A külföldi számlák adóügyi megfeleléséről szóló törvény (FATCA) 1. Mi a FATCA?

Átírás

1 A külföldi számlák adóügyi megfeleléséről szóló törvény (FATCA) 1. Mi a FATCA? Az Egyesült Államok külföldi számlák adóügyi megfeleléséről szóló törvénye (FATCA) fontos előrelépés az amerikai állampolgárok által offshore (nem USA-beli) számlákon tartott befektetéseivel elkövetett adócsalás elleni küzdelemben. A FATCA értelmében azon amerikai adózók, akiknek meghatározott külföldi pénzügyi eszközei meghaladnak egy bizonyos mértéket kötelesek ezeket az eszközöket bevallani az USA adóhatóságának (IRS). A bevallást a sz. nyomtatványon kell megtenni, amit az adózó csatol a szövetségi személyi jövedelemadó bevallásához (lásd Amerikai adózók kötelezettségei). Ezen túlmenően a FATCA azt is előírja, hogy a nem-usa-beli pénzintézetek (FFI) jelentsenek az IRS-nek bizonyos adatokat az amerikai adózók vagy amerikai adózók meghatározó tulajdoni részesedésével működő külföldi entitások által tartott pénzügyi számlákról (lásd FFI-k kötelezettségei). 2. Mi a FATCA célja? A FATCA kifejezetten azért készült, hogy elejét vegye az amerikai állampolgárok által külföldi pénzintézetek igénybevételével elkövetett adócsalásának. A FATCA célja tehát az, hogy az USA adóhatósága (IRS) megállapíthassa és beszedhesse az USA-n kívül pénzügyi eszközöket tartó amerikai állampolgárok által fizetendő adót. A FATCA hatálya kiterjed az amerikai állampolgárokra, az amerikai vállalatokra, és az olyan entitásokra, amelyek amerikai ügyfelekkel vagy amerikai forrásúnak minősülő jövedelmet generáló eszközökkel rendelkeznek. 3. Kormányközi megállapodások A külföldi jogszabályok számos esetben megakadályozzák az FFI-ket abban, hogy közvetlenül jelentsék az IRS-nek a FATCA által megkövetelt információkat, ami által esetleg adólevonási kötelezettségük keletkezik. Ez ellentétes az FATCA céljával, ami az offshore adócsalás megelőzése a szélesebb körű adatgyűjtés által. E jogi akadályok elhárítása érdekében a Pénzügyminisztérium külföldi kormányokkal (köztük a magyarral) együttműködve olyan kormányközi megállapodásokat dolgozott ki, amelyek elősegítik a FATCA hatékony és célratörő alkalmazását, megvalósítják a FATCA célkitűzéseit, és tovább csökkentik a partnerországokban működő FFI-k terheit. Magyarország és az Amerikai Egyesült Államok közötti kormányközi megállapodást 2013 őszén írták alá, és az azzal járó kötelezettségek július 1-jén lépnek életbe. Page 1

2 4. Mik az amerikai adózók kötelezettségei? Adatszolgáltatás a sz. nyomtatványon A FATCA előírja, hogy bizonyos amerikai egyéni adózók adatokat szolgáltassanak bizonyos külföldi számlákról és offshore eszközökről egy új nyomtatvány (8938) felhasználásával, amennyiben az eszközök összértéke meghalad egy küszöbértéket. A sz. nyomtatványt az adózó az éves jövedelemadó bevallásához (általában a sz. nyomtatvány) csatolja. A sz. nyomtatványt akkor kell kitöltenie, ha: A. ön meghatározott magánszemély; B. önnek meghatározott bevallási kötelezettség alá eső külföldi eszközökben van érdekeltsége; ÉS C. az ilyen meghatározott külföldi eszközök összértéke meghaladja az önre vonatkozó bevallási küszöbértéket. A. Ön meghatározott magánszemély. Meghatározott magánszemély: az amerikai állampolgár; az, aki az adóév bármely részében az Egyesült Államok lakosának minősülő idegen; a lakosnak nem minősülő idegen, ha közös jövedelemadó bevallás benyújtása céljából a lakosnak minősülő idegennel azonos elbírálást választja; a lakosnak nem minősülő idegen, aki Amerikai Szamoa vagy Puerto Rico jóhiszemű lakosa B. Önnek meghatározott bevallási kötelezettség alá eső külföldi eszközben van érdekeltsége. Meghatározott külföldi pénzügyi eszköz: Bármely külföldi pénzintézett által vezetett pénzügyi számla, a fenti kivételekkel Egyéb nem amerikai vagy külföldi pénzintézet által vezetett számlán tartott befektetési célú külföldi pénzügyi eszköz, nevezetesen: nem amerikai személy által kibocsátott részvény vagy értékpapír, bármely érdekeltség külföldi entitásban, és bármely pénzügyi instrumentum vagy kontraktus, amelynek kibocsátója vagy szerződő partnere nem amerikai személy. A meghatározott külföldi pénzügyi eszközökről és az ilyen eszközökben való érdekeltségről további információkat a sz. nyomtatvány kitöltési útmutatójában talál. C. A meghatározott külföldi eszközök összértéke meghaladja az önre vonatkozó bevallási küszöbértéket. Amerikában élő egyedülálló adózók: Az ön meghatározott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja az dollár-t, vagy az adóév bármely napján a USD-t. 2. oldal

3 Amerikában élő házastárs adózók, akik közös jövedelemadó bevallást nyújtanak be: Az önök meghatározott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja az USD-t, vagy az adóév bármely napján a USD-t. Amerikában élő házastárs adózók, akik önálló jövedelemadó bevallást nyújtanak be: Az ön meghatározott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja az USD-t, vagy az adóév bármely napján a USD-t. Külföldön élő adózók: Ön nem közös adóbevallást nyújt be és az ön meghatározott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja az USD-t, vagy az adóév bármely napján a USD-t; vagy Önök közös adóbevallást nyújtanak be és az önök meghatározott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja az USD-t, vagy az adóév bármely napján a USD-t. Ön akkor minősül külföldön élő adózónak, ha: ön amerikai állampolgár, aki egy külföldi országban adóbelföldi, és a teljes adóévet magában foglaló megszakítatlan időszak folyamán külföldi ország vagy országok lakosa volt, vagy ön amerikai állampolgár vagy lakos, aki az adóévben végződő, 12 egymást követő hónapból álló időszakban legalább 330 napot töltött külföldi országban vagy országokban. A FATCA-bevallásban fel kell tüntetni a pénzintézet nevét és címét, és az adózó számlájának számát vagy részvény és értékpapír esetén a kibocsátó nevét és címét és a részvény vagy értékpapír osztályát vagy sorozatát. Hasonlóképpen kell azonosítani az egyéb típusú eszközöket is. A bevallásban fel kell tüntetni az eszköznek az adóév során elért legnagyobb értékét. A külföldi pénzügyi eszközök sz. nyomtatványon való bejelentésének elmulasztása USD-os bírságot vonhat maga után (ami az IRS figyelmeztetése ellenére folytatólagosan elkövetett mulasztás esetén USD-ig emelkedhet). Ezen felül a külföldi pénzügyi eszközök be nem vallása után adóbírság kerül kiszabásra, ami a megállapított adóhiány 40%. A sz. nyomtatványon teljesített bevallást az FBAR bevalláson (Külföldi bank- és pénzügyi számlák bejelentése) felül kell teljesíteni. Érvényes W-9. sz. nyomtatvány benyújtása a KBC SECURITIES részére A FATCA értelmében a pénzintézetek az elvárható gondosság meghatározott szabályai szerint dokumentálni tartoznak a pénzügyi számlával rendelkező ügyfeleket. A pénzügyi számlával rendelkező amerikai adózókat (például amerikai állampolgárokat vagy amerikai vállalatokat) érvényes W-9. sz. nyomtatvány felhasználásával kell dokumentálni. 3. oldal

4 Az amerikai adózó aláírt W-9. sz. nyomtatvány útján jelenti be az adóazonosító számát (TIN) és a nevét. A (résztvevő) FFI köteles beszerezni az adózó adóazonosító számát (TIN), aminek segítségével bejelenti egyebek mellett a kifizetett jövedelmet (lásd FFI-k kötelezettségei). 5. Mik a KBC Securities Magyarországi Fióktelepének kötelezettségei? A magyar kormány aláírta a megállapodást arról, hogy a Magyarországon működő összes érintett pénzintézetnél vezetett amerikai számlákról meghatározott adatokat fog jelenteni az IRS felé. A KBC Securities Magyarországi Fióktelepét arra kötelezik, hogy: A számlatulajdonosaival kapcsolatban eleget tegyen bizonyos azonosítási és elvárható gondossági kötelezettségeknek Egyebek mellett a KBC Securities Magyarországi Fióktelepének kötelessége lesz, hogy azonosítsa és bejelentse pénzügyi számlák olyan tulajdonosait, akik meghatározott amerikai személyek vagy Amerikai Tulajdonban Lévő Külföldi Entitások: Meghatározott amerikai személy az amerikai állampolgár, az amerikai lakos, a zártkörűen működő amerikai belföldi társaság, az amerikai belföldi betéti társaság és az amerikai belföldi vagyonkezelő. Az Amerikai Tulajdonban Lévő Külföldi Entitás olyan külföldi entitás, amely egy vagy több Irányító Személlyel rendelkezik. Irányító Személy az olyan természetes személy, aki irányító befolyással rendelkezik valamely entitás fölött. A KBC Securities Magyarországi Fióktelepe az AML/KYC alapelvek szerint minősít valakit Irányító Személynek, ami számos joghatóság területén legalább 25%-os tulajdonrészt jelent. 1 Hasonló szabályok vonatkoznak a betéti társaságokban és a vagyonkezelőkben birtokolt tulajdoni részesedésekre. A KBC Securities Magyarországi Fióktelepe köteles felszólítani minden amerikai adózóként azonosított ügyfelét, hogy nyújtsa be a W-9. sz. nyomtatványt (lásd fent). Évente jelentést tegyen a magyar kormánynak azon számlatulajdonosairól, akik amerikai személyek vagy meghatározó amerikai tulajdonban lévő külföldi entitások A KBC Securities Magyarországi Fióktelepe köteles jelentést tenni minden egyes számlatulajdonosáról (Meghatározott Amerikai Személyek vagy Amerikai Tulajdonban Lévő Külföldi Entitások). A bejelentendő adatok a következők: Név, cím, adóazonosító szám (TIN); 1 A Végleges Szabályozás szerint az Amerikai Tulajdonban Lévő Külföldi Entitás olyan külföldi entitás, amelynek egy vagy több Meghatározó Amerikai Tulajdonosa van. A Meghatározó Amerikai Tulajdonos egy társaság esetében olyan meghatározott amerikai személy, aki közvetve vagy közvetlenül több mint 10%-os részesedéssel rendelkezik a szóban forgó társaságban akár szavazati jog, akár érték tekintetében. 4. oldal

5 Számlaszám; A számla egyenlege vagy értéke; és Bizonyos esetekben az amerikai számlákról vagy számlákra kifizetett bruttó jövedelem és teljesített bruttó bevétel vagy pénzforgalom. A jelentési kötelezettségek fokozatosan lépnek életbe 2015 és 2017 között: március 31.: Az FFI-k 2014 vonatkozásában bejelentik az amerikai számlák tulajdonosának nevét, címét, TIN-jét, a számla számát és egyenlegét (amerikai számlákra vonatkozó jelentéstétel) március 31.: Az FFI-k az amerikai számlákra vonatkozó jelentéstételt kiegészítik az előző évben kifizetett jövedelemmel 2 ; A jelentési kötelezettségnek eleget kell tenni függetlenül attól, hogy az FFI a FATCA-bevallás alá eső összeget kifizetett-e az egyes számlatulajdonosok részére március 31.: Az FFI-k az amerikai számlákra vonatkozó jelentéstételt kiegészítik az előző évben kifizetett bruttó bevételekkel. A magyar kormány a fenti adatokat automatikusan megküldi az IRS-nek. 2 Ez tartalmazhatja a kamat teljes bruttó összegét, az osztalék teljes bruttó összegét és bármely más jövedelem teljes bruttó összegét. 5. oldal