Mentor program 2018. Hogy adózzak? - Adójogi alapok NAV 2.0 - Társ az adózásban
Tartalom Számlázás szabályai Alanyi adómentesség Áfa bevallási gyakoriság Foglalkoztatáshoz kapcsolódó bejelentési kötelezettségek Foglalkoztatáshoz kapcsolódó adó- és járulékfizetési kötelezettségek, kedvezmények Választható adózási formák és azok rövid ismertetése
Bizonylat formái számla nyugta elektronikus számlázó program, email: pdf papíralapú számlatömb, számlázó program elektronikus papíralapú kézi nyugtatömb gépi online pénztárgép
Számlázás Az adóalany köteles a belföldön, ellenérték fejében teljesített termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére, ha az az adóalanytól eltérő más személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról gondoskodni. Főszabály szerint számlázáskor annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol a számla alapját képező ügylet teljesül.
Számlakibocsátási kötelezettségre vonatkozó határidő a teljesítésig előleg esetén a fizetendő adó megállapításáig (kézhezvétel, jóváírás) de legkésőbb az ettől számított ésszerű időn (15 napon) belül!
Számla formai követelmények Számlatömb esetén: a számla sorszámának az adóhatóság által engedélyezett sorszámtartományon belül kell lennie Ezt hol lehet ellenőrizni? A megvásárolt tömböket szigorú számadás alá kell vonni, azaz olyan nyilvántartást kell vezetni, mely tartalmazza: - nyomtatvány sorszámtartományát - nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát - nyomtatvány beszerzésének a keltét - nyomtatvány felhasználásának időtartamát - nyomtatvány kiselejtezésének a keltét Számlázó programmal történő számlaadás: a program első használatát követő 30 napon belül a SZAMLAZO nyomtatvány benyújtása
Számla kötelező tartalma I. Eladó neve, címe, adószáma: Vevő neve, címe, adószáma (ez utóbbi adatot nem minden esetben kötelező megadni)
Számla kötelező tartalma II. Teljesítési időpontja Számla kibocsátásának kelte
Számla kötelező tartalma III. Termék megnevezése, mennyisége, besorolási száma Adóalap, egységár Áthárított adó, adómérték Egyszerűsített adattartalmú számla esetén az adómértéket visszafelé számítva tüntetjük fel: 5% 4,76%; 18% 15,25%; 27% 21,26%.
Számla kötelező tartalma IV. Kötelező kifejezések, utalások Önszámlázás (vevő az eladó helyett átvállalja a számlázást) Pénzforgalmi elszámolás Kisadózó kisadózók tételes adóját választó (kata alany) számlakibocsátó esetén Fordított adózás Különbözet szerinti szabályozás utazási irodák Különbözet szerinti szabályozás használt cikkek Különbözet szerinti szabályozás műalkotások Különbözet szerinti szabályozás gyűjteménydarabok és régiségek Egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozó megjelölés (vagy annak e.v. rövidítése) és nyilvántartási száma Külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték: a számla külföldi pénznemben is kiállítható, de az áthárított adót forintban kifejezve ebben az esetben is fel kell tüntetni. A számla kötelező adattartalmán felül szerepeltethetők a számlán egyéb adatok is: - más jogszabály (pl. termékdíj) által megkövetelt adattartalom; - számla kibocsátójának döntése alapján közölt további adatok.
Számlákról történő adatszolgáltatás A számlaadáshoz kapcsolódó új kötelezettség! - 2018. július 1-től - 100 000 Ft áthárított adót tartalmazó számlákról - a számla kibocsátójának adatszolgáltatást kell teljesíteni az adóhatóság felé, az erre kialakítandó elektronikus felületen Adatszolgáltatás határideje Nyomdai számla esetén - Egy számlán legalább 100 000 Ft áfa, de kevesebb mint 500 000 Ft áfa, akkor 5 naptári napon belül; - Egy számlán legalább 500 000 Ft áfa, akkor legfeljebb számla kibocsátását követő naptár napon belül. Számlázó program esetén: - Egy számlán legalább 100 000 Ft áfa, akkor azonnal.
Mentesülés a számlakiállítási kötelezettség alól NYUGTA Adattartalom: Áfa tv. 173.
Pénztárgép kötelező használata A nyugtaadás megvalósulhat - kézi nyugtatömbből való nyugta kiállításával - pénztárgéppel történő nyugtaadással - számlázó program által kiállított nyugta kiállításával Bizonyos adózói kör számára a pénztárgéppel történő nyugtaadás kötelező, nem szabad elhatározás kérdése, hogy milyen módon állítják ki a nyugtát Jellemzően a végső fogyasztók számára kereskedelmi vagy szolgáltatói tevékenység (csak kiemelve: kiskereskedelem, vendéglátás, taxi, javítás, masszázs, testedzés, szálláshelyszolgáltatás) folytatása esetén kötelező a pénztárgép használata, a kötelezetti kör pontos meghatározásához lásd: http://www.nav.gov.hu/nav/ado/online_penztargepek_friss
Alanyi adómentesség Az adóalany személyéhez és nem az általa végzett tevékenységhez kötődik. Választáson alapul, tehát az adóalany csak abban az esetben jogosult alanyi adómentesként eljárni, ha ezen jogállás választását az adóhatóság felé bejelentette (pl.: egyéni vállalkozó: T101E, gazdasági társaság: T201T). A választásra jogosító értékhatár: 8 millió forint (év közben kezdő adóalany esetén ennek időarányos része).
A választásra jogosító összeghatár átlépésével megszűnik az alanyi adómentesség. 15 napon belüli bejelentési kötelezettség! Az értékhatár túllépés miatti megszűnést követő második adóév végéig alanyi adómentesség nem választható. Az alanyi adómentesség fenntartását nem kell évente ismételten bejelenteni az adóhatóság felé.
A számlán: Adókötelezettségek alanyi áthárított adó illetőleg százalékérték nem szerepelhet mentességre utalás adómentesként Adóbevallási és adófizetési kötelezettség meghatározott esetekben
Adó bevallása Bevallási gyakoriság az Art. alapján A kezdő vállalkozó a kezdés évében és az azt követő évben havi áfa-bevallásra kötelezett. 65 számú bevallás havi negyedéves időszakot követő hónap 20. napjáig éves adóévet követő év február 25. napjáig A60 számú bevallás
Biztosítottak bejelentése Biztosítási jogviszony létrejöttét, illetve az alkalmi munkavállaló, idénymunkás foglalkoztatását kötelező bejelenteni Biztosítási jogviszonyt megalapozó jogviszony Munkaviszony Alkalmazandó nyomtatvány 18T1041 Bejelentés határideje Biztosítási jogviszony első napján, a foglalkoztatás megkezdése előtt Egyéni vállalkozás 18T1041 Biztosítási jogviszony első napján Társas vállalkozói jogviszony 18T1041 Biztosítási jogviszony első napján Megbízási jogviszony 18T1041 A megbízási díj kifizetését követő nap Alkalmi munkavállaló, idénymunkás 18T1042E; Tel.: 185 EFO mobil Munkavégzés megkezdése előtt
Egyéni vállalkozó (nem kata alany) Munkavégzés jellege Főállású Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett Kiegészítő tevékenységet folytató Szociális hozzájár. adó (19,5%) Minimum minimálbér 112,5%-a után A tényleges kivét után Nem fizet Nyugdíjjárulék (10%) Minimum a minimálbér után A tényleges kivét után A tényleges kivét után Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%) Minimum a minimálbér másfélszerese után A tényleges kivét után 7% egészségbiztosítási járulékot fizet Nem fizet Személyi jövedelemadó (15%) A tényleges kivét után A tényleges kivét után A tényleges kivét után Egészségügyi szolgáltatási járulék Nem fizet Nem fizet Kötelezően fizetendő, havi 7 320Ft
Társas vállalkozó (nem kata alany) Munkavégzés jellege Főállású Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett Kiegészítő tevékenységet folytató Szociális hozzájárulási adó (19,5%) Minimum minimálbér 112,5%-a után Tényleges díjazása után Nem fizet Nyugdíjjárulék (10%) Minimum a minimálbér alapján Tényleges díjazásából levonva Tényleges díjazásából levonva Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%) Minimum a minimálbér másfélszerese alapján Tényleges díjazásából levonva Nem fizet Személyi jövedelemadó (15%) Tényleges díjazásából levonva Tényleges díjazásából levonva Tényleges díjazásából levonva Egészségügyi szolgáltatá -si járulék Nem fizet Nem fizet Kötelezően fizetendő, havi 7 320Ft
Kisadózó vállalkozások tételes adója Munkavégzés jellege Főállású Egyéni vállalkozó által fizetendő tételes adó 50 000Ft/hónap, vagy a magasabb ellátási alap érdekében választása alapján 75 000Ft/hónap Kata alany társaság/ügyvédi iroda kisadózóként bejelentett tagja után fizetendő tételes adó 50 000Ft/hónap, vagy a magasabb ellátási alap érdekében választása alapján 75 000Ft/hónap Nem főállású kisadózó 25 000Ft/hónap 25 000Ft/hónap
Nem főállású a kisadózó Ha a tárgyhónap egészében Van legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonya Kiegészítő tevékenységet folytató EGT tagállamban, kétoldalú szociálpolitikai, szoc. biztonsági egyezmény alapján külföldön biztosított 2011. december 31-én I., II., III. csoportos rokkantsági nyugdíjban részesült és rokkantsági ellátást kap Rokkantsági ellátást kap és egészségi állapota 50 százalékos vagy kisebb mértékű
Mentor program 2018 Nem főállású a kisadózó Más vállalkozásban nem nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozónak minősül Más kisadózó vállalkozásban főállású kisadózó Nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll Nappali rendszerű közép-vagy felsőfokú oktatási intézményben folytat tanulmányokat, ideértve az EGT tagállamában, Svájcban, vagy az előzőekben nem említett államokban folytatott tanulmányokat is
Foglalkoztatottra tekintettel fizetendő közterhek Munkavégzés jellege Szociális hozzájárulási adó (19,5%) alapja Szakképzési hozzájárulás (1,5%) alapja Személyi jövedelemadó (15%) alapja Nyugdíjjárulék (10%) alapja Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (8,5%) alapja Munkaviszony Munkabér után Munkabér után Munkabérből levonandó Munkabérből levonandó Munkabérből levonandó Megbízásos jogviszony Díjazás jövedelemtartalma után Díjazás jövedelemtartalma után Díjazás jövedelemtartalma (levonandó) Díjazás jövedelemtartalma (levonandó) Díjazás jövedelemtartalma (levonandó 7%) Egyesület, alapítvány tisztségviselője Díjazás után Díjazás után Díjazásból levonandó Díjazásból levonandó Díjazásból levonandó (7%)
Egyszerűsített foglalkoztatás A foglalkoztató által fizetendő közteher mértéke: - mezőgazdasági vagy turisztikai idénymunka esetén 500Ft/nap - alkalmi munkavállaló esetén 1 000Ft/nap - a közteher munkavállalónként és naponta értendő Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó egyéb korlátozások: - létszámkorlát - foglalkoztatás napjainak száma Ld. még 46. számú információs füzet
Foglalkoztatás kedvezményei I. Kedvezmény megnevezése Szociális hozzájárulási adó kedvezményének mértéke Rehabilitációs kártyával rendelkező személy foglalkoztatása Szakképzettséget nem igénylő munkakörben történő foglalkoztatás 25 év alatti, illetve 55 év feletti személy foglalkoztatása 25 év alatti pályakezdő személy foglalkoztatása Tartósan álláskereső személy foglalkoztatása GYED, GYES, GYET ellátásban részesülő, vagy részesült személy foglalkoztatása Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott után érvényesíthető adókedvezmény A fizetendő adó, de maximum a minimálbér kétszeresének 19,5%-a A fizetendő adó fele, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó fele A fizetendő adó fele, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó fele A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó, a harmadik évtől további kedvezmény A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó + harmadik évben további kedvezmény A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó +A harmadik évben további kedvezmény A fizetendő adó fele, max. 100 000Ft adóalap után számított adó fele
Foglalkoztatás kedvezményei II. A ritkábban előforduló kedvezmények: közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére megillető adókedvezmény a gyermekgondozási szabadságról visszatérő kisgyermekes munkavállaló részmunkaidőben történő foglalkoztatásához kapcsolódó adókedvezmény a szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye a Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezménye a kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény (társasági adóval összefüggésben)
Választható adózási formák Egyéni vállalkozók Vállalkozói személyi jövedelemadó Társas vállalkozások Társasági adó Átalányadózás Kisvállalati adó (kiva) Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata) Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
Ki az egyéni vállalkozó az Szja tv. alkalmazásában? Egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély Közjegyző Önálló bírósági végrehajtó Egyéni szabadalmi ügyvivő Ügyvéd Állatorvos
Vállalkozói személyi jövedelemadó VSZJA alap Vállalkozói bevételek [-bevételt csökkentő tételek + bevételt növelő tételek] Vállalkozói költségek Fizetendő adó Adó alapja * 9% Adókedvezmények (pl. kisvállalkozások adókedvezménye) Adózás utáni vállalkozói jövedelem Csökkentő tételek (pl. tárgyi eszköz vásárlása) Növelő tételek (pl. ingyenes eszköz átadás) Vállalkozói osztalékalap 15% személyi jövedelemadó 14% egészségügyi hozzájárulás
Bevétel - költség BEVÉTEL Bevétel: bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték Adóköteles bevételek Adómentes bevételek Feltételek: KÖLTSÉG Bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefügg Naptári évben ténylegesen kifizetett Szabályszerűen igazolt kiadás számlával egyéb bizonylattal összevontan adózó jövedelmek külön adózó jövedelmek Szja tv. 1. számú melléklet Szja tv. 7. Pénzforgalmi szemlélet! Nem költség: általában a magánszemély személyes, vagy családi szükségletét szolgáló kiadás
Elszámolható Nem számolható el Mentor program 2018. IV. Költségek Vállalkozói kivét A bevétel megszerzésével összefüggő kiadások Tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékcsökkenési leírása Legfeljebb három évvel korábban beszerzett anyag-, árukészletre fordított kiadás Tevékenység megkezdéséhez szükséges egyéb kiadások Kivetett bírság, pénzbüntetés Felvett hitel visszafizetése Személyi jövedelemadó vállalkozói szja osztalékalap utáni szja Saját járulékok nyugdíjjárulék egészségbiztosítási járulék munkaerő-piaci járulék Szociális hozzájárulási adó Szja tv. 4. és 11. melléklet
Átalányadózás Feltétel Egyéni vállalkozó (bármely tevékenység) Az Szja törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és vendéglátó tevékenység Főállású egyéni vállalkozó Költséghányad Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó 40% 25% 80% 75% Kiskereskedelmi tevékenység 87% 83% Átalányadó Összevont adóalap 15% szja Szja tv-ben meghatározott, kizárólag kiskereskedelmi üzlet működtetése 93% 91%
Kötelező! Nyilvántartás-vezetés Naplófőkönyv Tárgyi eszköz nyilvántartás Csak a jövedelemszámítást alátámasztó nyilvántartást kell vezetni Útnyilvántartás Alapnyilvántartás Személyi jellegű kifizetések Kiegészítő nyilvántartás Pénztárkönyv Vállalkozói kivét Tartozások, követelések Átalányadózó csak bevételi nyilvántartást vezet! (pénztárkönyv bevételi adatai)
Kata választásának feltételei Választást kizáró ok ingatlan bérbeadásból származó bevétel a választás évében adószám felfüggesztése, törlése megelőző két éven belül
Kiváltott közterhek A KATA kiváltja: vállalkozói személyi jövedelemadó, vállalkozói osztalékalap utáni adó, átalányadó társasági adó személyi jövedelemadó, járulékok, egészségügyi hozzájárulás szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás megállapítását, bevallását, megfizetését
Választás időpontja Bejelentkezéssel egyidejűleg cégbíróság, járási/fővárosi kerületi hivatal Működő adózó év közben is a választást követő hónap 1. napjától alkalmazhatja bejelentés: 18T101, 18T101E, 18T201, 18T201T adatlapon
Társas vállalkozás, egyéb szervezet által választható adózási módok Vállalkozási forma Egyéni cég Betéti társaság Közkereseti társaság Korlátolt felelősségű társaság Zártkörűen működő részvénytársaság Ügyvédi iroda Közjegyzői iroda Szabadalmi ügyvivő iroda Végrehajtó iroda Szövetkezet Erdőbirtokossági társulat Egyesület, alapítvány Társasági adó Kata Kiva
Társasági adó Adó alapja Adózás előtti eredmény Csökkentő tételek (pl. beruházási kedvezmény) Növelő tételek (pl. magáncélú kiadás) Fizetendő adó Adó alapja * 9% (negatív adóalap = veszteség Adókedvezmények (pl. látvány-csapat sport) Osztalék felvétele 15% személyi jövedelemadó 14% egészségügyi hozzájárulás
Veszteségelhatárolás Negatív adóalap csökkenti az adózás előtti eredményt a következő öt adóévben, keletkezés sorrendjében, adóalap 50%-ig vehető figyelembe, mezőgazdasági ágazatban két évre visszahatóan is adóalap 30%-ig, jogutódlás, többségi befolyásszerzés esetén különös szabályok
KIVA-t választhat Egyéni cég, betéti társaság, közkereseti társaság, Kft., Zrt. Szövetkezet, lakásszövetkezet, Erdőbirtokossági társulat Végrehajtói iroda, Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, Szabadalmi ügyvivői iroda
Választás feltételei Átlagos statisztikai állományi létszám Bevételi határ Mérlegfőösszeg Adószám felfüggesztésére, törlésére nem került sor a választást megelőző két naptári évben Nem eltérő üzleti éves adózó Adótartozás bejelentkezéskor nem haladja meg az 1 millió forintot
Választás időpontja Év közben is bejelentést követő hónap 1. napja 18T203KV Bejelentést követő 30 napon belül visszavonható Számviteli törvény hatálya alá fog tartozni Tevékenységét év közben kezdő - adóhatósághoz történő bejelentkezéssel egyidejűleg
Tőke-és osztalékműveletek (+/-) Tőke- és osztalékműveletek (+) Egyéb növelő tételek (-) Egyéb csökkentő tételek Tőke-és osztalékműveletek korrigált eredménye (-) Veszteségleírás I. KIVA alapja Személyi jellegű kifizetések Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelem (-) kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény = Adóalap A Adóalap B KIVA adóalap = A+B, de legalább B (-) veszteségleírás II. Tényleges KIVA alap
Foglalkoztatotti kedvezmények 25. év alatti pályakezdő Foglalkoztatás időtartama 1-2. év 3. év 4. évtől 100 000 Ft/fő/hó 0 0 Tartósan álláskereső 100 000 Ft/fő/hó 50 000 Ft/fő/hó 0 Gyed, Gyes, Gyet 100 000 Ft/fő/hó 50 000 Ft/fő/hó 0 Szakképzetlen 25. év alatti nem pályakezdő, 55. év feletti 50 000 Ft/fő/hó 50 000 Ft/fő/hó
Adó mértéke, bevallása Adó: adóalap x 13% Kiváltott adók társasági adó szociális hozzájárulási adó szakképzési hozzájárulás Adó bevallása, befizetése tárgyévet követő év május 31-ig adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napja Adóelőleg bevallása, befizetése negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig
Köszönjük megtisztelő figyelmét! www.nav.gov.hu