Tartalomjegyzék Előszó....13 1. Aktuális számviteli kérdések...15 1.1. Az államháztartás számviteléről szóló kormányrendelet 2018. évtől hatályos változásai....15 1.1.1. Költségvetési könyvvezetést érintő változások....15 1.1.2. Pénzügyi könyvvezetést érintő változások...16 1.1.3. Az éves beszámoló javítására vonatkozó rendelkezések....16 1.1.4. Átmeneti rendelkezés....17 1.1.5. Egyéb pontosítások, módosítások....17 1.2. Az államháztartás számviteléről szóló kormányrendelet 2019. évtől hatályos változásai....18 1.2.1. Mérleg....18 1.2.2. Rovatrendet érintő módosítások...18 1.2.3. Egyéb pontosítások, módosítások....19 1.3. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról rendelkező NGM rendeletet érintő módosítások....21 1.3.1. Követelés fejében átvett eszközök új elszámolási szabálya...21 1.3.2. Az MNV Zrt.-nek értékesítésre átadott eszközök elszámolásának változása.... 21 1.3.3. A készletek vásárlásakor keletkező árfolyam-különbözet elszámolása....23 1.3.4. Pontosítás a kerekítési különbözet elszámolásánál....23 1.4. Egyéb, a számviteli elszámolásokat érintő módosítások....23 1.4.1. A Számv. tv. előzőekhez nem kapcsolódó módosítása...23 1.4.2. A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet módosítása....23 5
1.5. A saját tőke... 24 1.5.1. A saját tőke elemeinek bemutatása... 24 1.5.2. A saját tőke elemei változásainak jogcímei és számvitele.... 25 1.5.3. A saját tőke megjelenítése a mérlegben és az időközi mérlegjelentésben.... 48 1.6. Gazdasági események elszámolása egy költségvetési szervnél komplex gyakorlati példán keresztül (nyitás, elemi költségvetés, évközi könyvelés, zárási feladatok, Eredmény-kimutatás, a Mérleg és a Maradvány-kimutatás elkészítése)... 53 Nyitó adatok.... 54 Az esettanulmány feladatai.... 55 Az esettanulmány megoldása, könyvelési tételek.... 62 Kiegészítések az egyes gazdasági eseményekhez.... 87 Főkönyvi kivonat pénzügyi számvitel szerint.... 99 Főkönyvi kivonat költségvetési számvitel szerint....104 E Egyeztetések.... 111 Eredmény-kimutatás... 118 G Maradvány-kimutatás...138 F Mérleg...140 Főkönyvi kivonat zárás után pénzügyi számvitel szerint kizárólag a mérlegszámláknak van egyenlege...158 Főkönyvi kivonat költségvetési számvitel szerint, zárás utáni állapot....163 Főkönyvi kivonat pénzügyi számvitel szerint az eszköz- és a forrásszámlák zárását követően....170 Főkönyvi kivonat költségvetési számvitel szerint, zárás utáni állapot....175 2. A számvitelt érintő egyéb jogszabályi környezet változásai...183 2.1. Az államháztartáshoz kapcsolódó jogi szabályozás változása...183 2.1.1. A költségvetési szerv alapítása, irányítása, felügyelete, szervezete, működése és képviselete....184 2.1.1.1. Az alapítással és az alapító okirattal kapcsolatos változások...184 2.1.1.2. A gazdasági szervezettel kapcsolatos változások...185 2.1.2. Az állami, valamint önkormányzati tulajdonú gazdasági társaságok állami feladatellátásának költségvetési szerv által történő átvétele....186 2.1.2.1. Az állami és önkormányzati feladatok költségvetési szerv általi átvételéről kiadásra kerülő kormányrendelet és önkormányzati rendelet tartalmi elemei...186 6
2.1.2.2. A gazdasági társaság kötelezettségei az átadás előtt...187 2.1.2.3. A gazdasági társaság vezető tisztségviselőinek az átadással kapcsolatos kötelezettségei, nyilatkozatai, felelősségük szabályai...188 2.1.2.4. A gazdasági társaság megszüntetését kizáró okok...188 2.1.2.5. A gazdasági társaság vagyonának átadása....189 2.1.2.6. A gazdasági társaság jogutódlása...190 2.1.2.7. A cégbíróság eljárása, a gazdasági társaság megszüntetésének a Cégközlönyben történő megjelentetése...191 2.1.2.8. Az állami vagy önkormányzati feladat átvétele új vagy már működő költségvetési szerv által....192 2.1.2.9. A költségvetési szerv által átvett munkavállalók munkaviszonyának változása...192 2.1.3. A költségvetés előkészítése és elfogadása....193 2.1.4. A költségvetés elfogadását követő feladatok...194 2.1.5. A központi költségvetés előirányzatainak módosítása, átcsoportosítása...194 2.1.6. Kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés...196 2.1.7. Költségvetési felügyelő....197 2.1.8. A gazdálkodás sajátos szabályai...198 2.1.9. A támogatások fejezetet érintő módosítások....198 2.1.9.1. A támogatások formája...198 2.1.9.2. A kedvezményezettek köre, összeférhetetlenségi szabályok....199 2.1.9.3. A pályázat...199 2.1.9.4. A támogatási szerződéshez benyújtandó dokumentumok, nyilatkozatok...199 2.1.9.5. A kedvezményezett részére történő közlés időpontja....200 2.1.9.6. Egyedi kérelem alapján nyújtott támogatások....200 2.1.9.7. A helyi önkormányzatok részére támogatási fejezetből nyújtott támogatások...201 2.1.9.8. A kedvezményezettet terhelő beszámolási kötelezettséget érintő változások....201 2.1.9.9. Ügyleti kamatszámítás....201 2.1.9.10. Támogatási előleg folyósítása...202 2.1.10. A helyi önkormányzatok általános működésének és ágazati feladatainak támogatása fejezetet érintő módosítások...202 2.1.10.1. Önellenőrzés....202 2.1.10.2. Lemondás-átadás kezelése....202 2.1.10.3. Kincstári felülvizsgálat....203 2.1.11. A kincstári ellenőrzési előírások pontosítása...203 7
2.1.12. A Kincstár által vezetett számlákkal kapcsolatos előírások módosítása....204 2.1.12.1. Kincstári körön kívüli számlatulajdonosokat érintő változások....204 2.1.12.2. Költségvetési támogatások kincstári számlán történő kezelése...205 2.1.13. A központi alrendszer finanszírozása....205 2.1.14. Az államháztartás önkormányzati alrendszerének finanszírozási rendje....206 2.1.14.1. A nettó finanszírozás eljárási szabályainak pontosítása...206 2.1.14.2. A belföldi gépjárművek után beszedett adó megosztásának ellenőrzése....206 2.1.15. Maradványelszámolás....207 2.1.16. Az állami kezesség, állami garancia, állami viszontgarancia, a kiállítási garancia és viszontgarancia szabályai...216 2.1.17. A törzskönyvi nyilvántartást érintő módosítások....216 2.1.17.1. A törzskönyvi nyilvántartásba történő bejegyzés adattartalmának változása....216 2.1.17.2. A törzskönyvi bejegyzést kezdeményező szervek körének változása...217 2.1.17.3. A törzskönyvi bejegyzési kérelem benyújtásának határideje....217 2.1.17.4. A törzskönyvi bejegyzési kérelemhez történő dokumentumok köre több ponton kiegészült....217 2.1.17.5. Törzskönyvi okirat....218 2.1.18. Kincstári adatkezelés....218 2.1.19. Adatszolgáltatási kötelezettségek....218 2.1.20. A Beruházási Ügynökség létrehozásával kapcsolatos módosítások...219 2.2. Adózáshoz kapcsolódó jogi szabályozás változása....221 2.2.1. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) módosításai....221 2.2.1.1. A jogszabályi háttér....221 2.2.1.2. Az adókötelezettség elemei....221 2.2.1.3. A bejelentkezés...222 2.2.1.4. Az adószám megállapítása....222 2.2.1.5. Az adóregisztrációs eljárás...223 2.2.1.6. Adófizetési biztosíték....224 2.2.1.7. Az adószám és a csoportazonosító....225 2.2.1.8. Az adózó törlése az adóhatósági nyilvántartásból...227 2.2.1.9. A készpénzfizetés bejelentése...227 8
2.2.1.10. A jogviszony bejelentése....228 2.2.1.11. A jogviszony megszűnésének bejelentése....229 2.2.1.12. A változásbejelentést érintő módosítás...229 2.2.1.13. A jogviszony változásával kapcsolatos bejelentés...230 2.2.1.14. A havi adatszolgáltatás 1908-as nyomtatvány...231 2.2.1.15. A jogviszony szabályozása....231 2.2.1.16. A jogviszony átminősítésének kockázata....232 2.2.1.17. A TB kiskönyv....232 2.2.1.18. A jogkövetkezmények...233 2.2.1.19. Az adóbírság szabályozása...233 2.2.1.20. A késedelmi pótlék szabályozása...234 2.2.1.21. Önellenőrzési pótlék....235 2.2.1.22. Mulasztási bírság szabályozása....235 2.2.1.23. A csoportos társaságiadó-alanyiság bevezetése...237 2.2.1.24. Az adózók kockázati besorolása....240 2.2.2. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.)...241 2.2.2.1. Az adóhatóságok....241 2.2.2.2. A meghatalmazás....241 2.2.2.3. Eljárás megszüntetésére vonatkozó szabályok kiegészítése...241 2.2.2.4. Fordítás tolmács biztosítása....241 2.2.2.5. Az ügyintézési határidő szünetelése eseteinek kibővítése....242 2.2.2.6. A kötelező adóellenőrzés....242 2.2.2.7. Ügyintézési határidő....242 2.2.3. Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokat szabályozó 2017. évi CLIII. törvény (Avt.)...243 2.2.3.1. A törvény hatálya....243 2.2.3.2. A végrehajtás felfüggesztése...243 2.2.3.3. A végrehajtás megszüntetése....243 2.2.3.4. A végrehajtáshoz való jog elévülése...244 2.2.3.5. A törvényszéki végrehajtás átvétele a NAV által....244 2.2.3.6. Tárgykörözés....244 2.2.3.7. Életveszélyes építmény kiürítése...245 2.2.4. A személyi jövedelemadó...245 2.2.4.1. Évközi változások a személyi jövedelemadóról szóló törvényben....245 2.2.4.2. Az adóügyi illetőség....247 2.2.4.3. A jövedelemszerzés helyének változása....248 2.2.4.4. A külföldi pénznemben keletkezett bevételek és felmerült kiadások...249 9
10 2.2.4.5. Elszámolás a személyi jövedelemadóról....249 2.2.4.6. Igazolások...250 2.2.4.7. A minimálbér és a garantált bérminimum....251 2.2.4.8. Az összevonásra kerülő jövedelmet csökkentő tételek.... 253 2.2.4.9. A családi járulékkedvezmény....257 2.2.4.10. A személyi kedvezmény...259 2.2.4.11. Az adóelőleg-nyilatkozat...261 2.2.4.12. Rendelkezés az adóról....262 2.2.4.13. Az összevont adóalap megállapítása....265 2.2.4.14. Az ingatlan értékesítése....270 2.2.4.15. A cafetéria-juttatás....272 2.2.4.16. Adómentes juttatások....277 2.2.4.17. Megszűnt adómentes juttatások....282 2.2.4.18. A kötelező munkáltatói juttatások....283 2.2.4.19. Bérként/illetményként adóztatandó juttatások....288 2.2.4.20. Béren kívüli juttatások...291 2.2.4.21. Egyes meghatározott juttatások....292 2.2.4.22. A célzott támogatás....293 2.2.4.23. A munkavégzéssel kapcsolatos utazási költségtérítések....296 2.2.4.24. A belföldi kiküldetés üzleti út....301 2.2.4.25. A külföldi kiküldetési költségek...310 2.2.5. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho)....314 2.2.6. A szociális hozzájárulási adó (szocho)....317 2.2.6.1. Az igénybe vehető szociálishozzájárulásiadó-kedvezmények....318 2.2.6.2. A munkáltatói juttatások szociális hozzájárulási adó vonzata....320 2.2.6.3. A szociális hozzájárulási adó korlátja....320 2.2.7. Az egyéni járulékok...322 2.2.7.1. A munka törvénykönyve alapján foglalkoztatottak....325 2.2.7.2. A közszféra....325 2.2.7.3. A megbízási jogviszony...326 2.2.7.4. Szerzői jogvédelem alá tartozó kifizetések....326 2.2.7.5. Egyéni és társas vállalkozói jogviszony....327 2.2.7.6. A levont adó és járulék utalása....328 2.2.7.7. Az adókülönbözet elszámolása....329 2.2.7.8. A járulékkülönbözet elszámolása....329 2.2.8. A kereseti korlát...329 2.2.9. Az egészségügyi szolgáltatási járulék....330 2.2.10. A rehabilitációs hozzájárulás...331
2.2.11. A helyi adók...332 2.2.11.1. A helyi adóztatás...332 2.2.11.2. Tájékoztatás a bevezetett helyi adók és települési adók szabályairól...334 2.2.11.3. Az idegenforgalmi adó...334 2.2.11.4. Adóelőny-tilalom...335 2.2.11.5. Adóelőny garanciális szabály....335 2.2.11.6. Az iparűzési adó....336 2.2.11.7. Kata hipa...336 2.2.11.8. Őstermelés vállalkozás hipa....336 2.2.11.9. Az iparűzési adóelőleg-kiegészítés...337 2.2.11.10. Adóhatóságok együttműködése....337 2.2.11.11. A NAV kiterjesztett adatszolgáltatása 2019. július 1-jétől...337 2.2.11.12. Adóalap-mentesség megszűnése [Helyi adó tv. 39/D., 51/E. (1) bekezdés]....338 2.2.12. Az általános forgalmi adó...338 2.2.12.1. Az alanyi adómentesség....338 2.2.12.2. Az áfa elszámolása az adóbevallás....339 2.2.12.3. A bevallás gyakorisága...340 2.2.12.4. A bevallási gyakoriság változása....342 2.2.12.5. Bevallási gyakoriság az alanyi adómentesség értékhatárának átlépése esetén....343 2.2.12.6. Az áfa kiutalása...343 2.2.12.7. Az áfa halasztása...344 2.2.12.8. Javítás helyesbítés önellenőrzés....345 2.2.12.9. A számlaszintű adatszolgáltatás...345 2.2.12.10. Számla fizikai megjelenése...347 2.2.12.11. A számlaellenőrzési kötelezettség....348 2.2.12.12. A tipikusan előforduló számlázási hibák....348 2.2.12.13. A korrekció jellege...349 2.2.12.14. Gépjármű bérbevétele...349 2.2.12.15. Az intézményi autók magáncélú használata...351 2.2.12.16. A gépjármű ingyenes használatba adása...351 2.2.12.17. Az utazási irodákra vonatkozó szabályváltozás....352 2.2.12.18. Voucher irányelv...352 Mellékletek....355 1. számú melléklet...357 2. számú melléklet...358 3. számú melléklet...363 4. számú melléklet...365 5. számú melléklet...369