I. BEMUTATÓ PÉLDA. Február havi gazdasági események:

I. BEMUTATÓ PÉLDA Február havi gazdasági események: 7. Feb. 4. A vállalat vásárol a KÉNYELEM BÚTORGYÁR Rt-től 4 db ülőgarnitúrát összesen 1800.000,- Ft-ért. Fizetési határidő: február 16. 8. Feb. 10. A vállalat értékesíti a BÚTORKISKER Kft-nek a januári beszerzésből megmaradt ülőgarnitúrákat 1200.000,- Ft-ért. A vevő a kiállított számlát február 20-ig kell, hogy kiegyenlítse. 9. Feb. 15. A vállalat megbízást ad a banknak az árubeszerzésből származó tartozása kiegyenlítésére. 10. Feb. 16. Megérkezik a bankértesítés a KÉNYELEM BÚTORGYÁR számlájának kiegyenlítéséről. 11. Feb. 20. Megérkezik a bankértesítés, hogy a BÚTORKISKER Kft. átutalt a bankszámlánkra 1000.000,- Ft-ot. 12. Feb. 21. Tulaj Donna levélben felhívja a BÚTORKISKER Kft. figyelmét, hogy számláját hiányosan rendezte, kéri a különbözet mielőbbi rendezését, hivatkozva az adásvételi szerződésben szereplő évi 24%-os késedelmi kamatfizetési kötelezettségre is. 13. Feb. 25. Szél Rózsa azonnali készpénzes fizetéssel magánszemélynek értékesítette a KÉNYELEM BÚTORGYÁR egyik ülőgarnitúráját 700.000,- Ft-ért. 14. Feb. 28. Elszámolják a február havi béreket. A nettó kereset összesen 700 eft, az SZJA tartozás 400 ezer Ft, a TB-vel szembeni tartozás 550 ezer Ft-ot, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Állítsa össze a vállalat februári nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! b) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a februári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! c) Számszerűsítse, hogy a februárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! d) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg a február havi eredményt! e) Állítsa össze a vállalat februári záró mérlegét!

KIDOLGOZÁS: a); e) Mérleg 02.01 02.28 02.01 02.28 A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Befekt. pénzügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú kötelezettségek IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötelezettségek C. Aktív időbeli elhatárolás G. Passzív időbeli elhat. ESZKÖZÖK FORRÁSOK b) Változásmérleg Eszközök Műszaki berendezés Egyéb berendezések Anyagok Áruk Vevők Bankbetét Pénztár Források Jegyzett tőke Eredmény Beruházási hitel Szállítók Mváll. sz. tartozás SZJA tartozás Társadalombiz. köt. Kötségv. befiz. köt. Nyitó 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Záró c) Vagyonváltozások 7. Árubeszerzés szállítótól 8. Áruértékesítés vevőnek 10. Átutalás a szállítónak 11. Vevő átutalása 13. Készpénzes értékesítés 14. Bér- és járulékelszámolás Összes változás Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF d) Február havi eredmény:

II. NAGYFELADAT Február havi gazdasági események: 7. Feb. 3. A vállalat a folyószámláján leköt háromszor 1 millió Ft-ot. Az egyik lekötés futamideje 2 hónap, a másodiké 1 év, a harmadiké 3 év. A lekötésről a bankértesítés megérkezett. 8. Feb. 6. A vállalat értékesíti a megmaradt 25 db bőrtáskát a LÉDER Kft-nek. Az értékesítésből származó nyeresége 100.000,- Ft volt. A vevőnek a kiállított számlát február 16-ig kell kiegyenlítenie. 9. Feb. 7. A vállalat 250 bőrtáskát rendel a SZŰCS ÉS TSA Bt-től. A táskák lista szerinti ára 6000,- Ft/db. Szállítás: február 11. 10. Feb. 11. Megérkezik a rendelt 250 db bőrtáska és a SZŰCS ÉS TSA Bt. számlája. A SZŰCS ÉS TSA Bt a KLEID Rt. számára a listaárból a teljes rendelésre 10 % mennyiségi engedményt ad és eszerint számláz. Fizetési határidő: február 21. 11. Feb. 13. Kleid Lea értékesített 50 db táskát 12.000,- Ft/db-ért. A vevők azonnal készpénzben fizettek. 12. Feb. 18. Megérkezik a bankértesítés, miszerint vevőnk, a LÉDER Kft. kiegyenlítette.tartozását. 13. Feb. 23. Megérkezik a bankértesítés, miszerint a KLEID Kft átutalt a SZŰCS ÉS TSA Bt. számára 1 millió Ft-ot. Szűcs Úr telefonon beszél Kontó Kornéllal és figyelmezteti, hogy hátralékát mielőbb rendezze, hiszen az adásvételi szerződés értelmében 24 %-os késedelmi kamatfizetési kötelezettség is terheli. 14. Feb. 28. Elszámolják (de nem fizetik még ki!) a február havi béreket. A nettó fizetés összesen 750 ezer Ft, az SZJA tartozás 370 ezer Ft, a TB-vel szembeni tartozás 530 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft volt. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Állítsa össze a vállalat februári nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! b) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a februári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! c) Számszerűsítse, hogy a februárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! d) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg az első két hónap összesített eredményét! e) Állítsa össze a vállalat februári záró mérlegét!

a); e) Mérleg Eszközök: 2005.02.01 2005.02.28 Források: 2005.02.01 2005.02.28 ESZKÖZÖK FORRÁSOK b) Változásmérleg Nyitó 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Záró Eszközök Műszaki berendezés Egyéb berendezések Hosszú lej. bankbetét Anyagok Áruk Vevők Elszámolási betét Lekötött bankbetét Pénztár Források Jegyzett tőke Eredmény Beruházási hitel Szállítók Mvállal. sz. tartozás SZJA tartozás Társadalombiz. köt. Kötségvet. befiz. köt.

c) Vagyonváltozások részletezése Gazdasági esemény Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF Összes változás d) Első két havi eredmény:

III. GYAKORLÓ FELADATOK 1. Számszerűsítse, hogy az alábbi gazdasági események mely vagyonrészekben milyen változásokat okoznak és vizsgálja a gazdasági esemény mérlegfőösszegre gyakorolt hatását! (A bankértesítés minden bankszámla-változásnál megérkezett!) a) Árubeszerzés készpénzért, 200,- eft. A Készletek növekednek 200,- eft-tal, a Pénztár csökken 200,- eft-tal. A mérlegfőösszeg a gazdasági esemény hatására nem változik. b) Anyagbeszerzés szállítótól, 300,- eft. c) Készpénzfelvét bankfiókból, 500,- eft. d) Tulajdonos befizeti a bankszámlára a jegyzett tőkére vonatkozó hátralékát, 1.000,- eft. e) 800,- eft értékű áru értékesítése vevőnek 1300,- eft-ért. f) 900,- eft értékű szállítói tartozás kiegyenlítése részben készpénzzel, 100,- eft, a fennmaradó rész bankszámláról. g) Szállító kiegyenlítése rövid lejáratú hitel felvételével, 1500,- eft. A szállítót a bank fizeti ki. h) Termelő berendezés vásárlása szállítótól, 2.000,- eft.

i) Termelő berendezés (h)) rendeltetésszerű használatba vétele. j) Az 1 éves futamidejű, 2.000,- eft összegű hiteltartozást kérésre a bank 2 évesre ütemezi át. k) Készpénz befizetése bankszámlára, 800,- eft. l) Adós készpénzzel kiegyenlít hosszú lejáratú kölcsöntartozásából 500,- eft-ot. m) A vállalat 5 éves futamidejű kötvényt bocsátott ki, 10.000,- eft értékben. Az összeg a bankszámlán rendelkezésre áll. n) A vállalat kötvényeseinek 600,- eft kamatot fizet bankszámlájáról. o) A vállalat tartós jövedelemszerzési szándékkal a bankon keresztül kibocsátáskor megvásárolja egy másik vállalat kibocsátott kötvényét, 1.000,- eft-ért. p) A vállalat bankszámláján 100,- eft kamat kerül jóváírásra. q) A vállalat értékesíti korábbi termelő berendezését 800,- eft-ért. A berendezés a vállalat könyveiben 900,- eft értéken szerepel.

2. Jelölje meg, hogy a fenti gazdasági események közül melyik, hogyan hat a pénzeszközök állományára, az eredmény nagyságára, illetve a vállalati vagyon értékére! Sszám Pénzeszközök Eredmény Vagyon a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) p) q) 3. Határozza meg, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a pénzeszközök (PE), az egyéb eszközök (EE), az idegen források (IF), az eredmény (ER), illetve a mérlegfőösszeg (MF) nagyságára (a bankértesítések a bankszámlát érintő eseményeknél megérkeztek)! Gazdasági események PE EE IF ER MF 1. 400,- eft értékű áru értékesítése, 700,- eft készpénzért. 2. Alapanyag vásárlása szállítótól, 90,- eft. 3. Munkabér fizetése készpénzzel, 200,- eft. 4. Szállítóval szembeni tartozás kiegyenlítése hitelfelvétellel, 500,- eft. 5. 600,- eft átutalása a szállítónak.. 6. Adós átutal tartozásából 200,- eft-ot.. 7..Vevő átutal 700,- eft-ot. 8. 300,- eft értékű áru értékesítése vevőnek 700,- eft-ért. ÖSSZES VÁLTOZÁS: Határozza meg az összes pénzeszköz-változást indirekt módon is!...

4. Az alábbi adatok alapján állítsa össze a vállalat mérlegét csoport mélységig! Passzív időbeli elhatárolások: 200.000,- Ft; Iroda bérleti joga: 1000.000,- Ft; Bértartozás: 400.000,- Ft; Pénztár: 200.000,- Ft; Irodai szoftverek: 800.000,- Ft; Vevőktől kapott előleg: 200.000,- Ft; 3 évre adott kölcsön: 1200.000,- Ft; Szállítókkal szembeni tartozás: 800.000,- Ft; Mérnökök számítógépei: 700.000; Áruszállításból származó követelések: 900.000,- Ft; 5 évre kapott kölcsön: 1500.000,- Ft; Céltartalékok várható kötelezettségekre: 100.000,- Ft; Jegyzett, de be nem fizetett tőke: 500.000,- Ft; Elszámolási betét: 2100.000,- Ft; Adminisztrátorok számítógépei: 300.000,- Ft; Beruházási hitelek: 900.000,- Ft; Számológépek és egyéb nem tartós irodai eszközök: 300.000,- Ft; Eredménytartalék: 650.000,- Ft; Áruk: 1700.000,- Ft; Jegyzett tőke: 6000.000,- Ft; Befejezetlen szolgáltatás: 200.000,- Ft; Spekulációs céllal vásárolt kötvények: 500.000,- Ft; Váltókövetelések: 100.000,- Ft; Aktív időbeli elhatárolások: 100.000,- Ft; Mérleg szerinti eredmény:,- Ft. Eszközök Mérleg, 2005. december 31. Források A. D. I. I. II. II. III. IV. B. VII. I. E. II. F. III. II. IV. III. C. G. Eszközök: Források: Mellékszámítások:

5. Fogalmazza meg, milyen gazdasági események eredményezhették a változásmérlegben szereplő vagyonváltozásokat! Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök 3.750 700 0 4.450 D. Saját tőke 6.675 150 300 6.825 I. Immateriális javak 450 0 0 450 I. Jegyzett tőke 7.000 0 0 7.000 II. Tárgyi eszközök 3.000 700 0 3.700 IV. Eredménytartalék - 325 0 0-325 Műszaki gépek 2.250 2.250 VII. Mérleg szerinti ered. - 5) 150 3) 300 150 Beruházások 750 1) 700 1.450 E. Céltartalékok 150 0 0 150 III. Bef. pénzügyi eszköz 300 0 0 300 F. Kötelezettségek 4.685 350 2.050 6.385 B. Forgóeszközök 7.930 2.150 1000 9.080 II. Hosszú lejáratú kötel. 1.875 350 800 2.325 I. Készletek 3.150 200 400 2.950 Beruházási hitelek 1.375 7) 350 1.025 Anyagok 900 1) 200 1.100 Egyéb hosszú lej. hitel 500 6) 800 1.300 Áruk 2.250 3) 400 1.850 III. Rövid lejáratú kötel. 2.810 0 1.250 4.060 II. Követelések 1.500 800 350 1.950 Rövid lej. hitelek 1.200 7) 350 1.550 Vevők 1.350 3) 700 2) 350 1.700 Szállítók 1.610 1) 900 2.510 Egyéb követelések 150 4) 100 250 G. Passzív időbeli elhat. 300 0 0 300 III. Értékpapírok 600 0 0 600 Források: 11.810 500 2.350 13.660 IV. Pénzeszközök 2.680 1.150 250 3.580 Pénztár 80 2) 350 4) 100 330 Bankbetétek 2.600 6) 800 5) 150 3.250 C. Aktív időbeli elhat. 130 0 0 130 Eszközök: 11.810 2.850 1.000 13.660 Gazdasági események: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Vezesse le indirekt módon a változásmérlegben szereplő adatok alapján a pénzeszközök változását!......

6. Mutassa be, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a vállalati vagyon nagyságára, határozza meg a záró értékeket, majd válaszoljon a változásmérleg alatti kérdésekre! 1. Anyagbeszerzés szállítótól, 900.000,- Ft. 2. 500.000,- Ft értékű termelő berendezés rendeltetésszerű használatba vétele. 3. 1000.000,- Ft értékű áru értékesítése vevőnek 1800.000,- Ft-ért. 4. 250.000,- Ft beruházási hitel törlesztése. A bankértesítés megérkezett. 5. Vevő készpénzben kifizet 300.000,- Ft-ot. Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök 2.500 D. Saját tőke 4.650 I. Immateriális javak 300 I. Jegyzett tőke 4.000 II. Tárgyi eszközök 2.000 IV. Eredménytartalék 650 Műszaki gépek 1.500 VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 500 E. Céltartalékok 200 III. Bef. pénzügyi eszköz 200 F. Kötelezettségek 2.750 B. Forgóeszközök 5.400 II. Hosszú lejáratú kötel. 1.250 I. Készletek 2.100 Beruházási hitelek 1.250 Anyagok 600 III. Rövid lejáratú kötel. 1.500 Áruk 1.500 Szállítók 1.500 II. Követelések 1.000 G. Passzív időbeli elhat. 300 Vevők 900 Források: 7.900 Váltókövetelések 100 III. Értékpapírok 400 IV. Pénzeszközök 1.900 Pénztár 80 Bankbetétek 1820 C. Aktív időbeli elhat. 0 Eszközök: 7.900 Hogyan változott a mérlegfőösszeg a gazdasági események hatására?... Határozza meg direkt módon a pénzeszközök változását!... Vezesse le indirekt módon a változásmérleg adataiból a pénzeszközök változását!......

7. Mutassa be, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a vállalati vagyon nagyságára, majd határozza meg a záró értékeket! 1. Termelő berendezés vásárlása szállítótól, 1000.000,- Ft. 2. 1500.000,- Ft értékű áru értékesítése 1200.000,- Ft készpénzért. 3. A bank a lekötött betétek után 100.000,- Ft kamatot írt jóvá. A bankértesítés megérkezett. 4. 1200.000,- Ft értékű 1 éves futamidejű hitelünket kérésünkre a bank 3 évesre átütemezte. 5. 500.000,- Ft szállítóval szembeni tartozás kiegyenlítése banki átutalással A bankértesítés megérkezett.. Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök 3.750 D. Saját tőke 6.675 I. Immateriális javak 450 I. Jegyzett tőke 7.000 II. Tárgyi eszközök 3.000 IV. Eredménytartalék - 325 Műszaki gépek 2.250 VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 750 E. Céltartalékok 150 III. Bef. pénzügyi eszköz 300 F. Kötelezettségek 4.725 B. Forgóeszközök 7.930 II. Hosszú lejáratú kötel. 2.475 I. Készletek 3.150 Beruházási hitelek 1.375 Anyagok 400 Egyéb hosszú lej. hitel 1.100 Áruk 2.750 III. Rövid lejáratú kötel. 2.250 II. Követelések 1.500 Rövid lej. hitelek 1.200 Vevők 1.350 Szállítók 1.050 Egyéb követelések 150 G. Passzív időbeli elhat. 300 III. Értékpapírok 600 Források: 11.850 IV. Pénzeszközök 2.680 Pénztár 80 Bankbetétek 2.600 C. Aktív időbeli elhat. 170 Eszközök: 11.850 Hogyan változott a mérlegfőösszeg a gazdasági események hatására?... Határozza meg direkt módon a pénzeszközök változását!... Vezesse le indirekt módon a változásmérleg adataiból a pénzeszközök változását!......

8. A változásmérlegben néhány érték hiányzik. Határozza meg a hiányzó értékeket úgy, hogy egy cellában csak egy érték szerepeljen és fogalmazza meg, milyen gazdasági események eredményezhették a változásmérlegben szereplő vagyonváltozásokat! Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök 3.750 D. Saját tőke 6.675 6.925 I. Immateriális javak 450 I. Jegyzett tőke 7.000 II. Tárgyi eszközök 3.000 IV. Eredménytartalék - 325 Műszaki gépek 2.250 VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 750 5) 750 E. Céltartalékok 150 150 III. Bef. pénzügyi eszköz 300 F. Kötelezettségek 4.685 0 B. Forgóeszközök 7.930 1.550 II. Hosszú lejáratú kötel. 1.875 I. Készletek 3.150 Beruházási hitelek 1.375 Anyagok 900 0 Egyéb hosszú lej. hitel 500 Áruk 2.250 4) 300 III. Rövid lejáratú kötel. 2.810 II. Követelések 1.500 Rövid lej. hitelek 1.200 Vevők 1.350 4) 700 Szállítók 1.610 3) 750 Egyéb követelések 150 G. Passzív időbeli elhat. 300 300 III. Értékpapírok 600 Források: 11.810 150 1.150 IV. Pénzeszközök 2.680 2.530 Pénztár 80 2) 150 Bankbetétek 2.600 1)100 C. Aktív időbeli elhat. 130 Eszközök: 11.810 Gazdasági események: 1. 2. 3. 4. 5. 9. Az alábbi táblázat a gazdasági események hatását mutatja a a pénzeszközök (PE), az egyéb eszközök (EE), az idegen források (IF), az eredmény (ER), illetve a mérlegfőösszeg (MF) nagyságára (a bankértesítések a bankszámlát érintő eseményeknél megérkeztek). Határozza meg a hiányzó értékeket, illetve mondjon példát a hiányzó gazdasági eseményekre! Gazdasági események PE EE IF ER MF 1. + 200-200 - - 2. Anyagbeszerzés szállítótól, 700,- eft. 3. + 150-120 4. Hiteltörlesztés banki átutalással,,- eft. - 500 5. Kamatjóváírás bankszámlán, 50,- eft. ÖSSZES VÁLTOZÁS: 80

IV. RÖVID KÉRDÉSEK 1. Határozza meg az alábbi fogalmakat! Vagyon: Mérlegfőösszeg: Gazdasági esemény: Szállító: Vevő: Adós: Hitelező:

2. Határozza meg, hogy számviteli értelemben mi a különbség! a hitelek és a kölcsönök között: az anyagok és az áruk között: a pénz- és a naturál-szemlélet között: