2. feladat (A beszámoló összeállítása) A BESZÁMOLÓ 1 Kft. 2017. december 31-i főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük. A főkönyvi kivonat még nem tartalmazza a kiegészítő gazdasági események üzleti évi hatásait. adatok eft-ban Számla- Számla neve Egyenleg (eft) szám T K 141 Egyéb berendezések bruttó értéke 73 500 149 Egyéb berendezések halmozott ÉCS-e 24 200 211 Anyagok elszámoló áron 31 500 219 Anyagok árkülönbözete 3 150 231 Befejezetlen termelés 0 251 Késztermék 84 000 259 Késztermék értékvesztése 0 0 261 Áruk 47 250 269 Áruk értékvesztése 0 311 Vevőkövetelések (forintos) 42 000 317 Vevőkövetelések (devizás) 32 340 381 Pénztár 2 835 384 Bankbetét 42 000 392 Költségek aktív időbeli elhatárolása 5 250 411 Jegyzett tőke 10 500 413 Eredménytartalék 178 290 419 Adózott eredmény 0 451 Rövid lejáratú kölcsönök (devizás) 47 250 454 Szállítók (forintos) 52 500 461 Társasági adó 6 300 466 Előzetesen felszámított áfa 116 550 467 Fizetendő áfa 170 100 468 Áfa pénzügyi elszámolása 21 000 469 Helyi iparűzési adó tartozás 6 930 479 Különféle egyéb tartozások (összevonva) 13 335 481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 4 935 483 Halasztott bevételek 4 410 51 Anyagköltség 273 000 52 Igénybevett szolgáltatás 157 500 53 Egyéb szolgáltatások 73 500 54 Bérköltség 105 000 56 Bérjárulékok 25 200
Számlaszám Számla neve T Egyenleg (eft) 57 Értékcsökkenési leírás 9 450 59 Költségnem ellenszámla 643 650 61 Üzemi költség (közvetett) 105 000 62 Igazgatási költség (közvetett) 97 650 71 Késztermék termelési számla 315 000 78 SEEAÉ 0 79 STK raktárravétele (átvezetése) 273 000 811 Értékesítés elsz. közvetlen önköltsége 430 500 814 Eladott áruk beszerzési értéke 126 000 851 Igazgatási ráfordítások 0 852 Egyéb általános ráfordítások 0 861 Káreseményből származó egyéb ráf. 0 863 Selejtezésből származó egyéb ráfordítás 0 871 Kamatráfordítások 4 725 876 Árfolyamveszteség (devizás) 5 250 911 Belföldi értékesítés árbevétele 787 500 967 Állami támogatásból származó bevétel 0 976 Árfolyamnyereség (devizás) 6 300 A Kft. működésének megértéséhez a következő információk szükségesek: 1. A vállalkozás az egyszerűsítés kedvéért egyféle áruval kereskedik, illetve egyféle terméket gyárt. 2. A vállalkozás az eredménykimutatást forgalmi költség eljárással készíti, költségeit elsődlegesen költséghely-költségviselőként, másodlagosan költségnemek szerint könyveli. A fenti főkönyvi kivonat a következő tranzakciók, tények hatását még nem tartalmazza: 1. Nem történt meg az év végi utolsó termelési folyamathoz kapcsolódó tételek elszámolása, a költségszámlák rendezése, így a következő könyvelési lépéseket rögzíteni kell: a. Az üzemi költségekből 26 250 EFt a késztermékgyártással kapcsolatos, a fennmaradó rész eredményt terhelő egyéb általános ráfordítás; b. a befejezetlen termelés értéke 57 750 EFt, a többi még nem rendezett költség az elkészült termékhez kapcsolódik; c. rendezték az igazgatási költségeket is (62. számla). 2. Selejtezetett anyagkészletek értéke elszámolóáron 1 000 EFt. 3. A fordulónapra vonatkozó értékelés alapján a késztermékek egy részét minőségromlás miatt le kellett értékelni. Az elszámolt értékvesztés 2 000 EFt. K 2
FELADATOK: 1. Könyvelje a fenti események hatását idősorosan! 2. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és állítsa össze a Kft. forgalmi költség eljárásra épülő egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatását (összehasonlító időszak nélkül)! 3. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és készítse el a Kft. egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét! A fenti gazdasági események hatásával ehhez értelemszerűen módosítania kell a főkönyvi kivonatot. Ehhez egy táblát segítségül megadtunk, ahol a hatásokat levezetheti és a végleges egyenleget megkapja. A tábla segítségül szolgál az események főkönyvi kivonatba való bedolgozásához, azt azonban nem kötelező használni (tölteni). Ha más módszer Önnek alkalmasabb a módosítások követésére, használja saját módszerét, csak legyen követhető a munkája. A készletek nyitó egyenlege (2017. január 1.) a következő volt (részlet a főkönyvi kivonatból): Egyenleg (EFt) 211. Anyagok elszámoló áron 42 000 219. Anyagok árkülönbözete -3 150 231. Befejezetlen termelés 73 500 251. Késztermék 42 000 259. Késztermék értékvesztése 0 261. Áruk 12 600 269. Áruk értékvesztése -1 050 A tárgyidőszak során a feladatból megismerhetően kívüli saját előállítású eszközök aktivált értéke (SEEÁÉ) nem keletkezett. 4. Figyelembe véve a fenti kiegészítő információkat, állapítsa meg az aktivált saját teljesítmények összegét! 3
1. feladatrész megoldása Gazdasági esemény Ssz megnevezése 1/a.2 Költségek felosztása a termelésre 1/a.2 Fel nem osztott költségek átvezetése az eredmény terhére 1/b.1 Záró befejezetlen nyilvántartásba vétele 1/b.2 Késztermék készletre vétele 1/c Fel nem osztott költségek átvezetése az eredmény terhére 2/1 Selejtezés elszámolóáron 2/2 Selejtezésre jutó árkülönbözet 3/1 Késztermékek értékvesztése 3/1 Elszámolás SEEAÉ-ként Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg 2. feladatrész megoldása Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás I. Értékesítés nettó árbevétele II. Értékesítés közvetlen költségei III. Értékesítés bruttó eredménye IV. Értékesítés közvetett költségei V. Egyéb bevételek VI. Egyéb ráfordítások A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Adózás előtti eredmény X. Adófizetési kötelezettség D. Adózott eredmény adatok EFt-ban Tárgyév 4
3. feladatrész megoldása adatok EFt-ban Eszközök Mérleg, 2X10. december 31. Források A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök IV. Eredménytartalék III. Befektetett pénzügyi eszközök VII. Adózott eredmény B. Forgóeszközök E. Céltartalékok I. Készletek F. Kötelezettségek II. Követelések I. Hátrasorolt kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú kötelezettség IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötelezettségek C. Aktív időbeli elhatárolások G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen 4. feladatrész megoldása 5