Alsózsolca Város Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetének és egyszersített beszámolójának felülvizsgálatáról

Átírás

1 kamarai tag könyvvizsgáló 3800 Szikszó Hunyadi u. 40. Tel: (46) i rendelettervezetének és egyszersített beszámolójának felülvizsgálatáról

2

3 kamarai tag könyvvizsgáló 3800 Szikszó Hunyadi u. 40. Tel: (46) Alsózsolca Város Önkormányzata Képvisel-testülete részére Alsózsolca Kossuth L. út 138. Független könyvvizsgálói jelentés Elvégeztem Alsózsolca Város Önkormányzata (továbbiakban: Önkormányzat) évi mérlegének melyben az eszközök és források egyez végösszege , a mérleg szerinti eredmény , valamint a évre vonatkozó pénzforgalmi jelentés vizsgálatát melyben a módosított elirányzat összege , a költségvetési bevétel , a költségvetési kiadás melyeket az Önkormányzat december 31-i fordulónappal készített évi éves beszámolója tartalmaz. A vezetés felelssége az éves beszámolóért Az éves beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendeletben (továbbiakban: Áhsz.) foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történ elkészítése és valós bemutatása a vezetés felelssége. Ez a felelsség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából ered, lényeges hibás állításoktól mentes éves beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns bels kontrollok kialakítását, bevezetését és fenntartását; a megfelel számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszer számviteli becslések elkészítését. A könyvvizsgáló felelssége A könyvvizsgáló felelssége az éves beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján. Az Önkormányzat (elz) évi beszámolóját a könyvvizsgáló hitelesít záradékkal látta el, április 22-én. Könyvvizsgálatomat a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardokkal összhangban hajtottam végre. Ezek a standardok megkövetelik, hogy megfeleljek bizonyos etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzem meg és hajtsam végre, hogy kell bizonyosságot szerezzek arról, hogy az éves beszámoló mentes-e a lényeges hibás állításoktól. A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az éves beszámolóban szerepl összegekrl és közzétételekrl. A kiválasztott eljárások, beleértve az éves beszámoló akár csalásból, akár hibából ered, lényeges hibás állításai kockázatának felmérését is, a könyvvizsgáló megítélésétl függnek. A kockázatok ilyen felmérésekor a könyvvizsgáló az éves beszámoló vezetés általi elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns bels kontrollt azért mérlegeli, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen meg, amelyek az adott körülmények között megfelelek, de nem azért, hogy az Önkormányzat bels kontrolljának hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalja továbbá az alkalmazott számviteli politikák megfelelsségének és a vezetés által készített számviteli becslései ésszerségének, valamint az éves beszámoló átfogó bemutatásának értékelését is.

4 Meggyzdésem, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegend és megfelel alapot nyújt könyvvizsgálói záradékom (véleményem) megadásához. Vélemény: A könyvvizsgálat során Alsózsolca Város Önkormányzata évi éves költségvetési beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltam, és ennek alapján elegend és megfelel bizonyosságot szereztem arról, hogy az éves költségvetési beszámolót a számviteli törvényben, illetve az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. Véleményem szerint az éves költségvetési beszámoló Alsózsolca Város Önkormányzata évi költségvetése teljesítésérl, a december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi helyzetérl, valamint az ezen idponttal végzd év gazdálkodásának eredményérl megbízható és valós képet ad. Alsózsolca, április 22. 2

5 KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Alsózsolca Város Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetének és éves beszámolójának felülvizsgálatáról Tisztelt Képvisel-testület! i rendelettervezetét, valamint az éves beszámolóját felülvizsgáltam, melynek megállapításairól a következkben tájékoztatom a Tisztelt Képvisel-testületet. 1) Bevezetés 1.1.) A megbízás Gyrffi Dezs, mint a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységrl valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletrl szóló évi LXXV. törvény feltételeinek megfelel, szám alatt nyilvántartásba vett könyvvizsgáló, a törvényi elírásoknak és a vonatkozó megbízási szerzdésnek megfelelen vizsgálta meg Alsózsolca Város Önkormányzata (továbbiakban Önkormányzat) évi gazdálkodását, költségvetési beszámolóját, ezen belül az önkormányzat éves beszámolóját, és a hozzá tartozó kiegészít mellékleteket. A helyszíni vizsgálatot az Önkormányzatnál Gyrffi Dezs kamarai tag költségvetési minsítés könyvvizsgáló végezte. 1.2.) A könyvvizsgálat tartalma A könyvvizsgálat arra terjedt ki, hogy az Önkormányzat és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek könyvvezetése és beszámolója teljes és szabályszer-e, a költségvetési szervek határidre elvégezték-e az éves zárlati munkákat és összeállították-e az éves beszámolót, a költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak a leltárkimutatásokkal, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szerepl értékadatokkal való egyezsége biztosított-e, mindezek alapján szabályszernek minsíthet-e az éves gazdálkodás. A könyvvizsgálat nem terjedt ki ugyanakkor a konszolidált beszámoló felülvizsgálatára, mivel az a könyvvizsgálat idpontjában még nem állt rendelkezésre. Ennek hiányában csak könyvvizsgálói értékelés készült, független könyvvizsgálói jelentés készítésére nem volt lehetség.

6 1.3.) A könyvvizsgálat célja A könyvvizsgálat célja, hogy a megbízási szerzdésben megjelölt könyvvizsgálói feladatok ellátása során véleményt alkosson az Önkormányzat évi beszámolójának megbízhatóságáról, valódiságáról és a törvényes elírásokkal való összhangjáról, továbbá az Önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetérl, gazdálkodásáról és mködésének eredményességérl. 1.4.) A vizsgálat módszere Az ellenrzést a vizsgálatra átadott okmányok, analitikák, kimutatások alapján, illetve a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá a Polgármesteri Hivatal munkatársaival folytatott interjúk alapján végeztem. A pénzügyi és gazdasági információk feldolgozásához az Önkormányzat vezeti és az éves beszámolót elkészít munkatársak nyújtottak segítséget. Az Önkormányzat évi gazdálkodásának, a zárlati munkáknak, illetve a beszámoló felülvizsgálatának ellenrzésére a megbízási szerzdés értelmében február 5-tl április 22-ig terjed idszakban került sor. A helyszíni vizsgálat során tapasztaltakról és az ellenrzések megállapításairól folyamatosan tájékoztattam az Önkormányzat vezetit, valamint munkatársait. A rendelkezésre bocsátott okmányok és információk teljességéért az Önkormányzat vezeti Teljességi nyilatkozat -ban felelsséget vállaltak. (1. számú melléklet) A könyvvizsgálat minsítés nélküli záradékkal (véleménnyel) látja el a beszámolót akkor, ha a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy a pénzügyi kimutatások valóságnak megfelel és korrekt képet adnak a meghatározott beszámoló-készítési elvekkel összhangban. Minsített könyvvizsgálói jelentések: Figyelemfelhívó megjegyzés o A könyvvizsgálói záradékot (véleményt) nem érint tényezkre hívja fel a figyelmet. Korlátozott záradék o A könyvvizsgálói munka hatókörének korlátozása; vagy o A vezetéstl eltér álláspont képviselése az alkalmazott számviteli politika elfogadhatóságát, alkalmazását vagy pénzügyi kimutatásokban való megfelel közzétételét illeten. Záradék megadásának elutasítása o Olyan lényeges és átfogó érvény a vizsgálati hatókör korlátozás, hogy a könyvvizsgáló nem tudott elegend és megfelel könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni és így nem áll módjában a pénzügyi kimutatásokról véleményt kifejezni. Elutasító záradék o A véleményeltérés olyan lényeges és átfogó hatású a pénzügyi kimutatások megítélése tekintetében, hogy a vélemény korlátozása nem tárja fel kellképpen a pénzügyi kimutatások félre vezet vagy hiányos jellegét

7 2) Az önkormányzat tevékenységét meghatározó fbb jellemzk 2.1.) Az önkormányzat fbb azonosító adatai Az önkormányzat neve, székhelye: Alsózsolca Város Önkormányzat Alsózsolca, Kossuth L. út 138. Önkormányzati Hivatal törzsszáma: Adószáma: KSH számjele: Társadalombiztosítási törzsszáma: Szakágazati besorolás: Önállóan mköd és gazdálkodó és önállóan mköd költségvetési szervek száma: Kormányzati funkciók száma: 44 Település lakosainak száma I. 1-jén ) Az önkormányzat évi tevékenységének fbb jellemzi A település lakosainak száma január 1-jén f. A Munkaügyi Központ adata alapján a településen a regisztrált álláskeresk száma év végén december 31-én f volt Az önkormányzat 2014-ben felhalmozásra és felújításra összességében tal fordított többet, mint 2013-ban. A felhalmozási jelleg kiadásoknál csak néhány beruházás fejezdött be (ÉMOP-4.1.1/A Egészségügyi alapellátás fejlesztése Alsózsolca településen, ÉMOP-4.2.1/A Idsek nappali ellátásának fejlesztése Alsózsolca településen) jelents részük áthúzódik 2015-re. Az Önkormányzat a beszámolási idszakban fejlesztési célú hitelt nem vett fel. A település az elmaradott kategóriába sorolt térséghez tartozik, viszonylag magas a munkanélküliség, emiatt jelents költségvetési forrást emészt fel a szociálisan rászorulók támogatása. 3) Az önkormányzati zárszámadási rendelettervezet szabályszersége Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvényben (továbbiakban Áht.) foglalt elírások szerint a költségvetés végrehajtásáról szóló zárszámadást az elfogadott költségvetéssel összehasonlító módon kell elkészíteni. A felülvizsgálat során megállapítottam, hogy a képvisel-testület elé beterjesztett zárszámadás a költségvetéssel azonos szerkezetben, összehasonlító módon készült, így az megfelel az Áht ban foglalt elírásoknak

8 A képvisel-testület elé beterjesztett zárszámadási rendelettervezet, valamint a Magyar Államkincstárnak (továbbiakban: Kincstár) továbbított elemi költségvetés alapján készített önkormányzati szint beszámoló adatai megegyeznek. 4) A gazdálkodás szabályozottságának, a számviteli rend és bizonylati fegyelem, továbbá a bels ellenrzési rendszer mködésének értékelése A gazdasági események rögzítésének rendjét szabályozó aktuális számlarenddel a Polgármesteri Hivatal rendelkezik, mely december 31-ig megfelelt az elírásoknak, azonban január 1-jétl a számviteli elszámolások rendjében új elírások jelentek meg. Az új elírásokra való tekintettel a szervezet sajátosságait szabályozó számlarendet az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (továbbiakban: Áhsz.), valamint a számvitelrl szóló évi C. törvény 161. (5) bekezdése értelmében a törvény hatálybalépését követ 90 napon belül kell összeállítani, illetve a meglév számlarendet kiegészíteni, vagy módosítani. A számlarend összeállítására vonatkozó kötelez elírást az Áhsz a tartalmaz. A számviteli törvény és a 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 8. -ban foglaltak szerint a számlarenden túl a költségvetés alapján gazdálkodó szervek szakmai feladatai és sajátosságai figyelembe vételével ki kell alakítania és írásban szabályoznia számviteli politikáját. A számviteli politika keretében el kell készíteni: a) az eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata, b) az eszközök és források értékelésének szabályzata, c) a rendszeresen végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó bels szabályzat, d) a pénzkezelési szabályzat. Az elzekben felsorolt, a gazdálkodás vitelét meghatározó szabályzatokkal a Polgármesteri Hivatal rendelkezik, de azok a számlarendhez hasonlóan felülvizsgálatra, módosításra szorulnak a jogszabályi változások miatt. A Polgármesteri Hivatalnál és az önkormányzat intézményeinél a gazdasági események rögzítése során alkalmazott gyakorlat összhangban volt az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendeletben foglalt elírásokkal. A fkönyvi könyvelés és analitikus nyilvántartások közötti egyezség minden esetben biztosított. A befektetett eszközökrl vezetett nyilvántartó lapok megfelelnek a számviteli törvény, valamint a Kormányrendelet elírásainak. A kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés, teljesítés igazolás, utalványozás és érvényesítés rendje szabályozott, megfelel az érvényes elírásoknak. Az Önkormányzatnál a bels ellenrzést küls szakért látja el. A bels ellenrzés éves munkaterv alapján történt. A 2014-es évben a bels ellenrzés vizsgálta a Gondozási Központ intézményeinél a munka törvénykönyve és a közalkalmazotti törvény alkalmazását, a Polgármesteri Hivatalnál a szabályzatok meglétét, a Városüzemeltetésnél a karbantartó mhelyt, a gépjárm üzemeltetést és a közterület fenntartást, a Közösségi Ház és Könyvtárnál az intézményi költségvetési gazdálkodást. A bels ellenrzés súlyos szabálytalanságot nem állapított meg. Az önkormányzatnál a beszámolási idszakban küls ellenrzés nem volt

9 5) A évi pénzügyi terv teljesítésének értékelése Az önkormányzat évi költségvetési gazdálkodásának és a költségvetés végrehajtásának szabályait a 2/2014. (III.7.) számú költségvetési rendelet rögzítette. A költségvetési rendelet a évi feladatok ellátásához tartalmazott költségvetési bevételt költségvetési kiadást hiányt Az év közben hozott döntések, rendeletmódosítások következtében a költségvetési kiadási elirányzat összege ról ra, tal változott. Az év közben végrehajtott módosítások eredményeként a zárszámadási rendelettervezet tartalmaz költségvetési bevételt költségvetési kiadást maradványt Az elirányzati adatok, a teljesített bevételek, kiadások, valamint a maradvány összege megegyezik a december 31-én lezárt számviteli nyilvántartások adataival. A/ BEVÉTELEK Az önkormányzati feladatok ellátását biztosító bevételek fbb jogcímek szerinti módosított elirányzata, teljesítése és megoszlása a következk szerint alakult: Bevételek jogcímei Eredeti elirányzat Módosított elirányzat Teljesítés Módosított elirányzat %-ban 1. sz. táblázat Teljesítés Megoszlás %-a Önkormányzatok mködési támogatásai ,00 41,05 Mködési célú támogatások államháztartáson belülrl ,68 20,41 Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülrl ,90 4,66 Közhatalmi bevételek ,00 19,48 Mködési bevételek ,61 4,94 Mködési célú átvett pénzeszközök ,00 Költségvetési bevételek összesen ,81 90,55 Finanszírozási bevételek ,59 9,45 Összesen: ,22 100,00-5 -

10 Az 1. számú táblázat adataiból, valamint a grafikus ábrából megállapítható, hogy az önkormányzat a bevételeit ra teljesítette, mely a módosított elirányzathoz viszonyítva 83,22 %-os teljesítésnek felel meg. Az önkormányzatnál 2014-ben is meghatározó jelentséggel bírtak a központi elosztáson alapuló források (állami támogatás, átengedett bevételek, átvett pénzeszközök), melyek együttesen közel 66 % - os arányt képviseltek az összes bevételen belül. Az összes bevételen belül a mködési jelleg bevételek domináltak, melyek 95,34 %- os arányt képviseltek. A mködési és felhalmozási jelleg bevételek elirányzati és teljesítési adatait a 2. számú táblázat adatai, valamint a grafikus ábrák szemléltetik. Bevételek jogcímei Eredeti elirányzat Módosított elirányzat Teljesítés Módosított elirányzat %-ban 2. sz. táblázat Teljesítés Megoszlás %-a Mködési célú bevételek ,33 95,34 Felhalmozási célú bevételek ,90 4,66 Összesen: ,22 100,00-6 -

11 Az összes bevételen belül a tervezett és tényleges mködési bevételek fbb jogcímenkénti megoszlását a 3. számú táblázat mutatja. Mködési bevételek Mködési bevételek alakulása fbb jogcímenként (kiegyenlít, függ, átfutó tételek nélkül) Módosított elirányzat T e l j e s í t é s 3. sz. táblázat % - a Megoszlás %-a Önkormányzatok mködési támogatásai ,00 43,06 Mködési célú támogatások államháztartáson belülrl ,68 21,41 Közhatalmi bevételek ,00 20,43 Mködési célú átvett pénzeszközök ,00 Egyéb mködési bevételek ,61 5,18 Költségvetési bevételek összesen ,14 90,08 Finanszírozási bevételek ,59 9,92 Összesen: ,33 100,00

12 Tkejelleg bevételek Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülrl Felhalmozási és tkejelleg bevételek alakulása Módosított elirányzat T e l j e s í t é s % - a 4. sz. táblázat Megoszlás %-a ,90 100,00 Költségvetési bevételek összesen ,90 100,00 Összesen: ,90 100,00-8 -

13 B/ KIADÁSOK Kiadások jogcímei Módosított elirányzat Módosított elirányzat Teljesítés Módosított elirányzat %-ban 4. sz. táblázat Teljesítés Megoszlás %-a Mködési célú kiadások ,99 84,01 Felhalmozási célú kiadások ,79 15,99 Összesen: ,61 100,00-9 -

14 Mködési kiadások alakulása fbb jogcímenként 6. sz. táblázat Mködési kiadások Módosított elirányzat T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Személyi juttatások ,22 41,53 Munkaadókat terhel járulékok és szochó ,68 10,03 Dologi kiadások ,02 28,51 Ellátottak pénzbeli juttatásai ,46 13,30 Egyéb mködési célú kiadások ,44 6,62 Költségvetési kiadások összesen ,99 100,00 Összesen: ,99 100,

15 Felhalmozási és tkejelleg kiadások alakulása 7. sz. táblázat Felhalmozási kiadások Módosított elirányzat T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Beruházások ,38 83,30 Felújítások ,60 16,70 Költségvetési kiadások összesen ,79 100,00 Ö S S Z E S E N ,79 100,

16 Felhalmozási és tkejelleg kiadások megoszlása Önkormányzati szinten az összes kiadás a módosított elirányzathoz viszonyítva 80,99 % - ra teljesült. A táblázat adatai, valamint a grafikus ábra jól szemléltetik, hogy a kiadások 84,01 %-a az önkormányzat intézményeinek és feladatainak fenntartását, mködtetését szolgálta. A mködési kiadások összetételének alakulását a 6. számú táblázat adatai tartalmazzák. Megfigyelhet, hogy teljesített mködési kiadásokon belül legnagyobb arányt a a személyi juttatásokkal kapcsolatban felmerült bér és TB kiadás jelentett, mely együttesen meghaladta az 51,56 %-ot. A képvisel-testület által jóváhagyott elirányzatot az önkormányzat sem a kiadási fösszeg sem a kiemelt elirányzatok esetében nem lépte túl. 6) Vagyoni-pénzügyi helyzet alakulása a) Vagyoni helyzet értékelése A vagyon értéke a nettó fejlesztéseket figyelembe véve ról ra tal 2,42 %-kal növekedett

17 A vagyonváltozás a következ tényezk együttes hatására következett be: 9. sz. táblázat évi nyitó Növekedések: Tárgyi eszközök Készletek 227 Pénzeszközök Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Növekedések összesen: Csökkenések: Immateriális javak Költségvetési évben esedékes követelések Költségvetési évet követen esedékes követelések 356 Követelés jelleg sajátos elszámolások Csökkenések összesen: évi záró A táblázat adatai alapján megállapítható, hogy a növekedés jelents része a tárgyi eszközöknél és a pénzeszközöknél jelentkezett. A vagyoni helyzet változását a következ táblázatban foglalt mutatók jellemzik: M e g n e v e z é s Elz évi Tárgyévi 10. sz. táblázat Változás %-a I. Immateriális javak ,22 II. Tárgyi eszközök ,37 III. Befektetett pénzügyi eszközök ,00 IV. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök - A. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÖSSZESEN ,19 I. Készletek ,03 II. Értékpapírok - B. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK ÖSSZESEN ,03 C. PÉNZESZKÖZÖK ,91 I. Költségvetési évben esedékes követelések ,64 II. Költségvetési évet követen esedékes követelések 356 0,00 III. Követelés jelleg sajátos elszámolások ,10 D. KÖVETELÉSEK ,98 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK ,01 F) AKTÍV IDBELI ELHATÁROLÁSOK - ESZKÖZÖK ÖSSZESEN(A+...+F) ,

18 I. Nemzeti vagyon induláskori értéke ,00 II. Nemzeti vagyon változásai - III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai ,00 IV. Felhalmozott eredmény ,00 V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása - VI. Mérleg szerinti eredmény G. SAJÁT TKE ÖSSZESEN ,51 I. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ,37 II. Költségvetési évet követen esedékes kötelezettségek ,60 III. Kötelezettség jelleg sajátos elszámolások ,85 H. KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN ,94 I. EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK ,00 J. KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK - K. PASSZÍV IDBELI ELHATÁROLÁSOK FORRÁSOK ÖSSZESEN (D+E+F) ,42 Vagyoni helyzetet tükröz mutatók alakulása 11. sz. táblázat M u t a t ó Elz év Tárgyév Változás Befektetett eszközök aránya 84,91 84,72-0,19 Forgóeszközök aránya 15,09 15,28 0,19 Tkeersség (saját tke aránya) 83,47 97,41 13,94 Kötelezettségek aránya 16,52 0,80-15,72 Befektetett eszközök fedezete I. 98,32 114,97 16,65 Befekt. eszk. fedezete II. 115,64 115,58-0,06 Forgótke, saját tke aránya Saját tke növekedési mutató 18,06 15,68-2,38 76,09 90,94 14,

19 A befektetett eszközök arányának mutatója az elmúlt évhez képest 0,19 %-ponttal csökkent, mely a forgóeszközök befektetett eszközöket meghaladó arányú növekedésére vezethet vissza. A forgóeszközök szerkezetét vizsgálva megállapítható, hogy azok értéke ntt az elz évhez képest, így a mutató értéke 0,19 %-ponttal növekedett a évi aránymutatóhoz képest. A források állományát vizsgálva megfigyelhet, hogy az eszközöket 2014-ben 97,41 %-ban a saját tke finanszírozta, mely 13,94 %-pontos növekedést mutat az elz évhez képest. b) Pénzügyi helyzet értékelése Az adósságszolgálat és likviditási helyzet változását jellemz mutatókat a következ táblázat szemlélteti: a) Adósságállománnyal kapcsolatos mutatók M u t a t ó Elz év Tárgyév Változás Hitelfedezeti mutató , , ,58 Adósságállomány aránya 16,52 0,81-15,71 b) Likviditás alakulása M u t a t ó Elz év Tárgyév Változás Likvidit. gyorsráta mutató , , ,11 Likviditási mutató , , ,70 A pénzügyi helyzet értékelése során számított mutatók a 2014-es évben jellemzen nagy arányú növekedést mutatnak, melynek oka, a rövid lejáratú kötelezettségek alacsony, 48 -os értéke, szemben a forgóeszközök jelentsen magasabb összegeivel. Az adósságállomány aránya mutató az elz évhez képest 15,71 %-ponttal csökkent, melynek oka, hogy a kötelezettségek összege jelents arányban csökkent a vizsgált idszakban

20 c.) Tárgyi eszközök, immateriális javak használhatósági foka, elhasználódási szintje: Immateriális javak Megnevezés XII XII.31. Adatok: ezer forintban! (4-3) Változás 4/3 (%-ban) Bruttó érték ,84 2. Értékcsökkenés ,04 3. Nettó érték ,22 4. Használhatósági fok (%) 31,96 20,69-11,27 64,73 5. Elhasználódási szint (%) 68,04 79,31 11,27 116,57 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni érték jogok Megnevezés XII XII.31. Adatok: ezer forintban! (4-3) Változás 4/3 (%-ban) Bruttó érték ,64 2. Értékcsökkenés ,06 3. Nettó érték ,37 4. Használhatósági fok (%) 81,20 77,82-3,38 95,84 5. Elhasználódási szint (%) 18,80 22,18 3,38 117,95 Gépek berendezések, felszerelések, jármvek Sorszám Sorszám Sorszám Megnevezés XII XII.31. Adatok: ezer forintban! (4-3) Változás 4/3 (%-ban) Bruttó érték ,08 2. Értékcsökkenés ,85 3. Nettó érték ,86 4. Használhatósági fok (%) 26,09 39,51 13,42 151,41 5. Elhasználódási szint (%) 73,91 60,49-13,42 81,85 A táblázat adatai alapján megállapítható, hogy az immateriális javak korszersége meglehetsen alacsony, a használhatósági fok mutatója december 31-én mindössze 20,69 %. Az ingatlanok korszersége, mszaki állapota a számított értékek alapján jónak ítélhet, használhatósági fokuk 77,82 %

21 A gépek berendezések, felszerelések, jármvek használhatósági szintje 39,51 %, ami 13,42 %- pontos növekedés az elz évhez képest. d) Eredmény-kimutatás Sorszám Megnevezés Elz évi költségvetési beszámoló záró adatai Tárgyévi költségvetési beszámoló záró adatai Változás (%) 01 I) Tevékenység nettó eredményszemlélet bevétele II) Aktivált saját teljesítmények értéke 03 III) Egyéb eredményszemlélet bevételek IV) Anyagjelleg ráfordítások V) Személyi jelleg ráfordítások VI) Értékcsökkenési leírás VII) Egyéb ráfordítások 08 A) TEVÉKENYSÉGEK EREDMÉNYE VIII) Pénzügyi mveletek eredményszemlélet bevételei 1 10 IX) Pénzügyi mveletek ráfordításai 11 B) PÉNZÜGYI MVELETEK EREDMÉNYE 1 12 C) SZOKÁSOS EREDMÉNY X) Rendkívüli eredményszemlélet bevételek XI) Rendkívüli ráfordítások 15 D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Az eredmény-kimutatás összeállítása során az önkormányzat az Áhsz. alapján alkalmazott számviteli alapelvek szerint járt el. A tevékenység eredménye során figyelembe vett bevételek több mint 71 %-a az egyéb eredményszemlélet bevételek között került bemutatásra. A ráfordítások között a legnagyobb részarányt a személyi jelleg ráfordítások jelentik, mely a tevékenység eredménye során figyelembe vett ráfordítások 60,42 %-át teszik ki. A tevékenység os eredménye megegyezik a mérleg szerinti eredmény összegével. 7) Maradvány, eredmény elszámolása A maradvány kimutatásban szerepl tárgyévi alaptevékenység maradványa E Ft, mely megegyezik az összes maradvány összegével. Az alaptevékenység tárgyévben befolyt bevételeknek, valamint a feladatok teljesítéséhez ténylegesen felhasznált tkekiadásoknak és folyó kiadásoknak a különbözeteként került meghatározásra. Az önkormányzatnak és a hozzá tartozó intézményeinek a beszámolási idszakban vállalkozási tevékenysége nem volt

22 8) Az éves beszámoló szabályszerségének, valódiságának értékelése Az éves beszámoló felülvizsgálata során megállapítottam, hogy az éves beszámolóban szerepl adatok könyvviteli nyilvántartásokkal alátámasztottak, - az idbeli elhatárolások és a pénzeszközök kivételével - azokkal egyezek, az önkormányzat 2014-ben összesen forint EU-s támogatást számolt el bevételként, viszont tételes leltár hiányában nem volt megállapítható, hogy ebbl, mennyi az elhatárolandó, a pénzeszközök között a mérlegben szerepel, a december 31.-ig számlakivonatok és pénztárzárás adatai alapján a pénzeszközök záró állománya , az eltérés 39. a fkönyvi könyvelés, valamint az analitikus nyilvántartásban szerepl adatok megfelelnek a számvitelrl szóló, évi C. törvény, valamint az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendeletben foglalt elírásoknak, a mérleg adatai leltárral csak részben alátámasztottak, az éves beszámoló az önkormányzat pénzügyi, vagyoni helyzetét a valóságnak megfelelen mutatja be. 9) Vagyonkataszteri nyilvántartás értékelése Az önkormányzatnál az ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjérl szóló 147/1992. (XI. 6.) Korm. rendelet által meghatározott formában az ingatlanvagyonkataszteri nyilvántartás vezetése számítógépes programmal történik. Az önkormányzat kataszteri nyilvántartásában a vagyon megoszlása típus szerint a következk szerint alakul: Vagyonelemek Darab Bruttó érték Becsült érték Forgalomképtelen Korlátozottan forgalomképes Forgalomképes Összesen:

23 A felülvizsgálat során megállapítottam, hogy az ingatlanvagyon-kataszter nyilvántartás a rendeletben foglalt elírásoknak megfelelen került kialakításra, adatai egyezek a földhivatal ingatlan-nyilvántartásának adataival. A korábban érték nélkül nyilvántartott ingatlanok a számviteli nyilvántartásokba is felvezetésre kerültek, így a évi beszámoló adatai megegyeznek a kataszteri nyilvántartásban szerepl adatokkal. 10) A számviteli alapelvek érvényesülése A polgármesteri hivatalnál, valamint az intézményeknél a számviteli alapelvek a évi könyvvezetés és beszámoló-készítés során teljes kören érvényesültek. Önkormányzati szinten a bels ellenrzés által végzett vizsgálatok, a munkafolyamatba épített bels ellenrzés, valamint a folyamatos könyvvizsgálat biztosította a szükséges korrekciók idben történ elvégzését ) A vállalkozás folytatásának elve Év közben a könyvvezetésben, illetve év végén a beszámolóban a szerkezeti változásokat megfelelen követték. Az ellátott feladatok végrehajtásáról készített beszámoló megfelel alapot biztosít a következ évi feladatok tervezéséhez ) A teljesség érvényesülésének elve Az önkormányzat a január 1. és december 31. között keletkezett bevételét és kiadását elszámolta, és a beszámolójában szerepeltette ) A valódiság elve A fkönyvi könyvelésben az adatok minden esetben bizonylatok alapján, utólag is ellenrizhet formában kerültek rögzítésre. A beszámolóban valamennyi adat leltárral nem alátámasztott, így a valódiság elve maradéktalanul nem érvényesült ) A világosság elve Az elkészített beszámolót és mellékleteit világos, áttekinthet szerkezetben és formában, a vonatkozó jogszabályi elírások alapján állították össze. A beszámolóban a fkönyvi és analitikus nyilvántartások kapcsolata egyértelm és biztosított ) A következetesség elve A következetesség számviteli alapelve az éves beszámolók közötti összehasonlíthatósággal érvényesült ) A folytonosság elve A folytonosság elve érvényesült, mivel a nyitómérleg adatai megegyeztek az elz évi zárómérleg adataival ) Az összemérés elve A számviteli alapelv érvényesült, mivel a feladatok tárgyévi bevételeit a kiadásokkal mérték össze. A ténylegesen realizált bevétellel szemben a megfelel, ténylegesen realizált kiadás szerepel

24 10.8.) Az óvatosság elve A pénzügyi számvitelben nem mutattak ki eredményt abban az esetben, ha az eredményszemlélet bevétel pénzügyi realizálása bizonytalan. Az értékcsökkenést és az értékvesztést elszámolták, függetlenül a tárgyév eredményére. Az óvatosság elve a reális eredmény meghatározását szolgálta )A bruttó elszámolás elve A számviteli alapelvet betartották, a költségvetési számvitelben az egységes rovatrend szerinti pénzforgalmi bevételeket és kiadásokat, a pénzügyi számvitelben az eredményszemlélet bevételeket és költségeket (ráfordításokat), illetve a követeléseket és kötelezettségeket egymással szemben nem számoltak el ) Az egyedi értékelés elve Az eszközök és kötelezettségek értékelése a könyvvezetés és beszámoló elkészítése során egyedileg megtörtént. A beszámoló felülvizsgálata során ettl eltér gyakorlattal nem találkoztunk ) A tartalom elsdlegessége a formával szemben elve A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági események a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelen a számviteli törvény alapelveihez, vonatkozó elírásaihoz igazodóan kerültek bemutatásra, illetve elszámolásra ) A lényegesség elve A számviteli alapelv érvényesült, mivel a beszámoló szempontjából, minden lényeges adat, információ a beszámolóhoz kapcsolódó mellékletekben bemutatásra került ) Az idbeli elhatárolás elve A pénzügyi könyvvezetésben érvényesített idbeli elhatárolások csak részben felelnek meg a számviteli törvény elírásainak, az eredmény meghatározásánál ennek következtében teljeskören nem alkalmazták az idbeli elhatárolás elvét. Az elhatárolandó összeg teljeskör leltár hiányában nem volt megállapítható. A költségvetési számvitelben az idbeli elhatárolás elvét a jogszabályi elírásoknak megfelelen nem alkalmazták ) A költség-haszon összevetésének elve A beszámolóhoz kapcsolódó információk hasznosíthatóságának és elállításuk költségeinek összevetése a feladat sajátosságából fakadóan nehezen kezelhet és sajátosan érvényesül. A rendszerben ténylegesen csak olyan információk kerültek elállításra, amit különböz jogszabályok elírnak és a vezetk számára a döntésekhez szükségesek. Ezeken túl a rendszer nem állít el olyan információkat, melynek elállítása indokolatlanul magas költséggel járna

25 10) Következtetések, javaslatok Az önkormányzat a évi gazdálkodása során a számviteli törvény, valamint az államháztartás számvitelérl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet és az államháztartásról szóló törvény elírásait a kisebb hiányosságoktól eltekintve - betartotta. Az éves költségvetésben tervezett feladatok teljesültek, melyet nagymértékben elsegített a évben hozott intézkedések következetes végrehajtása. Az elért színvonal megtartása, a szabályszerségi követelmények maradéktalan érvényesülése, valamint annak fejlesztése mindenképpen megköveteli egyes területek továbbfejlesztését, melyek a megváltozott küls és bels környezeti tényezk hatása miatt jelentkeznek. Ezen túl a gazdálkodás hatékonyságának és szabályszerségének további fenntartása és javítása érdekében a következket javaslom: a gazdálkodás vitelét meghatározó bels szabályzatokat felül kell vizsgálni és a szükséges módosításokat, kiegészítéseket az új számviteli elírásoknak megfelelen el kell végezni, az EU-s- támogatással megvalósuló fejlesztési támogatásoknak azon részét, mellyel szemben az önkormányzat a jövben költséget számol el, a pénzügyi számvitelben el kell határolni az Áhsz. 14. (13) bekezdésében, valamint az államháztartásban felmerül egyes gyakoribb gazdasági események kötelez elszámolási módjáról rendelkez 38/2013. (IX.19.) NGM rendeletben foglalt elírások szerint, a következez évben (2015-ben) az eltéréseket javítani az Áhsz. 54/B. -ában foglalt elírások szerint, a mérleg és az eredmény-kimutatás középs oszlopában az eltéréseket be kell mutatni, a jövben a mérleg valamennyi tételét tételes leltárral alá kell támasztani az Áhsz ban foglalt elírások szerint. A jelentésben leírtak alapján a zárszámadási rendelettervezetet elfogadásra javaslom. Javasolom továbbá, hogy készüljön határozat a hiányosságok megszüntetésére, határid és felelsök megjelölésével. Alsózsolca, április

26

27 Alsózsolca Város Önkormányzata 3571 Alsózsolca, Kossuth L. út 138. Teljességi nyilatkozat GY & GY Perfekt Audit Kft. Gyrffi Dezs kamarai tag könyvvizsgáló Szikszó Hunyadi u A jelen teljességi nyilatkozat Alsózsolca Város Önkormányzata (továbbiakban: Önkormányzat) évi éves költségvetési beszámoló Önök által végzett könyvvizsgálatával kapcsolatosan készült, amely könyvvizsgálatnak az a célja, hogy véleményt nyilvánítson a költségvetési beszámoló a számvitelrl szóló évi C. törvénnyel, Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvénnyel, a 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelettel, továbbá a zárszámadás tekintetében az államháztartásról szóló évi CXCV. tv. (Áht.), az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról rendelkez 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Ávr.), illetve egyéb jogszabályi elírásokkal, illetve mindezek módosításával való megfelelésérl. A jelen nyilatkozatban szerepl bizonyos kijelentések csak a lényeges tételekre korlátozódnak. Értelmezésünk szerint tételek kihagyása vagy téves bemutatása akkor minsül lényegesnek, ha azok egyedileg vagy összességükben hatással lehetnek a felhasználók pénzügyi kimutatásokon alapuló üzleti döntéseire. A lényegesség a kihagyás vagy téves bemutatás adott körülmények között mérlegelt mértékétl és jellegétl függ. A tétel nagysága vagy jellege, vagy a kett kombinációja is lehet meghatározó tényez. Megersítjük az alábbiakat: Pénzügyi kimutatások 1. Elismerjük a február 5. dátumú könyvvizsgálati megbízási szerzdésben és a vonatkozó jogszabályokban meghatározottak szerinti felelsségünket az éves költségvetési beszámolónak a beszámoló készítésekor hatályos Számviteli törvénnyel és a kapcsolódó számviteli szabályokkal összhangban történ elkészítéséért, és kijelentjük, hogy az éves költségvetési beszámoló megbízható képet ad az önkormányzat évi bevételeirl és kiadásairól. A felelsség magába foglalja az akár csalásból, akár hibából ered, lényeges hibás állításoktól mentes éves költségvetési beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns bels ellenrzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, a megfelel számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszer számviteli becslések elkészítését. A pénzügyi kimutatásokat jóváhagyjuk.

28 2. A számviteli becslések beleértve a valós értéken értékelteket készítése során általunk alkalmazott jelents feltételezések ésszerek. 3. Sor került a pénzügyi kimutatások fordulónapja utáni valamennyi olyan esemény helyesbítésére vagy közzétételére, amelyre vonatkozóan a hatályos jogszabályok helyesbítést vagy közzétételt írnak el. 4. A nem helyesbített hibás állítások hatásai megítélésünk szerint sem önmagukban, sem összességükben nem lényegesek a pénzügyi kimutatások egésze szempontjából. A nem helyesbített hibás állítások listáját az 1. sz. melléklet tartalmazza, melyet csatoltunk a teljességi nyilatkozathoz. 5. A Kiegészít melléklet teljes kören és megfelelen mutatja be a jogszabályban elírt mérlegen kívüli tételeket. A rendelkezésre bocsátott információ 1. Megadtuk Önöknek az alábbiakat: a. hozzáférést valamennyi olyan információhoz, amelyek tudomásunk szerint az éves költségvetési beszámoló elkészítése szempontjából relevánsak, mint például a nyilvántartások, dokumentumok, valamint egyéb anyagok; b. további információkat, amelyeket a könyvvizsgálat céljára kértek tlünk; továbbá c. korlátlan hozzáférést a gazdálkodó egységnél lév olyan személyekhez, akiktl Önök szükségesnek tartották könyvvizsgálati bizonyíték beszerzését. 2. A számviteli nyilvántartás ami a pénzügyi információ alapja teljes kören, pontosan és megbízhatóan, megfelel részletességgel tükrözi önkormányzatunk ügyleteit. Az összevont beszámolóban az intézmények adatai a jogszabályi elírásoknak megfelelen kerültek beépítésre. 3. Az éves beszámoló auditálásához szolgáltatott adatok, információk legjobb tudásunk szerint a tényleges helyzet megállapításához szükséges adatokat, információkat teljes kören tartalmazzák, és a vonatkozó magyar jogszabályi elírások szerint kerültek összeállításra, valós tartalommal. 4. Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt az Önök rendelkezésére bocsátottunk: a) A várható tartozások és követelések, beleértve az értékesítést, kötelezettségvállalást, hiteleket, támogatásokat és garancia megállapodásokat; b) Pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat, a hitelkeretet vagy hasonló megállapodásokat; 5. Közöltük Önökkel azon kockázat általunk való felmérésének az eredményeit, hogy a pénzügyi kimutatások csalás következtében lényeges hibás állításokat tartalmazhatnak. 6. Megersítjük, hogy a mi kötelezettségünk a csalások és hibák megakadályozására, illetve feltárására szolgáló bels ellenrzési és számviteli rendszerek bevezetése és fenntartása

29 7. Tájékoztatjuk Önöket a gazdálkodó egységet érint, a felsoroltak részvételével elkövetett csalással vagy vélt csalással kapcsolatos valamennyi információról, amelyrl tudomásunk van: a. vezetés, b. a bels kontrollban fontos szerepet játszó munkatársak, vagy c. mások, akik esetében a csalásnak lényeges hatása lehetett a pénzügyi kimutatásokra. 8. Tájékoztatjuk továbbá Önöket minden a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásait érint, munkavállalók, korábbi munkavállalók, elemzk, szabályozók vagy mások által tett, csalásra vagy vélt csalásra vonatkozó állítással kapcsolatos információkról. 9. Megersítjük, hogy a. nem jutott a tudomásunkra olyan csaláshoz, vagy vélt csaláshoz kapcsolódó jelents tény, amely befolyással lehetett a költségvetési szerv mködésére, vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetére, továbbá b. nem végeztünk olyan felméréseket, hogy a pénzügyi kimutatások csalásból ered lényeges hibás állításokat tartalmaznak-e, de megítélésünk szerint annak a kockázata, hogy a pénzügyi kimutatások csalás következtében lényeges hibás állításokat tartalmaznak alacsony. 10. Tájékoztatjuk Önöket az általunk ismert minden olyan jogszabályi és szabályozási meg nem felelésrl vagy vélt meg nem felelésrl, amelynek hatásait figyelembe kellett volna venni a pénzügyi kimutatások elkészítésekor. 11. Nem történt olyan törvényszegés vagy szabálysértés, melynek hatása a évi éves költségvetési beszámolóban nem szerepel. 12. A bevételek a tervezésnél ismert központi és önkormányzati intézkedések várható hatásaként kerültek beállításra, és ennek megfelel volt az elszámolás is. 13. Önkormányzatunk megfelel jogcímmel rendelkezik valamennyi tulajdonában lév eszköz felett, azokat olyan jelzálog, illetve egyéb zálog nem terheli, amelyrl tájékoztatást nem adtunk. 14. Szerzdéseink mindazon szempontjainak eleget tettünk, melyek nem teljesítés esetén lényegesen befolyásolnák a pénzügyi kimutatásokat. 15. Bármely olyan függben vagy folyamatban lev, lezárt vagy az audit ideje alatt ismertté vált, vagy kilátásba helyezett per, kártérítési vagy egyéb (pl. munkaügyi vitából adódó) igényrl információt adtunk, (beleértve kártérítéseket és késedelmes fizetések miatt fizetend kamatot) vagy bármely más olyan követelést vagy tartozást, amely anyagi hatással lehet az Önkormányzat beszámolójára. Nincsenek sem felénk, sem általunk olyan nem érvényesített igények, amik véleményünk szerint érvényesíthetk lennének. Nyilatkozunk, hogy az Önkormányzat ügyvédet, jogi képviselt nem foglalkoztat.

30 16. A vezetésnek nincs tudomása olyan eseményekrl, amelyek a hatályos Pénzmosás megelzésérl és megakadályozásáról szóló törvényben definiált visszaélések fogalmát kimerítené. 17. Kijelentjük továbbá, hogy nem titkoltunk el és nem manipuláltunk adatokat, információkat. 18. Az egyéb jelentéstételi kötelezettségünknek a jogszabályi elírásoknak megfelel tartalommal eleget tettünk, melyet a pénzügyi kimutatásokat auditáló könyvvizsgálónak teljeskören átadtunk. 19. A vezetés teljességi nyilatkozatát legjobb tudomásuk és meggyzdésük szerint rendszerint a vezetés azon tagjai írják alá, akik elsdleges felelsséggel tartoznak a gazdálkodóért és annak pénzügyi aspektusaiért. Alsózsolca, április 22.. Marcsikné Orosz Emese jegyz Szilágyi László.. polgármester Somodi Lászlóné. beszámoló elkészítéséért felels regisztrációs száma:

31 Nem helyesbített hibás állítások listája 1. sz. melléklet A könyvvizsgáló által feltárt, de az Önkormányzat könyveiben át nem vezetett hibás állításokat az alábbiak szerint mutatjuk be: 1. Pénzeszközök év végi egyenlege A mérlegben és a tételes leltár alapján a pénzeszközök között a következ eltérés mutatkozik: Megnevezés Összeg Pénzeszközök mérleg szerinti összege: Tételes leltár szerinti összeg Eltérés: 39 Az eltérés oka, hogy évi nyitó 1 e Ft -tal nem egyezett, az idegen pénzeszközök ben nem kerültek könyvelésre. 2. Idbeli elhatárolások Az önkormányzat 2014-ben összesen forint EU-s támogatást számolt el bevételként, viszont tételes leltár hiányában nem volt megállapítható, hogy ebbl, mennyi az elhatárolandó összeg. Szilágyi László. polgármester Kelt: Alsózsolca, április hó 22. nap. Marcsikné Orosz Emese jegyz Kelt: Alsózsolca, április hó 22. nap. Somodi Lászlóné az elkészítésért felels személy mérlegképes regisztrációs szám : Gyrffi Dezs bejegyzett könyvvizsgáló ig. sz.: költségvetési minsítés bejegyzés: KM Szikszó, Hunyadi u. 40. Kelt: Alsózsolca, április hó 22. nap Kelt: Alsózsolca, április hó 22. nap