Környezetvédelmi termékdíjáltalános

Átírás

1 Környezetvédelmi termékdíjáltalános A termékdíj átalány Időállapot: Szerző: Varga Ferenc, Lektor: Zatik László, Módosítva: :22:04 Tartalomjegyzék: 1. A környezetvédelmi termékdíj 2. Adózás 3. Könyvviteli elszámolás 4. Iratminták, nyomtatványok 5. Kapcsolódó jogszabályok, állásfoglalások 6. Módosítás az előző változathoz képest A téma rövid leírása A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos általános szabályozásokat tartalmazza az anyag. A részletes szabályok az egyes konkrét termékdíj-kötelezettség bemutatásánál található. Az anyag foglalkozik a termékdíj átalánnyal is. 1. A környezetvédelmi termékdíj 1.1. A környezetvédelmi termékdíj kivetésének célja, hogy hozzájáruljon - a környezetszennyezés megelőzéséhez, illetőleg csökkentéséhez - a természeti erőforrásokkal való takarékos gazdálkodásra irányuló tevékenységek ösztönzéséhez - a környezetet vagy annak valamely elemét a termék előállítása, forgalmazása, felhasználása során, illetőleg azt követően közvetlenül, illetve közvetve terhelő vagy veszélyeztető termék által okozott környezeti veszélyeztetések, illetőleg károk megelőzéséhez és csökkentéséhez január 1-től a Vámhatóságtól az Állami adóhatósághoz kerül a termékdíjjal 1. oldal

2 kapcsolatos adóztatási feladat. Ettől az időponttól a termékdíj bevallásoknál nem kötelező a VPID szám használata Termékdíjköteles termékek: - az egyéb kőolajtermék, - a gumiabroncs, - a csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer, - az akkumulátor, - a reklámhordozó papír - az elektromos és elektronikai berendezés - az egyéb műanyag termék; - az egyéb vegyipari termék; - az irodai papír. A felsorolt termékdíjköteles termékekkel kapcsolatos részletes tudnivalókat a következő címeken elérhető anyagaink tartalmazzák: - Környezetvédelmi termékdíj csomagolószerek termékdíja - Környezetvédelmi termékdíj - elektromos és elektronikai berendezések - Környezetvédelmi termékdíj - reklámhordozó papír Jelen anyagunk az általános tudnivalókkal foglalkozik. A jogszabályok teljes, aktuális változata megtalálhatóak a Témacsoport - Fontosabb jogszabályok cím alatt Termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezése Termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezése 2. oldal

3 Belföldi előállítású termékdíjköteles termék esetben - első belföldi forgalmazó, vagy saját célú felhasználó, bérgyártás esetén a bérgyártató 1. gumiabroncsnál 2. csomagolóeszköznél, egyéb csomagolószernél 3. akkumulátornál 4. elektromos és elektronikai berendezésnél 5. reklámhordozó papírnál 6. az egyéb műanyag terméknél 7. az egyéb vegyipari terméknél 8. az irodai papírnál az első belföldi forgalomba hozatalkor a számlán, vagy számlakibocsátás hiányában az ügyletet tanúsító okiraton feltüntetett teljesítés napján, vagy saját felhasználás esetében a költségként való elszámolás napján keletkezik Termékdíj megfizetése nélkül vagy a termékdíj visszatérítését követően a termékdíj raktárban tárolt, feldolgozott, előállított, újbóli felhasználásra előkészített termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre a tulajdonjog átruházásával történő kiszállítása, első belföldi forgalomba hozatalnak minősül. - az első belföldi forgalomba hozó első vevője, vagy saját célú felhasználója 1. egyéb kőolajterméknél az első belföldi értékesítésről kiállított számlán, vagy számlakibocsátás hiányában az ügyletet tanúsító okiraton feltüntetett teljesítés napján, vagy saját felhasználásnál (ha a gyártó maga használja fel) a költségként történő elszámolás napján. Termékdíj megfizetése nélkül vagy a termékdíj visszatérítését követően a termékdíj raktárban tárolt, feldolgozott, előállított, újbóli felhasználásra 3. oldal

4 előkészített termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítása, első belföldi forgalomba hozatalnak minősül. Forgalomba hozatal a termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van. A kötelezett dönthet úgy, hogy tárgyévtől fennálló termékdíj-kötelezettsége a termékdíjköteles termék készletre történő felvételének napján keletkezzen (készletre vétel). A kötelezett ilyen tartalmú bejelentése esetén a tárgyévtől fennálló termékdíjkötelezettsége a termékdíjköteles termék készletre történő felvételének napján keletkezik. A készletre történő felvétel napja - termékbeszerzés esetén a termék beszerzéséről kiállított számlán, számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb bizonylaton feltüntetett teljesítés napja vagy ennek hiányában - az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni. A termékdíj-kötelezettség készletre vétellel történő teljesítésének a naptári év fordulójával történő választása esetén a kötelezett köteles a tárgyév első napján készleten lévő termékdíjköteles termékeiről leltárt készíteni, amely egyben a termékdíjköteles termékek nyitókészlete, és a termékdíjat - a tárgyévben érvényes termékdíjtétel mértékével - tárgyév első termékdíj megállapítási időszakának bevallásában bevallani és megfizetni. A termékdíj-kötelezettség készletre vétellel történő teljesítése esetén a kötelezett a termékdíj-kötelezettsége keletkezésének időpontját a tárgyéven belül nem változtathatja meg Import beszerzés esetén 4. oldal

5 Külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolószer saját célú felhasználásának minősül a csomagolás elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását Bejelentés, bevallás, díjfizetés Bejelentés Annak az adózónak, akinek termékdíj fizetési kötelezettsége keletkezett, az első fizetési kötelezettség keletkezésétől számított 15 napon belül köteles bejelenteni a NAV-nak az erre rendszeresített nyomtatványon. A termékdíj fizetési kötelezettségben bekövetkezett változást szintén 15 napon belül kell teljesíteni. A tárgyévet megelőzően az állami adóhatóság nyilvántartásában lévő, a tárgyévre vonatkozóan termékdíjátalány-fizetést választó kötelezettnek a bejelentést tárgyév január 31-ig kell megtennie. A bejelentést a kötelezettnek tárgyévenként nem kell megismételnie, ha a bejelentés alapjául szolgáló termékdíjátalány-fizetési kötelezettség feltételei változatlanul fennállnak. A termékdíj raktárba a tárgyhónap alatt betárolt és kitárolt termékdíjköteles termékekről, továbbá a raktárkészletről adatot kell szolgáltatni elektronikus úton az állami adó- és vámhatóság részére a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig. Az egyéni hulladékkezelést teljesítőnek a bejelentést tárgyév január 31-ig termékenként és anyagáramonként kell teljesítenie, és ezt minden évben meg kell ismételni Bevallás, befizetés A termékdíj fizetésére kötelezett a termékdíj nettó összegét negyedévente állapítja meg, és a termékdíj-fizetési kötelezettségről NAV honlapján közzétett formanyomtatványon, kizárólag elektronikus úton és formában, negyedévente bevallást nyújt be. A csekély mennyiségű csomagolószert forgalomba hozó termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezett, a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig teljesíti bevallási és befizetési kötelezettségét. 5. oldal

6 A termékdíjátalány fizetésére jogosult mezőgazdasági termelőnek nincs bevallási és nyilvántartási kötelezettsége, a tárgyévi átalány megfizetési kötelezettségét a tárgyévet követő év április 20-ig teljesíti. Ha a kötelezettnek valamely negyedévben befizetési kötelezettsége nem keletkezett, a bevallást nullásan akkor is be kell adni. A kötelezettet kivéve a helytelen nyilatkozatot tett kötelezett valamint a termékdíj átalányt fizető kötelezett- a tárgyév negyedik negyedévére nézve termékdíj-előleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség terheli. A kötelezett a termékdíj-előleget a tárgyév december 20-ig fizeti meg. A termékdíj-előleg mértéke a tárgyév első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80%-a. A kötelezett a termékdíj-előlegre vonatkozó bevallási kötelezettségének a harmadik negyedévre vonatkozó bevallás benyújtásával együtt tesz eleget. A termékdíj-előleget a kötelezett a negyedik negyedévi bevallásban a ténylegesen megfizetendő termékdíj mértékéig kiegészíti, vagy a különbözetet visszaigényli Termékdíj-fizetési kötelezettség átvállalása számla alapján Számla alapján a termékdíj-kötelezettséget belföldi előállítású termékdíjköteles egyéb kőolajtermék esetén az első belföldi forgalomba hozó, annak a kibocsátott számlán történő feltüntetésével a kötelezettől átvállalhatja. Átvállalás esetén a termékdíj-kötelezettség az átvállaló általi belföldi forgalomba hozatalkor, vagy saját célú felhasználáskor keletkezik Termékdíj-fizetési kötelezettség átvállalása szerződés alapján Szerződés alapján a termékdíj-kötelezettséget a kötelezettől átvállalhatja - a vevő, ha a kötelezettől megvásárolt termékdíjköteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti [Ktdt. 14. (5) a)] Fontos, hogy a belföldön forgalomba hozott rész után termékdíj fizetési kötelezettség keletkezik. 6. oldal

7 A termékdíjköteles termék ipari termékdíjraktár engedélyese részére, a termékdíjvisszaigénylés igénybevételével történő értékesítése esetén az eladó köteles a számla tételeire hivatkozva feltüntetni a termékdíj visszaigénylését az eladó igénybe veszi szöveget a termékdíjköteles termék KT vagy CsK kódját mennyiségét díjtételét és a visszaigénylés összegét. - a bérgyártó [Ktdt. 14. (5) b)] Ha saját maga kívánja a termékdíj fizetési (bevallási) kötelezettségét teljesíteni. - a mezőgazdasági termelői szerveződésen keresztül forgalomba hozott termékdíjköteles termék esetén a termelői szerveződés [Ktdt. 14. (5) c)] Nincs még rá gyakorlati példa - csomagolószer esetében az azt változatlan formában és állapotban vagy más kiszerelésben továbbértékesítő első belföldi vevő [Ktdt. 14. (5) d)] - a csomagolószer vevője vagy azt változatlan formában és állapotban vagy más kiszerelésben továbbértékesítő első átvállaló belföldi vevője ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, ha az újrahasználható csomagolószer engedélyezett bérleti rendszerének szabályai szerint az újrahasználható csomagolószert bérbe adja [Ktdt. 14. (5) e)] - csomagolóanyag esetében az azt anyagában, méretében, megjelenésében továbbfeldolgozott csomagolóanyag, csomagolóeszköz, illetve csomagolási segédanyag előállítására felhasználó első belföldi vevő vagy azt változatlan formában és állapotban vagy más kiszerelésben továbbértékesítő átvállaló belföldi vevője [Ktdt. 14. (5) f)] - a 3920 vámtarifaszám alá tartozó csomagolóanyag esetében az azt változatlan formában és állapotban, vagy más kiszerelésben, kiskereskedelmi értékesítés keretében továbbértékesítő első belföldi vevő vagy azt változatlan formában és állapotban vagy más kiszerelésben továbbértékesítő átvállaló belföldi vevője [Ktdt. 14. (5) g)] - Átvállalás esetén a termékdíj-kötelezettség az átvállaló általi belföldi forgalomba hozatalkor vagy saját célú felhasználáskor keletkezik. 7. oldal

8 A termékdíj-kötelezettség szerződés alapján való átvállalása esetén a szerződés tartalmazza - a szerződő felek nevét, címét, adószámát, vagy adószám hiányában adóazonosító jelét szerinti adatait, - a termékdíjköteles termék megnevezését, vámtarifaszámát, KT, CsK kódjának első három jegyét - az átvállalás időszakának meghatározását, - az átvállalás jogcímének pontos helyét Az átvállalási szerződés érvényességéhez, ideértve annak módosítását is, a nemzeti adóhatósághoz történő bejelentése, és a hatóság által történő nyilvántartásba vétel szükséges. A bejelentést az átvállaló a szerződés kezdő, vagy módosítási időpontjától, megszűnés esetén annak megszűnésétől számított 15 napon belül elektronikusan teszi meg. A szerződés az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásba vételének napjától, vagy ha a felek a szerződésben későbbi időpontban állapodnak meg, a szerződésben megjelölt időponttól hatályos. A megállapított időpont az ügyintézési határidő miatt- a szerződéskötés napját követő 30 napon túli legyen. Átvállalás esetén a termékdíj-kötelezettség az átvállaló felet terheli. Hibás teljesítés esetén a termékdíj-kötelezettség nem száll át az átvállalóra. Hibás a teljesítés, ha az átvállalás nem a kötelezettől történt a záradékszöveg nem kerül a számlán feltüntetésre a termékdíj nem a hatályos díjtétellel került kiszámításra Nem minősül a követelmény hibás teljesítésének a betűhiba, ide nem értve a áradékszövegben történő jogszabályi helyre való hivatkozást. Szerződéses átvállalás esetén a belföldi forgalombahozatalról szóló számlán a következő szöveget kell feltüntetni: a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés pontja, alpontja alapján a vevőt terheli 8. oldal

9 A záradékszöveg hiányában a számlán értékesített termékre vonatkozó termékdíjkötelezettség nem száll át a vevőre Nem keletkezik termékdíj fizetési kötelezettség A csomagolószer termékdíját nem kell megfizetni, ha nyilatkozik a kötelezett vevője arról, hogy - a csomagolószert csomagolás előállítására használja fel és termékdíjátalány fizetésére jogosult - a csomagolószert csomagolás előállítására újrahasználható csomagolóeszközként használja fel - az egyéb csomagolószert, mint annak végfelhasználója nem csomagolás előállítására használja fel. - a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozó kötelezettnek minősül, ha a nyilatkozatával ellentétesen jár el Amennyiben a nyilatkozó a csomagolószert nem, vagy nem a nyilatkozat tartalma szerinti mértékben, nem a nyilatkozat tartalma szerint használja fel, illetőleg a felhasználás tényét nem tudja igazolni, az erre eső termékdíjat, és a csomagolószer beszerzésének időpontjától számított késedelmi pótlékot köteles megfizetni. Nem keletkezik termékdíj fizetési kötelezettség - a termékdíjköteles termék általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti adóraktárba való beraktározása és az adóraktáron belüli értékesítése, továbbá a vámjogi szabadforgalomban nem lévő termékdíjköteles termék belföldi értékesítése nem minősül forgalomba hozatalnak - a termékdíjköteles termék külföldre történő értékesítése esetén - természetes személynek a termékdíjköteles termék személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségű saját célú felhasználása esetén - a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá 9. oldal

10 tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a kötelezettség keletkezésének időpontja szerinti termékdíj-megállapítási időszakban közvetlenül külföldre vagy ipari termékdíj raktárba visszaszállították; 1.8. Visszaigényelhető a megfizetett termékdíj A befizetett termékdíj visszaigényelhető - a termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása esetén (A termékdíj visszaigénylése szempontjából külföldre történő kiszállítással, külföldre történő ingyenes vagy visszterhes tulajdonjog-átruházással esik egy tekintet alá a termékdíjköteles termék ipari termékdíj raktárba történő betárolása). - a termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése esetén - a nemzetközi szerződés szerint köztehermentes beszerzéssel összefüggő tevékenység végzése esetén - az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja megvalósításával összefüggő tevékenység végzése estén - a termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása esetén - a csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása esetén - egyéb csomagolószer esetében, annak nem csomagolás előállítására való felhasználása esetén visszaigényelhető. - a növényvédőszerrel közvetlenül érintkező, a növényvédőszer csomagolását képező csomagolószerek után megfizetett termékdíjnak azon része, amelyet a visszaigénylő a hulladékkezelés szervezését ellátó non-profit szervezet részére szolgáltatási díjként - a hulladékká vált csomagolást alkotó csomagolószer tömegére vonatkozóan - igazoltan megfizetett. A visszaigényelhető termékdíj alapja a tárgynegyedévben hulladékkezelésre igazoltan átadott növényvédőszerrel szennyezett csomagolási hulladékot képező csomagolószerek tömege. 10. oldal

11 - a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása során keletkező gyártási selejt és hulladék mennyiségére (ebben az esetben a gyártási selejt és hulladék mennyisége a hulladékhasznosítási teljesítmény számításánál nem vehető figyelembe) A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált, a kötelezettnél termékdíjköteles egyéb kőolajtermék anyagában történő hasznosításra történő átadás-átvételének tényét és a hasznosítás tényét igazolja. A külföldre történő értékesítés számlával vagy az ügylet teljesítését igazoló egyéb okirattal és szállítólevéllel vagy fuvarokmánnyal igazolható. A visszaigénylés további feltétele a termék beszerzéséről kiállított számla vagy az ügylet teljesítését igazoló egyéb okirat, amely tartalmazza - a termék első belföldi forgalomba hozatalakor a kötelezett által kibocsátott számla vagy az ügylet teljesítését igazoló egyéb okirat számát - azonosító adatát - a kötelezett nevét, címét, adószámát - a termékdíjköteles termék környezetvédelmi termékkódját (a továbbiakban: KT kód) - csomagolószer esetében a csomagolószer-katalógus kódját (a továbbiakban: CsK kód) - a termékdíj mértékét és összegét - a termékdíj megfizetését (bevallását) igazoló dokumentumok adatait. Megfizetést igazoló dokumentumok adatai közül - legalább a termék első belföldi forgalombahozatalakor - a kötelezett által kibocsátott számla számát, keltét, a kötelezett nevét, címét, adószámát a számlának tartalmaznia kell Számlán való feltüntetés szabályai A termékdíj visszaigénylésére jogosult vevő a kötelezettől kérheti, hogy a visszaigénylés teljesítéséhez szükséges adatokat a számlán egy záradékban 11. oldal

12 tüntesse fel. A záradéknak tartalmazni kell - a termék CSK, KT kódját - a termékdíj mértékét és összegét - a termékdíj megfizetését igazoló dokumentumok adatait, ezek legalább 1. a számla számát, keltét 2. a kötelezett nevét, címét, adószámát A csomagolószer kötelezettje a számlán köteles feltüntetni a számla tételeire hivatkozva a következő szöveget: - amennyiben a csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: a csomagolószer termékdíj összege bruttó árból Ft - amennyiben az eladót a vevő nyilatkozata alapján termékdíj fizetés nem terheli: a csomagolószer termékdíja a vevő eseti nyilatkozata alapján nem került megfizetésre vagy a csomagolószer termékdíja a vevő számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre - amennyiben a csomagolás részeként forgalomba hozott csomagolószer termékdíjkötelezettség az eladót terheli: a csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli - amennyiben az eladót a vevő nyilatkozata alapján termékdíj fizetés nem terheli: Nem kell a számlán záradékot feltüntetni csomagolószer kiskereskedelmi értékesítése esetén A hulladékgazdálkodás szervezése 12. oldal

13 Termékdíj bizottság A hulladékgazdálkodási stratégia szakmai megalapozása a feladata. E témában javaslattevő országos szervezet Állami Hulladékgazdálkodást Közvetítő Szervezet Az Állami Hulladékgazdálkodást Közvetítő Szervezet a hulladékká vált termékdíjköteles termékek hasznosításának az érdekében a környezetvédelemért felelős miniszter által alapított, a magyar állam kizárólagos tulajdonában álló társaság. Az Állami Hulladékgazdálkodást Közvetítő Szervezet a veszélyes hulladéknak minősülő csomagolási hulladékok kivételével - kizárólagosan jogosult a termékdíjköteles termékekből képződött hulladékok hulladékkezelési rendszerében közvetítői feladatkör ellátására. Feladata: - közvetíti és szervezi a termékdíjköteles termékekből keletkező hulladékok gyűjtését és hasznosítását - előkészíti az Országos Gyűjtési és Hasznosítási Tervet (a továbbiakban: OGyHT) és gondoskodik a jóváhagyott OGyHT végrehajtásáról - nyomon követi és értékeli a hulladékgazdálkodás - tevékenységi körébe tartozó - folyamatait - támogatja a termékdíjköteles termékekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodás fejlesztését - közreműködik a lakosság környezettudatos nevelésével kapcsolatos teendők ellátásában - ellenőrzi a vele szerződéses kapcsolatban állók, illetve a pályázatok, illetve szolgáltatás megrendelések kedvezményezettek által a termékdíjköteles termékből képződött hulladékokkal kapcsolatban folytatott tevékenységét; - közreműködik - a törvény végrehajtására kiadott rendeletben foglaltak szerint - a kötelezettek ellenőrzésében; 13. oldal

14 - innovációs tevékenységet folytat a termékdíjköteles termékekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenység fejlesztése érdekében. Az Állami Hulladékgazdálkodást Közvetítő Szervezet jogosult: - az ellenőrzött székhelyére, telephelyére, az ott található építményekbe, műszaki létesítményekbe belépni - a termékdíjköteles termékkel kapcsolatos hulladékok gyűjtésére, begyűjtésére, szállítására, hasznosításra előkészítésére, hasznosítására szolgáló eszközöket, létesítményeket, műtárgyakat, berendezéseket, gépeket, illetőleg rendszereket megvizsgálni - a termékdíjköteles termékkel kapcsolatos hulladékok fizikai, kémiai, fizikaikémiai tulajdonságait - szükség szerint mintavételezéssel - megvizsgálni és elemezni, továbbá az így képződött adatokból idősorokat képezni, monitoring tevékenységet folytatni - a termékdíjköteles termékkel kapcsolatos hulladékokkal összefüggő munkafolyamatokat megtekinteni - a termékdíjköteles termékkel kapcsolatos hulladékokra vonatkozó nyilvántartásokat, okiratokat, bizonylatokat megtekinteni, arról feljegyzést, másolatot készíteni - olyan adatgyűjtést, feldolgozást elvégezni, amelyből a tevékenységet jellemző anyagmérleg meghatározható A termékdíj-kötelezettséggel kapcsolatos hulladékkezelési teljesítmény Az egyéni hulladékkezelést teljesítő és az Állami Hulladékgazdálkodást Közvetítő Szervezet a Ktdt. végrehajtására kiadott jogszabályban meghatározott feltételek szerinti - hulladékkezelési teljesítményének meghatározása során - a hasznosításának helyétől függetlenül - kizárólag azt a Magyarország területén gyűjtött hulladékot veheti figyelembe. A hulladék hasznosításra történő átvételét az átvevő hasznosító a tárgyévben folyamatosan, a teljesítéssel egyidejűleg kiállított és átadott átvételi elismervénnyel igazol és a tényleges hulladékhasznosítás megtörténtét a tárgyévet követő év február 20-ig a kötelezett számára leigazol. 14. oldal

15 Amennyiben az egyéni hulladékkezelést teljesítő saját maga hasznosít, az erre vonatkozó adatokat a saját nyilvántartása tartalmazza. Az anyagában történő hasznosítás mértéke termék- és anyagáramonként legalább 75%-ot el kell érjen. Termék- és anyagáramonként az energetikai hasznosítás legfeljebb 25%-os arányban vehető figyelembe Fontosabb elérhetőségek vam.gov.hu/ gs1hu.org A feladatok szétbontása Mindenki számára érzékelhető, hogy a termékdíj elszámolásával kapcsolatban óriási mértékű az adminisztráció. A feladat teljes ellátása nem lehet a könyvelő (iroda) feladata, a feladatokat meg kell osztani a termékdíj fizetésére kötelezett társaság és a könyvelő között. Erre próbálunk javaslatot adni az alábbiakban: Kötelezett feladata: - jelezni, hogy rövidesen termékdíj fizetésre kötelezetté válik - a könyvelő által átadott nyomtatványok folyamatos vezetése (ide tartoznak a számlákhoz csatolandó nyomtatványok, azok havi összesítő bizonylata) Könyvelő feladata: - általános tanácsadás a termékdíj fizetéssel kapcsolatban - a nyomtatványok átadása - beszámolók elkészítése a rendelkezésre bocsátott anyagból - bevallások elkészítése, fizetési kötelezettség meghatározása Javasoljuk, hogy a számviteli szolgáltatásra megkötött szerződésben is konkrétan rögzítésre kerüljön a feladat felosztása a határidőkkel együtt. 15. oldal

16 1.13. Ellenőrzés, jogkövetkezmények Az állami adó- és vámhatóság a környezetvédelmi termékdíjas előírások érvényesítése érdekében üzlethelyiséget, kereskedelmi raktárt, kiskereskedelmi tárolótelep árukészletét, szállítóeszközt ellenőrizhet: - a termékből szakértői vizsgálat céljára mintát vehet, az előírt, külön vezetett nyilvántartásokat, továbbá az üzleti könyveket, az árukészlet mennyiségét, eredetét és gyártását vizsgálhatja; - a számlaadásra vonatkozó kötelezettséget ellenőrizheti; - a termékdíj-fizetési kötelezettség fennállását, annak teljesítését vagy nem teljesítését megállapíthatja; - a környezetvédelmi termékdíj megfizetését - a pénzforgalmi bizonylat eredeti példányának bemutatásával - megkövetelheti. - a számlán való megjelenítési kötelezettség betartását - a számlán átvállaló záradékkötelezettségének helyességét Termékdíj bírságok: A termékdíj hiányos megfizetése, illetve megfizetésének elmulasztása, jogellenes visszaigényelése esetén: - a hiány 100%-a meg nem fizetés esetén - a termékdíj háromszorosa jogtalan igénylés esetén. Mulasztási bírság - az Art. szerinti mulasztásokért kiszabható bírság megegyezik az Art. mulasztási bírság összegével - az előzőekben nem szabályozott mulasztások esetén az adózót 500 ezer forint mulasztási bírsággal lehet sújtani Termékdíj átalány 16. oldal

17 Termékdíj átalányt fizet a mezőgazdasági termelő - a tárgyévet megelőző évben legfeljebb évi tíz millió forintos árbevételt elérő mezőgazdasági termelő évi kétezer forintot - a tárgyévet megelőző évben évi tíz milliót meghaladó, azonban legfeljebb évi ötven millió forintos árbevételt elérő mezőgazdasági termelő évi hétezer forintot - a tárgyévben kötelezetté váló mezőgazdasági termelő évi ötezer forintot A termékdíjátalány fizetésére jogosult mezőgazdasági termelőt bevallási és nyilvántartási kötelezettség nem terheli, tárgyévi átalány megfizetési kötelezettségét a tárgyévet követő év április 20-ig teljesíti. A csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó évi tizenkettőezer forintot. A termékdíj átalányt csak csomagolószer esetén lehet alkalmazni, egyéb kötelezettségre az általános szabályok vonatkoznak tól a további csekély mennyiségű kibocsátó kötelezett termékdíj átalánya akkumulátor termékáram esetén Ft/év egyéb kőolajtermék termékáram esetén Ft/év elektromos, elektronikai berendezés termékáram esetén Ft/év gumiabroncs termékáram esetén Ft/év reklámhordozó papír termékáram esetén Ft/év csomagolószer esetén Ft/év egyéb műanyag termék termékáram esetén 4000 Ft/év; egyéb vegyipari termék termékáram esetén 4000 Ft/év; irodai papír termékáram esetén 4000 Ft/év. A termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezett, a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig teljesíti bevallási kötelezettségét Az újrahasználható csomagolások Újrahasználat a terméknek az eredeti célra történő ismételt felhasználása, mely során a többször felhasználható, újratölthető termék a forgási ciklusból történő kilépésekor válik hulladékká. 17. oldal

18 Az újrahasználható csomagolószert belföldi előállítású csomagolás részeként forgalomba hozó vagy csomagolásra felhasználó kötelezettnek nem keletkezik termékdíj-kötelezettsége, ha a termékdíj köteles termék az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásában szerepel, és a csomagolást végző a csomagolószerre betétdíjat alkalmaz. A betétdíjas újrahasználható csomagolást kibocsátót és a betétdíjas újrahasználati rendszer működtetésében közreműködőket a vámhatóság hatósági ellenőrzés keretében ellenőrizheti. A csomagolószer újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásába történő felvételére kérelemet kell benyújtani az Országos Környezetvédelmi és Természetvédelmi Főfelügyelőséghez. Az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásba vételéről szóló döntését, és az annak alapjául szolgáló adatokat tájékoztatásul az állami adó- és vámhatóság részére megküldi a Főfelügyelőség. Az újrasználható csomagolószer külföldre történő visszaszállításának igazolására a csomagolószer CsK kódja, GTIN száma, vagy GTIN szám hiányában a Főfelügyelőséghez történő bejelentés adatlapja is alkalmas a nyilvántartásra. A külföldre történő visszaszállítás igazoltnak tekintendő, ha a behozó nyilvántartása tartalmazza legalább a termékdíjköteles csomagolószer megnevezését, CsK kódját, GTIN számát, vagy GTIN szám hiányában a Főfelügyelőséghez történő bejelentésben foglalt adatokat, mennyiségét, a kiszállításának dátumát és a kiszállítást igazoló fuvarokmányt, vagy fuvarokmány hiányában a visszavételt igazoló adatokat. Az újrahasználható csomagolószer külföldre történő tárgyidőszakon belüli kiszállítása esetén nem keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség. Tárgyidőszakon túl történő kiszállítás következtében történő visszaigénylésre akkor kerülhet sor, ha a behozatalt követően további csomagolásra történő felhasználásra nem kerül sor és a csomagolószer megtalálható az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásában. A külföldről behozott áru csomagolásának részeként behozott csomagolószer akkor tekinthető újrahasználható csomagolásnak, ha a csomagolószer megtalálható az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásában és a külföldről behozott áru adásvételének tárgyát az újrahasználható csomagolószer nem képezi Termékdíj raktár 18. oldal

19 Termékdíj raktárt üzemeltethet gazdálkodó szervezet, egyéni vállalkozó Az üzemeltetés feltétele az adott ingatlan jogszerű használója képes az előírt nyilvántartások vezetésére adókapcsolata rendezett ipari termékdíj raktár üzemeltetése esetén auditált a mérlege termékdíj ügyintézőt foglalkoztat ( től) Az engedély legfeljebb öt évre adható, amely az engedélyezés feltételeinek fennállása esetén újabb öt évre meghosszabbítható. A termékdíj raktár lehet ipari termékdíj raktár, ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető kereskedelmi termékdíj raktár, ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék tárolható Az ipari termékdíj raktárban más tulajdonát képező termékdíjköteles termék termékdíj raktár engedélyes általi előállítása, feldolgozása, készletezése, újbóli felhasználásra való előkészítése is végezhető, feltéve, hogy erről a felek írásban megállapodtak. Az ipari termékdíj raktárból a felek írásbeli megállapodása alapján ideiglenesen kiadható a termékdíjköteles termék, ha az előállítás, feldolgozás, újbóli felhasználásra való előkészítés egyes részfeladatainak elvégzésére az ipari termékdíj raktár területén nincs lehetőség. A kereskedelmi termékdíj raktárban a termékdíj raktár engedélyesének saját tulajdonú termékdíjköteles terméke tárolása mellett más tulajdonát képező termékdíjköteles termék termékdíj raktár engedélyes általi tárolása is végezhető, feltéve, hogy erről a felek írásban megállapodtak. A termékdíj raktárban tárolt, feldolgozás, előállítás vagy újbóli felhasználásra előkészítés alatt álló, készletezett termékdíjköteles termékeket elektronikus úton kell nyilvántartani. A termékdíj raktár nyilvántartásának naprakésznek, eseményszerűnek kell lennie, amelyet az engedélyes a termékdíj raktár helyszínén vezet, vagy elektronikus úton történő elérhetőségét a raktár üzemeltetésének teljes időtartama alatt, ellenőrzés céljából folyamatosan biztosítja. 19. oldal

20 A termékdíj raktár nyilvántartásának a termékdíj raktár engedélyese felelőssége körébe tartozó aktuális raktárkészletet kell mutatnia. 2. Adózás 2.1 ÁFA A részletes anyagnál található. 2.2 Társasági adó A részletes anyagnál található. 2.3 SZJA SZJA szerint adózó (vállalkozó) A részletes anyagnál található Magánszemély A részletes anyagnál található. 2.4 EVA Kettős könyvvitelt vezető EVA alany A részletes anyagnál található Bevételi nyilvántartást vezető EVA alany A részletes anyagnál található. 2.5 Egyéb adók és járulékok A részletes anyagnál található. 3. Könyvviteli elszámolás 20. oldal

21 3.1 Kettős könyvvitel A részletes anyagnál található. 3.2 Egyszeres könyvvitel A részletes anyagnál található. 3.3 Szja szerinti adózás A részletes anyagnál található. 4. Iratminták, nyomtatványok XXTKORNY Bejelentés a környezetvédelmi termékdíj-kötelezettségről XXTBEV Bevallás a környezetvédelmi termékdíjról XXKTA Bevallás a csekély mennyiségű csomagolást kiskereskedelmi értékesítés során a fogyasztó részére forgalomba hozó vagy saját célra felhasználó termékdíjátalány fizetésére kötelezettek részére KTRAKT Adatszolgáltatás a termékdíj raktárba történő be- és kiszállításról, továbbá a raktárkészletről TRAKT Kérelem termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezése iránt A jogszabályok teljes, aktuális változata megtalálhatóak a Témacsoport - Fontosabb jogszabályok cím alatt: év LXXXV. törvény a környezetvédelmi termékdíjról = Ktdt évi CLXXXV. törvény a hulladékról = Ht 442/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet a csomagolásról és a csomagolási hulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről 343/2011. (XII.29.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi LXXXV. törvény végrehajtásáról 21. oldal

22 443/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet az elektromos és elektronikus berendezésekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről Ehhez a témához nincsenek feltöltve fájlok. 5. Kapcsolódó jogszabályok, állásfoglalások Ehhez a témához nincsenek csatolt jogszabályok. 6. Módosítás az előző változathoz képest től a kereskedelmi csomagolószer olyan kizárólag fémből készült csomagolószer. Az állami adóhatósághoz csekély mennyiségű kibocsátóként bejelentkezett kötelezettnek, ha továbbra is csekély mennyiségű kibocsátónak minősül, a bejelentkezést nem kell újra megtennie Az Országos Hulladékgazdálkodási Ügynökség (OHÜ) helyett től az Állami Hulladékgazálkodási Szervezet működik. A termékdíjat nem kell megfizetni az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő átadása esetében. Az egyéb műanyag termékekkel, az egyéb vegyipari termékkel, az irodai papírral bővült a termékdíj köteles termékek köre (1.2. pont). Változtak a termékdíj átalány összegei (1.14. pont). 22. oldal