Adótábla. Szja. tv. 30. A évi jövedelmekre érvényes adókulcsok és adósávok

Átírás

1 1. számú melléklet Adótábla Szja. tv. 30. A évi jövedelmekre érvényes adókulcsok és adósávok A jövedelem nagysága Az adó mértéke Ft-ig 18 % Ft-tól Ft és az Ft-on felüli rész 36 %-a Példa a számított adó kiszámítására: Az adózó összevont adóalapja Ft Az adó kiszámítása: Ft adója Ft Ft ( ) 36 %-a Ft Ft adója: Ft Az APEH által közzétett, 2007-re alkalmazható üzemanyagárak (Ft/l) Szja. tv. 82. (2) bek. Az üzemanyag fajtája I. Ft/liter II. Ft/liter III. Ft/liter IV. Ft/liter V. Ft/liter VI. Ft/liter VII. Ft/liter VIII. Ft/liter IX. Ft/liter X. Ft/liter XI. Ft/liter XII. Ft/liter ESZ-95 ólmozatlan ESZ-98 ólmozatlan Gázolajok Keverék LPG autógáz

2 A cégautó adó számításához a havi adótételek a következők: Szja. tv. 70. (3) bek. A személygépkocsi beszerzésének évében és azt követő évben (Ft) A személygépkocsi beszerzési ára (Ft) A személygépkocsi beszerzésének évét követő 5. és további években (Ft) felett Nyugdíjjárulék-fizetési felső határ évi CXXVII. tv. Nyugdíjjárulék-fizetési felső határt a évre a Magyar Köztársaság költségvetéséről szóló évi CXXVII. törvény naptári napi Ft-ban, egész évre számítva (365 x =) Ft összegben határozta meg.

3 A magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosítói, adónem kódjai Pénztár azonosító Megnevezés 0008 Aegon Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Adónem kód tagdíj Adónem kód önellenőrzési pótlék Allianz Hungária Nyugdíjpénztár Aranykor Nyugdíjpénztár UNIQA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár 0031 Budapest Magánnyugdíjpénztár AXA (volt Winterthur) Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0013 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár Életút Első Országos Nyugdíjpénztár Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0006 Évgyűrűk Magánnyugdíjpénztár Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár ING Magánnyugdíjpénztár MKB Nyugdíjpénztár OTP Magánnyugdíjpénztár Postás Magánnyugdíjpénztár Premium Magánnyugdíjpénztár Quaestor Magánnyugdíjpénztár Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár VIT Nyugdíjpénztár K & H Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár A támogatható civil szervezetek adószámáról és a felajánlásokkal kapcsolatban az alábbi helyeken kaphat felvilágosítást: Nonprofit Információs és Oktató Központ Alapítvány zöld száma: 06/80/

4 A melléklet kihelyezésének időpontjáig technikai számot kért egyházak, valamint a kiemelt költségvetési előirányzat technikai számai Sorszám Kedvezményezett Technikai szám 1. A költségvetési törvényben az Országgyűlés által a saját költségvetési fejezetében meghatározott kiemelt előirányzat, melyet a parlagfű-mentesítés feladatainak a gyermek-szegénység elleni program támogatása Magyar Katolikus Egyház Magyarországi Református Egyház Magyarországi Evangélikus Egyház Magyarországi Karma-Kagyüpa Közösség Gyémánt Út Buddhista Közösség Magyarországi Metodista Egyház Magyarországi Biblia Szól Egyház Magyarországi Autonóm Orthodox Izraelita Hitközség Keresztény Advent Közösség Evangéliumi Pünkösdi Közösség Magyarországi Szcientológia Egyház Teljes Evangéliumi Keresztyén Közösség MAHANAIM Gyülekezet Öskeresztyén Apostoli Egyház Hetednapi Adventista Egyház SHALOM Biblia Gyülekezetek Isten Egyháza Szent Margit Anglikán/ Episzkopális Egyház 0183

5 19. Üdvhadsereg Szabadegyház-Magyarország Keresztény Testvéri Közösség Forrás Keresztyén Gyülekezet Konstantinápolyi Egyetemes Patriarchátus Magyarországi Orthodox Exarchátus Magyarországi Szabadkeresztyén Gyülekezet Magyarországi Unitárius Egyház AGAPÉ Gyülekezet A Tan Kapuja Buddhista Egyház Hit Gyülekezete Magyarországi Baptista Egyház Magyarországi Román Ortodox Egyház Csend Hangja Egyház Magyarországi Bahá i Közösség Magyarországi Zsidó Hitközségek Szövetsége OM VISHWA GURU DEEP HINDU MANDIR Vallási Közösség és Szellemi Iskola 34. BUDDHISTA MISSZIÓ Magyarországi Árya Maitreya Mandala Egyházközösség Erdélyi Gyülekezet Orosz Orthodox Egyház Magyar Egyházmegyéje (Moszkvai Patriarchátus) Magyarországi Bolgár Ortodox Egyház Magyarországi Krisna-tudatú Hívők Közössége 0389

6 39. Magyarországi Lectorium Rosicruciánum Vallásközösség Magyarországi Jehova Tanúi Egyház Szőlőskert Keresztyén Közösség Egyetemes Szeretet Egyháza Budai Szerb Ortodox Egyházmegye Magyarországi Késői Eső Gyülekezet Nyújtsd Ki Kezed Krisztusért Szeretet Gyülekezet Budapesti Teljes Evangéliumi Gyülekezet Élő Ige Gyülekezet Magyarországi Evangéliumi Testvérközösség Hetednap Adventista Reformmozgalom Keresztyén Család Gyülekezet Christian Family Church Magyar Vallás Közössége Magyarországi Csan Buddhista Közösség Szangye Menlai Gedün, A Gyógyító Buddha Közössége Ezoterikus Tanok Egyháza Magyar Iszlám Közösség A Metafizikai Hagyomány Egyháza 0561

7 57. Golgota Keresztény Gyülekezet Magyarországi Új Apostoli Egyház Emberi Lehetőség Független Szellemi Rend Krisztus Szeretete Egyház Olajfák Gyülekezet Szent Erzsébet Hívei Egyház Magyarországi Örmény Apostoli Egyház Az Univerzum Egyháza Budapesti Autonom Gyülekezet Esztergomi Teljes Evangéliumi Közösség Újszövetségi Gyülekezet KOZMOSZ Univerzális Szeretet Egyház Krisztus Magyarországi Egyháza Ámen Gyülekezet Szolnoki Gyülekezet Paksi Gyülekezet Egyesítő Egyház Élet Gyülekezete 0781

8 74. Szövetség Teljes Evangéliumi Gyülekezet Krisztusban Hívő Nazarénus Gyülekezet Magyar Vaisnava Hindu Misszió Forrás Egyháza Isten Gyülekezete Egyesült Pünkösdi Egyház ANHK Az Örök Élet Egyháza Jászsági Gyülekezet Evangéliumi Keresztények Gyülekezete Magyar Taoista Egyház Négyszegletkő Apostoli Hit Nemzetközi Egyház Evangéliumi Barátság Egyház Krisztus Kegyelme Gyülekezet Igazság Oszlopa Teljes Evangéliumi Keresztény Egyház Ősmagyar Egyház Életenergia Közössége Független Szellemi Rend Fehérlótusz Közösség 0932

9 90. Vishwa Nirmala Dharma Magyarországi Közössége Fény Lovagjainak és Testvériségének Egyháza Koreaiak Magyarországi és Közép-Európai Keresztény Gyülekezete Bibliai Szeretet Szövetség A Sophia Perennis Egyháza Myrai Szent Miklós Keresztény Egyház A Jövő Hídja Szabadegyház Szabad Evangéliumi Egyház Magyarországi Church Of God Egyház Tiszta Lelkű Emberek Egyháza Újszövetség Gyülekezet Názáreti Egyház Boldog Özséb Szeretet Egyháza Magyar Evangéliumi Egyház KVANUM ZEN Iskola Magyarországi Közössége Sodalitas Mithraica Egyház 1115

10 106. Magyarországi Muszlimok Egyháza Közösség a Születés Méltóságáért Mezőkövesdi Teljesevangéliumi Keresztény Gyülekezet KELTA-WICCA Hagyományőrzők Egyháza Ceglédi Gyülekezet Magyarországi Kínai Chanbuddhista Egyház Hindu Vaisnava Egyház Szakja Tasi Csöling Buddhista Egyházközösség Fény Gyermekei Magyar Esszénus Egyház Issihia Misztikus Központ Sekina Gyülekezet Rime Buddhista Központ AKIA Egyház Örmény Apostoli Ortodox Egyház Maranatha Lelkiismereti és Ideológiai Egyházközösség EMIH Egységes Magyarországi Izraelita Hitközség (Statusquo Ante) 1287

11 122. Magyarországi Xuyun Buddhista Chan Központi Egyház Szim Salom Progresszív Zsidó Hitközség Budapesti Kegyelem Metodista Gyülekezet Magyarországi Kopt Ortodox Egyház Iszlám Egyház Élő Szó Gyülekezete Immánuel Gyülekezet Üdvösség Hirdetői Egyház Magyarországi Dzogcsen Közösség Dharmaling Magyarország Tibeti Buddhista Közösség Árkádia Fényeinek Spirituális Egyháza Teljesség Forrásának Egyháza Lélek Egyház Keresztény Élet Központ Székesfehérvári Keresztény Közösség Egyház Magyar Brahmana Misszió 1366

12 138. Hetednapi Adventista Egyház Reform Mozgalom Nemzetközi Misszióegyesület Calvary Chapel Egyház Újszövetség Egyháza Paulus Evangéliumi Közösség Élő Isten Gyülekezete Független Történelmi Protestáns Egyház Derű Egyház Sri Sathya Sai Baba Székesegyháza Kunszentmiklósi Boldog Isten Gyülekezete Budapesti Unitárius Egyházkösség Khyenkong Karma Tharjay Buddhista Egyházközösség Dávid Sátora Gyülekezet ATMA - A szeretet egyháza 1665

13 Példák a 0753-as bevallás egyes sorainak kitöltéséhez Példa a helyesbítés - önellenőrzés elhatárolására: 1. Például a korábban bevallott összevonás alá eső jövedelem kedvezményekkel csökkentett adója (35. sor) Ft volt, mely a helyesbítés után Ft lett (eltérés Ft). Ezzel egyidejűleg helyesbíti az ingatlan bérbeadásból (163. sor) származó jövedelmét ( d oszlop) és az azt terhelő adót ( e oszlop), ami a bevallott Ft ( e oszlop) helyett csak Ft (eltérés Ft) lesz. Ezzel a 183. sorban a különadózó jövedelmek együttes adója Ft-ról Ft-ra csökkent. Amikor a bevallás 51. sorába írandó összeget (a évi jövedelem adója) a helyesbítés után kiszámította ( = ), azt látta, hogy az eredeti bevallásában közölt ( = ) összeggel megegyezik. Mivel mást nem helyesbített, a különbözet nulla lesz, vagyis az Ön adókötelezettsége nem változik. Ebből következően a helyesbítő 0753-as bevallás nem minősül önellenőrzésnek, vagyis a es lapot sem kell kitöltenie. 2. Abban az esetben azonban, ha (a korábbi példa alapján) A 163. sorban az e oszlopban (a 183. sorban is) Ft-tal csökken csak az adó összege, úgy a évi jövedelem adója a korábban bevallott Ft helyett Ft lesz. Ekkor Önnek a főlapon jelölnie kell X-szel, hogy önellenőrzésről van szó, továbbá ki kell töltenie a es lapot is, ott a 1. sor d oszlopában kell a különbözetet (NEM a 0753-as bevallás 69. sorában feltüntetett összeget!), vagyis a példa szerint = Ft-ot feltüntetnie. Példák a 3. sorhoz a külszolgálatért kapott összeg adóköteles részének kiszámítására 1. A munkavállaló 10 napot töltött külszolgálatban. Napi 60 eurónak megfelelő összegű napidíjat kapott, ami a 10 napra 600 eurónak felel meg. A 600 euró 30 %-a 180 euró, de mivel az több, mint a napi 15 euróval számított legmagasabb összeg 150 euró, csak a 150 eurónak megfelelő részt lehet figyelembe venni. Ebben az esetben jövedelemnek 600 euró euró = 450 eurónak megfelelő forintösszeg minősül. 2. Ha a 10 napos külszolgálatra napi 30 eurót kapott a munkavállaló, akkor a jövedelemszámítás a következő. 10 x 30 euró = 300 euró, ennek 30 %-a 90 euró. Ez teljes egészében levonható, mert nem haladja meg a napi 15, vagyis a 150 eurót. 3. A dolgozó külszolgálatban töltött ideje az adóévben 270 nap volt, amelyre napi 60, összesen eurónak megfelelő összeget kapott. Vele volt házastársa és kiskorú gyermeke is, és az ő külföldi tartózkodásuk nem minősült saját jogú kiküldetésnek. A jövedelemszámítás a következő: A euró 30 %-a = 4860 euró A napi 15 euróval számított rész, figyelemmel a családtagokra is: 270 x 15 euró = 4050 euró A családtagok után a 91. naptól, vagyis 180 napra személyenként és naponta figyelembe vehető összeg 180 x (2x3) euró = 1080 euró Összesen: 5130 euró

14 Tekintettel arra, hogy a külszolgálat miatt kifizetett összeg 30 %-a (4860 euró) nem haladja meg az ezen a címen legfeljebb levonható összeget (5130 eurót), ezért a kifizetett összeg 30 %-ával csökkenthető a bevétel. Jövedelem = euró 4860 euró = eurónak megfelelő, forintra átszámított összeg. 4. a költségvetési forrásból kifizetett összeg adókötelezettsége A köztisztviselő 10 napos külszolgálatára költségvetési forrásból 200 napi 20 eurót kapott. Ilyen esetben jövedelemnek a 200 euró 50 %-a, vagyis 100 eurónak megfelelő összeg minősül. A 3. sor b oszlopában a teljes összeget, a d oszlopában az adóköteles részt tüntesse fel! A c oszlopba a költségként levonható összeget kell beírnia. Példa a 7. sorhoz a végkielégítés megosztására 1. Munkaviszonyból származó bérjövedelem október 31-éig (a munkaviszony is ekkor szűnt meg) Ft A végkielégítés 5 havi (törvényben meghatározott) összege Ft Év végéig hátra lévő hónapok száma 2 Az 1 hónapra jutó rész : 5 = Ft A évi összevont adóalap bevallása: - az 1. sor összegébe számít Ft - a 7. sorba (2 x ) Ft A végkielégítés összegéből 2008-ra Ft-ot kell átvinnie (41. sor). Ebben az esetben a 18 %-os kulccsal levont Ft személyi jövedelemadó összegét is meg kell bontania. A évre ( Ft/hó) Ft vehető figyelembe az 58. sor összegében. A fennmaradó részt a évről benyújtandó bevallásban kell levont adóelőlegként figyelembe venni. Példa a 28. sorhoz a külföldön már adózott jövedelemre tekintettel levonható összeg kiszámítására 1. A munkavállaló olyan országban dolgozik, amely országgal Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye nincs. Magyarországon megbízásos jogviszonyban foglalkoztatták 1 hónapig, az ebből származó jövedelme forint. A munkaviszonyból származó, külföldön is adóköteles jövedelme Ft. Az összevont adóalapja e két jogcímen megszerzett jövedelmek összege, vagyis forint. A külföldön megfizetett adó forintra átszámított összege forint. Az adó kiszámítása: Ft után Ft Ft 36 %-a Ft Ft adója: Ft A hányados ( : )= 0,202268, kerekítve 0,20, az átlagadókulcs pedig 20 %. A külföldön adózott jövedelemre jutó adó az átlagadókulccsal: Ft 20 %-a = Ft

15 A külföldön megfizetett adó ( Ft) 90 %-a = Ft. Tekintettel arra, hogy a külföldön megfizetett adó 90 %-a az átlagadókulccsal számított adónál több, ezért az átlagos adókulccsal számított összeg, vagyis a forint vonható le a számított adóból. Példák 29. sorhoz, az adójóváírásra 1. Kovács Tibor 2007-ben csak munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett, melynek összege Ft volt. Az adózó adójóváírást nem érvényesíthet, mivel a évi jövedelme az adójóváírásra jogosító Ft-ot meghaladta. 2. Ha az első példában szereplő magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme csak Ft lenne, de ingatlan bérbeadásából is szerzett volna Ft jövedelmet, adójóváírást akkor sem érvényesíthetne, mert az összes bevallott jövedelme az adójóváírásra jogosító értékhatárt meghaladná. 3. Nagy Tibor 2007-ben Ft munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett. A jogosultsági hónapok száma 12, más jövedelme nem volt. A magánszemélyt az adóévre csökkentett összegű adójóváírás illeti meg, mivel az összes jövedelme a Ft-ot nem haladta meg. A csökkentett összeg kiszámítása: Az adózót megillető összeg a bér 18 %-a, de legfeljebb Ft lenne, ez azonban csökkentendő ( ) a Ft 18 %-ával, azaz Ft-tal, így a dolgozó 2007-ben adójóváírás címén = Ft-tal csökkentheti a számított adóját. 4. Kiss Tivadar 2007-ben Ft munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett. Más jövedelme az adóévben nem volt, jogosultsági hónapjainak száma 12. Az adójóváírás kiszámítása esetében a következő. A Ft bér 18 %-a Ft, de tekintettel a jogosultsági hónaponkénti legfeljebb Ft-ra, az adójóváírás összege Ft lehet. Mivel az összes bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme nem több Ft-nál, kiegészítő adójóváírásra is jogosult. Az Ft és a 12 jogosultsági hónap szorzata Ft, az adóévben megszerzett Ft bér, és a Ft összeg különbözete Ft, aminek a 18 %-a Ft. A példabeli adózót a 2007-es évre megillető adójóváírás összege ( ) Ft. 5. Nagy Kázmér évi bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme Ft. Az adóévben megszerzett bérjövedelme Ft, a jogosultsági hónapok száma pedig 8 volt. Nagy Kázmér az őt megillető adójóváírás összegét a következők szerint állapítja meg. A Ft bér 18 %-a Ft, tekintettel azonban a 8 jogosultsági hónapra 8 x Ft, vagyis Ft alap adójóváírás illetné meg. Tekintettel azonban arra, hogy a jövedelme az Ft-ot meghaladta, azt csökkentenie kell a Ft 18 %-ával, vagyis Ft-tal. Az alap adójóváírás összege tehát = Ft. A kiegészítő adójóváírás összege egyenlő a (8 x ) = Ft 18 %-ával, vagyis Ft-tal. Tekintettel azonban arra, hogy a kiegészítő adójóváírás legfeljebb jogosultsági hónaponként Ft lehet, adózó kiegészítő adójóváírásként legfeljebb Ft-ot vehetne figyelembe. Mivel a kiegészítő adójóváírásra jogosító összeghatárt Ft-tal adózó túllépte, a Ft-ot csökkentenie kell az Ft 5 %-ával, vagyis

16 Ft-tal, ezért a kiegészítő adójóváírás összege esetében elfogy. Nagy Kázmér tehát 2007-ben Ft adójóváírásra jogosult. 6. Kiss József 2007-ben egyéni vállalkozó volt egész évben. A vállalkozói kivét összege Ft, a vállalkozói osztalékalap pedig Ft volt. Június 23-tól július 4-ig beteg volt. Erre az időre Ft táppénzt kapott. Más jövedelme nem volt. Tekintettel arra, hogy a táppénz bérjövedelemnek minősül, és az összes bevallás alá eső jövedelme az Ftot nem haladja meg, a táppénz után adójóváírást érvényesíthet. A jogosultsági hónapok száma 2, mivel két hónapra illette meg a bérjövedelemnek minősülő táppénz. A számított adóból levonható összeg a Ft 18 %-a, vagyis Ft, mivel a 2 hónapra levonható legfeljebb (2 x 9 000) Ft-ot a bér 18 %-a nem éri el. Kiegészítő adójóváírást a példabeli adózó nem tud érvényesíteni, mert a jogosultsági hónaponkénti Ft több mint a bér összege. Példa a 30. sorhoz, a kedvezmény kiszámítására: 1. Az adózó belföldi munkáltatójától a Németországban február 1-jétől a külszolgálatban végzett munkájáért Ft jövedelmet szerzett. A január havi itthoni munkavégzéséért Ft-ot kapott. Az összevont adóalapja Ft. Más jövedelme nem volt. Az adó kiszámítása: Az összevont adóalap adója: Ft után Ft Ft 36 %-a Ft Ft adója: Ft (Ez az összeg írandó a 26. sor c oszlopába.) A külföldön adóztatható Ft jövedelemre eső adó kiszámítása: Ft adója Ft Ft 36 %-a Ft A Ft-ra eső adó: Ft (Ez az összeg írandó a 30. sor b oszlopába.) Az adózó évi adója: = Ft. A többi adóterhet nem viselő járandóság esetén a kedvezmény összegét a példában bemutatottak szerint kell megállapítani. Példa az 56. sorhoz, Az adóelőleg alapjának megállapításakor a kifizetőnek tévesen adott nyilatkozat miatt külön fizetendő 12 %-os adó kiszámítására 1. Az adózó a kifizetőnek forint költséget jelölt meg. Ezzel szemben a számlával igazolt, ténylegesen figyelembe vehető költség csak forint. A két összeg különbözete forint (ez kerül az üresen hagyott fehér téglalapba), amely után annak 12 %-át, vagyis forintot (ez kerül a c oszlopba) kell adózónak további adóként megfizetnie. Nem kellene 12 %-os adót fizetnie a magánszemélynek akkor, ha a különbözet nem lenne több forintnál (a forint 5 %-ánál), vagyis a ténylegesen figyelembe vehető, igazolt kiadás forint vagy annál magasabb összeg lenne. Példa a 61. sorhoz, a korábbi végkielégítésnek a évben esedékessé vált, figyelembe vehető levont adóelőlege kiszámításához 1. A kifizető augusztusában (a munkaviszony megszűnésével egyidejűleg) 12 hónapra forint törvényben meghatározott végkielégítést fizetett (1 hónapra Ft jut) és

17 a 18 % adóelőleget, azaz Ft-ot levonta, amelyből egy hónapra forint jut. A évi adóbevallásába a magánszemély a szabályoknak megfelelően a 4 hónapra jutó végkielégítést és annak az adóelőlegét írta be. Így a évi adóbevallásba a további 8 hónapra jutó összeget, azaz 8 x = forintot kell a 8. sorba beírnia. Figyelembe vehető a 2006-ban levont adóelőlegből 8 x = Ft, ezt kell itt a 61. sorban feltüntetnie. Példa a 78. sorhoz, a felső határt meghaladóan levont, visszaigényelhető nyugdíjjárulék összegének kiszámításához 1. Ha Ön július 1-jétől december 31-jéig állt biztosítási jogviszonyban, és ez alatt az idő alatt kieső ideje nem volt, legfeljebb 184 x , vagyis forint után kötelezett a 8,5 %-os mértékű, összesen forint nyugdíjjárulék megfizetésére. 2. Ha Ön január 1-jétől december 31-jéig biztosítási jogviszonyban állt, de keresőképtelensége miatt június 1-jétől június 30-áig (30 napig) táppénzt kapott, úgy a 365 x , vagyis forint éves nyugdíjjárulék fizetési felső határt a 30 x , vagyis forinttal csökkentenie kell. Ön ebben az esetben legfeljebb a , vagyis forint után kötelezett a 8,5%-os mértékű, összesen forint nyugdíjjárulék megfizetésére. Példa a 101. sorhoz, az őstermelői kedvezmény kiszámítására 1. Az adózó évi összevont adóalapja forint. Ebből az őstermelői jövedelem forint, termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó jövedelme forint. Ezen jövedelmének adózására, az összevont adóalap szerinti adózást választotta. Könyvelőnek kifizetett, számlával igazolt összeg forint. A kedvezmény kiszámítása a következő: Az összevont adóalap adója az őstermelői jövedelemmel együtt: Ft 18 %-a Ft Az összevont adóalap adója az őstermelői jövedelem nélkül: Ft 18%-a Ft Az összevont adóalapok adójának különbözete: = Ft. Tekintettel arra, hogy a különbözet a forintot nem éri el, és a magánszemély számlával igazoltan a könyvelőnek forintot kifizetett, könyvelői díjkedvezményt is érvényesíthet. A könyvelői díjkedvezmény kiszámítása: Az őstermelői jövedelem aránya az összjövedelmen belül: : x 100 = 61,54 %, kerekítve 62 %. Adókedvezményként a könyvelőnek kifizetett összeg 62 %-a, vagyis x 0,62 = forint érvényesíthető. Az őstermelői kedvezmény címén levonható a forint és a forint összege, vagyis forint. A példabeli adózónak ezt az összeget kell a 101. sor c oszlopába írnia, feltéve, hogy az, az e laphoz készült útmutató elején jelzett korlátokba belefér. Példák a 161. sorhoz, az ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem és adója

18 1. Példa a lakásszerzési kedvezmény alapjául szolgáló összeg meghatározására január 1-je után Az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem forint, adókedvezmény érvényesítése mellett felvett lakáscélú hitel , míg a munkáltató által kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön forint. Az új lakóingatlan vásárlására fordított igazolt összeg forint. A lakás megvásárlására rendelkezésre álló források: Ft Az új lakás ára: Ft Különbözet: Ft A lakásszerzési kedvezmény alapja a forintból csak forint lehet, hiszen a kedvezményes források és a jövedelem együttes összege forinttal több, mint az új lakásra fordított vételár. Példák az ingatlanértékesítésből származó jövedelem kiszámítására és bevallására 2. Kiss József az önkormányzattól a 2002-ben megvásárolt lakását 2007-ben eladta forintért. A szerzéskori érték (az önkormányzatnak ténylegesen kifizetett összeg) forint, az egyéb költségek (hirdetés, közvetítői díj) forint. A jövedelem kiszámítása: Bevétel ( b oszlop) Ft Költség ( c oszlop)( ) Ft Jövedelem ( d oszlop): Ft Adó: Ft 25%-a ( e oszlop) Ft 3. Ha a 2. példa szerinti ingatlannak nem csak Kiss József, hanem a házastársa is a tulajdonosa volt, akkor a jövedelmet a tulajdoni hányadoknak megfelelő arányban meg kell osztaniuk. Mindkettőjüknek bevallást kell benyújtania. Ekkor mindkettőjük bevallásában a következők szerint kell az adatokat feltüntetni. Bevétel ( b oszlop) Költség ( c oszlop) Jövedelem ( d oszlop) Adó: Ft 25 %-a ( e oszlop) Ft Ft Ft Ft 4. Ha a 2. példa szerinti adózó a jövedelméből forintot a bevallás benyújtásáig igazoltan lakáscélra elköltött, akkor a bevallást a következők szerint kell kitöltenie: Bevétel ( b oszlop) Költség ( c oszlop) Jövedelem ( d oszlop) Ft Ft Ft

19 Adója: forint lenne, de ebből levonandó a forint 25 %-os adója, azaz forint. Az e oszlopba adóként forintot kell írnia. A levont forint adót az a oszlopba, az erre szolgáló fehéren hagyott mezőben kell feltüntetnie. Ha a teljes jövedelmet lakáscélra fordította, akkor az e oszlopba 0, az a oszlopba forint kerül. 5. Kovács Kázmér az 1994-ben forintért vásárolt ingatlanát forintért adta el 2007-ben. Egyéb költségeinek [illeték, ügyvédi költség és értéknövelő beruházás (a tetőteret beépítette)] együttes összege forint. Az adó kiszámítása a következő: Bevétel ( b oszlop) Ft Költség ( c oszlop) Ft Számított jövedelem Ft Levonandó az Ft 80 %-a Ft Jövedelem ( d ) oszlop Ft Adó ( e oszlop) Ft 25 %-a Ft Ha a példában szereplő adózó az eladott ingatlant 1992-ben vagy azt megelőzően szerezte, akkor az forintos számított jövedelem 100 %-át levonhatja a számított jövedelemből, vagyis adóköteles jövedelme nem keletkezik, ezért a bevételét sem kell bevallania. 6. Az 5. példabeli esetben Kovács Kázmér a jövedelmét, teljes egészében a bevallás benyújtásáig a forintért vásárolt lakásra fordította. Ebben az esetben a jövedelem kiszámításáig azonos az eljárás az 5. példában bemutatott esettel, vagyis: Bevétel ( b oszlop) Ft Költség ( c oszlop) Ft Jövedelem ( d oszlop) Ft Az adó rovatba ( e oszlop) 0 kerül, mert a jövedelmét teljes egészében felhasználta lakáscélra. A 161. sor a oszlopába a forint 25 %-a, vagyis forint kerül, mivel a kedvezmény csak az annak alapjául szolgáló adó erejéig érvényesíthető. Példa 162.sorhoz, az ingó értékesítéséből származó jövedelem utáni adóra 1. Az ingó értékesítéséből származó jövedelem forint. Ennek 25 %-os adója forint lenne, de a forintos mentességre tekintettel annak 25 %-át, vagyis forintot le kell vonni, ezért e sor e oszlopába forintot kell az adózónak írnia. Példák a sorokhoz, a évben kifizetett osztalékelőleg adójának évben történő elszámolására elszámolására évben kifizetett osztalékelőleg: %-os adó: 25 1/1. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: sor 35%-os osztalék: sor Összesen:

20 51. sor évi adó összege összesen: sor Kifizető által levont adó: sor Adózót terhelő adóelőleg a II. n.évre 6 ( a ha megfizette), 71. sor Fizetési kötelezettség: 0 1/2. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: sor 35%-os osztalék: sor Összesen: sor évi adó összege összesen: sor Kifizető által levont adó: sor Fizetési kötelezettség: sor Visszaigényelhető: 1 1/3. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: sor 35%-os osztalék: 70 24, sor Összesen: ,5 51. sor évi adó összege összesen: 34,5 59. sor Kifizető által levont adóelőleg: sor Kifizető által levont adó: 3,5* 62. sor Összes levonás: 34.5 Fizetési kötelezettség: 0, ha a 6-ot megfizette adózó *Csak akkor, ha a kifizetés is megtörtént Példa 169. sorhoz, a évi adózott eredmény felosztásakor az eredménytartalék terhére megállapított összeg adójára, részletfizetés engedélyezésekor történő bevallás kitöltéséhez 1. Az eredménytartalék terhére (a házipénztárral összefüggésben) megállapított 10 %-os adókulcsú osztalék Ft. A 169. sor a oszlopába X -szet, a d oszlopába Ft-ot, az e oszlopba a 10%-os adó összegét, azaz Ft-ot kell beírni. A 63. sor a és a 67. sor b oszlopában Ft-ot kell szerepeltetni. Példa 176. sorához, a cégautóadó kiszámítására és bevallására 1. Az autót a magánszemély 2004-ben kapta meg magáncélú használatra egy külföldi székhelyű gazdasági társaságtól amely a munkáltatója is egyben. A jármű beszerzési ára forint, a járművet a társaság 2002-ben vette. Az adózó a magáncélú használat ellenértékét nem térítette meg. Tekintettel arra, hogy 2007-ben egész évben 12 hónapig fennállt a személygépkocsi magáncélú használata, az adótételt mind a 12 hónapban meg kell fizetnie.