KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ. a 0829EUD számú bevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a 0829EUD számú bevalláshoz Jogszabályi háttér A társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) A számvitelről szóló évi C. törvény (továbbiakban: Sztv.) Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló évi LIX. törvény (továbbiakban: Kjtv.) a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló évi LXXXVI. törvény (továbbiakban: Szakhoz. tv.) Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló évi XXXV. törvény (a továbbiakban: Módosító tv. Kötelezettek köre A naptári évtől eltérő üzleti évet választó Tao. adóalanyok Az előtársaságok. Előtársaság alatt az előfióktelep 1 is értendő. A forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérő Tao. adóalanyok A bevallás javítása Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, 2 és amennyiben az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható 3 ki megfelelő határidő tűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak azon túlmenően, hogy a bevallás javítását az NAV illetékes igazgatóságánál személyesen vagy írásban kezdeményezi lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a Borítólap B) blokkjának megfelelő kódkockájába be kell írnia az eredeti (javítani kívánt) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Más esetben ezt a kódkockát kitölteni nem szabad. A bevallás önellenőrzése A 0829EUD jelű nyomtatvány a jelen a bevallásban közölt adatok önellenőrzésére is szolgál. Önellenőrzéssel az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint, a helyesbítendő adóra előírt bevallási időszakra, az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül lehet évi CXXXII. tv. 4. (2) bekezdés 2 Art. 34. (1) bekezdés 3 Art. 34. (6) bekezdés

2 2 helyesbíteni. Az önellenőrzés az adóalap, a feltárt adó, költségvetési támogatás és - ha törvény előírja - az önellenőrzési pótlék megállapítása, a helyesbített adóalap, a helyesbített adó, költségvetési támogatás, valamint a pótlék bevallása és egyidejű megfizetése, illetőleg az adó, költségvetési támogatás igénylése. A bevallást csak az elévülési időn belül lehet önellenőrizni. 4 Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog - ha törvény másként nem rendelkezik - annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az önellenőrzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik. 5 Az önellenőrzésre szolgáló bevallást az önellenőrzéssel feltárt adókötelezettség (jogosultság) nyilvántartásba vételét követő 15 napon belül kell benyújtani az illetékes elsőfokú adóhatósághoz. 6 Az adózó a bevallását önellenőrzéssel csak az adóbevallásra előírt határidőt követően helyesbítheti. Az adóhatósági ellenőrzés megkezdésétől a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem helyesbíthető. Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó bevallását késedelmesen nyújtja be, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét az adóhatóság elutasítja. Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és ezt az önellenőrzéssel változtatná meg. Az ellenőrzés megkezdésétől a vizsgálat alá vont adó és költségvetési támogatás - a vizsgált időszak tekintetében - önellenőrzéssel nem helyesbíthető. Az adóhatóság által utólag megállapított adót, költségvetési támogatást az adózó nem helyesbítheti. A helyesbített adó, a költségvetési támogatás és a megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes. Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. Az adózó bevallását önellenőrzéssel csak az adóbevallás benyújtására előírt határidőt követően helyesbítheti. Amennyiben a jelen bevallásban közölt adatok változását adózó önellenőrzéssel kívánja módosítani, akkor a bevallásban valamennyi adatot ki kell tölteni. Az adókötelezettség különbözetének az elszámolását a 0829EUD-07 lapon szerepeltetheti adózó. Az önellenőrzési pótlék módosítására csak ismételt önellenőrzés keretében van lehetőség. Adózó javára történő önellenőrzés esetén a kötelezettség csökkenés eredményeképpen visszaigényelhető adó kiutalását, illetve más adónemre történő átvezetését a 17 -es számú átvezetési kérelmen kérheti adózó. Figyelem! Lehetőség van az adóbevallás adóalapot és adót nem érintő adatainak helyesbítésére. Ebben az esetbe a , lapokat nem kell kitölteni. 4 Art (1) bekezdés 5 Art (2) bekezdés 6 Art

3 3 Általános tudnivalók 1. Az üzleti évi társasági adó bevallása A Tao. tv. hatálya alá tartozó kettős könyvvitelt vezető, a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózónak Art. 6. számú melléletének 1. pontja alapján az üzleti év (adóév) évi első napján hatályos szabályok szerint megállapított társasági adó kötelezettségéről az adóév utolsó napját követő 150. napig bevallást kell benyújtania egy példányban az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. Ha a tulajdonos(ok) úgy dönt(enek), akkor az üzleti év a naptári évtől eltérhet: 7 a külföldi székhelyű vállalkozás belföldi fióktelepénél, ha az üzleti év a külföldi székhelyű vállalkozásnál is eltér; külföldi anyavállalat esetén, amennyiben az üzleti év a külföldi anyavállalat egyedi, vagy konszolidált beszámolójánál is eltér, akkor a külföldi anyavállalat konszolidálásba bevont leányvállalatánál, a hitelintézetek, a pénzügyi vállalkozások, a biztosító intézetek kivételével; a külföldi anyavállalat belföldi leányvállalatának konszolidálásba bevont leányvállalatánál, figyelemmel itt is az előzőek szerinti kivételekre; az európai részvénytársaságnál, a hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, vagy biztosítóintézetnek minősülő európai részvénytársaság kivételével. A naptári évtől eltérő üzleti év az áttérés napjával kezdődik. 8 Az üzleti év társasági adó kötelezettségét a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó a választott mérlegforduló nappal elkészített beszámoló, valamint az analitikus és kiegészítő nyilvántartások alapján állapítja meg. Beszámoló az Sztv. szerinti beszámoló, kivéve az összevont (konszolidált) éves beszámolót. 9 A naptári évtől eltérő üzleti évet választó (választott) adózónak a társasági adó tekintetében az adómegállapítási, bevallási adófizetési, adóelőleg fizetési kötelezettségét az üzleti év első napján hatályos szabályok szerint kell teljesítenie. Az üzleti év mérlegforduló napjának megváltozását a mérlegforduló nap megváltozásáról hozott döntésétől számított 15 napon belül jelenti be az adózó. 10 Az üzleti év adókötelezettségéről kell a jelen bevallást benyújtani: ha a naptári év szerint működő adózó mérlegforduló napját megváltoztatja; Például, ha a megváltoztatott mérlegforduló nap először március 31., akkor az adózó a közötti üzleti év adókötelezettségét a jelen 0829EUD számú nyomtatvány, majd az ezt követő közötti időszakról a számú 7 Sztv. 11. (2) bekezdés 8 Sztv. 11. (4), (6) bekezdés 9 Tao. tv. 4. 9/a. pont 10 Art. 23. (2) bekezdés

4 4 nyomtatvány kitöltésével tehet bevallást; ha a évben alakult adózó választott mérlegforduló napja a cégbejegyzés napja utáni időpont; Például, ha a társaság alapításának időpontja , a cégbejegyzés napja és már az alakulásakor bejelenti, hogy november 30-i mérlegforduló nappal működik, akkor az előtársasági időszakról ( ) a 0829EUD számú [figyelembe véve a Sztv jétől hatályos 135. (6) bekezdésének rendelkezéseit], majd a cégbejegyzést követő naptól a mérlegforduló napig ( ) tartó üzleti évére szintén a 0829EUD számú, s azt követően közötti üzleti évére a számú bevallás benyújtására kötelezett; ha a évben alakult adózó választott mérlegforduló napja az alakulás, vagy a cégbejegyzés napját követő naptári évben van; Például, ha a társaság előtársasági időszaka , amelyről a 0829EUD számú bevallást nyújtja be [figyelembe véve a Sztv jétől hatályos 135. (6) bekezdésének rendelkezéseit], és a választott mérlegforduló napja január 31. (vagy május 15.), úgy a (vagy a ) közötti üzleti éve adókötelezettségeit szintén a 0829EUD számú nyomtatványon vallja be; előző évről áthúzódó előtársasági időszakot követő üzleti év esetén, ha ezt a napot naptári évtől eltérő üzleti év első napjaként választja az adózó; Például a jogelőd nélkül alakult társaság időszakról benyújtott 0729ELO számú bevallását követően a ével kezdődő üzleti évéről a 0829EUD számú bevallás benyújtására kötelezett; az üzleti év mérlegforduló napjának újabb megváltoztatása esetén; a három, beszámolóval lezárt üzleti év után, vagy az anyavállalat személyében bekövetkezett változás esetén van lehetőség a naptári évtől eltérő üzleti évről új üzleti évre áttérni; átalakulással létrejövő társaság esetén; az átalakulás cégbírósági bejegyzésének napját követő naptól (például ) a megváltoztatott mérlegforduló napig, ha az először a évben van (például ) a 0829EUD számú, majd a üzleti évre a számú bevallást kell benyújtani. Annak sincs akadálya, hogy az adózó az átalakulás cégbejegyzésének napját követő naptári évre eső (például április 30-i) mérlegforduló napot válasszon. Ez esetben a üzleti éve adókötelezettségét a 0829EUD számú bevallásban szerepelteti. A 0829EUD számú bevallást kell benyújtania az előtársaságnak az adóhatóság részére, ha alapításának kezdő időpontja (létesítő okiratának ellenjegyzése, illetve közokiratba foglalásának napja) december 31-e utáni dátum. Nem kell az előtársasági időszakról, mint önálló üzleti évről külön beszámolót készíteni, ha ezen időszak alatt a vállalkozó a vállalkozási tevékenységét nem kezdte meg, és a bejegyzésre az üzleti év naptári évnek megfelelő, illetve a

5 5 választott mérlegfordulónapjáig 11 sor került. Ez esetben az első üzleti év a létesítő okirat ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napjától a bejegyzett társaság mérlegfordulónapjáig tart. 12 A naptári évvel megegyező üzleti év esetén a 0829-es bevallás tartalmazza az előtársasági időszakra vonatkozó adatokat is. Fentiekből következik, ha az adózó az alakulással egyidejűleg bejelenti a naptári évtől eltérő üzleti év választását, az előtársasági időszaka alatt a tevékenységét nem kezdte meg és a mérlegfordulónapja a bejegyzés napját követő, akkor a naptári évtől eltérő üzleti évről benyújtandó bevallásában számol be az előtársasági időszakáról is. 13 Az előtársasági időszakot terhelő társasági adóról, valamint az egyéb éves elszámolású kötelezettségekről soron kívüli, 14 a jelen bevallást kell benyújtani a cégbejegyzés, vagy a cégbejegyzés iránti kérelem jogerős elutasításának, vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetésének napját követő 90 napon belül. Az egy beszámolási időszaknak, 15 továbbá egy adóévnek 16 minősül abban az esetben is, ha a cégbejegyzés, illetve annak elutasítása, vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetése nem az eljárás kezdeményezésének évében történt meg. Az adózónak soron kívüli 17 adóbevallást kell tennie, ha a mérlegben 18 megadott adatoknál forintról devizára, devizáról forintra, illetve devizáról más devizára tér át, az áttérés napjával. Amennyiben az adózó az éves beszámolóban, 19 az egyszerűsített éves beszámolóban az adatokat forint helyett a társasági szerződésben, alapszabályban, alapító okiratban (továbbiakban: társasági szerződés) rögzített konvertibilis devizában, illetve a társasági szerződésben rögzített konvertibilis deviza helyett forintban adja meg, úgy a következők szerint kell eljárnia. Az áttérési időponttal (mint mérlegfordulónap) az Sztv. előírásainak megfelelő éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolót kell készíteni az áttérés előtti pénznemben. 20 Az így elkészített éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolót az áttérést követő 90 napon belül a cégbíróságon letétbe kell helyezni, 21 illetve közzé kell tenni. 22 A bevallási időszak (törtév) társasági adó, illetve különadó-kötelezettségét az adózónak a évi áttérési időponttal (fordulónap) elkészített éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló mérlege, illetve eredménykimutatása adataira alapozva kell megállapítania és bevallania Sztv (6) bekezdés 12 Sztv. 11. (2) bekezdés 13 Sztv (6) bekezdés 14 Art. 33. (3)-(4) bekezdés 15 Sztv. 11. (5) bekezdés 16 Art pont 17 Art. 33. (3) bekezdés a) pont 18 Sztv Sztv. 20. (3)-(4) bekezdés 20 Sztv (3) bekezdés 21 Sztv Sztv Tao. tv. 6., Kjtv. 3

6 6 A hitelintézet az adóévben az állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján kamat és kamatjellegű bevétel címén befolyt összeg után 5 százalékos mértékkel járadékot állapít meg és fizet. 24 A fizetendő különadót és járadékot az Art.-ban a társasági adóra előírt határidőben kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. 25 A szabályozásból következően az áttérés napjára vonatkozó (törtévi) adóbevallást az áttérési naptól számított 90 napon belül kell benyújtani egy példányban az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. A bevallás benyújtására kötelezettek: a vámszabadterületi társaságok, azon adózók, amelyek engedély alapján a vámszabadterületi társaságokkal azonos jogokkal bírnak, európai szövetkezet, európai részvénytársaság, európai gazdasági egyesülés, azon adózók, amelyek a funkcionális pénznemben készítik el a beszámolót, 26 a devizakülföldinek minősülő társaságok, ha ezen jogállásuk keletkezik, vagy megszűnik, s a belföldi illetőségű kft-kre, illetve rt.- kre vonatkozó szabályok szerint folytatják tevékenységüket (nem élnek az Sztv ának (11) (12) bekezdésében biztosított lehetőséggel); illetve ha az európai részvénytársaság és az európai szövetkezet a székhelyének Magyarországra történő áthelyezése kapcsán megváltoztatja az elszámolások pénznemét. Ha azonban tevékenységük a év folyamán megszűnik (felszámolás, végelszámolás következtében), akkor nem ezt a bevallást, hanem társasági adó, különadó, illetve hitelintézeti járadék-kötelezettségük vonatkozásában a számú bevallást kell benyújtaniuk. Nem minősül megszűnésnek, ha az adózó forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizanemre történő könyvvezetésre tér át. 27 Az áttérés időpontja előtti és az azt követő időszak (töredékév) egy-egy adóévnek minősül. Figyelem! Ha az áttérés a év folyamán történik, akkor a jelen bevallás benyújtásával az adóalany nem mentesül a számára előírt az átállás napját követő adóévre általános esetben május 31. határidőre elkészítendő és benyújtandó társasági adó, különadó, illetve hitelintézeti járadék bevallási kötelezettsége alól. Ez utóbbi a évi áttérést követő naptól a mérlegfordulónapig terjedő időszakra vonatkozó bevallási kötelezettségnek, a jelölt határidőig a számú bevallásgarnitúra kitöltésével és benyújtásával kell eleget tenni. Ha az áttérés napja december 31-e, akkor nem a jelen 0829EUD számú, hanem a számú bevallás garnitúra kitöltésével tesz eleget az adózó adóbevallási kötelezettségének. 24 Kjtv. 4. (1) bekezdés 25 Kjtv. 6. (4) bekezdés 26 Sztv. 20. (4) bekezdés 27 Tao. tv. 16. (8) bekezdés

7 7 Az Art. 2. számú melléklete I. Határidők 3. B/c, pontja értelmében az Sztv.-ben meghatározottak szerint a mérlegben megadott adatoknál forintról devizára, devizáról más devizanemre, illetve devizáról forintra áttérő adózó az adóévben megfizetett adóelőleg és az áttérés napjáig számított tényleges társasági adó különbözetét az áttérésről benyújtott adóbevallással egyidejűleg fizeti meg, illetve ettől az időponttól kezdődően igényelheti vissza. 2. A bevallás kitöltésének általános szabályai A bevallás garnitúrának nem feltétlenül kell mindegyik lapját benyújtani. A borítólap (C) blokkjának megfelelő kódkockájában kérjük X -szel jelölni, hogy a bevallás melyik részletező lapján szerepeltetett adatot, amelye(ke)t be is kell adni. A és/vagy a lapot csak annak az adózónak kell benyújtania, akinek adóelőlegfizetési kötelezettsége van, ebben az esetben X -et kell szerepeltetni a és/vagy a lapra vonatkozó kódkockában. Abban az esetben, ha adóelőleg-fizetési kötelezettsége nem keletkezett az adózónak (a fizetendő adó nulla), akkor 0 -t kell beírni a megfelelő kódkockába, és e részletező lapot nem kell benyújtani. Ez esetben a 0 érték jelölése előlegbevallásnak minősül. A és/vagy a lapra vonatkozó kódkocka csak az előlegbevallásra nem kötelezett adózó esetén maradhat üresen. A 01, 05-ös lapok esetében, amennyiben bármelyik oldalon szerepel adat, akkor minden oldal benyújtása kötelező. A bevallás részei: Borítólap (0829EUD) Nyilatkozatok (0829EUD-NY) A társasági adó, valamint a hitelintézeti járadék kötelezettség összegének, a különadó kötelezettség bevallása, valamint a jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása és a szakképzési hozzájárulás különbözetének a bevallása (0829EUD-01-01), A társas vállalkozások különadó összegének, szakképzési hozzájárulás különbözetének bevallása, valamint a jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítása (0829EUD-01-02,) Adatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokról (0829EUD-02), Az adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek (0829EUD-03-01; 0829EUD ), Az adózás előtti eredményt növelő jogcímek (0829EUD-04-01; 0829EUD-04-02), Az adókedvezmények részletezése a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók részére (0829EUD-05-01; 0829EUD-05-02; 0829EUD-05-03; 0829EUD-05-04), A társasági adóelőleg-kötelezettség bevallása (0829EUD-06-01), A különadó előleg-kötelezettség bevallása (0829EUD-06-02), Önellenőrzési melléklet (0829EUD-07), Önellenőrzéshez kapcsolódó nyilatkozat (0829EUD-08)

8 8 Bevallást kiegészítő nyilatkozat (0829EUD- 09) Részletező lap a belföldi székhely, a telephely tárgyévi adataihoz (0829EUD-10-01; 0829EUD-10-02) Ügyintézőként a borítólapon annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, s aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, az ő adatait kérjük szerepeltetni. A bevallást fő szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselője, meghatalmazottja 28 írja alá. A meghatalmazottak (állandó meghatalmazottak) személye a következő lehet: a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást az eseti meghatalmazott írja alá az Art. 7. (3) bekezdésében meghatalmazott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott 29 írja alá, úgy ezt a tényt a borítólapon a megfelelő kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével. Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. 28 Art. 7. (2) bekezdés 29 Art. 7. (3) bekezdés

9 9 Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás borítólapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, 30 belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. Meghatározott esetekben a pénzügyi képviselő megbízása kötelező. A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás borítólapjának megfelelő kódkockájában X -szel kérjük jelölni. Az azonosító adatokat a bevallási időszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Bevallási időszak csak egy helyen szerepeltethető a borítólap (C) blokkjában. Az elsőként előnyomott helyen általános esetben a bevallási időszak naptól a évben a -naptári év utolsó napjától eltérő- mérlegforduló napig tart. Ettől eltérő kezdő időpont jelölendő a már felsorolt többi esetben. A másodikként előnyomott helyen kizárólag az építkezés miatt létrehozott telephely bevallási időszaka szerepeltetendő. Ezen bevallási időszak kezdő napja az építési, szerelési naplóban az építkezés kezdő napjaként megjelölt nap, alvállalkozó esetén az építési, szerelési naplóban megjelölt kezdési időpont, ha az építkezés időtartama meghaladja az egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot. [Csak e bevallási időszak kitöltése esetén szerepelhet adat a 0829EUD lap 12. sorában (2006., évi visszamenőleges adókötelezettség), amennyiben az építkezés az előzőek szerinti időtartamot meghaladóan a évet érintő üzleti évben folytatódik.] Előtársaság esetében a bevallási időszak a létesítő okirat ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napjától a cégbejegyzés, illetve a cégbírósági elutasítás jogerőre emelkedésének, vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetésének a napjáig jelölendő (Figyelembe véve a Sztv (6) bekezdésének rendelkezéseit). Forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérő adózók esetében a borítólapon kitöltendő bevallási időszak záró időpontja a pénznem-váltás áttérési napja. A borítólapot az adózó vagy képviselője aláírásával, valamint a kitöltött bevallási lapokat az üzleti év mérlegforduló napján érvényes adószám és az egyéb azonosító adatok feltüntetésével kell beadni az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. 30 Art. 9. (1) bekezdés

10 10 Általános szabályként az adózónak az adóbevallást be kell nyújtania abban az esetben is, ha adófizetési kötelezettsége nincs, illetve az adót (adóelőleget) az esedékességkor megfizette, vagy később fizetheti meg, valamint akkor is, ha adómentes. 31 A bevallás pótlása Ha az adózó késedelmesen teljesíti adóbevallási kötelezettségét, akkor a bevallás benyújtásának esedékességét követően elévülési időn belül a 0829EUD számú nyomtatványon pótolhatja az elmulasztott bevallást. Nyilatkozatok A 0829EUD NY jelű lapon kell jelölni, hogy a nyomtatványt benyújtó adózó előtársaságként, eltérő üzleti évet választóként vagy forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérőként teljesíti a kötelezettségét. A nyilatkozat pontos kitöltése szükséges annak érdekében, hogy a nyomtatvány további adatai értelmezhetőek, ellenőrizhetőek, feldolgozhatóak legyenek. A) blokk adatai: 01. Ebben a kockában jelölje, ha a bevallást az eredeti bevallás önellenőrzése céljából nyújtotta be. 02. Itt kell jelölni, ha a bevallás ismételt Önellenőrzésként nyújtja be. A 01. és 02. kódkocka együttesen nem jelölhető. 03. Amennyiben a módosítandó adat adóalapot és adót nem érint a bevallás helyesbítésnek minősül. Ebben az esetben kérjük ezt itt jelölni. A 01. és 03. valamint a 02. és 03. kódkocka együttesen is jelölhető. 04. Itt kell feltüntetni az önellenőrzés esedékességének időpontját. Ez a kódkocka csak akkor lehet kitöltött, ha a 01. vagy a 02. kódkocka is kitöltött. Egyéb esetben üresen kell maradnia. B) blokk adatai: Előtársaságok tölthetik ki 01. Itt kell jelölni, hogy előtársaságként nyújtja be a bevallását. 02. Jelölje ebben a kódkockában a kedvezményezett eszközátruházás választását. 03. Ebben a kockában jelölje, ha már az alakuláskor bejelenti az eltérő üzleti év választását. 04. Itt kell jelölni, ha a társasági adó összegét a sávos kulcs alapján határozza meg. C) blokk adatai: Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók tölthetik ki 01. Itt kell jelölni, hogy naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóként nyújtja be a bevallását. 02. Ebben a sorban jelölje a választott mérleg fordulónapot annak hónapját és napját kétpozíciós számmal. Például szeptember 8. esetén:. 31 Art. 31. (5) bekezdés

11 Ebben a kódkockában jelölje, hogy a bevallási időszaka az előtársasági időszakot is magában foglalja (figyelembe véve a Számv. tv (6) bekezdésének rendelkezéseit). 04. Amennyiben külföldi vállalkozóként nyújtja be a bevallását, akkor azt kérjük ebben kódkockában jelölje. 05. Ebben a kockájában az adózók nyilatkoznak arról, hogy a társasági adókötelezettségüket a jövedelem- (nyereség-) minimum 32 figyelembe vételével állapítják meg, vagy ezt figyelmen kívül hagyva az adóalap 33 szerint. A jövedelem- (nyereség-) minimum választásának alkalmazása: Ha nem köteles a jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítására, akkor a Nyilatkozaton lévő kódkockában 1-et tüntetett fel; vagy Ha az adózás előtti eredmény, illetve az adóalap 34 közül a magasabb érték eléri vagy meghaladja a jövedelem- (nyereség-) minimumot, akkor a Nyilatkozaton lévő kódkockában 2-est, vagy Ha az adózás előtti eredménye, illetve azadóalapja 35 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján állapítja 36 meg az adóalapját, akkor a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 3-at tüntet fel. Ha az adózás előtti eredmény illetve az adóalap 37 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy kitölti az Art. 91/A szerinti, EUD-09 jelű bevallás kiegészítő nyilatkozatot akkor a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 4-et tüntet fel. Ha a bevallás mellé veszteségelhatárolás engedélyezés iránti kérelmet csatol, mert az adóévben az adózás előtti eredmény és az adóalap negatív, akkor 06. ebben a sorban jelölje a kódkockában, ha az adóévben a bevétel nem érte el az előírt mértéket, vagy 07. itt kérjük jelölni, ha az adóalap a megelőző két évben is negatív volt. 08. Ebben a kódkockában kell jelölni, ha bejelentett részesedéssel rendelkezik. A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás meghatározására szolgáló kódkockát a 0829EUD NY lapon a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kk. tv.) rendelkezései alapján kérjük kitölteni. Az 1. és a 2. mutató számbavételénél figyelemmel kell lenni a Kk. tv. fogalmi meghatározásai szerinti kapcsolódó és/vagy partnervállalkozások adataira is. A minősítés során irányadó utolsó beszámoló elsődlegesen a konszolidált beszámoló, csak annak hiányában lehet az éves vagy az egyszerűsített éves beszámoló. A besorolás jelölése az adóév első, illetve utolsó napján. 32 Tao. tv. 6. (7) bekezdés 33 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 34 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 35 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 36 Tao. tv. 6. (5) bekezdés b) pont 37 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 38 Tao. tv. 6. (5) bekezdés a) pont

12 Mikrovállalkozás 0 2 Kisvállalkozás 0 3 Középvállalkozás A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás jelölésére szolgáló kódkockát a Kk. tv. feltételeinek megfelelés esetén akkor is kérjük kitölteni, ha az adózó a Tao. tv. szerint kedvezményt nem érvényesít, vagy nem érvényesíthet. KKV besorolási kategória - Mikrovállalkozás 10 főnél kevesebb - Kisvállalkozás 50 főnél kevesebb - Középvállalkozás 250 főnél kevesebb Összes foglalkoztatotti Az állam vagy az önkormányzat létszám Éves nettó árbevétel közvetlen vagy (árb.) vagy mérleg közvetett tulajdoni főösszeg (főö.) részesedése tőke vagy szavazati jog alapján árb. vagy főö. külön-külön, vagy legfeljebb 2 millió együttesen sem eurónak megfelelő haladhatja meg a 25 forintösszeg százalékot árb. vagy főö. külön-külön, vagy legfeljebb 10 millió együttesen sem eurónak megfelelő haladhatja meg a 25 forintösszeg százalékot árb. legfeljebb 50 külön-külön, vagy millió eurónak együttesen sem megfelelő forintösszeg, haladhatja meg a 25 vagy főö. százalékot legfeljebb 43 millió eurónak megfelelő forintösszeg Ha adózó mikro-, kis-, illetve középvállalkozás 09. az adóév első napján, akkor ebben a sorban nyilatkozik 10. az adóév utolsó napján, akkor ebben a sorban nyilatkozik. A két kódkocka lehet együttesen is kitöltött. 11. Itt kell jelölni, ha a társasági adó összegét a sávos kulcs alapján határozza meg. 12. Ebben a kódkockában kell jelölni a kedvezményezett eszközátruházás választását. 13. kockájában szervezeti kódként jelölendő: fióktelep. Ha az adózó nem fióktelep, akkor a szervezeti kódkockát kérjük üresen hagyni. D) blokk adatai: A forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérő adóalanyok tölthetik ki. 01. Ebben a kockában jelölheti ha forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérő adózóként nyújtja be a bevallását.

13 A szervezeti kódkockába kérjük írjon vámszabadterületi társaság esetében 1 -est, engedély alapján működő társaság esetében 2 -est, európai szövetkezet esetében 3 -ast, európai részvénytársaság esetében 4 -est, európai gazdasági egyesülés esetében 5 -öst, a beszámolót az Szt. 20. (4) bekezdése alapján a funkcionális pénznemben készítő adózó esetében 6 -ost, devizakülföldinek minősülő társaság esetében 7 -est. 03. Ebben a kódkockában jelölje, a társasági adó összegét sávos kulcs alapján határozza meg. 04. Ebben a kockájában az adózók nyilatkoznak arról, hogy a társasági adókötelezettségüket a jövedelem- (nyereség-) minimum 39 figyelembe vételével állapítják meg, vagy ezt figyelmen kívül hagyva a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerint. A jövedelem- (nyereség-) minimum választásának alkalmazása: Ha nem köteles a jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítására, akkor a Nyilatkozaton lévő kódkockában 1-et tüntetett fel; vagy Ha az adózás előtti eredmény, illetve az adóalap 40 közül a magasabb érték eléri vagy meghaladja a jövedelem- (nyereség-) minimumot, akkor a Nyilatkozaton lévő kódkockában 2-est, vagy Ha az adózás előtti eredménye, illetve az adóalapja 41 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján állapítja 42 meg az adóalapját, akkor a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 3-at tüntet fel. Ha az adózás előtti eredmény illetve az adóalap 43 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy kitölti az Art. 91/A szerinti, EUD-09 jelű bevallás kiegészítő nyilatkozatot akkor a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 4-et tüntet fel. 05. Itt kérjük az áttérés iránynak a megjelölését a hivatalos pénz(deviza)nem rövidítésének feltüntetésével. Pédául: áttérés HUF (forint) pénznemről EUR (euro) pénznemre. Kérjük, hogy a bevallás kitöltése során adatokat csak a fehéren hagyott rovatokban tüntessen fel. A bevallásba az adatokat az előnyomott ezer forint szöveg figyelembe vételével ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) alkalmazásával. Például Ft esetén a beírandó összeg 642. Amennyiben a nyomtatványokon szereplő összeg jellegű adatok különféle részadatok összegzésével keletkeznek, a részösszegek kerekítésének értelemszerű kiigazításával 39 Tao. tv. 6. (7) bekezdés 40 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 41 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 42 Tao. tv. 6. (5) bekezdés b) pont 43 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 44 Tao. tv. 6. (5) bekezdés a) pont

14 14 kell biztosítani az egyezőséget. Azokban a sorokban, ahol nincs előnyomva +, illetve a előjel, az adatok értéke csak pozitív lehet. Ahol a + előjel előnyomott, és az adat negatív, ott kérjük az összeg rovatban a előjel feltüntetését. A társasági adóval és az osztalékadóval kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: NAV Társasági adó bevételi számla A társasági adó, a hitelintézeti járadék kötelezettség, valamint a különadó bevallása, a jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása és a szakképzési hozzájárulás különbözetének a bevallása (0829EUD-01-01, 0829EUD-01-02) A) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó 01. sor: Ebben a sorban kell kimutatni a társasági adóalap kiindulási pontjaként a belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak az adózás előtti eredményét 45 az Sztv. szerinti beszámoló alapján. Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a c) rovatban a előjel kiírását. A külföldi vállalkozót 46 beszámoló készítési kötelezettség csak akkor terheli, ha belföldön bejegyzett fiókteleppel rendelkezik. Adóalapját fióktelepenként külön- - külön kell megállapítania. 47 Nyilvántartási kötelezettségét azonban 48 a kettős könyvvitelt vezető vállalkozókra vonatkozó szabályok szerint köteles teljesíteni akkor is, ha cégnyilvántartásba be nem jegyzett belföldi telephellyel (telephelyekkel) rendelkezik. Az ilyen, fióktelepnek nem minősülő telephely(ek)re vonatkozó adózás előtti eredményt, az adóalapot az összes telephelyeire együttesen könyvviteli zárlat alapján 49 köteles megállapítani. Az adózás szempontjából az árbevétel, a bevétel, a költség és a ráfordítás elszámolásánál a belföldi telephelye(ke)t a külföldi vállalkozó más telephelyeitől, illetve magától a külföldi vállalkozótól független vállalkozásnak kell tekinteni sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő tételek együttes összegét kérjük az előjel feltüntetése nélkül pozitív értékként beírni. 03. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összegét kérjük beírni. 04. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételként (előjel feltüntetése nélkül) a külföldön fizetett, fizetendő adó adóévi ráfordítások között elszámolt összegét kérjük beírni. 51 Amennyiben e sorban negatív összeg kerül feltüntetésre például azért, mert a tárgyévben végrehajtott (külföldi) önellenőrzés a korábbi 45 Tao. tv. 6. (2) bekezdés 46 Tao. tv. 2. (4) bekezdés 47 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 48 Art. 44. (3) bekezdés 49 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 50 Tao. tv. 14. (1) bekezdés 51 Tao. tv. 28. (1) bekezdés

15 15 év(ek)ben fizetett adó visszaigénylését eredményezte, s annak összege nagyobb, mint az adóév fizetett, fizetendő adója, úgy a c) rovatban kérjük a előjel kiírását. 05. sor: Ebben a sorban a külföldről származó jövedelemnek a 04. sorba beállított, külföldön elszámolt adó összegét is tartalmazó adatát kérjük szerepeltetni. Jövedelem a telephely adózás előtti eredményének az adóalap korrekciós tételekkel módosított adata. Ide csak akkor kell adatot beállítani, ha nemzetközi szerződés (kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény) szerint a külföldről származó jövedelemmel az adóalapot csökkenteni kell. 52 A külföldről származó jövedelmet a Tao. tv. 28. (4) bekezdésének figyelembevételével kell megállapítani. A külföldön fizetett, vagy fizetendő, illetve visszaigényelt társasági adónak megfelelő adó a külföldről származó jövedelem részét képezi. Ha a külföldön végzett tevékenység jövedelme veszteség, akkor a c) rovatban kérjük a előjel kiírását. 06. sor: Ennek a sornak a c) rovatába a [± ±04. ±(05.)] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett társasági adóalap összege kerül, amennyiben: a. az adózás előtti eredmény, illetve az adóalap 53 eléri vagy meghaladja a jövedelem- (nyereség-) minimumot vagy nem köteles 54 a jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítására. Ezekben az esetekben az a) oszlopot nem kell kitölteni és a Nyilatkozaton lévő kódkockában 1-et vagy 2-t tüntetett fel; vagy b. az adózás előtti eredmény illetve az adóalap 55 nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy kitölti a 0829EUD-09 jelű bevallás kiegészítő nyilatkozatot. 56 Ebben az esetben az a) rovatba a jövedelem- (nyereség-) minimum értéke kerül a c) rovatába az adóalapot kell beírni. Ekkor a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 4-et tüntet fel. c. Ennek a sornak a c) rovatába a jövedelem- (nyereség-) minimum 57 kerül, ha az adózás előtti eredménye, illetve az adóalapja 58 nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy jövedelem- (nyereség-) minimum alapján állapítja meg az adóalapját. 59 Ekkor az a) rovatba az adóalap 60 kerül és a Nyilatkozaton elhelyezett kódkockába 3- at tüntet fel. d. Ennek a sornak az a) rovatát kizárólag akkor kell kitölteni, ha az adózás előtti eredmény, illetve az adóalap 61 nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, és a Nyilatkozat vonatkozó kockájába a c. pontban ismertetettek szerint 3-at, illetve a b. pontban ismertetettek szerint 4-et tüntetett fel, mely utóbbi esetben a 09. lap kitöltése kötelező. Az a) rovatba: [(±01. vagy -02.) +03. ±04. ±05.] a sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti társasági adóalap összegét kérjük beírni, amennyiben a c) rovatba a jövedelem- (nyereség-) minimum összege kerül, illetve a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét 52 Tao. tv. 28. (2) bekezdés 53 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 54 Tao. tv. 6. (6) bekezdés 55 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 56 Tao. tv. 6. (5) bekezdés 57 Tao. tv. 6. (7) bekezdés 58 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 59 Tao. tv. 6. (5) bekezdés b) pont 60 Tao. tv. 6. (1) bekezdés 61 Tao. tv. 6. (1) bekezdés

16 16 kérjük feltüntetni, ha a c) rovatba a [(±01. vagy -02.) +03. ±04. ±05.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti társasági adóalap összege került. A külföldi illetőségű adózó, a külföldi személy, illetve a külföldi illetőségű, ha belföldi telephelyen végez vállalkozási tevékenységet, feltéve, hogy az üzletvezetésének helyére tekintettel nem tekinthető belföldi illetőségű adózónak (a továbbiakban: külföldi vállalkozó) a társasági adó alapját valamennyi belföldi telephelyére (kivéve a fióktelepet) együttesen, míg belföldi fióktelepére fióktelepenként külön-külön a 6. (1) bekezdése szerint a Tao. tv. 14. (2) bekezdésben foglaltakkal módosítva határozza meg. 62 Amennyiben Tao. tv. 14. (1)-(2) bekezdései szerint adóalap, vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot - és a Tao. tv. 6. (5) bekezdést alkalmazni kell, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint, vagy a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét tekinti adóalapnak (ebben az esetben a Nyilatkozat megfelelő kódkockájába 3 -at jelöl), vagy az Art. 91./A. -ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz és kitölti a 0829EUD-09 számú adatlapot. Ez esetben a Nyilatkozat megfelelő kódkockájában 4 -et választ. Mindkét esetben a) és c) rovatot is kérjük kitölteni. 07. sor: Ebbe a sorba a 06. sor c) oszlopában szereplő pozitív adóalap után kell a 16 százalékos mértékű adó 63 összegét, illetve az adóalap 50 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 százalékos, 64 az e feletti összegre 16 százalékos társasági adó együttes összegét beírni. Az adózó a Tao. tv. 19. (2) bekezdés adta lehetőséggel abban az esetben élhet, amennyiben megfelel a törvényi feltételeknek, azaz nem vesz igénybe e törvény alapján adókedvezményt, és az adóévben legalább egy fő a foglalkoztatottainak átlagos állományi létszáma, és az adóalapja az adóévben és az azt megelőző adóévben a (8) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel legalalább a jövedelem- (nyereség-) minimum összegével egyezik meg, és az adóévben megfelel az államháztartásról szóló törvényben meghatározott rendezett munkaügyi kapcsolatok követelményének, és az adóévben legalább az adóév első napján érvényes minimálbér kétszeresének ha az adózó székhelye a területfejlesztés kedvezményezett térségeinek jegyzékéről szóló kormányrendelet 3. számú melléklete szerinti kistérség, illetve 5. számú melléklete szerinti település valamelyikében van, akkor a minimálbér adóévre évesített összege és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzatának megfelelő összegben vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot. 65 A foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma nem tartalmazhatja azon személyeket (a nyugdíjasokat), akiknek a jövedelme alapján kizárólag egészségügyi szolgáltatási járulék-fizetési kötelezettsége áll fenn az adózónak. 62 Tao. tv Tao. tv. 19. (1) bekezdés 64 Tao. tv. 19. (2)-(3) bekezdés 65 Tao. tv. 19. (3) bekezdés

17 17 Az adóalap 50 millió forintot meg nem haladó részének, illetve, ha az adóalap nem éri el az 50 millió forintot, akkor az adóalapnak a 6 százaléka az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában a) az elsődleges mezőgazdasági termelést is végző adózónál az EK-Szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra történő alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendelet 4. cikkében foglalt - az adóévben igénybe vett - támogatásnak minősül, ha az (5) bekezdés szerint lekötött tartalékot kizárólag beruházásra, vagy beruházás céljára felvett hitel törlesztésére használja fel; b) más adózónál csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, vagy ha az adózó az (5) bekezdésben foglaltaknak megfelelő lekötött tartalékot kizárólag beruházásra, vagy beruházás céljára felvett hitel törlesztésére használja fel, akkor - választása szerint - a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra vonatkozó bizottsági rendeletben foglaltak szerinti támogatásnak tekintendő sor: Ebben a sorban az előtársaságoknak kell feltüntetni (előjel nélkül) az adómentesség összegét sor: Ez a sor a 0829EUD lap 13. sorából az igénybe vehető társasági adókedvezmények együttes összegét tartalmazza, pozitív értékként (előjel nélkül 68 ). Ha a 07. sor adata 0, akkor a 0829EUD lap 13. sorában szerepeltetett összegtől függetlenül ebbe a sorba is 0 t kell beírni. 10 sor: Nemzetközi szerződés hiányában, vagy ha nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik, akkor az adózó a külföldön megfizetett (fizetendő) és ráfordításként elszámolt társasági adónak megfelelő adót, illetve annak a Tao. tv. 28. (3) bekezdése szerint megállapított részét adóvisszatartás formájában levonhatja. 69 E sorban legfeljebb a 08. sorban feltüntetett összeggel csökkentett társasági adó összegének megfelelő adat szerepeltethető. 11. sor: Ebbe a sorba a fizetendő társasági adó 70 összegét kell beállítani ( sorok). Ez az összeg előjelű nem lehet. A 0829EUD lap 01. sorában e sor adatával megegyező összeget kell feltüntetni. Előtársaságok és a devizanemet váltók esetében a 0829EUD lap 01. sorában nem szerepel adat. 12. sor: Ebben a sorban csak a külföldi vállalkozó tüntetheti fel az építkezés miatt (fióktelepen, vagy egyéb telephelyen folytatott építkezés miatt) a 2006, illetve évi visszamenőleges adókötelezettségét. Belföldön végzett építkezés esetén az adókötelezettséget első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével együtt kell teljesítenie, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé válásához a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot, ezért évben az építkezés adóköteles tevékenységként folytatódik (az adókötelezettség visszamenőlegesen az építkezés kezdetének napjával kezdődik). Ez esetben a külföldi vállalkozónak a megelőző adóév(ek)re utólag a bevallással érintett időszakban (a 2006., illetve a évben) hatályos előírások szerint kell az adót megállapítani, bevallani és megfizetni. 71 Nem szerepeltethető itt adat, ha az adózó 66 Tao. tv. 19. (4) bekezdés 67 Tao. tv. 20. (1) bekezdés 68 Tao. tv Tao. tv. 28. (3)-(5) bekezdés 70 Tao. tv Art. 33. (7) bekezdés

18 18 a jelen bevallást megelőző bevallásában már bevallotta a évi visszamenőleges adókötelezettségét. 13. sor: E sor c) rovatában kell feltüntetni a Kk. tv. szerinti mikro-, kis- vagy középvállalkozás által az igénybe vett adókedvezmény 72 visszafizetendő összegét, ha az adózó a hitelszerződés megkötésének évét követő négy éven belül a beruházást nem helyezi üzembe (kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el), illetve, ha a tárgyi eszközt üzembe helyezésének adóévében vagy az azt követő három adóévben elidegeníti. E sor b) rovatában a kapcsolódó a mikro- kis- és középvállalkozások adókedvezményének visszafizetése miatt megállapított késedelmi pótlék összegét kérjük szerepeltetni. A késedelmi pótlékot adókedvezmény igénybevétele és a visszafizetés közötti időtartamra kell számítani sorok: E sorok c) oszlopában kell feltüntetni a 2004., 2005., illetve években képzett fejlesztési tartaléknak, illetve egy részének a adóévben, jelen bevallás tárgyidőszakában nem beruházási célra (ide értve a adóév nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként átvett eszközt, valamint a december 31-én hatályos rendelkezések szerint készített bevallásban adózás előtti eredmény csökkentésként érvényesített fejlesztési tartalék olyan tárgyi eszközre történő feloldását, amelynek átvétele térítés nélkül történt vagy, amelyre nem számolható el értékcsökkenés) feloldott része után a Tao. tv. 19. (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel megállapított társasági adó összegét. 73 A b) oszlopban kell feltüntetni a feloldott rész után megállapított társasági adóval összefüggésben meghatározott késedelmi pótlékot, mely összeget a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig kell felszámítani. A feloldott rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten a feloldást követő 30 napon belül kell megfizetni. A felhasználás időpontját kérjük a 14. és 15. sorok a) oszlopában feltüntetni. Egyszeri felhasználás esetén csak a 14. sorban szerepeltetendők adatok. 16. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az önkormányzattal kötött bérleti szerződés 60 hónapon, a jelen bevallás tárgyidőszakán belül az adózó érdekkörében felmerült okból történő megszűnés miatt, az adóévet megelőző adóévben az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg után, az eredmény csökkentésének évében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel számított adót és késedelmi pótlékot. Az adó és késedelmi pótlék együttes összegét meg kell szorozni a szerződésből nem teljesült időtartam egész hónapjainak száma és a 60 hónap két tizedes jegyre kerekített hányadosával. Az így kapott összeget a szerződés megszűnését követő 30 napon belül kell megfizetni. 17. sor: A Tao. tv. 19. (5) bekezdésének rendelkezései szerint a (4) bekezdés alkalmazása esetén az adózó az adóalap 50 millió forintot meg nem haladó részének - ha az adóalap nem éri el az 50 millió forintot, akkor az adóalap - 6 százalékának megfelelő összeget az adóév utolsó napján - az eredménytartalékból történő átvezetéssel - lekötött tartalékként köteles kimutatni, és azt a lekötése adóévét követő négy adóévben a) megvalósított beruházás - ide nem értve a (6) bekezdésben felsorolt beruházást - bekerülési értékének megfelelően, és/vagy 72 Tao. tv. 22/A. 73 Tao. tv. 7. (1) bekezdés f) pont

19 19 b) a 7. (3) bekezdésében foglaltak szerint korábban munkanélküli személy, illetve a legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló vagy a 22/B. (11) bekezdésének a) pontjában foglaltaknak megfelelő pályakezdő foglalkoztatására tekintettel elszámolt személyi jellegű kifizetésre, feltéve, hogy az említettek foglalkoztatása december 31-ét követően kezdődött, és/vagy c) a pénzügyi intézménnyel kötött hitelszerződés alapján (ideértve a pénzügyi lízinget is) fennálló kötelezettség csökkentésére oldhatja fel, kivéve, ha a feloldást - ideértve azt is, ha a feloldás nem a (4) bekezdés szerinti elszámolásnak megfelelően történt - követő 30 napon belül megfizeti a feloldott résszel azonos összegű adót. Az adózó megfizeti továbbá a lekötött tartaléknak a lekötés adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig fel nem használt részével azonos összegű adót, a lekötés adóévét követő negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig, illetve a jogutód nélküli megszűnése napjáig fel nem használt részével azonos összegű adót, a jogutód nélküli megszűnése napját követő 30 napon belül. Az adót késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni. A késedelmi pótlékot a 10 százalékos adókulcs érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani és az adóval együtt a megfizetés esedékességét követő első társasági adó bevallásban kell bevallani. A sor c rovatában a visszafizetendő adót a b rovatban a késedelmi pótlékot az a rovatba a felhasználás időpontját, illetve (fel nem használt összeg esetén) a felhasználásra rendelkezésre álló időpontot kérjük feltüntetni. A késedelmi pótlékot a kedvezmények érvényesítését tartalmazó adóbevallások benyújtása esedékességét követő naptól a kedvezmények felhasználásának, a bérleti szerződésmegszűnésének napjáig kell felszámítani. 74 B) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó és az üzleti évre megfizetett adóelőleg különbözete 18. sor: Ebbe a sorba az üzleti évi saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adófizetési kötelezettség (0829EUD lap sorának adata) és az annak teljesítésére fizetett előleg, illetve az adóév utolsó hónapja 20. napjáig a várható adóra tekintettel kiegészített összegének különbözetét kell beírni. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy előjellel feltüntetett visszaigénylési lehetősége keletkezik az adózónak. Ezt a különbözetet az adóév utolsó napját követő 150. napig kell befizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adóalanyoknak. 75 A deviza nemet váltó adóalanyoknak ezt a különbözetet az adóév utolsó napját követő 90. napig kell befizetni, illetve ettől a naptól lehet visszaigényelni. 76 Az előtársaságok erre az időszakra előleget nem fizetnek, ezért előtársaságok esetében az előtársasági időszak adóévére vonatkozó fizetési kötelezettség kerül ebbe a sorba, melyet adóév utolsó napját követő 90. napig kell befizetni. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetőségével. Az adózónak túlfizetése visszaigényléséhez az adott üzleti évben erre szolgáló, átvezetési kérelem az adó- és járulék folyószámlán mutatkozó túlfizetés, valamint a 74 Tao. tv. 7. (21) bekezdés 75 Art. 6. számú melléklet 2./a) pont 76 Art. 2. számú melléklet I/3/B/c) pont