalkozónál is: legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszony (összeszámítható) közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben nappali rendszerű oktatás 32

33 A közreműködés mibenléte BT (KKT) esetében: A közreműködés vélelmezhető, attól függetlenül, hogy mit ír a társasági szerződés, mert a törvény a tagok belső (nem dokumentált) megállapodásai alapján is megállapíthatóvá teszi közreműködést. Ilyen az, amikor látszik, hogy "van" árbevétel, ilyenkor nyilván van hallgatólagos megállapodás, hogy valaki közreműködik. 33

34 A közreműködés mibenléte BT (KKT) esetében: Gt. 91. (1) A társaság bármely tagja a társasági szerződés rendelkezése vagy a többi taggal való külön megállapodás alapján személyesen közreműködhet a társaság tevékenységében. 34

35 A közreműködés mibenléte KFT esetében A korlátolt felelősségű társaságnál kógens előírásokat tartalmaz a Gt. Nincs tehát helye így vélelmezésnek, találgatásnak, kizárólag az számít, hogy a társasági szerződésben van-e szabályozva a közreműködés (ott úgy hívják, hogy tagi mellékszolgáltatás). 35

36 A közreműködés mibenléte KFT esetében Gt A társaság tagjai egyéb vagyoni értékű szolgáltatás (a továbbiakban: mellékszolgáltatás) teljesítésére is kötelezettséget vállalhatnak. A tagok által - nem választott tisztségviselőként - végzett személyes munkavégzés is mellékszolgáltatásnak minősülhet, ha nem munkaviszonyon vagy polgári jogi jogviszonyon alapul. 36

37 A közreműködés mibenléte KFT esetében Gt (1) A mellékszolgáltatás teljesítésének feltételeit a társasági szerződésben kell szabályozni. A mellékszolgáltatásért a tagot külön díjazás illetheti meg. 37

38 Ha már kötelező, legyen drága Minimálbér vagy garantált minimálbér? A tag/ügyvezető szerepkörét tekintve vezetői tevékenységet lát el, így munkaköre nem igényel középfokú végzettséget, így a garantált bérminimum alkalmazása szükségtelen a szociális hozzájárulás adó tekintetében, de a levont járulékoknál továbbra is a főtevékenység szerint felmerülhet garantált bérminimum (108 eft) (NAV ikt. sz.: ) 38

39 Furcsa jogeset az ADÓ újságban (az ingyenes megbízás = közreműködő tag) 39

40 A Legfelsőbb Bíróság tévedett BH (az ingyenes megbízás közreműködő tag) Ha tag a társaság részére személyes közreműködést vállal, tisztázni kell, hogy ezt milyen jogviszony alapján teljesíti - Ha a vállalt tevékenységet mellékszolgáltatásként, és nem munkaviszony vagy megbízási szerződés keretében végzi, akkor szükséges ennek részletes szabályait a társasági szerződésben rendezni. 40

41 Külföldi társas vállalkozók Külföldiek esetében Az EK rendelet szerint csak egy tagországban lehet biztosított. Ezt A1-es igazolással bizonyítja. Ekkor létre se jön Magyarországon a biztosítási jogviszony. Harmadik országbeli esetén kérdéses, hogy kialakul-e a biztosítási jogviszony. TAJ szám igénylés: probléma! 41

42 Külföldi társas vállalkozók A miniszter szállította a járulékmentességet a külföldi társas vállalkozóknak A nemzetgazdasági miniszternek feltett kérdések kapcsán hajmeresztő javaslatot tesz válaszában a tárca vezetője. Azt állítja, hogy egy külföldi tag esetén a munkavégzés hiányát elég egy taggyűlésen kimondani, és a cég máris mentesül a tag-ügyvezető pozíció esetén a járulékfizetés alól. Vajon mi alapja van ennek és az analógia alkalmazható belföldi ügyvezető tag esetén is? ( 42

43 Külföldi társas vállalkozók A miniszter szállította a járulékmentességet a külföldi társas vállalkozóknak Ha azonban a külföldi ügyvezető úgy látja el e tevékenységét, hogy Magyarország területén ténylegesen nem végez munkát, akkor a Tbj. alapelveiből következően nem is biztosított Magyarországon, így járulékot sem kell fizetnie. 43

44 Külföldi társas vállalkozók Az A1 utólag is igazolhat Az adóhatóság arra figyelmeztet, hogy külföldi magánszemély tag+ügyvezető esetén előbb meg kell fizetni a járulékokat, majd később önellenőrizni kell. Valójában az utólag az időszakra kért A1 visszamenőlegesen is igazol. 44

45 Szociális hozzájárulási adó Kiküldetés: Harmadik országból érkezett kiküldött 2 év után (visszamenőleg is) biztosítottá válik (eddig ki volt zárva), három év után indul újra a két év számítása (a bevezetéskor a 2 évet január 1-től kell számítani) 45

46 TB emelés, emelés, emelés Az ESZJ 5100-ról 6390 Ft-ra emelkedik. Az egészségbiztosítási- és munkaerőpiaci járulék összevont mértéke 8,5%-ra nő (+1% pénzbeli eg.bizt) Másodállások is fizetni fogják a teljes 8,5%-ot (eddig 2%-ot nem kellett fizetni) Megszűnik a segítő családtag fogalma Megszűnik a tevékenységét kezdő vállalkozó 46

47 TB emelés, emelés, emelés Az egészségbiztosítási járulékalap részévé válnak az alábbi jövedelmek: Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás Szabadságmegváltás Eddig ezek kivételek voltak, nem véletlenül Gondolják végig: lesz a táppénz 2013-ban? 47

48 MNYP rendszer: konyec A 10% levont nyugdíjjárulék érvényes a magánnyugdíjpénztári rendszer megszűntetése miatt az MNYP tagokra is. Az MNYP tagok március 31-ig tehetnek nyilatkozatot, a jogszabályváltozások miatt gyanítható, hogy a nyilatkozatot nem tevőket újabb hátrányos intézkedés érheti. 48

49 Járulék és MNYP tagdíj egyszerre Kétségbeesett adóhivatali üzenet (1108-as bevallás kitöltési útmutató) december hónapban nyugdíjjárulék és tagdíjfizetési kötelezettsége is keletkezhet, úgy december hónapra vonatkozóan az érintett lapból két dinamikus lapot kell kitöltenie ugyanazon időszakra. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy ebben az esetben az időszakot nem kell megosztania és az alkalmazás minősége kódnak azonosnak kell lennie mind a két lapon. 49

50 Őstermelők Megmaradt a 20%-os bevételi szabály a 8 mft-is kitermelői határ alatt, vagyis továbbra is lehet ezen 20% alapján vonni a levont járulékokat. Az őstermelő (a kistermelőt kivéve) a szociális hozzájárulási adót a minimálbér alapján fizeti meg! 50

51 Új EHO kulcs A cafeteria 10%-os EHO kulccsal adózik. (71. ) Az egyéb juttatások (70. ) 500 eft-os határának EHO-ját a május havi 08-as bevallásban kell vallani Az átalányadózó egyéni vállalkozó 15% EHO-t fizet Továbbra is le kell vonni a bérleti díj EHO-ját. 51

52 EKHO FEOR 08 szerint (tartalom szerint) Csak főállású sportolók számára!!! Értékhatár 50 mft (csak sportolóknak 2011-től) 52

53 Rehabilitációs járulék A létszám mértéke 20-ról 25-re nőtt, azonban továbbra is 5%-os létszámszintet kell teljesíteni (a mérték továbbra is Ft / 5% / 25 fő) A megváltozott munkaképességűt már nem kell legalább 4 órában foglalkoztatni. 53

54 Szakképzési hozzájárulás Új törvény szabályoz (2011/CLV.), mérték 1,5%, alapja a szociális hozzájárulási adó alapja. Havonta kell bevallani, új nyomtatványa Fizet a közjegyzői irodai is (eddig mentes volt). Naptári év alapján kell megállapítani. 54

55 Szakképzési hozzájárulás Nem csökkenthető a szakképzési hozzájárulás: Gyakorlati képzés költségeivel Csoportos képzés eszközeivel, bérleti díjával Tanműhelyi költségekkel Anyagköltségekkel (tanuló- hallhatói szerződésnél) Tanulmányi szerződéssel TISZK, egyetem, főiskola fejlesztési támogatásával. 55

56 2012 SZJA 56

57 Szja bérbeadás 2012??? Lakás bérbeadása esetén a bérbeadó magánszemély a bérbeadásból származó bevételéből levonhatja a más településen általa bérbevett lakás ugyanazon évben igazoltan megfizetett bérleti díját, máshol el nem számolt díját feltéve, hogy a bérbeadás, illetve a bérbevétel időtartama a 90 napot meghaladja és azt nem térítik meg a számukra (ok: Otthonteremtési program) 57

58 Tagsági díjak kiskapuja konyec A javaslat szerint: (A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a következő bevételeket:) a magánszemély által fizetett tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel a vállalkozási tevékenységet nem folytató társadalmi szervezet, köztestület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatást, amennyiben azt a társadalmi szervezet, a köztestület az alapszabálya alapján, a cél szerinti tevékenységével összefüggésben, a rendeltetésszerű joggyakorlás keretében nyújtja ; 58

59 Vállalkozási támogatás Vállalkozóvá válási támogatás: Ha alapítvány, társadalmi szervezet, alapszabályaival kapcsolatos támogatása nem jövedelem, ha egy társaság rendelkezésére bocsátja. 59

60 Kamarai tagdíj átvállalható Nem jövedelem a kifizető által a tevékenységében közreműködő magánszemélytől átvállalt kamarai tagdíj összegét, feltéve, hogy a tevékenység kizárólag szakmai kamara tagjaként folytatható (Jön a kötelező kamarai regisztráció ) 60

61 Régiúj számlázási szabály Az egyéni vállalkozó ismét köteles lesz feltüntetni a nyilvántartási számát a számlán ( között ez nem volt, előtte volt). ÁFA levonási jogot nem érinti!!! Hiába nem írta rá, ha egyéni vállalkozó, akkor a számla utólagos közléssel is kiegészülhet!!! 61

62 SZJA 2012 Végre! Itt az egytöbbkulcsos jövedelem adóztatás! A mágikus határ: / hó (évi ) 62

63 SZJA 2012 A szuper-bruttósítási hókuszpókusz eredményeképpen az adótábla (valójában): Ft-ig: 16,00% Ft-tól: 20,32% 63

64 SZJA 2013 a Kánaán eljövetele Eltörlésre kerül a jövedelem alapját befolyásoló szuperbruttósítás, az adókulcs valóban: 16% lesz (Ismét Andersen meséi?...) 64

65 SZJA 2012 Továbbra is nyilatkozni kell az adóelőleg megállapításához a munkáltató felé, amely azonban már csak a költség, adójóváírás, családi kedvezmény és a fogyatékkal élők körében gyűjt adatokat. A hibás költség-nyilatkozat esetén továbbra is 39%, hibás kedvezményi nyilatkozat esetén 12% automata megállapítandó bírságot kell fizetni a bevalláskor. 65

66 SZJA 2012 újra nyilatkozatháború Az önbírságolás terhe mellett ismét nyilatkozni kell arról, hogy a jövedelem meghaladja-e majd az évi Ft-ot. Nyilatkozni kell a családi kedvezményről, de már nem lesz adójóváírási nyilatkozat 66

67 SZJA az automata bírság Jöhet az önmegfigyelés és az önbírságolás! 67

68 SZJA 2012 minden cafeteria A javaslat szerint visszakerül az egyéb juttatás körébe körbe a munkáltató által valamennyi munkavállaló, vagy egy csoportjuk részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás. Adóterhelése: 51,17% (19,04% SZJA + 1,19*27% EHO) 68

69 Cafeteria 2012 változások röviden 19,04% alá tartozó új tételek +10% EHO (30,94%): Munkahelyi étkeztetés Ft / hó és/vagy Sima utalvánnyal csak Ft / hó (Erzsébet utalvány) SZÉP Kártya: Szálláshely kártya címen évi 225 ezer forint Vendéglátó kártya címen évi 150 ezer forint Szabadidő kártya címen évi 75 ezer forint DE: évi 500 ezer forint keretösszegig!!! 69

70 Cafeteria Az Erzsébet utalványok szabályai külön kormányrendeletben várhatóak: Felhatalmazást kap a társadalompolitika összehangolásáért felelős miniszter, hogy az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben rendeletben határozza meg az Erzsébet- utalvány kibocsátásának részletes szabályait. Munkahelyi étkeztetés: zavaros fogalom, elvileg nem kizárt, hogy vásárolt szolgáltatás is lehet. Termék lehet? munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható - a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott - utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy 70

71 Cafeteria összefoglalva Kötelező tv-i juttatások: napidíj, kiküldetési rendelvény 1. sz melléklet: megmaradtak az adómentes juttatások 71. : béren kívüli juttatások: ide tartoznak azok a juttatások, ahol a juttatás 1,19-szerese után a kifizetőt terheli a 16%-os adó + 10% EHO (30,94%) 70. : egyes meghatározott juttatások: egy újabb csoport, ahol a kifizetőt terhelő adó alapja a bevétel 1,19- szerese, és ez után eho-t is kell fizetni (51,17%) Adóköteles juttatások: a negyedik kategória, amelyek az előző csoportokba nem férnek bele, azok az általános szabályok szerint adóznak. 71

72 Juttatások tánclépésekben

73 Kötelező táncok (jogszabályból eredő költségtérítések)

74 Juttatásnak gondolt költségtérítések Több olyan költségtérítés is le van fektetve a szabályok között, amelyek egy része a munkavállalónak jár, más esetben az alkalmazásával a dolgozó egyfajta többletszolgáltatáshoz jut, vagy többlet-bér produkálható, úgy, hogy az lényegében a munkaviszonyával kapcsolatos költségek, vagy a kifizetés részleges, vagy teljes adómentességét használja ki.

75 Juttatásnak gondolt költségtérítések Az elszámolásukhoz nyilvántartásokat, kimutatásokat kell készíteni (pl. kiküldetési rendelvényt). A munkáltató okosan jár el, ha a dolgozó kegynek tekniti ezen juttatások kifizetését, de az ilyen játék veszélyes lehet. Mégis az ilyen költségtérítéseket a dolgozók annak ellenére, hogy azok egy részét tőlük megtagadni nem lehetne juttatásként élik meg. Ilyenek:

76 Juttatásnak gondolt költségtérítések A dolgozónak járó külföldi napidíj (külföldi tartózkodás esetén legalább 15 EUR, ami től újra 30%-ig adómentes, és jár.

77 Juttatásnak gondolt költségtérítések A dolgozónak járó belföldi kiküldetési étkezési hozzájárulás, vagyis étkezési napidíj 500 Ft/nap, szálloda igénybevétele esetén 400 Ft/nap), ha több, mint 6 órát van kiküldetésben. 278/2005. (XII. 20.) Korm rendelet

78 Juttatásnak gondolt költségtérítések A munkáltató megtéríti a munkavállaló munkába járását szolgáló teljes árú, és kedvezményes jegyet, ha a munkavállaló -a) vasút 2. kocsi-osztályán, b) helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, c) elővárosi buszon, HÉV-en, d) menetrend szerinti hajón, kompon, vagy réven, e) repülőgépen (hazautazás céljából).

79 Juttatásnak gondolt költségtérítések A munkáltató a munkába járással bérlettel vagy menetjeggyel történő elszámolás esetében azok árának legalább 86%-át, de hazautazás esetén csupán a) 2010-ben forint, b) 2011-ben KSH inflációs kulccsal növelt: c) 2012-ben várhatóan kb

80 Juttatásnak gondolt költségtérítések Nem bevétel: a hazautazásra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 9 Ft értékű költségtérítés.

81 Juttatásnak gondolt költségtérítések Autóval való munkába járás: a) ha az útvonalon nincs közösségi közlekedés; b) egyáltalán nem vagy csak hosszú várakozással vehető igénybe a közösségi közlekedés, c) mozgáskorlátozottság esetén ( ).

82 Juttatásnak gondolt költségtérítések a hivatali utak megtérítése (utazás, szállás számlával igazolva) a munkavállaló által használt gépjárműre, kiküldetési rendelvény alapján, az üzemanyag és átalányként 9 Ft/km megtérítése mellett. (cégautóadó nem merül fel)

83 Juttatásnak gondolt költségtérítések a dolgozónak munkavédelmi okokból járó üzemorvosi szolgáltatások (foglalkozás- egészségügy körébe tartozó vizsgálatok, bár néhány eset pl. fogászati szűrés többlettartalommal bír, de mégis ide sorolható)

84 Juttatásnak gondolt költségtérítések a dolgozónak járó egyes számítógép használatához kötött munkakörök esetén kétévenkénti szemészeti szűrővizsgálat és a felírt védőszemüveg költsége. (SZTK keret+lencse).

85 Ingyen táncok (egyéb juttatások)

86 Lehetséges ingyenes juttatások a magánszemély által fizetett tagdíja, hozzájárulása, felajánlása ellenében a vállalkozási tevékenységet nem folytató társadalmi szervezet, köztestület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatást, (ha nem volt adókedvezményre jogosító igazolás.)

87 Lehetséges ingyenes juttatások Pályázati és állam forrásból ingyenes vagy kedvez- ményes számítógép- és internet használat. A munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógéphasználat.

88 Lehetséges ingyenes juttatások Puebla utalvány ( utalványtőzsde )

89 Lehetséges ingyenes juttatások

90 Lehetséges ingyenes juttatások ÓVATOSAN EZEN JUTTATÁSOKKAL: ingyenes számítógép-használat utalvány Szűrésre igénybe vett betegbiztosítás

91 Standard táncok (béren kívüli juttatások)

92 Cafeteria 2012 A természetbeni juttatások elnevezés megszűnik. A nem pénzben történő juttatás adóalapja a juttatás 1,19-szeres érték lesz, amit a munkáltató (nyújtó) fizet meg a juttatás értéke után (+10% EHO). Ez az adó: 30,94% (1,19 * 16% SZJA + 1,19* 10% EHO) A következő tételekre: 92

93 Cafeteria 2012 (béren kívüli) üdülési szolgáltatás (minimálbérig) Étkeztetés (munkahelyi: , utalvány: 5 eft) 93

94 Cafeteria 2012 (béren kívüli) iskolakezdési támogatás (minimálbér 30%-ig), helyi utazásibérlet (már re is kiadható) a Széchenyi pihenő kártya (lásd az új alszámlákat) 94

95 Cafeteria 2012 (béren kívüli) az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári (50/30%-ig), foglalkoztatói nyugdíjalap hozzájárulás (50%-ig) Iskolarendszerű képzés ( Ft * 2,5 = Ft) 95

96 Önkéntes-kölcsönöskölcsönös az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a tagként befizetett, valamint az egyéni számláján jóváírt összes, az adóévi egyéb jövedelmének minősülő összeg együttes értékének 20 %-a, de max. 100 ezer forint az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba és önsegélyező pénztár(ak)ba a tagként befizetett, valamint az egyéni számláján jóváírt összeg, adóévi egyéb jövedelmének minősülő összeg együttes értékének 20 %-a, de max. 100 ezer forint együttesen legfeljebb az adóévben 120 ezer forint. 96

97 Önkéntes-kölcsönöskölcsönös aki január 1. előtt tölti be a jogszabályok alapján reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, az értékhatár 130 ezer forint, mindkét rendelkezés esetén 150 ezer forint. 97

98 Önkéntes-kölcsönöskölcsönös A nyugdíj-előtakarékossági számla-tulajdonos az adóbevallásában tett nyilatkozat alapján rendelkezhet az adóévben általa nyugdíj-előtakarékossági számlára a forintban befizetett összeg 20 %-nak, de legfeljebb az adóévben 100 eft-nak az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéből történő átutalásáról. Aki január 1. előtt tölti be a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, 130 ezer forint az értékhatár. 98

99 Klasszikus táncok (egyéb juttatások)

100 Egyéb juttatások 2012 Adókulcs: 19,04% + 27% EHO 51,17% 100

101 Egyéb juttatások 2012 reprezentáció (társ. szervezetre: bevétel 1%-a, 25 mft felett) üzleti ajándék (értékhatár nélkül) távbeszélő-szolgáltatás (20%) 101

102 Egyéb juttatások 2012 csoportos biztosítási díja, ha a biztosítási szerződés nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más közös ismérv alapján kötötték 102

103 Egyéb juttatások 2012 csekély értékű ajándék (minimálbér 10%-a, kötött kör) a munkáltató a munkavállalójának, a munkavállaló, az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának, a szakszervezet a tagjának, a nyugdíjas tagjának, a tag, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának, a volt munkáltató vagy annak jogutódja a nyugdíjban részesülő magánszemélynek és közeli hozzátartozójának, a kifizető a szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak akkor is, ha a juttatás olyan magánszemélynek történik, akinek a kifizetőtől az adóévben nem származik más jövedelme; 103

104 Egyéb juttatások 2012 reklámajándék (minimálbér 1%-a) elfogadása esetén a magánszemély azonosító adatai a juttató számára nem ismertek 104

105 Egyéb juttatások 2012 az egyidejűleg több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség, ha a kifizető - jóhiszemű eljárása ellenére - nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet; Mindenkinek egyenlő feltételekkel, szabályzat alapján! 105

106 Különös táncok (amit épeszű munkáltató nem ad)

107 Nem lehet juttatás 2011-ben Bérként adózik (a lineáris kulcsok miatt felbruttósítható): Ft-nyi ilyen juttatás Ft adót keletkeztet 96,183% 107

108 Nem lehet juttatás 2011-ben értékpapír nem nevesítethető egyéb juttatás A cafeteriáról ennyit Vagy mégsem?

109 Minden drágább, és mégis Szinte minden adó emelkedik, plusz költségvetési forrást teremt a többlet bevétel, de egyetlen dologra mégis van költségvetési forrás, vagy olyan bevétel, amiről az állam lemond 109

110 Adópreferált végtörlesztés Nincs kamatkedvezményes jövedelem: Ha a munkáltató által munkavállalójának a végtörlesztéshez kölcsön nyújt, feltéve, hogy a magánszemély a hitelintézet által kiadott igazolással bizonyítja a kölcsönt biztosító munkáltató felé a végtörlesztésként kiegyenlíteni kívánt tartozás fennálló összegét. Itt szempont a méltányolható lakásigény. Végtörlesztési törvény: évi CXII. törvény 200/13. (1) ét követően adott kölcsönökre. 110

111 Adópreferált végtörlesztés Adómentes a munkáltató által munkavállalójának a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő támogatás 7,5 Mft-ot meg nem haladó része. (Társasági adóban elismert egyéb személyi jellegű ráfordítás) ig 111

112 Adópreferált végtörlesztési feltételek a) a munkáltató a támogatást a követelés jogosultjának igazolása alapján közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja (vezeti) át b) amennyiben a munkavállaló a végtörlesztést a munkáltatói támogatás nyújtását megelőzően teljesítette, akkor a munkavállaló a végtörlesztési kérelmével és annak banki átutalását igazoló bankszámlakivonattal igazolja a végtörlesztés megtörténtét, azzal, hogy ilyen esetben a támogatás utalása (átvezetése) közvetlenül a munkavállaló által megjelölt bankszámlára is történhet. 112

113 Adópreferált végtörlesztés kivezetése A munkáltató által a banknak fizetett végtörlesztés esetén ig lehetett utalni. A munkavállalónak fizetett végtörlesztés esetén azonban a jövedelem megszerzése a jóváírás napja, így én kellett utalni. Buktatók: szabálytalan munkaviszony, önmunkáltatás, színlelés 113

114 Internet juttatás helyett előfizetés SZJA tv. 4. (4) Nem keletkezik jövedelem a tevékenység ellátásának hatókörében szükséges szolgáltatással összefüggő kiadás akkor is elismert költség, ha az személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas, kivéve, ha azt a törvény adóztathatónak nyilvánítja. Miután az internet, mint juttatás eltűnt, teljesen szabad az út a költségként való elszámolás előtt. 114

115 Reprezentáció (historikusan) 2009-ig: határ felett 44% SZJA + 11% EHO : mind társasági adóalap-növelő Cégeknél: 2012: ismét SZJA köteles (51,17%-os terhelés) Mikor kell bevallani? MINDEN HÓNAPBAN!!! 115

116 Ingóságok, vaterázás Csak a 600e Ft-ot meghaladó bevételt kell továbbra is bevallani, továbbra is a 200 eftnyi ingósági jövedelem lehet adómentes. Mindez miért érdekes? 116

117 Ingóságok, vaterázás Ha az ingó vagyontárgy átruházása - kivéve, e.v. esetét - gazdasági tevékenység keretében történik, és önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. Gazdasági tevékenység: valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik. 117

118 Termőföld átminősítésből való meggazdagodás Új elem: szokásos hozam Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Nem kell alkalmazni: Ha az átminősítés óta eltelt 5 év Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés Ha örökléssel szerezte Példa: Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.), Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.). Jövedelem: 9 mft, amiből: Ft 16%-kal adózik, Ft 48%-kal adózik, Ft x 0,3% x 334nap = Ft 118

119 2012 Adózás rendje 119

120 Adózás rendje 2012 VAMO esetén a könyvelő bírságolhatósága törvényileg is megszűnt (már nem kell hozzá kimentés se). Akapcsolt vállalkozás megszűnés bejelentendő Zrt-k esetében csak az 50% feletti részvényest kell bejelenteni T201T-n A nem cégbírósági adózó jegyzett tőkéjét be kell jelenteni T201-n Az elévülés fél évvel meghosszabbodik új eljárásra történt utasítás esetén 120

121 Adózás rendje 2012 Új elemként jelenik meg az adóhatóság ellenőrzési tevékenységében a valódiság vizsgálatával, illetve a becslési adatbázis felállításával kapcsolatos ellenőrzési eljárás. A munkáltatói elszámolást választókról ig adatszolgáltatást kell benyújtani (így senki se fogja megengedni!) 121

122 2012-től: adószám nuku! Megtagadható lesz az adószám megállapítása, ha az adózó vezető tisztségviselője, képviseletre jogosult tagja, többségi tulajdonosa előző cége(i) alapján kockázatosnak minősül. 15m / 30m adótartozással való megszűnés 5 éven belül 50m / 150m adómegállapítás 5 éven belül Felfüggesztés után törléssel megszűnő 122

123 Az adószám megállapítás menete 1 nap: Ha nem valószínűsíthető akadály 8 nap: Egyéb esetben Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül (volt EVA alanyok előnyben) Igazolás: 30 napon belül (kérelemre) 123

124 Kimentjük magunkat? Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS a vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta ÉS a követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható volt. 124

125 Felügyelet melletti működés A tervezet szerint az adózási szempontból kockázatosnak ítélt adózók működésük első időszakában folyamatosan adóhatósági felügyelet mellett működnének. 125

126 KOCKERD Előírható kérdőív kitöltése, témakörök: Tevékenység Foglalkoztatott személyek száma Eszközök Pénzügyi háttér 126

127 Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: - Határozatban - Maximum 1 évre Lehetséges követelmények: Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése 127

128 Adózás rendje bírságok Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napig 500 eft, nap között 1 mft-ig, utána adószám felfüggesztés, majd törlés. Az adóbírság 200%-os mértékű lesz, ha az adóhiány kialakulásának oka bevételeltitkolás, bizonylatok, könyvelés meghamisítása, megsemmisítése. A hiánypótlás során 1mFt-ig lehet bírságolni Megszűnt a minősített adózók 20%-os bírsága 128

129 Cégiratokban a szülinap A cégjegyzék tartalmazza (pl. Kft esetén): a tagok nevét, továbbá természetes személy esetén lakóhelyét, születési idejét, anyja születési nevét, jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság esetén székhelyét, és cégjegyzékszámát vagy nyilvántartási számát, ha van adóazonosító számát, 129

130 Adóregisztráció megküldése Az állami adóhatóság és a cégnyilvántartás közötti, az adóregisztrációs eljáráshoz kapcsolódó adatszolgáltatás érdekében a bejegyzési (változásbejegyzési) kérelemben fel kell tüntetni a cégjegyzékbe bejegyzett (bejegyezni kívánt) tagok (részvényesek) magyar állami adóhatóság által kiadott adóazonosító számát. A tagok adóazonosító száma nem szerepel a cégjegyzékben. 130

131 nyilvantarto.hu Az egyéni vállalkozók jegyzékét Önálló vállalkozók jegyzékének fogják hívni. Az egyéni vállalkozók szakmakódját egyéni vállalkozók tevékenységi jegyzékének fogják hívni. (EVTJ) 131

132 Bizonytalan volt: adójogi helyzet Ügyvéd, adótanácsadó, bejegyzett adószakértő, vagy okleveles adószakértő által készített vélemény és ellenjegyzés alapján megúszható az adóbírság!!! Az ilyen bevallás díjköteles: 0,5%, minimum maximum 5 millió Ft, a véleményt 15 napon belül kell beküldeni. (áfára, innovációs járulékra nem alkalmazható) 132

133 2012 Innovációs járulék 133

134 Innovációs járulék Szélesedett az innovációs járulék fizetésére kötelezettek köre. Ezután a teljes Kkv. törvény határozza meg, hogy mely cég minősül mikro- és kisvállalkozónak. Így például konszolidálni kell a partner és kapcsolódó vállalatok adatait a méret meghatározáshoz. A levonható költség megszűnik! 134

135 Innovációs járulék Kisvállalkozás az, ahol a) összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg. 135

136 Innovációs járulék A jogszabály világosan rendelkezik: Azon vállalkozás esetében, amelynek partner- vagy kapcsolódó vállalkozásai vannak, az adatokat az összevont éves beszámolók alapján, ennek hiányában a vállalkozás nyilvántartása alapján kell meghatározni! (Kkv tv. 5. (5)) 136

137 Innovációs járulék Az innovációs járulék megállapításánál tehát figyelembe kell venni az olyan, vállalkozások közötti kapcsolatokat is, amelyek természetes személyek közötti kapcsolatokon alapulnak! 137

138 Innovációs járulék Kevés az ilyen eset, hiszen a vizsgálódást az adott piacra, illetve a közeli piacra kell korlátozni, tehát jelen esetben Magyarországra és a környező országokra. (2003/361/EK ajánlás)! 1249-es BEVALLÁS! Határidő

139 Innovációs járulék Megszűnik a saját vagy megrendelt K+F költség levonhatósága, így már a járulék teljes összegét az adóhatósághoz kell befizetni 2012-től. A Frascati könyvre való hivatkozás megszűnik! 139

140 2012 Kulturális adó 140

141 Kulturális adó 2012!!! A től megszűnt kulturális adóként visszatérő az eredetivel teljesen hasonlatos javaslat lényegében megadóztat minden pornográf szolgáltatás környezetében bevételt produkáló szolgáltatást, terméket. 141

142 Kulturális adó 2012!!! Pornográf tartalomnak minősül az olyan tartalom, amelynek elsődleges célja a szexuális ingerkeltés, és amely a nemi aktust vagy egyéb szexuális cselekményeket nyíltan, kendőzetlenül ábrázolja. 142

143 Kulturális adó 2012!!! Szexuális termék: olyan birtokba vehető forgalomképes dolog, amelynek elsődleges célja a szexuális ingerkeltés, különösen amely nemi aktust vagy egyéb szexuális cselekményt nyíltan ábrázol, illetve emberi testet, testrészt szexuális ingerkeltésre alkalmas módon vagy szexuális ingerkeltés céljából ábrázol, ideértve a - rendeltetése szerint - szexuális ingerkeltésre szolgáló, nemi aktus vagy egyéb szexuális cselekmény során alkalmazható eszközt is, a fogamzásgátlás céljából alkalmazható eszköz kivételével 143

144 2012 Egyéb 144

145 Termékadóztatási kémia és előrecsomagolás Előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, h a a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják, b) a csomagolásban található termék mennyisége el őre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehet ő módosítása nélkül nem változtatható meg, d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által el őre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva. Előrecsomagolt terméknek minősül az az a) c) pontokban foglalt feltételeknek megfelel ő termék is, amelyet darabonként csomagolnak, függetlenül attól, hogy azt a fogyasztó részére milyen módon (darabonként vagy tömeg alapján) értékesítik! Kémiai fogalmak: Taurin : a H2N-CH2-CH2-SO2-OH kémiai képlettel leírható vegyület (2-aminoetánszulfonsav) ; Koffein (1,37-trimetil-xantin) a teobromin (3,7-dimetil-xantin), a teofillin (1,3-dimetil-xantin). 145

146 Termékadó mértékek 146

147 ÁFA

148 Bérbevett autók előnyben A törvény megszűnteti a személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele kapcsán felmerülő előzetesen felszámított adóra vonatkozó tételes levonási tilalmat a 2012-től kezdődő bérleti időszakra. (+reg. adó kedvezmény!) 148

149 Bérbevett autók - útnyilvántartással Adólevonási jog annyiban jár, amilyen mértékben a bérbevett járművet adóköteles gazdasági tevékenysége érdekében használja fel. Így az adólevonási jog alátámasztása érdekében javasolt lehet útnyilvántartást vezetni a jármű használatáról, az egyes utak üzleti céljáról. 149

150 További bérbevett járművek 125 cm3-nél nagyobb motorkerékpár, jacht és más vizijármű bérlés áfája érvényesíthetővé (levonhatóvá) válik, ha bizonyított az üzleti használat. Itt mi lesz útnyilvántartás helyett? 150

151 A láncügyletek Az adóhatóságnak vagy más félnek nem lenne joga megdönteni a törvényi vélelmet, mely szerint a közbülső vevő az áru elfuvarozását vevői minőségében rendeli meg; erre csak magának az érintett adózónak lenne lehetősége. 151

152 Átvihető követelés elévülése A törvény rögzíti, hogy az adólevonási jog gyakorlására, a vissza nem igényelt áfa továbbgörgetésére az általános szabályok szerinti elévülési időn (vagyis az év végétől számított 5 éven át) van lehetőség. 152

153 Az ÁFA választás a honlapon Az adózók hatékonyabb tájékoztatása érdekében a jövőben az adóhatóság a honlapján minden adózóról közzéteszi, hogy választott-e ingatlanok értékesítése, bérbeadása kapcsán adómentesség helyett adókötelezettséget (eddig erről csak egyedi kérésre adott tájékoztatást az adóhivatal)

154 Gyakoriságok, bevallások Az összesítő nyilatkozat esetén minden esetben szükséges áfabevallás benyújtása is. Ha be kell vallani, akkor havi bevallással tesz annak eleget az alanyi adómentes és az adómentes tevékenységű adózó. Az áfabevallás gyakoriságával kapcsolatos kérelem elbírálása kapcsán új elutasítást eredményező feltételek kerültek megnevezésre. (pl. költözés, adószám felfügg.) 154

155 75 napos ÁFA visszaigénylés et követő időszakra az ÁFA visszaigénylés kiutalási határideje 75 nap. Megfizetettségi nyilatkozat esetén 1 mft-ig 30 afelett 45 nap a kiutalás határideje. A hamis nyilatkozat bírsága 5%, de min. 500 eft (magánszemélynél 200 eft) 155

156 Lex Sziget - nyári változás A zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló 23/2011. (III. 8.) Korm. rendelet január 1. napján hatályos állapota szerint meghatározott alkalmi szabadtéri rendezvényre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatás új ÁFA kulcsa nap = tehát től: 18% 156

157 Társasági adó

158 Elhatárolt veszteség? Hogyne! A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb az elhatárolt veszteség felhasználása nélkül számított adóalap 50 százalékáig érvényesíthető. Fáj az elvesztett társasági adó (SZJA-nál is ) 158

159 Kizöldült elhatárolt veszteség A mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó két évre visszamenőleg önellenőrzéssel csökkenti az adóalapját az elhatárolt veszteséggel, de adóévenként legfeljebb az adóév adózás előtti eredményének 30%-ával. 159

160 Szoftverfejlesztők Megszűnik 2012-től a szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye (amit 3 éven át kell érvényesíteni), az utolsó érvényesítési év 2014 lesz. 160

161 Transzferárak, bizonylatok 2012 A jövőben az angol, francia, vagy német nyelven készült nyilvántartások és kapcsolódó iratok (szerződések, számlák) esetében az adóhatóság nem kötelezheti az adózót azok lefordíttatására. 161

162 Bejelentett immateriális jószág A szerzést követően be kell jelenteni (60 napos jogvesztő határidővel), szellemi terméket, vagyoni értékű jogot, amelyet, ha 1 évnyi tartást követően adnak el, akkor az értékesítési nyereség csökkenti az adóalapot. (áron aluli értékesítés pedig növeli ) 162

163 Térítés nélkül átadott eszköz Nyilatkozat kell, ez az elismert költség feltétele (Tao. Tv. 3. sz. mell. A fejezet 13. pont, kivéve a külföldinek átadott eszközt) től újra lesz adomány: Olyan átadott eszköz, juttatás, amelyet a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet részére a közhasznú szervezetekről szóló törvényben (Civiltörvényben) nevesített közhasznú tevékenységre, közfeladat támogatására, valamint egyház részére (jogszabály szerint) a közérdekű kötelezettségvállalás céljára adnak feltéve, hogy az nem jelent a Tao és az SZJA törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának (részvényesének), vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a magánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás. 163

164 Térítés nélkül átadott eszköz Adóalapnövelő 2012-ben: A külföldinek térítés nélkül átadott eszköz A nyilatkozat nélküli átadás A nyilatkozat: a juttatásban részesülő eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően igazol 164

165 Térítés nélkül átadott eszköz Elismert átadás: a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet, az egyház, a közérdekű kötelezettségvállalás szervezője által kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot. + jogszabály által elrendelt, megengedett átadás 165

166 Termőföldre épített lakópark Termőfölből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjának részesedés kivonása során az adóalapot a nyereség kétszeres összegével kell növeli. (SZJA-ban 48%) megadóztatása 166

167 Elengedett követelés 2009 óta Növeli az adózás előtti eredményt a behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés, ha a jogosult követelését magánszemélynek nem minősülő kapcsolt vállalkozása részére engedi el. (Tao tv. 8. (1) h)) Magyarul: csak a kapcsoltakkal szembeni követelés leírása adóalapnövelő!!! 167

168 Elengedett osztalék Csökkenti az adóalapot a üzleti években megállapított, de ki nem fizetett osztalék jét követő elengedésére tekintettel elszámolt rendkívüli bevétel összege 168

169 2012 Helyi adók 169

170 Üzletileg közhasznú ingatlan Megszűnt az építményadómentesség 2012-től az alapítványok, egyesületek bérbe adott ingatlanai után. A szakszervezetek (civil szervezetek) kategóriáját a jogalkotó kifelejtette. Véletlenül? 170

171 A közműszolgáltatók is adóznak! A közműszolgáltatók kikerültek a helyi adó mentes körből, így pl. építményadót és iparűzési adót is fizetnek 2012-től. Bevallás: Közműszolgáltató: a legalább 75%-ban távfűtés, melegvíz, ivóvíz, csatornaszolgáltatást nyújtók, ideértve a víziközmű-társulatot is. 171

172 Építményadó finomítások Az önkormányzati adóhatóságok bármilyen módon differenciálhatják az építmény- telekadó kivetési mértékeket. A telekadó köteles 2012-től a nem termőföld, további az építménnyel lefedett földrészlet is. Megszűnt az építményadó mentesség a komfort nélkül üdülőhelyen kívüli építmény első 100 m2-ére. Megszűnt a telekadó mentesség az építési tilalom alatt álló telek felére, azon telekre, amelyen építményadó mentes épület áll, építmény biztonsági övezetére. 172

173 Helyi adók Település-adó nem lett, ebadó lett, közlekedési adó még lehet 173