Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel"

Fanni Hajdu
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 MKVK BUDAPEST FŐVÁROSI SZERVEZETE Budapest, december 6. Lukács János: Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel

2 A csalás kockázati tényezői (események, feltételek) Lukács Valótlan ügyletek, partnerek Eltitkolt, kihagyott események Helytelen értékelés Adatok, dokumentumok manipulálása Alkalom vagy lehetőség 2

3 ISA A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatánál Mi a csalás fogalma? Mi a különbség csalás és hiba között? Lukács Kinek a felelőssége a csalás megelőzése és feltárása? Van-e két egyforma audit? Mit tesz a könyvvizsgáló a csalás megtörténtekor? Ki a tipikus csaló?

4 1. Valótlan (fiktív) ügyletek, partnerek felismerése Készpénzes Befolyt összegek azonnali továbbutalása Túl- vagy alulszámlázás Fordulónaphoz közeli teljesítésű Jóval a fizetési határidő előtti vagy utáni utalások, előlegek Nehezen bizonyítható, ellenőrizhető események Nem létező vagy ninja partner Nem elismert teljesítmény, utólagos engedmény, stornó Hibás vagy nem létező bizonylat, számla, szerződés Tagi kölcsön, aranykártya, biztosíték Import és export ügyletek hiányos bizonylatai Leköltségelés

5 2. Gazdasági események hatásának eltitkolása, kihagyása Számla nélküli értékesítések Visszaszámlázás (jutalékok) Be nem jelentett dolgozók Színlelt szerződések Bejelentetett, de nem dolgozó munkavállalók Eladósodás Semmitmondó kiegészítő melléklet, üzleti jelentés Peres ügyek, kötbér, kamat, céltartalék, értékvesztés Cég-fantomizálás Téves jogszabály értelmezés, alkalmazás Összetett, magyarázatra szoruló ügyletek

6 3. Adatok, dokumentumok manipulálása, megváltoztatása Nyilvántartási hiányosságok (iktató rendszer, eredeti bizonylatok hiánya, megváltoztatása, más nevére szóló számlák) Főkönyvi rendszer zártsága Analitika és szintetika nem egyezősége Számlázási rendszer Készletanalitika Tárgyi eszköz nyilvántartás Bérprogram (paraméterek beállítása) Utólagos szerződésmódosítások Kétnyelvű szerződések eltérései Vissza- vagy utólagos dátumozás Egyenlegközlőkre kapott válaszok eltitkolása, módosítása Információkhoz való hozzáférési jogok, bennfentes információk Bizonylatok archiválása, őrzése, megsemmisítése

7 4. Számviteli politika és becslés helytelen alkalmazása - Mérlegkészítés napja(i)nak indokolatlan változtatgatása - Beszámoló formájának, pénznemének hibás kiválasztása - Jelentőség és lényegesség hibás meghatározása - Értékelési elvek, értékelési eljárások következetlen alkalmazása (bekerülési érték tartalma, amortizációs módszerek, önköltségtartalom, egyedi vagy csoportos, mennyiségi és/vagy értéki nyilvántartás, leltározás, pénzkezelés, piaci értékelés, átszervezések, kísérleti fejlesztések költségeinek aktiválása), - Eltérés a Számviteli törvény előírásaitól - Maradványérték, értékvesztés, céltartalék-képzés mértéke

8 5. Eszközök jogellenes eltulajdonítása Saját bankszámlára utalás Lopás Sikkasztás Kenőpénz Saját célú felhasználás Nem meglévő eszközök hamis nyilvántartása.

9 6. Pénzmosás, korrupció Hány pénzmosási eset történik évente? Kik jelentenek be és hová pénzmosás? Van-e terrorizmus finanszírozására utaló jelek miatti bejelentés? Mi a korrupció fogalma? Milyen esetei lehetnek a korrupciónak? Milyen jelei lehetnek a korrupciónak?

10 Mi csökkentheti a csalások gyakoriságát? Törvények, szakmai standardok globális szigorítása Kiszabható büntetések nagyságának növelése Ellenőrzés gyakoriságának, hatékonyságának növelése Adóráták csökkentése, alulfizetettség enyhítése Egyszerűbb, átláthatóbb adószabályok bevezetése Külső környezet (a társadalom) szemléletváltozása Makrogazdasági feltételek, gazdasági kilátások javítása

Hasonló dokumentumok

A valós és a csalásra utaló gazdasági események elhatárolási szempontjai

A valós és a csalásra utaló gazdasági események elhatárolási szempontjai Finanszírozás kockázatkezelés - csaláskutatás Nyugat-magyarországi Egyetem Közgazdaságtudományi Kara Sopron, 2012. október 4-5. 1. szekció: Kockázatkezelés, csaláskutatás a számvitel és az adózás területén