A minőségellenőrzési folyamat áttekintése évi ellenőrzési tapasztalatok

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "A minőségellenőrzési folyamat áttekintése évi ellenőrzési tapasztalatok"

Ödön Mátyás Deák
4 évvel ezelőtt
Látták:

1 A minőségellenőrzési folyamat áttekintése évi ellenőrzési tapasztalatok Minőségvizsgálók továbbképzése Balatonfüred Készítette: Dancsné Veres Mária 1 9/11/2007 A minőségellenőr nem könyvvizsgálatot végez, hanem a könyvvizsgáló tevékenységének megfelelőségét ellenőrzi. 2 9/11/2007 1

2 Tartalom Szabályozás Vizsgálat előkészítése Kérelmek kezelése Ellenőrzés folyamata Kérdések - összefüggések - értelmezés Értékelés Javaslatok megfogalmazása Szabálytalanságok kezelése Mire figyeljünk 3 9/11/2007 Szabályozás Minőségellenőrzési szabályzat alkalmazása Hatálya (mit, kit, mikor) Alapelvek (titoktartás, függetlenség, összeférhetetlenség) Adatszolgáltatás (éves és részletes) Megbízás kiválasztása (MSZ 39-44) Ellenőrzés lefolytatása (folyamat) Dokumentálás (kérdőív, javaslatok) Következmények (mit, mikor, hogyan) Minőségellenőrzési bizottság ügyrendje 4 9/11/2007 2

3 Előkészítés Tervlista (összeférhetetlenség, beosztás, határidő) Könyvvizsgáló adatlapja (MKVK) Részletes adatszolgáltatás (összehasonlítás, értékelés, ellenőrzés) Megbízások kijelölése (MSz 7. sz. mell.) Kódlap küldése (10 nap, , fax, posta, időpont és- helyszín megerősítés) 5 9/11/2007 Kérelmek Törlés halasztás - összeférhetetlenség (könyvvizsgáló írásban) Rugalmasság (kijelölt időpont +- két hét, megállapodás a minőségvizsgálóval) Bizottsághoz címezve Információ a minőségvizsgálónak ( MKVK) Döntés - határozat (30 napon belül) Új időpont, más minőségvizsgáló, törlés a tervből Értesítés (könyvvizsgáló, minőségvizsgáló) 6 9/11/2007 3

4 Ellen őrzés Eltérés (jelentésszá m, árbevétel) Részletes adatszolgáltat ás ügyfelekről Könyvvizsgáló éves adatszolgáltatása (kibocsátott jelentések száma, árbevétel) 7 9/11/2007 Kiválasztás oka (több is jelölhető) Közérdeklődésnek kitett Gazdálkodó típusa (hitelintézet, pü. váll, biztosító, pénztártípus, bef. alap, bef.váll.) Minősített jelentés (konkrétan meghatározva) Egyéb indok (Pl nagyságrend, új ügyfél) Általános (teljes körű, vagy egyszerűsített) Minősített jelentés (konkrétan meghatározva) Tevékenység (nevesítve) Nagyságrend (ügyfél árbevétele, vagy a kv-i díj alapján) Egyéb indok (pl új ügyfél, kimaradt az adatszolgáltatásból) 8 9/11/2007 4

5 Helyszíni ellenőrzés Tájékoztatás (cél, folyamat, eredmény, következmény) Megbízás megismerése (beszámoló, főkönyv, SzP, tervezési dokumentum, könyvvizsgáló tájékoztatása) Dokumentáció alapján a kérdések megválaszolása Értékelés, minősítés Eredmény megbeszélése Javaslatok 9 9/11/2007 Kérdések - összefüggések - értelmezés 10 9/11/2007 5

6 Az értelmező kérdések (italic betűtípussal szedett) vizsgálati szempontot jelentenek a vizsgáló számára a könyvvizsgálónak pedig jelzik az adott standard alkalmazásával kapcsolatos alapvető elvárást. Kérdések értelmezése Az értelmezések vizsgálata során szerzett ismeret meghatározó a kérdésre adott válasznál. A megválaszolandó kérdésre adott válasz nem az értelmező kérdések értékelésének számszerűsített összegezéséből adódó eredmény. Ha valamelyik értelmező kérdésre a válaszunk NEM, úgy a főkérdésre nem adható IGEN válasz. 11 9/11/2007 Összefüggés a kiválasztás okával Minősített záradék esetén Lehetőség szerint ki kell választani a minősítésre okot adó vizsgálati területet a két ellenőrizendő terület egyikeként A jelentés vizsgálatánál dokumentálni kell, mi volt a minősítés oka ( ) A dokumentált bizonyítékok és a záradék tartalma közötti ellentmondás megjelenik a 3.4-es kérdésre adott válaszban. 12 9/11/2007 6

7 A megbízás elfogadása Elfogadó nyilatkozat Időszak, szükséges tv-i hivatkozás, a könyvvizsgáló és a kv cég azonosítása. Ha nincs bejegyezve, ügyfél figyelmének felhívása. Céghírekben ellenőrizhető (nem előírás a minőségvizsgáló számára) Szerződés Új GT törvény szerinti elfogadás (2006.IV.tv 42. (3)). A szerződésben meghatározott időtartam összhangban kell legyen a taggyűlés/közgyűlés határozatával és a kv elfogadó nyilatkozatával. A szerződésben szerepelnie kell minden olyan információnak, melyet a standard előír, de nem szerepelhet benne olyan, mely nincs összhangban a könyvvizsgálatról szóló törvény előírásaival. 13 9/11/2007 Munkaprogram, Számviteli politika A tervezési dokumentáció áttekintése után megállapítható, valóban ügyfél specifikus-e a munkaprogram. A számviteli politika megfelelőségét a könyvvizsgáló ellenőrzi és dokumentálja. Nem lehet elfogadni olyan számviteli politikát, mely nem tükrözi a cég sajátosságait és nem tartalmazza a szükséges döntéseket. 14 9/11/2007 7

8 Lényegességi küszöbérték számítás, készlet leltárellenőrzés Szűkített hatókörű ellenőrzésnél elegendő a végleges adatok alapján számított LKÉ Ésszerűtlen eredmény esetén NEM a válasz. Mikor tekinthető jelentősnek a készlet? Mikor beszélünk fizikai leltárfelvételről? Leltározás dokumentumai. Leltározás ellenőrzése, megállapítások. Ha nem vett részt a kv, de. 15 9/11/ és 2.6-os kérdések összefüggése (követelések ellenőrzése) A két kérdés megfogalmazása téves értelmezésre ad lehetőséget (a minőségvizsgálók jelentős része rosszul értelmezi) Ha nem. - jelentős vagy, - szereztek be megerősítéseket 2.5 Ha - jelentős Igen / Nem - nem jelentős N/É 2.6 Ha - jelentős N/É - nem jelentős Igen / Nem / esetleg N/É 16 9/11/2007 8

9 (Vevő)követelések ellenőrzése Egyenlegek egyeztetése kijelölés helyessége (nagyságrend, lejárt kintlévőség, K egyenleg, devizás tétel stb). Negatív megerősítés (önmagában) nem fogadható el bizonyítékként. (505/23!) Megerősítések feldolgozása Eltérések tisztázása Egyéb eljárások szükségessége 17 9/11/2007 Jogi nyilatkozat Ha nincs ügyvéd Teljességi nyilatkozatban, vagy külön Felhasználás (céltartalék, értékvesztés, elhatárolások) Összefüggés a követelések kérdéseivel Következtetések helyessége, dokumentálása 18 9/11/2007 9

10 Teljességi nyilatkozat Vezetés adja. Felelősség elismerése (beszámoló szabályszerűsége, belső ellenőrzés kialakítása). Nem helyesbített hibás állítások lényegessége. Nem helyettesít könyvvizsgálati bizonyítékot. Eljárás, ha a vezetés megtagadja (összefüggés a jelentéssel). A helytelen dátum itt nem eredményez nem választ. 19 9/11/2007 A munka dokumentálása, munkapapírok megfelelősége 2.10 A könyvvizsgáló által készített munkapapírok létezése 2.11 Összefüggés az I. és II. kiválasztott terület vizsgálatával (ez után tudunk válaszolni) 2.11 Összefüggés a munkaprogrammal (2.1), az egyes területekkel ( ) és a jelentéssel (3.4) 2.12 Beszámoló teljessége 20 9/11/

11 2 jelentős terület vizsgálata Kiválasztás (nagyságrend, tevékenység, minősített jelentés oka, egyéb) Összefüggések (munkaprogram, teljességi nyilatkozat, jelentés) Feltárt könyvvizsgálati eltérések helyes értelmezés (befolyásolhatja az eredményt)! Igen válasz Nem válasz N/É válasz 21 9/11/2007 Jelentés Dátumok összhangja nem jelent kötelező egyezőséget (összefüggés SzP mérlegkészítés dátuma.) Standardkövetelmények - eltérő, ellentétes megoldások (értelmezés!) Összefüggés 2.11-es kérdéssel Minősítést tartalmazó jelentés esetén az ok derüljön ki ( ) 22 9/11/

12 A minőségvizsgáló felelőssége Véleményalkotás a dokumentumok alapján Álláspontja határozott képviselete Megfelelő kommunikáció a könyvvizsgáló egyes kérdésekre vonatkozó helytelen értelmezése esetén Pl: o A gyűrűskönyvben közzétett, de a vizsgált időszakban elavult (vagy korai) iratminta alkalmazása (Gt hivatkozás, jelentés formátum) o A dokumentáció tartalomjegyzékének munkaprogramként való használata o Miért nem fogadható el pl a kritikus kv-i terület kijelölése, vagy a LKÉ. o Miért tekintjük jelentősnek a mérlegtételt (készletérték, követelés). 23 9/11/2007 Értékelés Értékelés Eltérés a teljes és a szűkített hatókörű vizsgálat értékelése között. Vizsgálat eredményének megbeszélése a könyvvizsgálóval. Tájékoztatás jogorvoslatról. 24 9/11/

13 Vizsgálat dokumentálása Nem válaszok rövid indoklása kötelező (amennyiben a kérdés jellege megköveteli). A kiválasztott területek (I-II) nevesítése és minősítése szükséges. A helyszíni vizsgálatra fordított időt fel kell tüntetni a kérdőíveken. Aláírások Kérdőívek és összesítő lap 2 példányban 25 9/11/2007 Észrevételek, javaslatok A megjegyzés rovatban megfogalmazott észrevételek segítik a könyvvizsgáló jövőbeni munkáját, másrészt vitás kérdésekben információval szolgálnak a bizottság számára Az összesítő lapon a minőségvizsgálónak a könyvvizsgáló által alkalmazott minőség-ellenőrzési eljárások fejlesztésére javaslatot kell tennie. Nem árt, ha pozitív észrevétel is megjelenik. Kerüljük az általános megfogalmazásokat (standardok helyes alkalmazása, dokumentálás javítása ) Konkrétumok, szabatos megfogalmazás. 26 9/11/

14 Szabálytalanságok kezelése A könyvvizsgáló nem szolgáltat adatot A könyvvizsgáló éves és részletes adatszolgáltatása jelentősen eltér Ellenőrzés Egyeztetés Bejelentés A könyvvizsgáló nem működik együtt a szükséges mértékben A könyvvizsgáló szabálytalan szerződése, vagy jogviszonya megállapítható Összeférhetetlenségre, függetlenség sérülésére utaló jelek 27 9/11/2007 Mire figyeljünk Legyen összhangban a megjegyzés rovat tartalma és a kérdésre adott válasz. Ne készítsünk ceruzás vizsgálati dokumentációt. A vizsgálat során ne adjunk félrevezető információt. Ha mégis, úgy utólag helyesbítsük tévedésünket. Ugyanazon hivatkozással ne adjunk több helyen nem választ. (előfordulhat) Használjuk az aktuális kérdőíveket 28 9/11/

15 Az egyes kérdések egységes értelmezése segíti a minőségvizsgálat elfogadását. 29 9/11/2007 Kérdések válaszok 30 9/11/

16 Köszönöm a figyelmet! 31 9/11/

Hasonló dokumentumok

Minőségellenőrzési tanulságok. Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság

Minőségellenőrzési tanulságok. Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság Minőségellenőrzési tanulságok Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság A kamarai minőség-ellenőrzés sajátosságai Könyvvizsgálók végzik könyvvizsgálóknál. A könyvvizsgálók dokumentációjából.