Az Európai Unió Tanácsa Brüsszel, február 8. (OR. en)

Átírás

1 Conseil UE Az Európai Unió Tanácsa Brüsszel, február 8. (OR. en) Intézményközi referenciaszámok: 2016/0010 (CNS) 2016/0011 (CNS) 5827/16 LIMITE PUBLIC FISC 14 ECOFIN 71 FELJEGYZÉS Küldi: Címzett: Tárgy: az elnökség az Állandó Képviselők Bizottsága/a Tanács Az adókikerülés elleni kezdeményezéscsomag (a Bizottság közleménye) Javaslat A Tanács irányelve a belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról Javaslat A Tanács irányelve a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező információcsere tekintetében történő módosításáról = A Bizottság előterjesztése = Véleménycsere I. HÁTTÉR 1. Az Európai Tanács a december 18-i következtetéseiben felhívta a figyelmet arra, hogy sürgősen elő kell mozdítani az adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelemre irányuló erőfeszítéseket mind globális, mind uniós szinten, és felkérte a Tanácsot e kérdések vonatkozásában az előrelépés lehetséges módjainak megvitatására, valamint arra, hogy erről tegyen jelentést az Európai Tanács júniusi ülésére. 2. A Tanács keretében eddig elvégzett munkáról az ECOFIN Tanács által június 19-én, illetve december 8-án jóváhagyott féléves jelentés számolt be. 5827/16 kn/hs/kn/hs/ms 1

2 decemberében a Tanács két dokumentumot fogadott el: az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás (BEPS) uniós vonatkozásairól (15150/15), illetve a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódex jövőjéről (15148/15) szóló tanácsi következtetéseket. Az említett következtetések képezik az alapját a Tanács által a BEPS területén 2016-ban folytatandó további munkának. A következtetésekben a Tanács felhívja a tagállamokat, hogy mielőbb ténylegesen és koordinált módon hajtsák végre az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás visszaszorítását célzó, uniós szinten elfogadandó intézkedéseket. Továbbá, e következtetésekben a Tanács úgy véli, hogy az OECD BEPS következtetések uniós végrehajtásának tekintetében, ahol ez helyénvaló, uniós irányelveket lenne célszerű elfogadni, mivel ez szavatolná mind a jogbiztonságot, mind pedig az egységes piac működéséhez szükséges harmonizáció arányos szintjét, és felkéri a Bizottságot, hogy nyújtson be javaslatot a kérdés nemzetközi vonatkozásaival kapcsolatban. 4. A holland elnökség a magas szintű munkacsoport február 1-jei ülésén megbeszélést folytatott az adóalap-erózióval és nyereségátcsoportosítással kapcsolatos uniós munka ütemtervéről. Ez a feljegyzés ismerteti, hogy hogyan kíván eljárni a holland elnökség az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás területén, figyelembe véve a tagállamok által a közelmúltbeli bizottsági kezdeményezésekkel kapcsolatban kifejtett véleményeket, valamint a BEPS területén az OECD keretében folytatott munka eredményeit. II. AZ ADÓKIKERÜLÉS ELLENI CSOMAG 5. A fentiekkel összefüggésben a Bizottság január 28-án adókikerülés elleni csomagot nyújtott be, amely a következő öt dokumentumból áll: két jogalkotási javaslat, egy bizottsági ajánlás és az Európai Parlamentnek és a Tanácsnak címzett két bizottsági közlemény. a) A belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról szóló bizottsági javaslat ( ATAD ) 6. Az irányelvtervezet célja több BEPS elleni (adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elleni) intézkedés végrehajtása uniós jogszabályokon keresztül, de minimis megközelítést követve. Az ezen intézkedések átültetését előíró uniós irányelv elfogadása azért fontos, hogy adottak legyenek a koherens, koordinált és az uniós jognak megfelelő végrehajtást lehetővé tevő, jogilag kötelező minimumszabályok. A javaslat a következőket tartalmazza: 5827/16 kn/hs/kn/hs/ms 2

3 az OECD BEPS-sel kapcsolatos három bevált gyakorlata: a kamatlevonás-korlátozási szabályok, az ellenőrzött külföldi vállalatokra vonatkozó szabályok, valamint a hibrid struktúrákat alkalmazó adóelkerülési módszerekkel kapcsolatos szabályok, amelyeket minden olyan tagállam jóváhagyott, amely az OECD-nek is tagja; három olyan intézkedés, amely a 2011-es KKTA-javaslattal összefüggésben került megvitatásra az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elleni küzdelem nemzetközi vonatkozású kérdéseként: a visszaélés elleni általános szabály, a tőkekivonási adóra vonatkozó szabályok és az átállási záradék. b) A 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról szóló bizottsági javaslat ( DAC 4 ) A tagállamok közötti információcsere tekintetében az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, február 15-i 2011/16/EU tanácsi irányelv már több területen előírja a kötelező automatikus információcserét. E szabályok nemrég (2015 végén) a feltételes adómegállapítással kapcsolatos kötelező automatikus információcserére vonatkozó szabályokkal is kiegészültek. A jelenlegi jogalkotási javaslat célja az átláthatóság növelése azáltal, hogy a 2011-es irányelv hatályát kibővíti a tagállami adóhatóságok közötti, az országonkénti jelentésekkel kapcsolatos kötelező automatikus információcsere előírásával. Ez a javaslat összhangban van az OECD által ezen a területen hozott intézkedésekkel, mivel célja az úgynevezett OECD BEPS 13. fellépésére vonatkozó végrehajtási csomag átültetése az uniós jogba. A javaslat összhangban áll továbbá az országonkénti jelentések cseréjéről az illetékes hatóságok között létrejött, a közelmúltban aláírt többoldalú megállapodással (MCAA), amelynek keretében az OECD tagjainak többsége vállalta, hogy részt vesz az országonkénti jelentéseknek az MCAA aláírói közötti cseréjében. 7. A javaslat előírja, hogy az országonkénti jelentéseknek a tagállami adóhatóságok közötti kötelező automatikus cseréje magában foglalja az alapvető információk meghatározott körére vonatkozó információcserét is. Az említett alapvető információk azon tagállamok számára lesznek hozzáférhetőek, amelyekben az országonkénti jelentésekben foglalt információk alapján egy multinacionális vállalatcsoport adóügyi illetőséggel rendelkezik vagy adófizetési kötelezettsége van. 5827/16 kn/hs/kn/hs/ms 3

4 c) A Bizottság közleménye az eredményes adóztatás külügyi stratégiájáról 8. E közlemény célja, hogy javaslatot tegyen az eredményes adóztatás új uniós külső stratégiájának kereteire. Megjelöli azokat a legfontosabb intézkedéseket, amelyek a Bizottság szerint segíthetik az Uniót a jó adóügyi kormányzás globális előmozdításában, az adóalaperózióhoz vezető külső fenyegetések elhárításában és az egyenlő versenyfeltételek valamennyi vállalkozás számára történő biztosításában. A Bizottság a közleményben azt is megvizsgálja, hogy miként lehetne a jó adóügyi kormányzást megfelelőbben integrálni az Unió tágabb külső politikáiba. A javasolt főbb intézkedések a következők: a jó kormányzás európai uniós kritériumainak felülvizsgálata, a jó adóügyi kormányzás területén folytatott együttműködés elmélyítése a harmadik országokkal kötött megállapodások segítségével, a fejlődő országok segítése a jó adóügyi kormányzás követelményeinek teljesítésében, európai uniós eljárás kialakítása a harmadik országok értékelése és listázása területén, valamint az európai uniós források és a jó adóügyi kormányzás közötti kapcsolat megerősítése. d) A Bizottság ajánlása az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések végrehajtásáról 9. Az ajánlás arra vonatkozik, hogy az EU tagállamai miként hajtották végre a 6. fellépésről szóló OECD BEPS következtetések keretében megvitatott, az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedéseket. A Bizottság arra ösztönzi a tagállamokat, hogy kétoldalú adóegyezményeiket egészítsék ki egy, a főcél-teszten alapuló általános, adóelkerülés elleni szabállyal, valamint az állandó üzleti telephelynek az OECD-modellegyezmény 5. cikkében szereplő fogalommeghatározásával. e) A Bizottság közleménye: Kezdeményezéscsomag az adókikerülés ellen: az eredményes adóztatás megvalósításának és az adózás átláthatóbbá tételének következő lépései az EU-ban 10. Ez a közlemény általános tájékoztatást nyújt az adókikerülés elleni csomagban szereplő kezdeményezések kapcsán alkalmazott megközelítésről, valamint az említett intézkedésekkel kapcsolatos lehetséges további lépésekről. 5827/16 kn/hs/kn/hs/ms 4

5 III. A KÖVETKEZŐ LÉPÉSEK 11. Az elnökség megjegyzi, hogy a két jogalkotási javaslat hatálya egyrészt követi azt a felkérést, amelyet a Tanács a 2015 decemberében elfogadott következtetéseiben fogalmazott meg a Bizottság számára, másrészt pedig a BEPS területén az OECD által végzett és az OECD-ben tagsággal rendelkező tagállamok által jóváhagyott munkára épít. Az elnökség hangsúlyozni kívánja, hogy a két jogalkotási javaslatot kiemelten kívánja kezelni. Politikai megállapodást kíván elérni 2016 márciusában a DAC 4 javaslatról és 2016 májusában az ATAD javaslatról. Alapvető fontosságú az átláthatóság növelése és a visszaélések elleni intézkedések koordinált módon történő végrehajtása az EU-ban. Ezáltal az EU élen járna az OECD BEPS következtetések végrehajtásában. Emellett a következtetések uniós jogszabályok révén történő gyors, koordinált végrehajtása a tagállamonként eltérő végrehajtás megakadályozásával nemcsak az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elkerülését segítené elő, hanem kellő időben biztosítaná a vállalkozók számára a jogbiztonságot is. 12. A fenti (c), d) és e) pontban) említett ajánlás és közlemények kapcsán az elnökség tanácsi következtetések elfogadását mérlegeli. 13. Mindezek alapján felkérjük az Állandó Képviselők Bizottságát, hogy: a) készítse elő a megbeszéléseket az ECOFIN február 12-i ülésére, a miniszterek által tartandó véleménycserét megelőzően; b) javasolja a minisztereknek, hogy a szakértői szintű különösen a két jogalkotási javaslatra (DAC 4 és ATAD) vonatkozó munka megkezdése előtt folytassanak véleménycserét a Bizottság által javasolt, adókikerülés elleni csomag különböző elemeiről, valamint az elnökség által javasolt ütemtervről. 5827/16 kn/hs/kn/hs/ms 5