Az új államháztartási számvitelre történő áttérés szabályozása 1.2

Átírás

1 Az új államháztartási számvitelre történő áttérés szabályozása 1.2 Összeállította: Horváth Józsefné

2 Általános rendelkezések A rendező mérleg mérlegfordulónapja december 31-e, amely megfelel a évi nyitómérlegnek is alapjául szolgál. A rendező mérleget forintban kell elkészíteni.

3 Feladataink Előkészítő feladatok december 31-ig évi könyvvezetés sajátos feladatai Rendező technikai tételek és Rendező mérleg Nyitómérleg összeállítása és nyitó főkönyvi kivonat elkészítése

4 Elkészítést megelőző feladatok leltározási feladatok, függő, átfutó kiadások és bevételek rendezésével kapcsolatos feladatok, a belföldi idegen pénzeszközök és nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközeivel kapcsolatos feladatok.

5 Leltározás A rendező mérleg elkészítéséhez december 31-ei mérlegfordulónappal teljes körűen fel kell leltározni valamennyi eszközt és forrást, valamint a kötelezettségvállalásokat. A mennyiségben és értékben nyilvántartott eszközöket tényleges mennyiségi felvétellel, az egyeztetéssel leltározandó eszközöket és forrásokat, valamint a kötelezettségvállalásokat az azok meglétét igazoló dokumentumokkal egyeztetve és alátámasztva kell leltározni.

6 meg kellett vizsgálni a selejtezés lehetőségét azoknál a befejezetlen beruházásként nyilvántartott idejét múlt, meg nem valósuló beruházási tervdokumentációknak, amelyeket évek óta nyilvántartanak; fel kell tárni a raktáron lévő elfekvő készleteket és értékesítésükről vagy más egyéb módon történő hasznosításukról gondoskodni kell; a követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások leltárában azokat költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követő években esedékes bontásban kell szerepeltetni.

7 Rendelet 2. (3) alapján FÁK tételek tisztázása Függő, Átfutó és Kiegyenlítő bevételeknek és kiadásoknak, azaz a 39. és 48. főkönyvi számlacsoport főkönyvi számláinak tételes Kitisztázásának december 31-ig meg kellett történnie!

8 Csak azok a tételek maradhattak, amelyek bizonyítottan a következő évi költségvetést terhelő kiadások, bizonyítottan nem az államháztartás szervezetét megillető bevételek. A rendező mérlegbe nem kerülhetnek be olyan összegek, melyek eredete nem tisztázott.

9 Azonosítani kellett az olyan függő, átfutó kiadásokat vagy bevételeket, amelyek keletkezésük pillanatában végleges kiadási vagy bevételi jogcímen nem kerülhettek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, ha az azonosítás nem lehetséges: dologi kiadásként vagy intézményi működéshez kapcsolódó bevételként kell elszámolni.

10 Pénzügyileg rendezni kellett azokat a függő, átfutó kiadásokat és bevételeket, amelyek téves pénzügyi teljesítésből, elszámolásból erednek, ha az azonosítás nem lehetséges: dologi kiadásként vagy intézményi működéshez kapcsolódó bevételként kell elszámolni.

11 IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK A belföldi idegen pénzeszközök és a nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számlacsoportokban a lebonyolítási számlák esetén fokozott gondossággal kellett eljárni! Figyelni kellett arra, hogy az utóbbinak a kedvezményezett által beutalt önerő összege kivételével év végén ne maradjon egyenlege.

12 Új előírás a megszűnt szervezetek átvételével kapcsolatosan december 31-én megszűnt - költségvetési szerv, - társulás, - nemzetiségi önkormányzat, beszámolójában kimutatott Eszközök és Források értékét JOGUTÓDNÁL a Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számlával szemben kell felvenni.

13 RENDEZŐ, TECHNIKAI TÉTELEK ELSZÁMOLÁSA Az éves költségvetési beszámoló összeállítása a december 31-én hatályos szabályok szerint: év végi feladatok; könyvviteli zárás, főkönyvi számlák lezárása, záró főkönyvi kivonat elkészítése; éves beszámoló garnitúra kitöltése

14 Rendező, technikai tételek A rendező mérleg elkészítését megelőzően a évi beszámoló mérlegében szereplő értékadatokat rendező, technikai tételek elszámolásával módosítani kell.(rendelet 3. ) Vissza kell nyitni a könyvekben az eszközök és források főkönyvi számláit, mert a rendező, technikai tételeket a évi főkönyvi számlákon kell elszámolni, azok záró egyenlegéből kiindulva.

15 Rendező, technikai tételek A rendező, technikai tételek nem képezik részét sem a évi, sem a évi folyó könyvelésnek. A rendező, technikai tételek könyvelése során azoknak a évi főkönyvi számláknak az egyenlege megszűnik, amelyeknek megfeleltetésére az új Áhsz. szerint nincs mód

16 Rendező, technikai tételek a) Saját tőke és Tartalék mérlegtételek rendezése (Rendelet 4. ): 41. és 42. számlacsoport főkönyvi számláinak egyenlegét a Egyéb mérlegrendezési számlára államháztartás szervezetei és nemzetgazdasági elszámolások tekintetében át kell vezetni.

17 Rendező, technikai tételek b) Rendező technikai tételeket (Rendelet 4. ): a Egyéb mérlegrendezési számlával szemben államháztartás szervezetei és Nemzetgazdasági elszámolások tekintetében kell elszámolni.

18 Rendező, technikai tételek c) Rendező technikai tételeket (Rendelet 4. ): a tulajdonosi joggyakorló szervezetek és a Nemzeti Földalap a rábízott állami földvagyonnal kapcsolatos elszámolások tekintetében annak tartalmának megfelelően II. RÁBÍZOTT VAGYON TŐKEVÁLTOZÁSA, vagy III. EREDMÉNYTARTALÉK mérlegsorhoz tartozó, számlarendjükben kijelölt főkönyvi számlákon kell elszámolni.

19 Rendező, technikai tételek d) Rendező technikai tételek során ki kell vezetni (Rendelet 5. (1)): az alapítás-átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a közvetített szolgáltatások értékét, és a támogatási program előlegek és az előfinanszírozás miatti követeléseket, és kötelezettségeket (03. és 04. nyilvántartási számlákon nyilvántartásba vétel), az előbbi követelésekre elszámolt értékvesztést.

20 Rendező, technikai tételek e) Rendező technikai tételek során be kell emelni (Rendelet 5. (2)): A rendező technikai tételek során be kell emelni a könyvelésbe azokat a követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a évi szabályok alapján nem könyveltek, azonban az új Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. Pl. rehabilitációs hozzájárulás, kamat fizetési kötelezettségek, kamat követelések, közhatalmi bevételekkel kapcsolatos követelések stb.

21 Rendező mérlegek elkészítése A rendező, technikai tételek könyvelését követően a rendező tételeket is tartalmazó főkönyvi (könyvviteli) számlák egyenleg adatai alapján ki kell tölteni a rendező mérleg évre vonatkozó adatait, majd azokat a Rendelet mellékletei szerint kell átrendeznie a évi mérlegsorokra.

22 Rendező mérlegek elkészítése Az átrendezést - Mérlegsoronként; = Mérlegsorhoz tartozó főkönyvi számlánként; Főkönyvi számlához tartozó analitika alapján kell végrehajtani

23 Immateriális javak 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Immateriális javakra adott előlegek 6. Immateriális javak értékhelyesbítése KIVEZETÉS KIVEZETÉS 1. Vagyoni értékű jogok 2. Szellemi termékek ÁTVEZETÉS Követelések/Adott előleg 3. Immateriális javak értékhelyesbítése

24 Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések és felszerelések 3. Járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásra adott előlegek 7. Állami készletek, tartalékok 8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 3. Tenyészállatok 4. Beruházások, felújítások ÁTVEZETÉS Követelések/Adott előleg ÁTVEZETÉS Készletek/Egyéb készletek 5. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

25 Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés 2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 3. Tartósan adott kölcsön 4. Hosszú lejáratú betétek 5. Egyéb hosszú lejáratú követelések 6. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 1. Tartós részesedések 2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok ÁTVEZETÉS Követelés/költségvetési évet követően esedékes ÁTVEZETÉS Pénzeszközök/Hosszú lejáratú betétek ÁTVEZETÉS Követelés/költségvetési évet követően esedékes 3. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

26 Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök 1. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök 2. Koncesszióba adott eszközök 3. Vagyonkezelésbe adott eszközök (a rendező, technikai tételek után megmaradt állomány) 4. Vagyonkezelésbe vett eszközök 5. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése (a rendező, technikai tételek után megmaradt állomány) ÁTVEZETÉS Immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek 1. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök ÁTVEZETÉS Immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek 2. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése

27 Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások 6. Követelés fejében átvett eszközök, készletek 1.Vásárolt készletek 2.Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 3.Egyéb készletek 4. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek KIVEZETÉS 5. Növendék-, hízó és egyéb állatok

28 Követelések 1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásból (vevők) 2. Adósok 3. Rövid lejáratú adott kölcsönök 4. Egyéb követelések D. Követelések I. Költségvetési évben és II. Költségvetési évet követően esedékes követelések - működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről - felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről - közhatalmi bevételre - működési bevételre - felhalmozási bevételre - működési célú átvett pénzeszközre - felhalmozási célú átvett pénzeszközre - finanszírozási bevételekre III. Követelés jellegű sajátos elszámolások

29 Követelések Egyéb követelésekből - támogatási program előlegek - előfinanszírozás miatti követelések - Visszapótlási követelés vagyonkezelésbe adás miatt KIVEZETÉS KIVEZETÉS ÁTVEZETNI Követelések/Követelés jellegű sajátos elszámolások

30 Értékpapírok 1. Forgatási célú részesedés 2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 1. Nem tartós részesedések 2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

31 Pénzeszközök 1. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 2. Költségvetési pénzforgalmi számlák 3. Elszámolási számlák 4. Idegen pénzeszközök C) Pénzeszközök I. Hosszú lejáratú betétek II. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek III. Forintszámlák IV. Devizaszámlák V. Idegen pénzeszközök

32 Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 1. Költségvetési aktív függő elszámolások (3911.) A bizonyítottan a nem az államháztartás szervezetét terhelő kifizetés Az ezen kívüli függő kiadások ÁTVEZETNI Követelések/Adott előlegek KIVEZETÉS

33 Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásai Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai ÁTVEZETNI - Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások - Követelés jellegű sajátos elszámolások

34 Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások Egyéb átfutó kiadások 395. Fejezeti előirányzatfelhasználási keret elosztás átfutó kiadásai 396. Megtérítendő ellátások elszámolása számla 398. Nemzetközi támogatásokhoz kapcsolódó költségvetési átfutó kiadások NEM KELL ÁTRENDEZNI ÁTVEZETNI - Követelés jellegű sajátos elszámolások - Követelések

35 SAJÁT TŐKE, TARTALÉKOK A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése a 249-es államháztartási szervezeteknél illetve kincstárnál: a rendező mérleg (1. és 2. melléklet) alapján A. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK és B. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK mérlegcsoportba átsorolandó eszközök bruttó, bekerülési értékének összege T Egyéb mérlegrendezési számla K Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje

36 A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése a 249-es államháztartási szervezeteknél illetve kincstárnál: a rendező mérleg (1. és 2. melléklet) alapján a PÉNZESZKÖZÖK számlacsoportban nyilvántartott eszközök Bruttó értékének összege T Egyéb mérlegrendezési számla K Költségvetési tartalék elszámolása

37 A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése a 249-es államháztartási szervezeteknél illetve kincstárnál: a rendező mérleg (1. és 2. melléklet) alapján a rendező mérlegben az eszközök értékhelyesbítésének összegét T Egyéb mérlegrendezési számla K Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka

38 A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése a 249-es államháztartási szervezeteknél illetve kincstárnál: a fennmaradó egyenlegét, annak előjelétől függően át kell vezetni: T Egyéb mérlegrendezési számla K Előző évek kezelt tőkeváltozásai Vagy T Előző évek kezelt tőkeváltozásai Egyéb mérlegrendezési számla

39 D) SAJÁT TŐKE I. Tartós tőke 1. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje 2. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje II. Tőkeváltozások 1. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása 2. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása III. Értékelési tartalék 1. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka 2. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka G) SAJÁT TŐKE I. Nemzeti vagyon induláskori értéke II. Nemzeti vagyon változásai III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai IV. Felhalmozott eredmény V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása VI. Mérleg szerinti eredmény

40 Saját tőke - I. Tartós tőke 1. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje (4111.) 2. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni) I. Nemzeti vagyon induláskori értéke

41 Saját tőke - II. Tőkeváltozások 1. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása (4121) IV. Felhalmozott eredmény 2. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni)

42 Saját tőke - III. Értékelési tartalék 1. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka (4171) 2. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni) V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása

43 Tartalékok I. Költségvetési tartalékok 1. Költségvetési tartalék elszámolása 2. Költségvetési pénzmaradvány 3. Költségvetési kiadási megtakarítás 4. Költségvetési bevételi lemaradás 5. Előirányzat-maradvány II. Vállalkozási tartalékok 1. Vállalkozási tartalék elszámolása 2. Vállalkozási maradvány 3. Vállalkozási kiadási megtakarítás 4. Vállalkozási bevételi lemaradás Nincs 2014-ben ilyen mérlegsor!

44 Tartalékok Költségvetési tartalékok 1. Költségvetési tartalék elszámolása (4211) III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai

45 Tartalékok Költségvetési tartalékok 2. Költségvetési pénzmaradvány 3. Költségvetési kiadási megtakarítás 4. Költségvetési bevételi lemaradás 5. Előirányzatmaradvány a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni

46 II. Vállalkozási tartalékok 1. Vállalkozási tartalék elszámolása 2. Vállalkozási maradvány 3. Vállalkozási kiadási megtakarítás 4. Vállalkozási bevételi lemaradás a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni

47 KÖTELEZETTSÉGEK I. Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Tartozások fejlesztési célú kötvénykibocsátásból 3. Tartozások működési célú kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Működési célú hosszú lejáratú hitelek 6. Pénzügyi lízing miatti kötelezettség 7. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek II. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek - személyi juttatásokra - munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra - dologi kiadásokra - ellátottak pénzbeli juttatásaira - egyéb működési célú kiadásokra - működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre - beruházásokra - felújításokra - egyéb felhalmozási célú kiadásokra - felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre - finanszírozási kiadásokra

48 KÖTELEZETTSÉGEK II. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kapott kölcsönök 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Rövid lejáratú tartozások kötvénykibocsátásból 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek - támogatási program előlege miatti kötelezettségek - előfinanszírozás miatti kötelezettségek (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni) I. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek II. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 1.Kapott előlegek 3. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása

49 Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 1. Költségvetési passzív függő elszámolások Költségvetési intézményi függő bevételek (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni) Helyi adóbeszedési számlával kapcsolatos függő bevételek Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek Kötelezettségek III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 1. Kapott előlegek

50 Egyéb passzív pénzügyi elszámolások. Költségvetési passzív átfutó elszámolások Költségvetési átfutó bevételek Utólagos elszámolások átfutó bevételei Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok) Költségvetés letéti bevételei Továbbadási céllal kapott átfutó bevételek H) Kötelezettségek III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 1. Kapott előlegek KIVEZETÉS NINCS EGYENLEGE

51 Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 2. Költségvetési passzív átfutó elszámolások Vevőtől kapott előlegek bevételei Közhatalmi tevékenység átfutó bevételei Egyéb megosztott átfutó bevételek Költségvetési egyéb átfutó bevételek (a rendező, technikai tételek elszámolása után nem maradhat egyenlege, így nem kell átrendezni) H) Kötelezettségek III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 1. Kapott előlegek 3. Más által beszedett bevételek elszámolása

52 Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 3. Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések Önkormányzati támogatások rendező költségvetési kiegyenlítő bevételi átvezetési számla 484. Adóhatóságokkal kapcsolatos elszámolási számla (Tb. Kezelő szervek és NAV közötti elszámolások) C) Pénzeszközök III. Forintszámlák IV. Devizaszámlák KIVEZETÉS III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 1. Kapott előlegek

53 Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 4. Költségvetés en kívüli passzív Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások pénzügyi elszámolások

54 Rendező mérleg 36/2013.(IX. 13.) NGM rendelet Rendező mérlegek rendelete Módosította: az államháztartási számvitellel összefüggő egyes rendeletek módosításáról szóló 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet (2013. évi Magyar Közlöny 225. szám), hatályos december órától.

55 Mérlegek fordulónapja: január 1. = NYITÓMÉRLEG Forintban kell elkészíteni. Keltezés, Aláírások: szerv vezetője + elkészítésért kijelölt felelős személy (regisztrációs szám, vagy kamarai tagsági szám)

56 HATÁRIDŐK: MÁRCIUS 31-IG 1. MELLÉKLET államháztartás szervezeteinek (kivéve ELKA és TB Alapok) (249/2000.) JÚNIUS 30-IG 2. MELLÉKLET nemzetgazdasági elszámolásoknak (240/2003.) 1. MELLÉKLET ELKA+TB Alapok 2. tulajdonosi jogokat gyakorló szervezeteknek (347/2011.) AUGUSZTUS 31-IG MELLÉKLET tulajdonosi jogokat gyakorló szervezeteknek (347/2011.) melléklet: Nemzeti Földalap rábízott földvagyonnal kapcsolatos elszámolásainak (34/2011.)

57 2014. ÉVI KÖNYVVEZETÉS SAJÁTOS FELADATAI Legkésőbb január 31-ig leltár alapján meg kellett nyitni a költségvetési számvitelben: a követelések 09(2), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek 05(2) és ezek teljesítésének 09(3) és 05(3) nyilvántartási számláit, és számlacsoport nyilvántartási számláit.

58 A január 1-jét követően bekövetkezett gazdasági eseményeket a nyilvántartási számlákon el kell számolni. Az előirányzatok nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlák 05(1) és 09(1) megnyitása az új Áhsz. szerint, az elemi költségvetés elfogadását követően történik.

59 Nem a tételes leltár alapján nyitják meg nyilvántartási számláikat: a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai, a Nemzeti Foglalkoztatási Alap, a Kutatási és Technológiai Innovációs Alap és a Nemzeti Kulturális Alap kezelő szerve.

60 Az Ávr c) pontja és 138. (5) bekezdés c) pontja szerinti adatszolgáltatással érintett nyilvántartási számláinak megnyitása a kezelő szerv rendelkezésére álló adatai alapján. Az állami adóhatóság adatszolgáltatását követően szükség esetén módosítani kell.

61 Pénzügyi számvitel könyvviteli számláit legkésőbb a rendező mérleg alapján, annak elkészítését követő munkanapon kell megnyitni. (IV.1., VII.1. vagy IX.1.) A könyvviteli számlák megnyitásáig bekövetkezett gazdasági események hatását az új Áhsz. rendelkezései szerinti időközönként, a könyvviteli számlák száma szerint vezetett nyilvántartásokban kell elszámolni.

62 Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos rendezési feladatok költségvetési szervet megillető pénzeszközök esetén (249-es államháztartási szervezeteknél illetve Kincstárnál): A könyvviteli számlák megnyitását T 34 K 491 és T 491 K 368 követően

63 az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni és ezzel azonos összegű bevételt elszámolni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon idegen pénzeszközöket, melyek az új Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés és a bevétel elszámolása: Költségvetési számvitel T 09(2) K 0041 és T 005 K 09(3) Pénzügyi számvitel T 368 K 34 és T 32/33 K 9

64 Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos rendezési feladatok költségvetési szervet nem megillető pénzeszközök esetén (249-es államháztartási szervezeteknél illetve Kincstárnál): A könyvviteli számlák megnyitását T 34 K 491 és T 491 K 368 követően az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni és ezzel azonos összegű kötelezettség jellegű sajátos elszámolást nyilvántartásba venni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon idegen pénzeszközöket, melyek az új Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés elszámolása pénzügyi számvitel szerint: T 368 K 34 és T 32/33 K 367

65 A rendező mérlegben az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokról az előlegek közé átvezetett összegeket a december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként, illetve bevételként elszámolni. Pl Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai jóváhagyott elszámoláskor a támogatás jóváírásakor.

66 A évben a B813. Maradvány igénybevétele rovaton a nyitómérleg alapján Pénzeszközök számlacsoportokban megnyitott könyvviteli számlák összevont egyenlege korrigálva a sajátos elszámolások könyvviteli számlák összevont egyenlegével számított összeget kell elszámolni.

67 Köszönöm a figyelmet! A holnapi viszontlátásra