A 2010. évi éves beszámolók könyvvizsgálatáról készített külön kiegészítő jelentések feldolgozásának tapasztalatai (kis- és középbankok, takarékszövetkezetek) Előadó: Juhász Csaba Budapest, 2011. november 14.
A számok tükrében Vizsgált intézmények köre kis- és középbank: hitelintézeti fióktelep: takarékszövetkezet: hitelszövetkezet: hitelintézettel egyenértékes pénzügyi vállalkozás: 22 db 9 db 133 db 4 db 2 db 133 4 2 22 9 Összesen: 170 db Az intézmények számossága miatt kiemelten fontos, hogy a jelentések lényegre törőek és informatívak legyenek! 2
Könyvvizsgáló társaságok száma A számok tükrében 2 Könyvvizsgáló társaságok a vizsgált hitelintézetek száma alapján 30 27 25 20 17 15 10 5 8 5 5 5 0 1 2 3 4 5 5 fölött Vizsgált hitelintézetek száma 67 könyvvizsgáló társaság vizsgálta a 170 db hitelintézetet 3
Db A számok tükrében 3 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Beérkezés szerinti megoszlás 84 60 19 3 4 Március Április Május Június Június után A 170 db vizsgált KKJ-ből 64 db érkezett május 31-ét követően, határidőt sértően. 4
Általános tapasztalatok Szerkezete, tartalma nem felel meg a PSZÁF és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara közös ajánlásának Néhány esetben nem a könyvvizsgáló küldte be a jelentést (hanem az intézmény) Nem jelenik meg, hogy mely (felügyeleti) ajánlások kerültek konkrétan figyelembe vételre Negatív bizonyossági formula használata (pl. nem jutott tudomásunkra.) A jelentés könyvvizsgálói véleménynyilvánítást, értékelést nem tartalmaz Az egyes intézmények jellemző tevékenységei nem kerülnek kiemelésre (pl. zálogházi finanszírozás, stb.) Készült-e vezetői levél (tartalma) 5
Értékelés szakmai helyességének vizsgálata Hiányosságok: Átstrukturált hitelek minősítése Egyszerűsített minősítési eljárás részletezése Mintavételi módszerek bemutatása, portfolióra való kiterjeszthetőség Vizsgált hitelek felsorolása (kimutatás), megállapítások ismertetése Átvett eszközök, függővé tett kamatok vizsgálata Hitelintézet és a járulékos vállalkozások közötti ügyletek részletezése Banki limitek túllépése Fedezetek értékelésének megfelelősége Szabályzatok minősítése Adatszolgáltatás főkönyvvel való egyeztetése Mérlegen kívüli tételek minősítése 6
Az előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások elvégzése Általános észrevételek hiánya a hitelintézet értékvesztés elszámolási, céltartalék képzési gyakorlatával kapcsolatban Az értékvesztés és céltartalék változásának okaira nem térnek ki (értékesítés, portfolió romlás/javulás, stb.) Származékos ügyletek, kötvények értékelése (valós értékelés) Ingatlanok piaci értékének meghatározása 7
Az előírt és szükséges tartalékok képzése A tartalékok nagyságrendjével és összetételével kapcsolatos vélemények hiánya A könyvvizsgáló szerinti szükséges tartalékok 8
A szavatoló tőkére, a tőkemegfelelésre, folyamatos fizetőképességre, pénzügyi szolgáltatásokra vonatkozó szabályok betartása Tőkekövetelmény helyességének vizsgálata (hitelezési, működési, piaci) Kitettségek kategóriába sorolásának, súlyozásának megfelelősége Devizában nyilvántartott követelésekkel és kötelezettségekkel kapcsolatos nyitott pozíció és tőkeszükséglet számítás SREP levélben megfogalmazott feladatok végrehajtása Likviditási stratégia értékelése 9
Jogszabályok, felügyeleti, jegybanki határozatok betartása Pénzforgalomról szóló jogszabályok betartása Belső szabályzatok aktualizálásának vizsgálata Határozatok nyomon követésének vizsgálata Felügyeleti, jegybanki adatszolgáltatást támogató IT rendszerek ismertetése, manuális feldolgozás aránya, folyamatba épített ellenőrzés 10
Ellenőrzési rendszerek értékelése Bizottságok működésének bemutatása (pl. FB, Cenzúra Bizottság, ALCO, stb.) Belső ellenőrzés színvonala (megállapítások nyomon követése, feed-back) Kockázatkezelés függetlensége (üzleti területtől) 11
Köszönöm a figyelmet! 12