A NEMZETKÖZI KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉNEK ESZKÖZEI ÉS ADÓTERVEZÉSI VONATKOZÁSAI

HTML
DOWNLOAD

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "A NEMZETKÖZI KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉNEK ESZKÖZEI ÉS ADÓTERVEZÉSI VONATKOZÁSAI"

Elek Király
10 évvel ezelőtt
Látták:

1 A NEMZETKÖZI KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉNEK ESZKÖZEI ÉS ADÓTERVEZÉSI VONATKOZÁSAI Nobilis Benedek főosztályvezető Adópolitikai és Nemzetközi Adózási Főosztály

2 Kettős adóztatás elkerülésének eszköztára Unilaterális szabályozás Multilaterális szabályozás Adóügyekben történő kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló egyezmény Az egyezmény legfőbb célja, hogy a részes államoknak lehetőséget nyújtson a nemzetközi adóelkerüléssel szembeni hatékony fellépésre A kérésre történő információcsere mellett az adóügyekben történő segítségnyújtás egyéb formáinak igénybevételét is lehetővé teszi 1579/2013. (VIII. 28.) Korm. Határozat alapján a magyar fél kész az egyezmény és jegyzőkönyvének aláírására

nemzetközi adóelkerüléssel szembeni hatékony fellépésre A kérésre történő információcsere mellett az adóügyekben történő

3 Kettős adóztatás elkerülésének eszköztára Bilaterális szabályozás Közel 80 kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményünkkel a környező országok között kiemelkedő helyet foglalunk el. OECD illetve az ENSZ modellegyezmény alapján kötik Országonként/országcsoportonként eltérhetnek a modellek Gyors és hatékony szabályrendszert alakítanak ki az adóztatásra vonatkozó kérdések kezelésére

OECD illetve az ENSZ modellegyezmény alapján kötik Országonként/országcsoportonként eltérhetnek

4 Egyéb kiegészítő egyezmények Gazdasági Együttműködési Megállapodások A gazdasági kapcsolatfelvétel és a szerződő felek közti kereskedelem előmozdítását segíti Beruházásvédelmi Megállapodások A kereskedelmi kapcsolatokon felül biztosítékként szolgál a másik állam befektetői számára. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény előfeltételeként is tekinthetjük

Beruházásvédelmi Megállapodások A kereskedelmi kapcsolatokon felül biztosítékként szolgál

5 A modellegyezmények jövedelem- és vagyonadóztatással foglalkozó része kettős célt szolgál: jogi kettős adóztatás elkerülését (mérséklését); az adóelkerülés (aluladóztatás) megakadályozását.

6 Jövedelem adóztatása A 6. cikkely az ingatlan vagyonból (hasznosításából) származó jövedelem A 7. cikkely: A vállalkozás nyereségének adóztatásával foglalkozik A 8. cikkely: A tengeri hajózás, belföldi hajózás és légi forgalom adózási kérdéseivel foglalkozik A 7. cikkely a kapcsolt vállalkozások kérdésével foglalkozik A 10. cikkely az osztalékadózással foglalkozik A 11. cikkely: a kamat adózása

cikkely: A tengeri hajózás, belföldi hajózás és légi forgalom adózási kérdéseivel foglalkozik A 7.

7 12. cikkely: jogdíj Jövedelem adóztatása 13. cikkely: a tulajdon (ingatlan, ingó) elidegenítéséből származó nyereség (tőkenyereség) 14. cikkely: szabadfoglalkozás 15. cikkely: nem önálló tevékenység jövedelmének adóztatása 21. cikkely: egyéb jövedelmek

nyereség (tőkenyereség) 14. cikkely: szabadfoglalkozás 15.

8 A vagyon adóztatása 22. cikkely: a vagyon. Az ingatlan-vagyon a fekvés szerinti országban adóztatható. A telephelyhez kapcsolódó ingó a telephely fekvése szerinti országban kerül adóztatásra. A kettős adóztatás kiküszöbölésének módszerei A 23/A. cikkely: Mentesítés A 23/B. cikkely: Beszámítás

A telephelyhez kapcsolódó ingó a telephely fekvése szerinti országban

9 Adótervezésre lehetőséget biztosító tényezők "treaty shopping" egyezmény eltéréseinek kihasználása egyezmények közti forrásadóztatási mértékek különbségeinek kihasználása adóügyi illetőség áthelyezése beszámításos módszer vs. mentesítéses módszer átlátható társaságok eltérő adójogi kezelése conduit agreements színlelt szerződések ellenőrzött külföldi társaság meghatározásának hiányából eredő előnyök adóelkerülés elleni intézkedések megléte/hiánya az egyezményben és a belső jogban hibrid eszközök

mentesítéses módszer átlátható társaságok eltérő adójogi kezelése conduit agreements színlelt szerződések ellenőrzött

10 Adóelkerülés és az adóegyezmények kedvezményeivel történő visszaélés kezelése LOB (Limitation of Benefits) szabályok GAAR (General Anti Avoidance Rules) szabályok Egyéb belső korlátozó intézkedések (pl. CFC szabályok) Mentesítéses módszer korlátozása OECD kommentár használata, annak fejlődése Meghatározások folyamatos pontosítása (pl. tényleges üzletvezetés helye, haszonhúzó, gazdasági munkáltató) Adóügyi információcsere

CFC szabályok) Mentesítéses módszer korlátozása OECD kommentár használata, annak fejlődése Meghatározások

11 Nemzetközi fellépés az adóelkerülés ellen Pénzmosási szabályok Ellenőrzött külföldi társaság intézményének bevezetése EU Adózási Magatartási Kódex OECD Káros Adóverseny Fórum OECD feketelista Információcsere térnyerése EU Megtakarítási irányelv, Kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló irányelv USA FATCA szabályai G20 fellépése Garanciális szabályok az egyezményekben, hazai szabályok szigorítása EU ajánlásai

Információcsere térnyerése EU Megtakarítási irányelv, Kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló

12 EU-s fejlemények az adóelkerülés visszaszorítására Bizottság december 6-i két ajánlása és egy cselekvési terve Közleményt az adócsalás és adóelkerülés elleni küzdelem megerősítésére irányuló cselekvési tervről [COM(2012) 722/2]. A jó adóügyi kormányzásra vonatkozó minimumkövetelmények harmadik országok általi teljesítésének ösztönzésére irányuló intézkedésekről szóló bizottsági ajánlást [2012/771/EU]; Az agresszív adótervezésről szóló bizottsági ajánlást [2012/772/EU]; Az automatikus információcsere támogatása és a G5 csoport levele Kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló irányelv módosítása, megtakarítási irányelv módosítása

13 OECD, egyéb szervezetek fellépése az adóelkerülés visszaszorítására OECD BEPS projekt = Base erosion and profit shifting (15 pontos akcióterv) G5, G8, G20 találkozók adóelkerülés kiemelt téma 2013: ciprusi válság, offshore-leaks ügy G20 felkérte az OECD-t az adóügyi információcsere új nemzetközi sztenderdjének kidolgozására automatikus információcsere

adóelkerülés kiemelt téma 2013: ciprusi válság, offshore-leaks ügy G20 felkérte az

14 FATCA formabontó megoldás az adóelkerülés megakadályozására FATCA = Foreign Account Tax Compliance Act, július 1- től alkalmazandó Amerikai számlatulajdonosokra kiterjedő automatikus információcsere rendszer IRS pénzintézetek megállapodásai vagy IRS nemzeti adóhatóságok együttműködése révén 137/2012. (XI.16.) ME határozat Kormányközi megállapodás esetén hazai eljárásjogi szabályok megalkotása

július 1- től alkalmazandó Amerikai számlatulajdonosokra kiterjedő automatikus információcsere

15 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!

Hasonló dokumentumok

Tartalom. I. A nemzetközi adózás alapkérdései. Kettős adóztatás elkerülése, kettős adóegyezmények, az OECD Modellegyezmény

Tartalom. I. A nemzetközi adózás alapkérdései. Kettős adóztatás elkerülése, kettős adóegyezmények, az OECD Modellegyezmény Tartalom I. A nemzetközi adózás alapkérdései II. Kettős adóztatás elkerülése, kettős adóegyezmények, az OECD Modellegyezmény III. Európai Uniós Irányelvek IV. Néhány gyakorlati példa V. Magyarország a