KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ. a 0729U számú bevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a 0729U számú bevalláshoz A jelen 0729U számú bevallást az adózó első, a évben kezdődő naptári évtől eltérő üzleti évéről (adóévéről) kell benyújtani, kivéve az előtársasági időszak adókötelezettségének bevallását, amelyre a 0729ELO számú nyomtatvány szolgál. Előtársaság alatt a külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeiről és kereskedelmi képviseleteiről szóló módosított évi CXXXII. törvény 4. (2) bekezdése alapján az előfióktelep is értendő. 1. Az üzleti évi társasági adó bevallása A társasági adóról és az osztalékadóról szóló, többször módosított évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) hatálya alá tartozó kettős könyvvitelt vezető, a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózónak az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 6. számú melléletének 1. pontja alapján az üzleti év (adóév) évi első napján hatályos szabályok szerint megállapított társasági adó kötelezettségéről az adóév utolsó napját követő 150. napig bevallást kell benyújtania egy példányban az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. A számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) 11. (2) bekezdésében foglaltak szerint ha a tulajdonos(ok) úgy dönt(enek) az üzleti év a naptári évtől eltérhet: a külföldi székhelyű vállalkozás belföldi fióktelepénél, ha az üzleti év a külföldi székhelyű vállalkozásnál is eltér; külföldi anyavállalat esetén, amennyiben az üzleti év a külföldi anyavállalat egyedi, vagy konszolidált beszámolójánál is eltér, akkor a külföldi anyavállalat konszolidálásba bevont leányvállalatánál, a hitelintézetek, a pénzügyi vállalkozások, a biztosító intézetek kivételével; a külföldi anyavállalat belföldi leányvállalatának konszolidálásba bevont leányvállalatánál, figyelemmel itt is az előzőek szerinti kivételekre;

2 az európai részvénytársaságnál, a hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, vagy biztosítóintézetnek minősülő európai részvénytársaság kivételével. Az üzleti év társasági adó kötelezettségét a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó a választott mérlegforduló nappal elkészített beszámoló, valamint az analitikus és kiegészítő nyilvántartások alapján állapítja meg. Beszámoló az Sztv. szerinti beszámoló, kivéve az összevont (konszolidált) éves beszámolót [Tao. tv. 4. 9/a. pont]. A naptári évtől eltérő üzleti évet választó (választott) adózónak a társasági adó tekintetében az adómegállapítási, bevallási adófizetési, adóelőleg fizetési kötelezettségét az üzleti év első napján hatályos szabályok szerint kell teljesítenie. Az üzleti év mérlegforduló napjának megváltozását a mérlegforduló nap megváltozásáról hozott döntésétől számított 15 napon belül jelenti be az adózó [Art. 23. (2)]. Az üzleti év adókötelezettségéről kell a jelen bevallást benyújtani: ha a naptári év szerint működő adózó mérlegforduló napját megváltoztatja; Például, ha a megváltoztatott mérlegforduló nap először március 31., akkor az adózó a közötti üzleti év adókötelezettségét a jelen 0729U számú nyomtatvány, majd az ezt követő közötti időszakról a 0729 számú nyomtatvány kitöltésével tehet bevallást; ha a évben alakult adózó választott mérlegforduló napja a cégbejegyzés napja utáni időpont; Például, ha a társaság alapításának időpontja , a cégbejegyzés napja és már az alakulásakor bejelenti, hogy november 30-i mérlegforduló nappal működik, akkor az előtársasági időszakról ( ) a 0729ELO számú, majd a cégbejegyzést követő naptól a mérlegforduló napig ( ) tartó üzleti évére a 0729U számú, s azt követően közötti üzleti évére a 0729 számú bevallás benyújtására kötelezett; ha a évben alakult adózó választott mérlegforduló napja az alakulás, vagy a cégbejegyzés napját követő naptári évben van; 2

3 Például, ha a társaság előtársasági időszaka , amelyről a 0729ELO számú bevallást nyújtja be, és a választott mérlegforduló napja január 31. (vagy május 15.), úgy a (vagy a ) közötti üzleti éve adókötelezettségeit a 0729U számú nyomtatványon vallja be; előző évről áthúzódó előtársasági időszakot követő üzleti év esetén, ha ezt a napot naptári évtől eltérő üzleti év első napjaként választja az adózó; Például a jogelőd nélkül alakult társaság időszakról benyújtott 0629/ELO számú bevallását követően a ével kezdődő üzleti évéről a 0729U számú bevallás benyújtására kötelezett; az üzleti év mérlegforduló napjának újabb megváltoztatása esetén; A három, beszámolóval lezárt üzleti év után, vagy az anyavállalat személyében bekövetkezett változás esetén van lehetőség a naptári évtől eltérő üzleti évről új üzleti évre áttérni; átalakulással létrejövő társaság esetén; Az átalakulás cégbírósági bejegyzésének napját követő naptól (például ) a megváltoztatott mérlegforduló napig, ha az először a évben van (például ) a 0729U számú, majd a üzleti évre a 0729 számú bevallást kell benyújtani. Annak sincs akadálya, hogy az adózó az átalakulás cégbejegyzésének napját követő naptári évre eső (például április 30-i) mérlegforduló napot válasszon. Ez esetben a üzleti éve adókötelezettségét a 0729U számú bevallásban szerepelteti. Az egyes adótörvények módosításáról szóló évi XXXIX. törvény ( Mód.tv.) 9. (3) bekezdése alapján, ha a társasági adóalanynak június 30-át követő záró nappal fejeződik be az üzleti éve (bevallási időszaka), akkor köteles megállapítani a Mód. tv. 1. szerinti jövedelem- (nyereség-) minimumot. A Mód. tv. 9. (3) bekezdése alapján ezeket a rendelkezéseket azon, a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóknak is alkalmazni kell, amelyek január 1-jét követően a évi adóévről nyújtanak be adóbevallást. A társasági adóalanyok elsődleges feladata, hogy megállapítsák, hogy a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adólapja illetve a Tao. tv. 6. (2) be- 3

4 kezdése szerinti adózás előtti eredménye közül a magasabb érték eléri vagy meghaladja a Tao. tv július 1-jétől hatályos 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimum értékét. Amennyiben a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adóalap, vagy a Tao. tv. 6. (2) bekezdése szerinti adózás előtti eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a Tao. tv július 1-jétől hatályos 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimumot, akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján állapítja meg, vagy a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adóalapját veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv július 1-jétől hatályos 6. (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük az Art. 91/A. (1) bekezdés szerinti 0729U-11 jelű, bevallást kiegészítő nyilatkozatot. Ha az adózónak külföldön van telephelye, és a telephelye szerinti állam és a Magyar Köztársaság között hatályos egyezmény van a kettős adóztatás elkerülésére, akkor a jövedelem- (nyereség-) minimum nem tartalmazza a külföldi telephely korrigált bevétele alapján számított jövedelem- (nyereség-) minimumot 2. A bevallás kitöltésének általános szabályai A bevallás garnitúrának nem feltétlenül kell mindegyik lapját benyújtani. A borítólapon a megfelelő kódkockában kérjük X -szel jelölni, hogy a bevallás melyik részletező lapján szerepeltetett adatot, amelye(ke)t be is kell adni. A és/vagy a lapot csak annak az adózónak kell benyújtania, akinek adóelőleg-fizetési kötelezettsége van, ebben az esetben X -et kell szerepeltetni a és/vagy a lapra vonatkozó kódkockában. Abban az esetben, ha adóelőleg-fizetési kötelezettsége nem keletkezett az adózónak (a fizetendő adó nulla), akkor 0 -t kell beírni a megfelelő kódkockába. A 0 érték jelölése előlegbevallásnak minősül. A és/vagy a lapra vonatkozó kódkocka csak az előlegbevallásra nem kötelezett adózó esetén maradhat üresen. A 06-01, lapot minden adózónak be kell nyújtania. A 01, 07, 08, 09-es lapok esetében ide értve e lapok mindkét oldalát sincs választási lehetőség, e lapokat akkor is be kell nyújtani, ha csak az egyik oldaluk kitöltött. A 10-es lapot a telephellyel rendelkező adózónak kötelező beadni. A borítólapot az adózó vagy képviselője aláírásával, valamint a kitöltött bevallási lapokat az üzleti év mérlegforduló napján érvényes adószám és az 4

5 egyéb azonosító adatok feltüntetésével kell beadni az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. Az Art. 31. (5) bekezdése alapján általános szabályként az adózónak az adóbevallást be kell nyújtania abban az esetben is, ha adófizetési kötelezettsége nincs, illetve az adót (adóelőleget) az esedékességkor megfizette, vagy később fizetheti meg, valamint akkor is, ha adómentes. Ha az adózó késedelmesen teljesíti adóbevallási kötelezettségét a bevallás benyújtásának esedékességét követően június 30-áig az eredeti, 0729U számú bevalláson teheti meg azt. A bevallás részei: borítólap (0729U), a társasági adó, valamint a hitelintézeti járadék kötelezettség és a szakképzési hozzájárulás különbözeti összegének bevallása (0729U-01-01), a társas vállalkozások különadó összegének bevallása (0729U-01-02, 0729U-01-03), a jövedelem- (nyereség-) minimum összegének a meghatározása (0729U-01-04) adatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokról (0729U-02), az adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek (0729U-03-01; 0729U ), az adózás előtti eredményt növelő jogcímek (0729U-04-01; 0729U-04-02), az adókedvezmények részletezése, adatszolgáltatás (0729U-05-01; 0729U-05-02; 0729U-05-03; 0729U-05-04), a társasági adóelőleg-kötelezettség bevallása (0729U-06-01), a különadó előleg-kötelezettség bevallása (0729U-06-02), az eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatok (0729U-07-01; 0729U-07-02), a mérleghez kapcsolódó adatok (0729U-08-01; 0729U-08-02), egyéb, valamint tájékoztató adatok (0729U-09-01; 0729U-09-02), részletező lap a belföldi székhely, a telephely tárgyévi adataihoz (0729U-10-01; 0729U-10-02). a Tao. tv. 6. (5) bekezdés a) pontja szerinti bevallást kiegészítő nyilatkozat (0729U-11) Ügyintézőként a borítólapon annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, s aki annak esetleges javításába bevonható. 5

6 Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, az ő adatait kérjük szerepeltetni. A bevallást ebben az esetben is az adózónak (meghatalmazottjának) kell aláírnia. A javítani kívánt bevallás vonalkódja rovatot csak azok az adózók tölthetik ki, akik a 0729U bevallásukat korábban elektronikus úton nyújtották be, ahhoz az adóhatóság hibalistával kiértesítést küldött vissza, és az adózó e hibás bevallását kívánja javító bevallással korrigálni. Ebben az esetben ki kell tölteni a javítandó bevallás vonalkódját, melyet a kiértesítés tartalmaz. Ha a bevallás elektronikus benyújtása első esetben történik, akkor a javítani kívánt bevallás vonalkódját üresen kell hagyni. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az Art. 7. (2) bekezdésében meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. A meghatalmazottak (állandó meghatalmazottak) személye a következő lehet: a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást a meghatalmazott írja alá az Art. 7. (3) bekezdésében meghatalmazott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást az Art. 7. (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a borítólapon a megfelelő kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével. Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni. 6

7 A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás borítólapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Az Art. 9. (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. Meghatározott esetekben a pénzügyi képviselő megbízása kötelező. A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás borítólapjának megfelelő kódkockájában X -szel kérjük jelölni. Az azonosító adatokat a bevallási időszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Bevallási időszak csak egy helyen szerepeltethető a borítólapon. Az elsőként előnyomott helyen általános esetben a bevallási időszak naptól a évben a megváltoztatott mérlegforduló napig tart. Ettől eltérő kezdő időpont jelölendő a már felsorolt többi esetben. A másodikként előnyomott helyen kizárólag az építkezés miatt létrehozott telephely bevallási időszaka szerepeltetendő. Ezen bevallási időszak kezdő napja az építési, szerelési naplóban az építkezés kezdő napjaként megjelölt nap, alvállalkozó esetén az építési, szerelési naplóban megjelölt kezdési időpont, ha az építkezés időtartama meghaladja az egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot. 7

8 [Csak e bevallási időszak kitöltése esetén szerepelhet adat a 0729U lap 11. sorában (2005., évi visszamenőleges adókötelezettség), amennyiben az építkezés az előzőek szerinti időtartamot meghaladóan a évet érintő üzleti évben folytatódik.] Szervezeti kódként a borítólapon jelölendő: 0 1 fióktelep Ha az adózó nem fióktelep, akkor a szervezeti kódkockát kérjük üresen hagyni. Az eltérő üzleti év mérlegforduló napja kódkockájában kérjük jelölni a megváltoztatott, illetve a választott mérlegforduló napot annak hónapját és napját kétpozíciós számmal. Például szeptember 8. esetén: A vállalkozás besorolása január 1-jétől KKV besorolási kategória Összes foglalkoztatotti létszám Éves nettó árbevétel (árb.) vagy mérlegfőösszeg (főö.) Az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése tőke vagy szavazati jog alapján külön-külön, - Mikrovállalkozás 10 főnél kevesebb árb. vagy főö. legfeljebb 2 millió eurónak megfelelő forintösszeg - Kisvállalkozás 50 főnél kevesebb árb. vagy főö. legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg - Középvállalkozás 250 főnél kevesebb árb. legfeljebb 50 millió eurónak megfelelő forintösszeg, vagy főö. legfeljebb 43 millió eurónak megfelelő forintösszeg vagy együttesen sem haladhatja meg a 25 százalékot külön-külön, vagy együttesen sem haladhatja meg a 25 százalékot külön-külön, vagy együttesen sem haladhatja meg a 25 százalékot A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás meghatározására szolgáló kódkockát a borítólapon a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kk. tv.) rendelkezései alapján kérjük kitölteni. Az 1. és a 2. mutató számbavételénél figye- 8

9 lemmel kell lenni a Kk. tv. fogalmi meghatározásai szerinti kapcsolódó és/vagy partnervállalkozások adataira is. A minősítés során irányadó utolsó beszámoló elsődlegesen a konszolidált beszámoló, csak annak hiányában lehet az éves vagy az egyszerűsített éves beszámoló. A besorolás, illetve annak esetleges megváltozása részletes ismertetését a honlapon is olvasható PM-GKM-APEH Tájékoztató tartalmazza. A besorolás jelölése az adóév első, illetve utolsó napján: 0 1 Mikrovállalkozás 0 2 Kisvállalkozás 0 3 Középvállalkozás A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás jelölésére szolgáló kódkockát a Kk. tv. feltételeinek megfelelés esetén akkor is kérjük kitölteni, ha az adózó a Tao. tv. szerint kedvezményt nem érvényesít, vagy nem érvényesíthet. Amennyiben az adózó jelen bevallásához a évi vesztesége elhatárolásának engedélyezésére irányuló kérelmet csatol, kérjük azt a borítólapon a megfelelő kódkockában X -szel jelölni [Tao. tv. 17. (8) a), b)] január 1-jétől a veszteségelhatárolási kérelmet nem kell feltétlenül a bevallás benyújtásával egyidejűleg elküldeni az adóhatósághoz, hanem elegendő azt a bevallás benyújtására nyitva álló határidőig beadni. E határidő elmulasztása azonban a továbbiakban is jogvesztő. Ha kedvezményezett eszközátruházás [Tao. tv /b pont] esetén az átruházó társaság választása szerint él az adózás előtti eredménye módosításával, e választását a borítólapon erre szolgáló kódkockában jelentse be X beírásával. Ez esetben az átruházó társaságnak a szerződés egy eredeti példányát vagy közokiratba foglalt másolatát is mellékelnie kell jelen bevallásához [Tao. tv. 16. (13)-(14)]. Ha bejelentett részesedéssel rendelkezik [Tao. tv. 4. (5)], a borítólapon ezt jelölje X beírásával. A borítólap C) blokkjában, az erre kialakított kockában jelölje: 1 -essel, ha nem kell alkalmaznia a jövedelem nyereség minimum megállapítását. Abban az esetben is 1-et kell jelölni a kódkockában, ha a záró időpont július 1-jét megelőző nap; 2 essel, ha a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerinti adóalapja 9

10 közül a magasabb érték eléri a Tao. tv. 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimumot; 3 assal, ha a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a magasabb érték nem éri el a Tao. tv. 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimumot és úgy dönt, hogy nem tesz az Art. 91/A. (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot, és a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendő adóját; 4 essel, ha a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a magasabb érték nem éri el a Tao. tv. 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimumot és úgy dönt, hogy az Art. 91/A. (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, és nem a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendő adóját. Kérjük, hogy a bevallás kitöltése során adatokat csak a fehéren hagyott rovatokban tüntessen fel. A bevallásba az adatokat az előnyomott ezer forint szöveg figyelembevételével ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) alkalmazásával. Például Ft esetén a beírandó összeg 642. Amennyiben a nyomtatványokon szereplő összeg jellegű adatok különféle részadatok összegzésével keletkeznek, a részösszegek kerekítésének értelemszerű kiigazításával kell biztosítani az egyezőséget. Azokban a sorokban, ahol nincs előnyomva +, illetve a előjel, az adatok értéke csak pozitív lehet. Ahol a + előjel előnyomott, és az adat negatív, ott kérjük az összeg rovatban a előjel feltüntetését. Felhívjuk a figyelmet, hogy az adózó a bevallás benyújtását követően a bevallott adókötelezettségeket az elévülési időn belül önellenőrzéssel helyesbítheti. Az önellenőrzéssel feltárt kötelezettségnövekedést vagy kötelezettségcsökkenést külön önellenőrzési nyomtatványon kell bevallani. Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó bevallását késedelmesen nyújtja be, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét az adóhatóság elutasítja [Art ]. 10

11 A társasági adóval és az osztalékadóval kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: APEH Társasági adó bevételi számla Felhívjuk a figyelmét, hogy a bevallás az APEH honlapjáról ( letölthető. A társasági adó, valamint a hitelintézeti járadék kötelezettség és a szakképzési hozzájárulás különbözeti összegének bevallása (0729U-01-01) A) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó 01. sor: Ebben a sorban kell kimutatni a társasági adóalap kiindulási pontjaként a belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak az adózás előtti eredményét az Sztv. szerinti beszámoló alapján [Tao. tv. 6. (2)]. Az adózás előtti eredmény a 0729U lap 46. sorában szereplő szokásos vállalkozási eredmény és a 0729U lap 58. sorában szereplő rendkívüli eredmény előjelhelyes egyenlegeként megállapított összeg. Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a c) rovatban a előjel kiírását. A külföldi vállalkozót [Tao. tv. 2. (4)] beszámoló készítési kötelezettség csak akkor terheli, ha belföldön bejegyzett fiókteleppel rendelkezik. Adóalapját fióktelepenként különkülön kell megállapítania a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerint. Nyilvántartási kötelezettségét azonban az Art. 44. (3) bekezdésének előírása alapján a kettős könyvvitelt vezető vállalkozókra vonatkozó szabályok szerint köteles teljesíteni akkor is, ha cégnyilvántartásba be nem jegyzett belföldi telephellyel (telephelyekkel) rendelkezik. Az ilyen, fióktelepnek nem minősülő telephely(ek)re vonatkozó adózás előtti eredményt, az adóalapot az összes telephelyeire együttesen könyvviteli zárlat alapján köteles a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerint megállapítani. Az adózás szempontjából az árbevétel, a bevétel, a költség és a ráfordítás elszámolásánál a bel- 11

12 földi telephelye(ke)t a külföldi vállalkozó más telephelyeitől, illetve magától a külföldi vállalkozótól független vállalkozásnak kell tekinteni [Tao. tv. 14. (1)]. 02. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő tételek együttes összegét kérjük az előjel feltüntetése nélkül pozitív értékként beírni, egyezően a 0729U lap 43. sorában szereplő összeggel. 03. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összegét kérjük beírni, egyezően a 0729U lap 27. sorában szereplő összeggel. 04. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételként (előjel feltüntetése nélkül) a külföldön fizetett, fizetendő adó adóévi ráfordítások között elszámolt összegét kérjük beírni [Tao. tv. 28. (1)]. Amennyiben e sorban negatív összeg kerül feltüntetésre például azért, mert a tárgyévben végrehajtott (külföldi) önellenőrzés a korábbi év(ek)ben fizetett adó visszaigénylését eredményezte, s annak összege nagyobb, mint az adóév fizetett, fizetendő adója, úgy a c) rovatban kérjük a előjel kiírását. 05. sor: Ebben a sorban a külföldről származó jövedelemnek a 04. sorba beállított, külföldön elszámolt adó összegét is tartalmazó adatát kérjük szerepeltetni. Jövedelem a telephely adózás előtti eredményének az adóalap korrekciós tételekkel módosított adata. Ide csak akkor kell adatot beállítani, ha nemzetközi szerződés (kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény) szerint a külföldről származó jövedelemmel az adóalapot csökkenteni kell [Tao. tv. 28. (2)]. A külföldről származó jövedelmet a Tao. tv. 28. (4) bekezdésének figyelembevételével kell megállapítani. A külföldön fizetett, vagy fizetendő, illetve visszaigényelt társasági adónak megfelelő adó a külföldről származó jövedelem részét képezi. Ha a külföldön végzett tevékenység jövedelme veszteség, akkor a c) rovatban kérjük a előjel kiírását. 06. sor: Ennek a sornak a c) rovatába a [(±01. vagy -02.) +03. ±04. ±05.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett társasági adóalap összege kerül, amennyiben: a. az adózás előtti eredmény, illetve a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerinti adóalap eléri vagy meghaladja a jövedelem- (nyereség-) minimumot vagy a Tao. tv. 6. (6) bekezdése alapján 12

13 nem köteles a jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítására. Ezekben az esetekben az a) oszlopot nem kell kitölteni és a borítólapon lévő kódkockában 1-et vagy 2-t tüntetett fel; vagy b. az adózás előtti eredmény illetve a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerinti adóalap nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a Tao. tv. 6. (5) bekezdés a) pontja szerint kitölti a 0729U-11 jelű bevallás kiegészítő nyilatkozatot. Ebben az esetben az a) rovatba a jövedelem- (nyereség-) minimum értéke kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 4-et tüntet fel. c. Ennek a sornak a c) rovatába a Tao. tv. 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem- (nyereség-) minimum kerül, ha az adózás előtti eredménye, illetve a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adóalapja nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a Tao. tv. 6. (5) bekezdés b) pontja szerint a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján állapítja meg az adóalapját. Ekkor az a) rovatba az adóalap kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 3-at tüntet fel. d. Ennek a sornak az a) rovatát kizárólag akkor kell kitölteni, ha az adózás előtti eredmény, illetve a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adóalap nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és a borítólap vonatkozó kockájába a c. pontban ismertetettek szerint 3-at, illetve a b. pontban ismertetettek szerint 4- et tüntetett fel, mely utóbbi esetben a 11. lap kitöltése kötelező. e. Az a) rovatba: [(±01. vagy -02.) +03. ±04. ±05.] a sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti társasági adóalap összegét kérjük beírni, amennyiben a c) rovatba a jövedelem- (nyereség-) minimum összege kerül, illetve a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét kérjük feltüntetni, ha a c) rovatba a [(±01. vagy -02.) +03. ±04. ±05.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti társasági adóalap összege került. A Tao. tv a alapján a külföldi vállalkozó az adó alapját valamenynyi telephelyére (kivéve a fióktelepet) együttesen a 6. (1) bekezdése szerint, a 14. (2) bekezdésben foglaltakkal módosítva határozza meg. Amennyiben Tao. tv. 14. (1)-(2) bekezdései, vagy (3) bekezdése szerint adóalap (12 ), vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik érték nem éri el a jövedelm- (nyereség-) minimumot - és a Tao. tv. 6. (5) bekezdést alkalmazni kell -, akkor a külföldi vállalkozó választása 13

14 szerint vagy a jövedelem- (nyereség-) minimum Összegét tekinti adóalapnak, vagy az Art. 91./A. -ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz és kitölti a 0729U-11 számú adatlapot. Ez esetben az a) és c) rovatot is kérjük kitölteni. Egyezmény megléte esetén a c) rovatba a Tao. tv.14. (2) bekezdése szerinti adóalap, vagy az adózás előtti eredmény közül, ha a nagyobb összeg nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot és a Tao. tv. 6. (5) bekezdésében foglaltakat alkalmazni kell -, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint, vagy a jövedelem- (nyereség-) minimum öszszegét tekinti adóalapnak, vagy az Art. 91/A. -ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz és kitölti a 0729U-11 számú adatlapot. Amennyiben az itt szereplő összeg(ek bármelyike) negatív, a - előjelet kérjük a rovatba beírni.. Figyelem! Nem kell a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján megállapítani az adóalapot - az alapítványnak, - a közalapítványnak, - a társadalmi szervezetnek, - a köztestületnek, - az egyháznak, - a lakásszövetkezetnek, - az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak, - a közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak, - a közhasznú társaságnak, - a vízitársulatnak, - az MRP-nek, - a nem költségvetési szervként működő felsőoktatási intézménynek, - a diákotthonnak, - az üzletvezetés helye szerint nem belföldi illetőségű adóalanynak, - a szociális szövetkezetnek, - az iskolaszövetkezetnek, - a jogelőd nélkül alakult adózónak az előtársasági és az azt követő adóévi adókötelezettsége meghatározása esetén, - ha az adózót az adóévben, vagy a megelőző adóévben a Tao. tv. 6. (10) bekezdése szerinti elemi kár sújtotta. 14

15 07. sor: Ebbe a sorba a 06. sor c) oszlopában szereplő pozitív adóalap után kell a Tao. tv. 19. (1) bekezdése szerinti 16 százalékos mértékű adó összegét, illetve a Tao. tv. 19. (4) bekezdésében foglaltak teljesülése esetén a Tao. tv. 19. (3) bekezdése szerinti adóalap 5 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 százalékos, az e feletti összegre 16 százalékos társasági adó együttes összegét beírni. Az adózó a Tao. tv. 19. (3) bekezdés adta lehetőséggel abban az esetben élhet, amennyiben megfelel a törvényi feltételeknek, azaz nem vesz igénybe e törvény alapján adókedvezményt, és az adóévben legalább egy fő a foglalkoztatottainak átlagos állományi létszáma, valamint az adóévben legalább az adóév első napján érvényes minimálbér másfélszeresének ha az adózó székhelye a területfejlesztés kedvezményezett térségeinek jegyzékéről szóló kormányrendelet 3. számú melléklete szerinti kistérség, illetve 5. számú melléklete szerinti település valamelyikében van, akkor a minimálbér adóévre évesített összege és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzatának megfelelő összegben vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot [Tao. tv. 19. (4) bekezdés]. A foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma nem tartalmazhatja azon személyeket (a nyugdíjasokat), akiknek a jövedelme alapján kizárólag egészségügyi szolgáltatási járulék fizetési kötelezettsége áll fenn az adózónak. 08. sor: Ez a sor a 0729U lap 16. sorából az igénybe vehető társasági adókedvezmények együttes összegét tartalmazza, pozitív értékként (előjel nélkül). Az összes igénybe vehető adókedvezményből a visszatartható adó összegét a Tao. tv a szerint kell megállapítani. Ha a 07. sor adata 0, akkor a 0729U lap 16. sorában szerepeltetett összegtől függetlenül ebbe a sorba is 0 - t kell beírni. 09. sor: Nemzetközi szerződés hiányában, vagy ha nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik, akkor az adózó a külföldön megfizetett (fizetendő) és ráfordításként elszámolt társasági adónak megfelelő adót, illetve annak a Tao. tv. 28. (3) bekezdése szerint megállapított részét adóvisszatartás formájában levonhatja [Tao. tv. 28. (3)-(5)]. E sorban legfeljebb a 08. sorban feltüntetett összeggel csökkentett társasági adó összegének megfelelő adat szerepeltethető. 15

16 10. sor: Ebbe a sorba a Tao. tv a szerint fizetendő társasági adó összegét kell beállítani ( sorok). Ez az összeg előjelű nem lehet. A 0729U lap 01. sorában e sor adatával megegyező összeget kell feltüntetni. 11. sor: Ebben a sorban csak a külföldi vállalkozó tüntetheti fel az építkezés miatt (fióktelepen, vagy egyéb telephelyen folytatott építkezés miatt) a 2005, illetve évi visszamenőleges adókötelezettségét. Belföldön végzett építkezés esetén az adókötelezettséget első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével együtt kell teljesítenie, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé válásához a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot, ezért évben az építkezés adóköteles tevékenységként folytatódik (az adókötelezettség visszamenőlegesen az építkezés kezdetének napjával kezdődik). Ez esetben a külföldi vállalkozónak a megelőző adóév(ek)re utólag a bevallással érintett időszakban (a 2005., illetve a évben) hatályos előírások szerint kell az adót megállapítani, bevallani és megfizetni [Art. 33. (7)]. Nem szerepeltethető itt adat, ha az adózó a jelen bevallást megelőző bevallásában már bevallotta a évi viszszamenőleges adókötelezettségét. 12. sor: E sor c) rovatában kell feltüntetni a Kk. tv. szerinti mikro-, kis- vagy középvállalkozás által a Tao. tv. 22/A. alapján igénybe vett adókedvezmény visszafizetendő összegét, ha az adózó a hitelszerződés megkötésének évét követő négy éven belül a beruházást nem helyezi üzembe (kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el), illetve, ha a tárgyi eszközt üzembe helyezésének adóévében vagy az azt követő három adóévben elidegeníti. E sor b) rovatában a kapcsolódó a mikro- kis- és középvállalkozások adókedvezményének visszafizetése miatt megállapított késedelmi pótlék összegét kérjük szerepeltetni. A késedelmi pótlékot az adókedvezmény igénybevétele és a visszafizetés közötti időtartamra kell számítani sorok: E sorok c) oszlopában kell feltüntetni a Tao. tv. 7. (1) bekezdés f) pontja alapján 2004., illetve években képzett fejlesztési tartaléknak, illetve egy részének a év, jelen bevallás tárgyidőszakában nem beruházási 16

17 célra (ide értve a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként átvett eszközt, valamint a december 31-én hatályos rendelkezések szerint készített bevallásban adózás előtti eredmény csökkentésként érvényesített fejlesztési tartalék olyan tárgyi eszközre történő feloldását, amelynek átvétele térítés nélkül történt vagy, amelyre nem számolható el értékcsökkenés) feloldott része után a Tao. tv. 19. (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel megállapított társasági adó összegét. A b) oszlopban kell feltüntetni a feloldott rész után megállapított késedelmi pótlékot, mely összeget a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig kell felszámítani. A feloldott rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten a feloldást követő 30 napon belül kell megfizetni. A felhasználás időpontját kérjük a 13. és 14. sorok a) oszlopában feltüntetni. Egyszeri felhasználás esetén csak a 13. sorban szerepeltetendők adatok. 15. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az önkormányzattal kötött bérleti szerződés 60 hónapon, a jelen bevallás tárgyidőszakán belül az adózó érdekkörében felmerült okból történő megszűnés miatt, az adóévet megelőző adóévben az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg után, az eredmény csökkentésének évében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel számított adót és késedelmi pótlékot. Az adó és késedelmi pótlék együttes összegét meg kell szorozni a szerződésből nem teljesült időtartam egész hónapjainak száma és a 60 hónap két tizedesjegyre kerekített hányadosával. Az így kapott összeget a szerződés megszűnését követő 30 napon belül kell megfizetni. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességét követő naptól a bérleti szerződésmegszűnésének napjáig kell felszámítani [Tao. tv. 7. (21)]. A sorokban feltüntetett kötelezettség együttes összegének és a folyószámlán könyvelt üzleti évi előleg-kötelezettségnek a különbsége kerül (előjelének megfelelően) az adófolyószámlán könyvelésre. B) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó és az üzleti évre megfizetett adóelőleg különbözete 17

18 16. sor: Ebbe a sorba az üzleti évi saját tevékenységhez kapcsolótó társasági adófizetési kötelezettség (0729U lap sorának adata) és az annak teljesítésére fizetett előleg, illetve az adóév utolsó hónapja 20. napjáig a várható adóra tekintettel kiegészített összegének különbözetét kell beírni. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy előjellel feltüntetett visszaigénylési lehetősége keletkezik az adózónak. Ezt a különbözetet az adóév utolsó napját követő 150. napig kell befizetni, illetve ettől az időponttól lehet viszszaigényelni [Art. 6. számú melléklet 2./a) pont]. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetőségével. Az adózónak túlfizetése visszaigényléséhez az adott üzleti évben erre szolgáló, átvezetési kérelem az adó- és járulék folyószámlán mutatkozó túlfizetés, valamint a bevalláshoz kapcsolódó visszaigényelhető adó kiutalására rendszeresített 17 -es számú nyomtatványt is ki kell tölteni. C) A hitelintézeti járadék-kötelezettség bevallása Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló évi LIX. törvény (a továbbiakban: Kjtv.) 4. alapján járadék-fizetési kötelezettség terheli a pont szerinti hitelintézeteket. 17. sor: Ebbe a sorba kell beállítani a Kjtv. 4. (1) bekezdése alapján azon összeget, amely a hitelintézethez az adóévben az állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján kamat és kamatjellegű bevétel címén befolyt. A járadék-alap megállapításához a hitelintézet elkülönített nyilvántartást vezet [Kjtv. 4. (2) bekezdés]. 18. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 17. sor szerinti pozitív járadékalap utáni 5 százalékos mértékű járadék összegét. Amennyiben a 21. sor adata nulla, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. D) A járadék és az üzleti évre megfizetett járadékelőleg különbözete 19. sor: Itt kérjük feltüntetni a járadékfizetési kötelezettség (18. sor adata), valamint a megfizetett járadékelőleg és annak az adóév utolsó hónapja 20. napjáig a várható járadékra 18

19 tekintettel kiegészített összegének különbözetét. A megállapított különbözetet a Kjtv. 6. (4) bekezdése szerint az Art.- ben a társasági adóra előírt határidőben az adóévben a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alól kikerülő hitelintézet esetében a kikerülést követő 90. napig kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés esetén kérjük az a) rovatban a előjel kiírását. A túlfizetés visszaigényléséhez az adott évben erre szolgáló átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésű 17-es számú nyomtatványt is ki kell tölteni, illetve be kell nyújtani. A járadékkal kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: APEH Hitelintézeti járadék bevételi számla E) A szakképzési hozzájárulás különbözetének bevallása 20. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő a hozzájárulásra kötelezett tárgyévi (üzleti évi) szakképzési hozzájárulása alapjának a tárgyévet követő (üzleti) év ötödik hó utolsó napjáig bekövetkezett, a tárgyévről készült bevallásában figyelembe nem vett változása esetén a szakképzési hozzájárulás különbözete, amelynek összegét a tárgyévet követő (üzleti) év ötödik hó utolsó napjáig kell bevallani [2003. évi LXXXVI. törvény 3. (5) bekezdés]. Ilyen, a tárgyévet követően kifizetésre kerülő, de a tárgyév bérköltségébe tartozó jogcím lehet például a vezetői jutalom. A szakképzési hozzájárulás már bevallott tárgyévi összegéhez képest keletkezett különbözeti összegét a tárgyévet követő (üzleti) év ötödik hó utolsó napjáig kell megfizetni a következő számlaszámra: APEH Szakképzési hozzájárulás beszedési számla 19

20 A társas vállalkozások különadó összegének bevallása (0729U-01-02, 0729U-01-03) F) A társas vállalkozások különadó összegének bevallása szeptember 1-jétől az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járulékról szóló évi LIX. törvény (a továbbiakban: Kjtv.) szerinti különadó fizetési kötelezettség terheli a pont szerinti társas vállalkozásokat. A naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó társas vállalkozások a különadó kötelezettséget az adóévük első napján hatályos szabályok szerint teljesítik [Kjtv. 5. (3) bekezdés]. A külföldi vállalkozó a különadó kötelezettségét kizárólag a belföldi telephelye útján végzett tevékenysége alapján állapítja meg [Kjtv. 5. (1) bekezdés]. 21. sor: E sor a) rovatában szerepeltetendő az adóévi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény, mely ha nemzetközi szerződés így rendelkezik nem tartalmazza a külföldi telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, a telephelynek betudható, külföldön adóztatható, a Kjtv. szerinti különadó-alapnak megfelelő tartalmú jövedelmet [Kjtv. 3. (1) bekezdés]. Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a előjel kiírását. 22. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő tételek együttes összegét kérjük az előjel feltüntetése nélkül pozitív értékként beírni. 23. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni az adózás előtti eredmény javára elszámolt kapott (járó) osztalékot, az ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék kivételével [Kjtv. 3. (3) a)]. 24. sor: E sorban szerepeltetendő az adózás előtti eredmény javára elszámolt visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás, véglegesen átvett pénzeszköz és térítés nélkül átvett eszköz könyv szerinti értéke [Kjtv. 3. (3) b)]. 25. sor: Ebbe a sorba az ellenérték nélkül átvállalt tartozásnak az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt összegét kérjük beírni [Kjtv. 3. (3) c)]. 20

21 26. sor: Itt kell szerepeltetni az adóévben térítés nélkül kapott szolgáltatás adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt összegét [Kjtv. 3. (3) d)]. 27. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő a kedvezményezett részesedéscsere alapján kivezetett részesedésre az adóévben elszámolt árfolyamnyereség a megszerzett társaság tagjánál (részvényesénél), ha a tag (a részvényes) alkalmazni kívánja e csökkentő tételt, feltéve, hogy a tag (a részvényes) a kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett valamennyi részesedést elkülönítetten tartja nyilván [Kjtv. 3. (3) e)]. 28. sor: Itt kell feltüntetni a kedvezményezett átalakulásban részt vevő társaság tagjánál (részvényesénél) az átalakulás következtében kivezetett részesedés könyv szerinti értékét meghaladóan a társaság jogutódjában szerzett részesedés bekerülési értékeként az adóévben elszámolt bevételt, ha a tag (a részvényes) alkalmazni kívánja e csökkentő tételt, feltéve, hogy a tag (a részvényes) a kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett valamennyi részesedést elkülönítetten tartja nyilván [Kjtv. 3. (3) f)]. 29. sor: Ebben a sorban a kedvezményezett eszközátruházás esetén az átruházó társaságnál - választása szerint, az átvevő társasággal írásban kötött szerződés alapján, a Kjtv. 3. (11) bekezdésben meghatározott feltételekkel - az önálló szervezeti egység átruházása alapján elszámolt bevételnek az átadott eszközök könyv szerinti értékét meghaladó részét kérjük feltüntetni [Kjtv. 3. (3) g)]. 30. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a Kjtv. 3. (13) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel, az alapkutatás, az alkalmazott kutatás vagy a kísérleti fejlesztés közvetlen költségét (ide nem értve a belföldi illetőségű társas vállalkozástól, a külföldi vállalkozó belföldi telephelyétől közvetlenül vagy közvetve igénybe vett kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatás ellenértéke alapján elszámolt költséget) a felmerülés adóévében, vagy - a társas vállalkozás választása szerint, ha a költséget kísérleti fejlesztés aktivált értékeként (szellemi termékként) állományba veszi - az értékcsökkenés elszámolásának adóévében, legfeljebb az elszámolt értékcsökkenés összegéig; a társas vállalkozás nem csökkentheti az adózás előtti eredményt az említett költségből (ráfordításból) a fejlesztés céljára vagy a tevékenység költ- 21

22 ségei (ráfordításai) ellentételezésére a mérlegkészítés napjáig az adóhatóságtól igényelt, vagy az adóévben - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott támogatás, juttatás öszszegével, illetve - ha él a választási lehetőséggel - a támogatás, juttatás alapján az adóévi adózás előtti eredménye javára elszámolt bevétellel [Kjtv. 3. (3) h)]. 31. sor: Ebbe a sorba a bejelentett részesedésre az adóévben visszaírt értékvesztés összegét kérjük beírni [Kjtv. 3. (3) i)]. 32. sor: Itt kell feltüntetni a visszavásárolt saját üzletrész, saját részvény, saját átalakított befektetői részjegy bevonása következtében elszámolt bevételnek a visszavásárolt saját üzletrész, saját részvény, saját átalakított befektetői részjegy bekerülési értékét meghaladó részét [Kjtv. 3. (3) j)]. 33. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összegét kérjük az előjel feltüntetése nélkül pozitív értékként beírni. 34. sor: Itt kérjük szerepeltetni a jövedelemre tekintettel külföldön megfizetett (fizetendő), ráfordításként elszámolt adót [Kjtv. 3. (2) a)]. 35. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatást, juttatást, véglegesen átadott pénzeszközt és térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékét, és az ezzel összefüggésben elszámolt, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adót [Kjtv. 3. (2) b)]. 36. sor: Itt szerepeltetendő az ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege [Kjtv. 3. (2) c)]. 37. sor: Ebbe a sorba az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékét kell beírni [Kjtv. 3. (2) d)]. 38. sor: Itt kérjük szerepeltetni a társas vállalkozás jogutódlással (átalakulással) történő megszűnése esetén, ha az átalakulás formája vagy részleges átalakulása, a jogutódnál első adóévében, a végleges vagyonmérlegében kimutatott pozitív összevont átértékelési különbözetet, a Kjtv. 3. (10) bekezdésben meghatározott kivétellel [Kjtv. 3. (2) e)]. 39. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő a Kjtv. 3. (3) bekezdés e) pontja alapján csökkentő tételként figyelembe vett összegből a kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett részesedés bekerülési értéke csökkentéseként, könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen 22

23 elszámolt (de összesen legfeljebb a részesedésre az említett rendelkezés alapján csökkentő tételként figyelembe vett) összeg, továbbá a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnésének adóévében a Kjtv. 3. (3) bekezdés e) pontja alapján csökkentő tételként figyelembe vett összegből az a rész, amelyet a társas vállalkozás még nem számolt el növelő tételként [Kjtv. 3. (2) f)]. 40. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő a Kjtv. 3. (3) bekezdés f) pontja alapján csökkentő tételként figyelembe vett összegből a kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett részesedés bekerülési értéke csökkentéseként, könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen elszámolt (de összesen legfeljebb a részesedésre az említett rendelkezés alapján csökkentő tételként figyelembe vett) összeg, továbbá a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnésének adóévében a Kjtv. 3. (3) bekezdés f) pontja alapján csökkentő tételként figyelembe vett összegből az a rész, amelyet a társas vállalkozás még nem számolt el növelő tételként [Kjtv. 3. (2) g)]. 41. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni a bejelentett részesedéshez kapcsolódó, az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség, a részesedés bármely jogcímen történő kivezetése (ide nem értve az átalakulás miatti elszámolást) következtében elszámolt ráfordításnak az elszámolt bevételt meghaladó részét [Kjtv. 3. (2) h)]. 42 sor: E sorba a [± ] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett különadó alap összege kerül. Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a előjel kiírását. Különadó-fizetési kötelezettség csak pozitív adóalap után áll fenn. 43. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 42. sor szerinti pozitív adóalap utáni 4 százalékos mértékű adó összegét. Amenynyiben a 42. sor adata nulla, vagy negatív érték, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. 44. sor: E sorban kérjük szerepeltetni a Kjtv. 6. (1) bekezdés szerint a külföldön fizetett (fizetendő) adó amennyiben nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik összegét. A különadóból adókedvezmény nem érvényesíthető, de a kettős adóztatást elkerülésére vonatkozó egyezmények szerinti adómentesség, vagy beszámítás lehetősége 23

24 fennáll. E beszámításra a megállapított különadó összegéig van mód. Amennyiben a 42. sor adata nulla, vagy negatív érték úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. 45. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a 43. sor, valamint 44. sor különbözeteként keletkezett különadó-fizetési kötelezettség összegét. G) A különadó összege 46. sor: Itt kérjük feltüntetni a fizetendő különadó (45. sor adata), valamint a megfizetett különadó előleg és annak az adóév utolsó hónapja 20. napjáig a várható különadóra tekintettel kiegészített összegének különbözetét. A megállapított különbözetet a Kjtv. 6. (4) bekezdése szerint az Art.-ben a társasági adóra előírt határidőben kell bevallani és megfizetni (az áttérési naptól számított 90 napon belül), illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés esetén kérjük az a) rovatban a előjel kiírását. A túlfizetés visszaigényléséhez az adott évben erre szolgáló átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésű 17-es számú nyomtatványt is ki kell tölteni, illetve be kell nyújtani. A különadóval kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: APEH Társas vállalkozások különadója bevételi számla. Az eltérő üzleti évet választó adóalanyok jövedelem- (nyereség-) minimum összegének meghatározásához ( 0729U-01-04) Ezt a lapot csak abban az esetben kell kitölteni, ha a borítólap C blokkjában elhelyezett kódkockába 2-t, 3-at vagy 4-et tüntetett fel. 24

25 A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározásának módját jelölje arab számmal a fejléc alatti kódkockában. Arányosítással: 1, közbenső mérleg készítéssel: 2. A jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása a Módtv. 9. (6) bekezdés a) pont szerint (arányosítással). 66. sor: Ebbe a sorba a adóévre készült beszámoló alapján a Tao. tv. 6. (1) bekezdés szerint számított adóalapot kell feltüntetni. 67. sor: A adóév egészére megállapított adóalapból az adóév első napjától június 30-áig számított naptári napoknak a működése adóévi naptári napjaihoz viszonyított (két tizedesjegyre kerekített) arányával meghatározott részt kell ebben a sorban feltüntetni. Az a) rovatban lévő kódkockába kérjük a naptári napok arányát feltüntetni. 68.sor: A Tao. tv. 6. (7) bekezdése szerinti, az adóév egészére kiszámított jövedelem- (nyereség-) minimum kerül ebbe a sorba. 69. sor: A Tao. tv július 1-jétől hatályos 9. (6) bek. a) pontja szerint ezen időponttól arányosan számított jövedelem- (nyereség-) minimumot kell itt feltüntetni. Az a) rovatban feltüntetett kódkockába kell beírni a naptári napok arányát. 70. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a év adóalapját a jövedelem- (nyereség-) figyelembe vételével. A 67. és a 69. sorok c) rovatába írt értékek összege. Példa a Módtv. 9. (6) bekezdés a) pontja szerinti adóalap megállapítására Feltételezzük, hogy adózó én szűnik meg (16-én kezdi a végelszámolási eljárást). 1. sor. A adóév egészére megállapított adóalap 1600 e Ft 2. sor. Június 30-ig számított naptári napok száma 181 nap 3. sor. Szeptember 15-ig számított naptári napok száma 258 nap 4. sor. A 2. és 3. sor szerinti napok aránya 0,70 5. sor. Június 30-ig arányos adóalap (0.70*1600) 1120 e Ft 6. sor. Az adóév egészére számított Tao. 6. (7) bek. szerinti jövedelem- (nyereség) minimum 1690 e Ft 7. sor. Július 1-től adóév végéig eltelt napok száma 77 nap 8. sor. A 7. és 3. sor szerinti napok aránya 0,30 9. sor. A július 1-től számított jöv. (nyer) min (0,30*1690) 507 e Ft 10. sor. Adóév adóalapja a jövedelem-(nyereség-) minimumot figyelembe 5. és 9. sor összege 1627 e Ft A jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása a Módtv. 9. (6) bekezdés b) pont szerint (közbenső mérleg készítéssel). 25