Környezetvédelmi termékdíj Összeállította: Horváth Józsefné Okl.adószakértő

Átírás

1 Környezetvédelmi termékdíj 2015 Összeállította: Horváth Józsefné Okl.adószakértő

2 Jogszabályi háttér Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény módosításáról szóló évi LXXIV. törvény: , 407., melléklet (Magyar Közlöny 2014/161., november 26.) Magyarország évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló évi XCIX törvény: , A Kormány 386/2014. (XII. 31.) Korm. rendelete a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi LXXXV. törvény végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelet módosításáról (2014. december 31.)

3 Termékdíj-köteles termékek köre Vámtarifaszám alapján a évi LXXXV. Törvény (Ktdt) I. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek A Ktdt. az alábbi csoportokba sorolja a termékdíjköteles termékeket: akkumulátor, Csomagolóeszköz, csomagolószer, kereskedelmi csomagolószer, egyéb kőolajtermék, elektromos, elektronikai berendezés, gumiabroncs, reklámhordozó papír Egyéb műanyag termék Egyéb vegyipari termék Irodai papír

4 A termékdíj köteles termékek köre a következő termékekkel bővül től: egyéb műanyag termék egyéb vegyipari termék irodai papír

5 egyéb műanyag termék Nem termékdíj köteles: egyéb anyagból készült művirág, gyümölcsutánzat és ezek részei

6 egyéb műanyag termék Termékdíj-köteles egyéb műanyag termékek: műanyag művirág, levél és gyümölcsutánzat

7 egyéb vegyipari termék Szappan: szappanként használt szerves felületaktív termékek és készítmények, testfelület mosására szolgáló szerves felületaktív termékek és készítmények, szappannal vagy tisztítószerrel impregnált, bevont vagy borított papír, vatta (3401) kivétel: a bruttó 50 kg-nál nagyobb kiszerélű termékek

8 egyéb vegyipari termék Szerves felületaktív anyagok, felületaktív készítmények, mosókészítmények és tisztítókészítmények (3402) Kivétel: a bruttó 50 kg-nál nagyobb kiszerelésű termékek

9 egyéb vegyipari termék Súrolókrémek és súrolóporok és más súrolókészítmények (3405) Kivétel: a bruttó 50 kg-nál nagyobb kiszerelésű termékek

10 egyéb vegyipari termék Hajápoló szerek (3305) Borotválkozás előtti, borotválkozó vagy borotválkozás utáni szerek, dezodorok, szépség- vagy testápoló szerek, helyiségszagtalanítók

11 egyéb vegyipari termék Kivétel: a kézműipari foglalkozás keretében előállított termékek

12 Nem termékdíjköteles egyéb vegyipari termék Illóolajok (3301) Illatanyag keverékek (3302) Parfümök (3303) Bőrápoló készítmények, sminkek, (3304) Manikűr és pedikűrkészítmények (3304) Száj- és fogápolási készítmények (3306)

13 Nem termékdíjköteles egyéb vegyipari termék Egyéb kőolajtermék: - kenőanyagok (3403) - műviaszok és elkészített viaszok (3404) - gyertyák, mécsesek és hasonlók (3406) - fogászatban használt gipszalapú egyéb készítmények, mintázópaszták (3407)

14 Irodai papír Fogalma: információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír, amely megmunkálás nélkül alkalmas írásra, nyomtatásra vagy fénymásolásra - Nyomtatásra vagy más grafikai célra tekercsben vagy téglalap alakú ívben, bármilyen méretben a végfelhasználó számára kiszerelve. (4802) Kivétel: könyv alappapír

15 Irodai papír Papír és karton egyik vagy mindkét oldalán szervetlen anyaggal bevonva, Kötőanyag felhasználásával is, de más bevonat nélkül, felületileg színezett, díszített vagy nyomtatott is tekercsben, vagy téglalap alakú ívben, bármilyen méretben írásra, nyomtatásra vagy más grafikai célra a végfelhasználó számára kiszerelve (4810) Kivétel: könyv alappapír

16 Irodai papír Regiszter, jegyzetfüzet, notesz, írótömb, Előjegyzési jegyzettömb, napló és hasonló Termék, írómappa, iratrendező, dosszié, iratborító, sokszorosított üzleti űrlap, karbon betétlapos tömb, kartonból album, minták, gyűjtemények számára készített Album (4820) Kivétel: a reklámhordozó papírnak minősülő termék

17 Csomagolószer Csomagolószernek minősül január 1-jétől: Párakötő anyag (3802) Élvédő profil csomagolási segédanyag (3916) Műanyag élvédő profil (3917) Műanyag rugalmas tömlő ( , ) (pl. kolbászbél) Kerámiából készült termék csomagolására ( ) Vasból vagy acélból készült pántolószalag (7211)

18 Kereskedelmi csomagolószer Olyan kizárólag fémből készült csomagolószer, amely rendeltetésszerű felhasználása esetén a további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer forgalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható. (díjtétele 304 Ft/kg) boros üveg, sörös üveg, ásványvizes flakon nem kereskedelmi csomagolószer 2015-től kereskedelmi csomagolás: a törvényben meghatározott ikertermékek kizárólag fémből készült fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása

19 Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy - átalányfizetésre jogosult mg-i termelő, - a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolásra használja fel - a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel. - a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be

20 Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Ha a nyilatkozattal szemben ellentétes felhasználás történik, akkor a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet. Gyártó Csomagoló nyilatkozat Kötelezett Felhasználó

21 Elektromos, elektronikai berendezések Termékkörbe tartozó termékek: - nagygépek, - kisgépek, - Információs és távközlési berendezések - szórakoztató elektronikai cikkek, - elektromos és elektronikus barkács-gépek - játékok, szabadidős és sportfelszerelések, - ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközök - adagoló autamaták - rádiótelefon készülék

22 Elektromos, elektronikai berendezések nagy gépek és alkatrészek kivételével Nagygépek: kazán, folyadékszivattyú, csigás emelő, szövőgép, elektromotor, áramfejlesztő egység, transzformátor, elektromágnes, gyújtó- vagy indítókészülék

23 Elektromos, elektronikai berendezések alkatrészek kivételével Kisgépek: kapcsoló, relé, biztosíték, csatlakozó, jelzőkészülék, jegesedés gátló, vibrációs masszírozó készülék, időkapcsoló, óraszerkezet, Kötőgép, varrógép (8452) Porszívó (8451, 8509)

24 Elektromos, elektronikai berendezések háztartási gépek Ipari Mosó, csavaró, vasalógép, Szárító, szőnyegtisztító Sajtológép Textil fehérítésére, festésére szolgáló gépek ex 8450,

25 Elektromechanikus háztartási készülék beépített elektromotorral - padlófényesítő, - élelmiszerőrlő - gyümölcs-centrifuga súlykorlát nélkül (8509) Súlyhatár: 20 kg-ig - párásító, - légtisztító, - elektromos fogkefe, - padlósikáló (8509)

26 Információs és távközlési berendezések IT berendezések: lemezek, szalagok, adathordozók, integrált áramkör, antennaerősítő, számológép, jegykiadó gép, pénztárgép, postai bérmentesítő gép, adatrögzítő gép ( ex 8470) Írógépek, szövegszerkesztő gépek (ex 8469) Kivétel: mobil és rádiótelefon-készülék

27 Szórakoztató elektronikai cikkek Szórakoztató elektronika: fotovoltaikus elem, - napelem, nap fotocella vezeték nélküli infravörös távirányító eszköz IT kategóriából átkerült termékek: 8518 elektromos hangerősítő, 8519 hangfelvevő, hanglejátszó készülék

28 Barkácsgépek Barkácsgépek, szerszámok: elektromos talajelőkészítésre vagy - megmunkálásra szolgáló gép, fémipari eszterga, sorjázó, élező, köszörülő, csiszoló, tükrösítő, fényező vagy más módon simító szerszámgép, gyalugép, véső-, hornyoló-, üregelő-, fogaskerékmaró, fogaskerék-köszörülő vagy fogaskeréksimítógép, fűrészgép, vágógép, szerszámgép, forrasztógép, keményforrasztó gép, hegesztőgép

29 Ellenőrző és vezérlő eszközök: Ex : vezérlőpult, fajsúlymérő és hasonló folyadékban úszó mérőműszer, hőmérő, pirométer, barométer, higrométer és pszichométer, folyadék vagy gáz áramlásának, szintjének, nyomásának vagy más változó jellemzőinek mérésére vagy ellenőrzésére szolgáló eszköz, műszer és készülék, háztartási vagy laboratóriumi mérő és szabályozó elektromos, elektronikus készülékek, berendezések, gáz-, folyadékvagy áram fogyasztásának vagy előállításának mérésére szolgáló készülék, fordulatszámláló, termékszámláló, taxióra, kilométer számláló, lépésszámláló és hasonló készülék; sebességmérő és tachométer; stroboszkóp

30 Elektromos, elektronikai berendezések A Ktdt 1. melléklete f.) pontja alatt meghatározottak szerint a * jelzéssel ellátott vámtarifaszámok alatt azonosított elektromos, elektronikai eszközök közül csak a legfeljebb 200 kg bruttó súlyú, vagy legfeljebb 4 kw teljesítmény felvételű termékek minősülnek termékdíjkötelesnek

31 Személyi hatály Termékdíj-kötelezettség a.) az első belföldi forgalomba hozót vagy vagy első saját célú felhasználót, b.) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevőjét vagy saját célú felhasználót, c.) bérgyártás esetén a bérgyártót terheli

32 Forgalomba hozatal Január 1-től: forgalomba hozatal: termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldről beszerzett és külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van, ideértve a tulajdonjog más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását, továbbá a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását

33 Nem minősül forgalomba hozatalnak 4. (1) A termékdíjköteles termék tulajdonjogának természetes személy által, nem gazdasági tevékenység keretében végzett átruházása, Áfa tv. szerinti adóraktárba való beraktározás keretében és az adóraktáron belüli átruházása, vámjogi szabadforgalomba kerülését megelőző átruházása, termékdíj raktáron belüli átruházása Áfa tv.-ben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő átadása nem minősül forgalomba hozatalnak

34 Saját célú felhasználó Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék: a.) a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználás, b.) számviteli törvényben meghatározott (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás) c.) megsemmisítés, alaktalanítás, elfogyasztás, d.) minden más használat, ami nem eredményezi saját termelésű készlet létrehozását

35 Bérgyártó Bérgyártásnak tekintendő a megrendelő által a Magyarországon letelepedett természetes, vagy jogi személy részére ellenszolgáltatás nélkül -részben vagy egészben- rendelkezésre bocsátott anyagokból, félkész termékekből ellenszolgáltatás ellenében termékdíj köteles termék előállítása

36 A termékdíj-kötelezettség keletkezésének időpontja Az első belföldi forgalomba hozatalkor a számlán vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján keletkezik. A termékdíj-kötelezettség a belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője által kiállított számlán feltüntetett teljesítés napján vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján vagy a saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján keletkezik

37 A termékdíj-kötelezettség keletkezésének időpontja 5. (3) A termékdíj-kötelezettség ha e törvény másként nem rendelkezik saját célú felhasználás esetén a) a saját célú felhasználás költségként való elszámolásának napján, b) ha az a) pont alapján nem határozható meg időpont, az ügylet teljesítésének napján c) ha a külföldről behozott csomagolás esetén az a) vagy a b) pont alapján nem határozható meg az időpont, a csomagolás végleges lebontásának napján keletkezik

38 Nem keletkezik termékdíj kötelezettség a) a termékdíj-köteles termék igazolt külföldre kiszállítása esetén, ideértve a termékdíj köteles termék változatlan állapotban más termék alkotórészeként, tartozékaként, illetve a csomagolást alkotó csomagolószer igazolt külföldre kiszállítását is b) a termékdíj-köteles termék személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségű, természetes személy általi saját célú felhasználása során; c) a technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyag vagy a selejt felhasználása esetén;

39 Nem keletkezik termékdíj kötelezettség d) a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, amennyiben a kötelezett az újrahasználható csomagolószert a tárgyidőszakban közvetlenül külföldre vagy ipari termékdíj raktárba visszaszállították; e) az újrahasználható csomagolószer csomagolás részeként történő kibocsátása esetén, ha a csomagolószer az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásába a felhasználó kérelmére felvételre került, és arra a kötelezett betétdíjat alkalmaz

40 Nem keletkezik termékdíj kötelezettség f) újrahasználható raklapnak a beszerzéstől számított legalább 365 napig való forgatása; g) a termékdíj-köteles termék nemzetközi közforgalmú repülőtéren a repülésre nyilvántartásba vett induló utasok tartózkodására szolgáló tranzit területen kialakított, kizárólag nem helyben fogyasztásra történő értékesítést végző üzletben, végső úti céllal külföldre utazó utasok részére történő értékesítése esetén; vagy h) belföldön lévő termékdíj-köteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdí-köteles terméket külföldre feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra is kerül

41 Kézműipari tevékenység mentessége: Nem terheli termékdíj-fizetési kötelezettség azt a kis- vagy mikro vállalkozást, amely a kézműipari szakmák jegyzékébe felvett (ideértve a művészi kézművességet is) tevékenységet végez, és a kötelezettség keletkezését megelőző évben az éves nettó árbevétele (bevétele) nem haladta meg a forintot, és a kézműipari tevékenység keretében előállított áru csomagolására kizárólag természetes anyagból előállított csomagolóeszközt vagy csomagolóanyagot használ

42 A törvény fogalomhasználata alapján a mentesítés a befizetésre vonatkozik, ebből következően az egyéb kötelezettségek (pl. nyilvántartás vezetése, bejelentés, bevallás) a kézműipari tevékenység végzőjét is terhelik

43 Bérelt göngyöleg: A vevő nyilatkozhat arról, hogy a kötelezettől megvásárolt raklapot engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetőjeként vásárolja meg ( e ) pont szerinti nyilatkozat), engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője számára használatra átadja (f) pont szerinti nyilatkozat Nem minősül termékdíj-köteles saját célú felhasználásnak, ha az újrahasználható raklapot a tulajdonos engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője rendelkezésére bocsátja A 14 (5) bekezdésének e) pontja szerinti átvállalás abban az esetben is alkalmazható, ha az újrahasználható csomagolószer vevője a csomagolószert engedélyezett bérleti rendszer keretében bérbe adja, vagy bércsomagoltatás keretében hozat létre csomagolást

44 Termékdíj-átalány: Az átalány kibocsátási határa az új termékcsoportok esetében: Egyéb műanyag termék: 2 kg Egyéb vegyipari termék: 200 kg Irodai papír: 200 kg

45 Új és módosuló átalányösszegek: Egyéb műanyag termék: 4000 Ft/ év Egyéb vegyipari termék: 4000 Ft/ év Irodai papír: 4000 Ft/ év Reklámhordozó papír: 8000 Ft/ év

46 A csekély mennyiségű kibocsátásnál fontos figyelembe venni (amit sokszor félreértelmeznek), hogy csak a végfogyasztónak való értékesítés esetén vehető igénybe! A 2015-ös évtől a termékdíj változások mellett fokozottan kell figyelni a gazdálkodó cégeknek a hulladék-gazdálkodást érintő szabályozásra és adminisztrációkra is

47 Díjszerkezet módosítás

48 Termékdíjtételek változásai:

49 Termékdíjtételek változásai:

50 Termékdíjtételek változásai:

51 Termékdíjtételek változásai:

52 Átvállaló A termékdíjas szabályozás a törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetén lehetőséget biztosít arra, hogy az eredeti fizetésre kötelezettől a termékdíj - kötelezettséget átvállalják. Az átvállaló olyan speciális kötelezettnek tekinthető, aki a kötelezettségek teljesítése tekintetében az eredeti kötelezett helyébe lép

53 Átvállalás A 14.. (5).bek. a.) pontja szerint tárgynegyedévben átvállalt termékdíjköteles termék mennyisége 60 %-ának külföldre értékesítését az átvállalás tárgynegyedévének utolsó napjától, legfeljebb 360 napon belül kell igazoltan külföldre kiszállítani, ellenkező esetben a 366. napon a termékdíjkötelezettség az átvállalás napján hatályos szabályok szerint beáll az átvállalónál, a ki nem szállított mennyiség tekintetében. A kiszállítás mértékének elmaradása esetén a NAV mulasztási bírságot szabhat ki

54 Átvállalás Szerződés alapján a termékdíj-kötelezettséget a kötelezettől: Ktdt.14. (5) e) a csomagolószer ea) első belföldi vevője vagy eb) a d) pont szerinti értékesítés belföldi vevője, ha csomagolást hoz vagy bércsomagoltatás keretében csomagolást hozat létre a csomagolószerből, továbbá ha az újrahasználható csomagolószer engedélyezett bérleti rendszerének szabályai szerint az újrahasználható csomagolószert bérbe adja

55 Átvállalás Külföldről behozott csomagolás elválasztása esetén a termédíjkötelezettség keletkezésének időpontja: - az elválasztás költségként való elszámolásának napja (főszabály) - az ügylet teljesítésének napja - a csomagolás végleges lebontásának napja - a fentiek helyett választható a készletre vétel napja

56 Átvállalás Az átvállalási szerződés hatályosságához, vagy annak módosításához a NAV nyilvántartásba vétel szükséges. (2014. július 1- jétől). Az ügylet beálltától számított 15 napon belül. A szerződés a nyilvántartásba vétel napjától, vagy ha a felek későbbi időpontban állapodnak meg, a szerződésben megjelőlt időponttól érvényes. A NAV a nyilvántartás életbelépésének időpontjáról mind a két felet értesíti

57 Mit kell tartalmaznia az átvállalási szerződésnek - a szerződő felek neve, címe, adószáma, vagy adószám hiányában az adóazonosító jele, - a termékdíjköteles termék megnevezése, vámtarifaszáma, KT vagy CsK kódjánok első 3 jegye, - átvállalás időszakának meghatározása, - az átvállalás jogszabályi helyét, - legfeljebb 3 évre vállalható át a kötelezettség

58 Képviselet A kötelezett a termékdíjjal kapcsolatos ügyének intézéséhez az Art. szerinti pénzügyi képviselőt köteles megbízni, amennyiben gazdasági céllal harmadik országban letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye harmadik országban van. Ebben az esetben a pénzügyi képviselő megbízása az Art. rendelkezéseitől eltérően nem lehetőség, hanem kötelezettség

59 Végrehajtási rendelet Új KT kódok: egyéb műanyag termékek, szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek, szépség- vagy testápoló készítmények, irodai papírok

60 197/2014. Korm. rendelet Visszavétel, átvétel: A gyártó és forgalmazó köteles visszavenni a fogyasztó által visszavételre kívánt használt berendezést, ha azt a gyártó vagy forgalmazó hozta forgalomba. Ha a fogyasztó a forgalmazótól új elektromos, elektronikus berendezést vásárol, azt a forgalmazó házhoz szállítja, s a fogyasztó által használt háztartási hulladékát átveszi, elszállítja Január 1-jétől a visszavételhez kapcsolódóan a fogyasztónak 1 évre szóló, Magyarországon forgalmazott termékre vonatkozó vásárlási utalványt kell adni. Az utalvány minimális összegét berendezésenként határozza meg a rendelet

61 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!