Kompkonzult Kft SZÁMVITEL május 6.

Átírás

1 Kompkonzult Kft SZÁMVITEL május 6. 1

2 Beszámoló, könyvvezetés 2 lehet USD is csak az 5. üzleti évet követően változtatható devizás értékelésre az Európai Központi Bank árfolyama is választható, Beszámoló pénzneme:

3 KONSZOLIDÁLT BESZÁMOLÓ Mentesítési szabályok módszerei változatlanok, Határértékek duplájára nőttek (kivéve: létszám), Anyavállalatnak nem kell összevont beszámolót készítenie, ha: - Nettó árbevétel: mft, - Foglalkoztatottak átlagos létszáma: 250 fő 3 - Mérleg főösszeg: mft,

4 2011/7. EU IRÁNYELV: FIZETÉSI HATÁRIDŐ ha a szerződés nem tartalmaz fizetési határidőt, akkor a pénztartozást 30 napon belül kell teljesíteni, ettől el lehet térni, de a 60 napot nem haladhatja meg, mert a jóhiszeműség és tisztesség követelményét teljesíteni kell, hacsak nem bizonyítható az indokoltság 4

5 BEHAJTÁSI KÖLTSÉGÁTALÁNY 5 Ptk. 6:155 (2): a késedelembe esett kötelezett köteles a jogosult a behajtással kapcsolatos költségek fedezetére 40 EUR összeget megfizetni, a késedelmi kamatfizetés kezdőnapján érvényes MNB középárfolyama szerint, Kizárása semmisnek minősül, Akkor is fel kell számítani, ha a jogosult oldalán ténylegesen nem merült fel, Számvitelben az óvatosság elve szerint: Kötelezettnél: T 86. Egyéb ráfordítás - K 479, Jogosultnál: T 384 K 96. Egyéb bevétel, elhatárolás (T 39), csak akkor, ha a MK-ig befolyt

6 KÉSEDELMI KAMAT: JÚLIUS 1-TŐL a késedelemmel érintett félév első napján érvényes jbak határozza meg, mértéke: jbak + 8 százalékpont, kizárása: semmis, akkor is beáll a kötelezettség, ha a késedelmét kimenti, magánszemélyek közötti ügyleteknél a mérték max: a jbak + 24 százalékpont lehet 6

7 HALASZTOTT RÁFORDÍTÁS: DEVIZAHITELEK KIVÁLTÁSAKOR árfolyamnyereséggel nem ellentételezett) hitelek miatt keletkező nem realizált árfolyamveszteség is elhatárolható, a 39. Aktív időbeli elhatárolások között kell kimutatni, mint halasztott ráfordítást, ez magával vonja a céltartalék-, 7 és lekötött tartalékképzés szükségességét és ennek folyamatos nyomonkövetését, az események törlesztés, árfolyamnyereségek függvényében történő aktualizálását, a fordulónapi árfolyamra történő átértékelés során a fordulónapon meglévő a forgóeszközökhöz kapcsolódó (devizakészlettel nem fedezett és saját döntés alapján:

8 HALASZTOTT RÁFORDÍTÁS: DEVIZAHITELEK KIVÁLTÁSAKOR évtől: Ft-ra történő átváltásnál a devizahitel könyv szerinti árfolyama vezetendő ki, a Ft-hitel összege veendő állományba, a kbözet: realizált árfolyamkbözet ha visszafizetésre kerül egy összegben, akkor a még fel nem oldott árfolyamveszteséget a visszafizetés éve és az azt követő 2 évben, egyenlő részletben lehet feloldani, december 31-ig élhet a lehetőséggel,

9 SAJÁT TŐKÉT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Év közben a Saját tőkéhez kapcsolódóan információt a Közbenső mérleg nyújt, időpontra, mint mérlegfordulónapra vonatkozóan kell elkészíteni, Eredménytartalék csökkenés új jogcíme: a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó a JT, TT és ET arányos részét meghaladó összege 9 melyet: a jogszabályi előírásoknak megfelelő

10 OSZTALÉKFIZETÉS: NEM PÉNZZEL az értékesítés szabályai szerint, az átadott eszköz könyv szerinti értéke: ráfordításként, a kifizetni kívánt osztalék összegét az eszközért a Társasági Szerződésnek tartalmaznia kell, hogy az osztalék teljesítése nem pénzeszközzel is lehetséges 10 realizálandó bevételként kell elszámolni,

11 EGYÉB VÁLTOZÁSOK: KÖNYVVIZSGÁLAT 10 mft, 60 napon túli lejárt köztartozása van könyvvizsgálatra kötelezetté válik, ( és így Mikrogazdálkodói beszámolót sem választhat) január 1-től a könyvvizsgálati kötelezettség határértékei: ÉNÁ 300 mft, és a foglalkoztatottak átlagos létszáma: 50 fő 11 mert a nagyságrendi mentesítéssel nem élhet, Az a gazdálkodó, akinek a mérlegfordulónapon:

12 ÜZLETI ÉV: FELSZÁMOLÁS, VÉGELSZÁMOLÁS UTÁN, 12 Végelszámolás Felszámolás, Kényszertörlés kezdőidőpontjától az eljárás befejezéséig Végelszámolás Felszámolás kezdőidőpontját megelőző napig HA A VÁLLALKOZÁS NEM SZŰNIK MEG Végelszámolás Felszámolás befejezését követő naptól

13 EGYÉB VÁLTOZÁSOK: TRANSZFERÁR-ELSZÁMOLÁS évi C. tv. 47. (10) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét módosítja az a felek között utólag elszámolt, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözet, amellyel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény 18. -a alapján a beszerzőnek a beszerzésre tekintettel a társasági adó alapját módosítani kellene, amennyiben a különbözetet a könyvviteli elszámolásában a bekerülési érték módosításaként nem szerepeltetné. Változott még a 73. (4), 78. (8) is. Lényeg: lehetőség van a 86/96-ban való megjelenítés helyett, vagy a TA korrekció helyett, Következmény: az ügyletek a piaci értéken szerepelnek, valós, megbízható összkép a vagyonról, eredményről

14 EGYÉB VÁLTOZÁSOK Továbbképzésre akkreditált szervezetre vonatkozó követelmények, IFRS szerint készülő beszámolót csak IFRS minősítésű számviteli szolgáltató készíthet és IFRS minősítésű könyvvizsgáló auditálhat, 14 Országos Számviteli Bizottság: újra létre kell hozni, április 1-jéig, Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása: közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül,

15 ÚJ PTK MIATTI VÁLTOZÁSOK 15 Pénzügyi lízing fogalma: az Új PTK szerinti (6:409. ) Pénzügyi lízingszerződés alapján a lízingbeadó a tulajdonában álló dolog vagy jog (a továbbiakban: lízingtárgy) határozott időre történő használatba adására, a lízingbevevő a lízingtárgy átvételére és lízingdíj fizetésére köteles, ha a szerződés szerint a lízingbevevő a lízingtárgy gazdasági élettartamát elérő vagy azt meghaladó ideig való használatára, illetve - ha a használat időtartama ennél rövidebb - a szerződés megszűnésekor a lízingtárgy ellenérték nélkül vagy a szerződéskötéskori piaci értéknél jelentősen alacsonyabb áron történő megszerzésére jogosult, vagy a fizetendő lízingdíjak összege eléri vagy meghaladja a lízingtárgy szerződéskötéskori piaci értékét.

16 ÚJ PTK MIATTI VÁLTOZÁSOK Könyveléstechnika változatlan. PTK szabályai az irányadóak: Az új előírások: csak a március 15-e után kötött ügyletekre vonatkoznak. 16 A március 15-e előtt kötött ügyletekre a korábban érvényes szabályok az irányadóak. Nincs átmeneti rendelkezés Pénzügyi lízing fogalmának változása

17 17 FIGYELMÜKET! A KÖSZÖNÖM