2017. 11. 27. ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI 2018. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal Kire és mely számlákra vonatkozik? Belföldön nyilvántartásba vett adóalany (ideértendő a külföldön letelepedett belföldön csak regisztrált adóalany is) által egy másik, belföldön regisztrált adóalany részére kibocsátott 100 000 forint összeget elérő vagy meghaladó áfa tartalmú számlákról kell adatot szolgáltatni. 2 ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁZÓ PROGRAMMAL ELŐÁLLÍTOTT SZÁMLÁK ADATAIRÓL A számla kibocsátásra kötelezett adóalany kötelezettsége (meghatalmazotti ideértve az önszámlázás esetét is számlázás esetén is). Értékhatár alatt lehetőség, de csak a belföldi adóalanyok közötti számlák tekintetében. Az Áfa tv. 169. szerinti adattartalomról kell adatot szolgáltatni. Internet kapcsolat szükséges. [Áfa tv. új 10. sz. melléklet, Mód. tv. 3. sz. melléklet, Hatály: 2018. július 1.] 3 Számlázó programmal szembeni követelmény: Valós idejű adatszolgáltatás, azaz a számla kiállítását (lezárását) követően azonnal. Áfa tv. 169. szerinti adat kötelező, más adat lehetőség. Adatexport funkció marad. Külföldön előállított számlákra is vonatkozik. Internet kapcsolat szükséges. Felhasználónév, jelszó és tanúsítvány(ok) szerepe. 4 1
2017. 11. 27. ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁZÓ PROGRAMMAL ELŐÁLLÍTOTT SZÁMLÁK ADATAIRÓL NYOMDAI ÚTON ELŐÁLLÍTOTT SZÁMLÁK ADATAIRÓL ADATSZOLGÁLTATÁS Üzemszünetre vonatkozó tervezett szabály. XML, XSD sémával kapcsolatos tudnivaló. A módosító és érvénytelenítő számlákról is kell adatot szolgáltatni, ha az értékhatárt elérő számlákat érinti vagy a módosítással éri el az áfa összege az értékhatárt. [Áfa tv. új 10. sz. melléklet, Mód. tv. 3. sz. melléklet, 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet (Számla rendelet)] Értékhatártól függ a gyakoriság. Az adóalany ha az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja a 100 000 forintot, de az 500 000 forintot nem éri el a számla kibocsátását követő 5 naptári napon belül, az 500 000 forintot eléri vagy meghaladja, a számla kibocsátását követő naptári napon belül köteles adatot szolgáltatni. 5 NYOMDAI ÚTON ELŐÁLLÍTOTT SZÁMLÁK ADATAIRÓL ADATSZOLGÁLTATÁS 6 BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉSSEL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁSOK A módosító vagy érvénytelenítő számlákról is szükséges az adatszolgáltatás. Az adatszolgáltatást az adóhatóság által erre a célra biztosított elektronikus felületén kell teljesíteni. Az elektronikus felület az adóalany egyedi azonosítójára szolgáló adatok igénylését követően használható. 7 2018. január 1. és 2018. július 1. között nincs változás. A kibocsátott számlákról 2018. július 1-től az összesítő jelentés korábbi módja megszűnik. A befogadott, adólevonási jog alapjául szolgáló számlák adatairól továbbra is szükséges az adatszolgáltatás. 8 2
2017. 11. 27. ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL Átmeneti szabályok: 2018. július 1-je után kiállított vagy kibocsátott számlákra kötelező az új szabály. Ha a 2018. július 1. utáni és azt megelőző szabály alapján is adatot kellene szolgáltatni, az adóalany választhatja a 2018. július 1. utáni adatszolgáltatást. A 2018. július 1-je előtt kibocsátott, július 1-je utáni kötelezettséget tartalmazó számlára a június 30-án hatályos szabályt kell alkalmazni (vagyis a tételes összesítő jelentést). [Áfa tv. 317., Mód. tv. 151. ] 5%-os adómérték alá tartozik Áfa tv. 3. sz. melléklet I. rész Sorszám Megnevezés 11. Braille-írógép, Braille- 8469 30-ból nyomtató, Braille8443-ból kijelző vakoknak 8543-ból 2017. évi CXXXIII. tv. 2., 1. melléklet] 9 10 5%-os adómérték alá tartozik (Áfa tv. 3. sz. melléklet I. rész) Sorszám 55. 56. Megnevezés Vtsz. 5%-os adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. sz. melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a 0301-ből díszhal kivételével Emberi fogyasztásra alkalmas hal 0302-ből (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, 0303-ból halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével 57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével 58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas 2017. évi vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva 0304-ből 0206 30-ból 0206 41-ből 0206 49-ből CXXXIII. tv. 2., 1. melléklet] 2017. évi LXXVII. tv. 52. a), 3. melléklet] Vtsz. Sorszám Megnevezés 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) 2016. évi LXVI. tv. 75. b), 4. melléklet] 11 12 3
2017. 11. 27. HATÁLYBA LÉPTETŐ RENDELKEZÉS Európai Unió Tanácsának a közös hozzáadottértékadórendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról szóló 282/2011/EU végrehajtási rendelet (Áfa vhr.) 6. cikke: (1) Az éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan szolgáltatások, amelyek kész- vagy félkész ételek és/vagy italok emberi fogyasztásra szánt értékesítéséből állnak, és amelyeket az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek. Az ételek és/vagy italok értékesítése csak az egyik összetevője a teljesítésnek, amelyben a szolgáltatások vannak túlsúlyban. Az éttermi szolgáltatás az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményeiben történő nyújtása, a vendéglátó-ipari szolgáltatás pedig az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményein kívül történő nyújtása. (2) Nem tekintendő az (1) bekezdés szerinti éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásnak a kész- vagy félkész ételek és/vagy italok, olyan értékesítése - függetlenül attól, hogy az magában foglalja-e a fuvarozást vagy sem - amelyet nem kísér semmilyen más kiegészítő szolgáltatás. 13 Áfa tv. 3. számú melléklet I. rész 11., 55-58. pontjai, valamint a II. rész 3. pontja Az 5%-os adómértéket azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. szerinti időpont 2018. január 1- jére vagy azt követő időpontra esik. [Áfa tv. 311., 315. 2016. évi LXVI. tv. 70. 2017. évi LXXVII. tv. 50. (1) bek., 2017. évi CXXXVII. tv. 1. ] 14 HATÁLYBA LÉPÉS Áfa tv. 84. (1)-(2) bek. 84. (1) A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni. (2) Az (1) bekezdéstől eltérően: a) termék Közösségen belüli beszerzése esetében, b) előleg fizetése esetében, c) a 60. -ban említett esetekben, valamint d) a 64. (2) és (3) bekezdésében említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni. 15 5%-os adómérték alá tartozik Áfa tv. 3. sz. melléklet II. rész Sorszám Megnevezés 4. Internet-hozzáférési szolgáltatás 2017. évi LXXVII. tv. 52. b), 4. melléklet] 16 4
2017. 11. 27. HATÁLYBA LÉPTETŐ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉS Internet-hozzáférési szolgáltatás Csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internethozzáférési szolgáltatás. Az elektronikus hírközlésről szóló 2003. évi C. törvény szerinti hálózati szolgáltatás nem minősül e törvény alkalmazásában internethozzáférési szolgáltatásnak; [Áfa tv. 259. 7/B. pont, 2017. évi LXXVII. tv. 47., Hatály: 2018. január 1.] 17 Internet-hozzáférési szolgáltatás Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha az elszámolási időszak kezdő napja a fizetési határidő és a számla kelte is 2018. január 1-jére vagy azt követő napra esik. 2018. január 1-jére vagy azt követő időszakra esik a 84. szerinti időpont. [Áfa tv. 311. 2017. évi LXXVII. tv. 50. (2) bek.] 18 Ingatlan eladás, -bérbeadás esetén adókötelezettség választása Az ingatlan bérbeadás, ingatlan értékesítés adókötelessé tételére vonatkozó döntési lehetőséget szabályozó 88. új (6) bekezdéssel egészül ki. Az adófizetési kötelezettség választásának bejelentése továbbra is a tevékenység megkezdésével vagy a tárgyévet megelőzően tehető meg. A magánszemély bejelentés alóli mentesülésére vonatkozó szabály az Art. 22. (16) bek. helyett az Áfa tv. 257. (5) bekezdésében található. Az alanyi adómentessége vonatkozó XIII. fejezet új 192. (2) bekezdése tartalmazza az ezen adózási mód alkalmazásával kapcsolatos bejelentési szabályt. A pénzforgalmi elszámolást szabályozó XIII/A. fejezet új 196/G. -ában az ezen adózási mód alkalmazásával összefüggő nyilatkozat megtételére alkalmazandó előírás. A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különös szabályokat tartalmazó XIV. fejezet új 197. -a szabályozza az ezen különös szabályok alkalmazásától való eltéréssel kapcsolatos bejelentést. 19 20 5
2017. 11. 27. A viszonteladóra vonatkozó különös szabályok közé a XVI. Fejezet 2. alfejezetbe iktatott előírások tartalmazzák az ezen adózási móddal kapcsolatos bejelentéseket, így pl. az e szabályok alkalmazásáról való eltérés [224. (1) bek.], a globális nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazásának [218. (1) bek.] bejelentését. A kizárólag adómentes tevékenység végzésére vonatkozó bejelentési szabályt az Áfa tv. új 257/D. -a tartalmazza. 21 A bejelentésekkel kapcsolatos, régi Art. 22. (17) bekezdése szerinti kijavítási kérelemre vonatkozó szabály 2018. január 1-jétől az Áfa tv. 257/F. -ban található. Az új előírás a korábbinál pontosabban az Áfa tv. adott rendelkezésére való hivatkozással határozza meg, hogy mely bejelentések kijavítására van lehetősége az adóalanynak. A kijavítási kérelem teljesítésének továbbra is feltétele, hogy a kijavítás kezdeményezésére elévülési időn belül, adóellenőrzést megelőzően kerüljön sor és a kijavítás eredményeként ne változzon az adóalany adóelszámolása. 22 A régi Art. 22. (3) bekezdéséből az Áfa tv. 257/E. -ba került át a feltételek hiánya ellenére tett bejelentés módosítására vonatkozó szabály. Az Áfa tv. az előzőek mellett olyan tevékenységek bejelentésére vonatkozó előírásokkal is kiegészül, amelyek végzéséhez az Art. előírásai szerint havi bevallási gyakoriság kapcsolódik, ilyen előírást tartalmaz az Áfa tv. 89/A. -ának új (5) bekezdése az adóraktár üzemeltetőjére és a 96. új (6) bekezdése a közvetett vámjogi képviselőre vonatkozóan. [Az említett szabályokat 2018. január 1-jét megelőzően a régi Art. 22. (1) bekezdésének j) és g) pontja tartalmazza.] 23 A régi Art. 20/B. (3) bekezdése szerinti, vagyis a bejelentkezési kötelezettség alól a belföldre távolról is nyújtható szolgáltatást teljesítő és az után más tagállami bejelentkezés alapján az adókötelezettséget MOSS rendszerben teljesítő, belföldön nem letelepedett adóalanyokat mentesítő szabály 2018. január 1-jétől az Áfa tv. 257. (4) bekezdésében található. Az Áfa tv. 257/C. -a szabályozza 2018. január 1-jétől a külföldön letelepedett adóalany által a távértékesítés szabályai szerint belföldön teljesített ügyleteket terhelő belföldi adófizetési kötelezettségre tekintettel teljesítendő bejelentkezési kötelezettséget [régi Art. 22. (12) bekezdése] és a belföldön letelepedett adóalany által teljesített távértékesítés után másik tagállamban keletkező adófizetési kötelezettség kapcsán teljesítendő bejelentkezési kötelezettséget is [régi Art. 22. (13) bekezdése]. 24 6
2017. 11. 27. Közösségi adószám szükségessége (Áfa tv. 257/B. ) EVA alanyra vonatkozó szabályok. Összesítő nyilatkozat Art. 8. sz. melléklete helyett az Áfa tv. 4/A. sz. melléklet I. részébe kerül át. Személygépkocsi alvázszámáról nyilatkozattételi kötelezettség az Art. 30/C. helyett Áfa tv. 4/A. sz. melléklet II. részében található. Új közlekedési eszköz közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő értékesítéséről az adatszolgáltatási kötelezettség az Art. 3. sz. melléklet 15. pontja helyett az Áfa tv. 4/A. sz. melléklet III. részébe került. Az Art. 31/A. -a helyett az Áfa tv. Nyilatkozat a fordított adózásra vonatkozó ügyletekről című mellékletébe került át. 25 26 EGYÉB VÁLTOZÁSOK Adószám felfüggesztés jogintézménye megszűnik az Áfa tv. 137. -a módosul. Kivetéses adózás az új közlekedési eszközök beszerzése esetén Áfa tv. 154. (2) bekezdése szabályozza. Az adóhatóság állapítja meg az adót, ha az új közlekedési eszköz a regisztrációs adóról szóló törvény hatálya alá tartozik és az új közlekedési eszköz beszerzője a regisztrációs adó alanya és nem adóalany személy, szervezet vagy kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany vagy alanyi adómentes adóalany, illetve kizárólag közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységet végző adóalany. Az Eva tv. 2018. január 1-jétől hatályos 16. (4) bekezdéséből következően az utóbbi beszerzői körbe tartozik az eva-alany is. EGYÉB VÁLTOZÁSOK Fordított adózást érintő módosítás Az egyes törvényeknek a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek létrehozásával összefüggő módosításáról szóló 2017. évi LXXXIX. törvény 12. (1) bekezdése az Áfa tv. 142. (1) bekezdés c) pontját módosította. E szerint 2018. január 1- jétől a munkaerő kölcsönzésre, kirendelésre, személyzet rendelkezésre bocsátásra meghatározott fordított adózás a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek szolgáltatására is alkalmazandó. Hatályba léptető és átmeneti rendelkezés : Akkor kell alkalmazni, ha a teljesítés időpontja 2018. január 1-je vagy azt követő időpont, kivéve, ha a szolgáltatás igénybe vevője által fizetendő adó 2018. január 1-je előtt kell megállapítani. Előleg fizetése 2018. január 1-je előtt. 27 28 7
2017. 11. 27. TURIZMUS FEJLESZTÉSI HOZZÁJÁRULÁS TURIZMUS FEJLESZTÉSI HOZZÁJÁRULÁS A 2016. évi LXVI. törvény X. fejezete tartalmazza, 2018. január 1-jétől hatályos Hozzájárulás köteles az Áfa tv. 3. sz. melléklet II. rész 3. pontja szerinti szolgáltatás. Hozzájárulás fizetésére kötelezett személy vagy szervezet, aki/amely ilyen szolgáltatást nyújt. Hozzájárulás alapja a hozzájárulás köteles szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke. Mértéke 4%. Bevallási időszak az áfa bevallási időszak. Bevallási határidő áfa bevallási határidő. Ha áfa bevallásra nem kötelezett, akkor az Áfa tv. szerinti teljesítés időpontját követő év február 25-e. 29 Bevallani a számlán (bizonylaton) szereplő teljesítési időpontot, ennek hiányában a bizonylat kiállítása kelte szerinti időpontot tartalmazó időszakról beadott bevallásban kell. Fizetési határidő bevallás benyújtására előírt határidő. 30 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! 8