j/s~~ NYíREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS POLGÁRMESTERI HIVATALA ELLENŐRZÉSI OSZTÁLY Ügyiratszám: / 20n.XI dr. Kovács Ferenc polgármester

Átírás

1 NYíREGYHÁZA MEGYE JOGÚ VÁROS POLGÁRMESTER HVATALA ELLENŐRZÉS OSZTÁLY 4400 NYREGVHÁlA f KOSSUTH TÉR t. PF.: 83. TELEFON: EMAL ELLENÓRZES@NYREGYHAZA.HU Ügyiratszám: / 20n.X Ügyintéző: Lengyelné Petris Erika ELŐTERJESZTÉS. a Közgyűléshez. az önkormányzat évi belső ellenőrzési tervének módosítására j/s~~...,... dr. Kovács Ferenc polgármester.. o ~ /.. Lengyelné Petris Erika osztályvezető törvényességi véleményezést végző személyek aláírása: dr. Szemán Sándor címzetes főjegyző Véleményező bizottság: Pénzügyi Bizottság Faragóné Széles Andrea Jegyzői kabinet vezetője

2 Tisztelt Közgyűlés! A közgyűlés 189/2011. (X.27.) számú határozatával jóváhagyott évi belsö ellenörzési tervet az év közben bekövetkezett szervezeti változások miatt módosítani szükséges (1.Sz.melléklet). Ezek a változások a évi belső ellenőrzési terv előkészítése, előterjesztése során nem voltak ismertek. A módosítások valójában átütemezések, mivel azok nem maradnak el, csupán a következő évre tolódnak át. Atütemezésre javasojlellenől"zés_ek: 1/2. ntézményi Rendszerelenőrzés 03. pontjában megjelölt Egészségügyi, Szociális és Bölcsődei gazgatóság ntézményi átszervezés történt (több feladat a NYTÖThöz került), így a rendszerjellegű ellenőrzés értelmét vesztette. Az intézmény új szervezete az Egészségügyi Alapellátási. gazgatóság ellenőrzése a következő évben indokolt.. Önkormányzat és a Polgármesteri Hivatal feladatellátásával, működésével összefüggő ellenőrzések 17. pontjában tervezett "Belső kontrollrendszer kialakítása, kiépítettsége és működése" tárgyú ellenőrzés évi átütemezését kezdeményezte dr. Kovács Ferenc polgármester és dr. Szemán Sándor címzetes főjegyző. Az ellenőrzés elhalasztását belsö ellenőrzési vezetőként indokoltnak tartom a Polgármesteri Hivatalban lezajló szervezeti átalakítás és személyi változások miatt. (a járás i hivatalok létrehozása feladat és létszám átadás) 1/2. Rendszereilenőrzés re vonatkozó stratégia (tárgya, célja, módszere) Egészségügyi, Szociális és Tárgy: Az intézmény rendszerjellegű 03. Bölcsődei ellenőrzése. gazgatóság Cél: Megvizsgálni, hogy az intézmény a rendelkezésre álló forrásokat gazdaságosan, a jogszabályi előírásoknak megfelelően használtae fel. Egészségügyi Alapellátási gazgatóság Érvényesülteke a fenntartó elvárásai. Személyi anyag teljes körű felülvizsgálata. módszerei: dokumentum alapú, tételes y j R E G Y H Á l 1\

3 . Önkormányzat és Polgármesteri Hivatal feladatellátásával, működésével összefüggő ellenőrzések Polgármesteri Hivatal érintett 17. belső szervezeti egységei Aktuális időszak re vonatkozó stratégia ( tárgya, célja, módszere, vizsgált időszak) Tárgy: A hivatali belső kontrollrendszer kialakítása, kiépítettsége és müködése. (kontrollkörnyezet, kontrolltevékenységek kockázatkezelési rendszer, információs és kommunikációs rendszer, monitoring) Cél: Annak átfogó vizsgálata, hogy a pénzeszközökkel, vagyonnal történő szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás érdekében kialakított folyamatrendszer megvalósítjae az államháztartási törvényben foglalt fő célokat. módszere: belső szabályzatok, munkaköri leírások, müködési folyamatok vizsgálata Az i Osztály, mindkét ellenőrzést változatlan célokkal, az új szervezeti struktúrának megfelelően évben lefoly tatja. Kérem a Tisztelt Közgyülést, hogy az előterjesztést megtárgyalni és az önkormányzat évre szóló belső ellenőrzési tervének módosítását a határozattervezetben foglaltaknak megfelelően szíveskedjen elfogadni, jóváhagyni. Nyíregyháza, október 18.,.. \ j\j ' t ' : R E G Y H A Z. A (.! Lengyelné Petris Erika... belső ellenőrzési vezető ",. ' /

4 Melléklet az /2012.X. számú előterjesztéshez Határozattervezet NYíREGYHÁZA MEGYE JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK.../2012. (X.18.) számú határozata az önkormányzat évi belső ellenőrzési tervének módosításáról A Közgyűlés a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény 92. (6) bekezdése alapján az önkormányzat évi belső ellenőrzési tervéről szóló Nyíregyháza Megyei Jogú Város 189/2011. (X.27.)sz. határozatát módosítja a határozat elválaszthatatlan részét képező mellékletben foglaltaknak megfelelően. A módosított éves belső ellenőrzési terv végrehajtásáért Felelős: Lengyelné Petris Erika, az i Osztály vezetője Határidő: folyamatos, illetve december 31. felkéri dr. Kovács Ferenc polgármestert és dr. Szemán Sándor CÍmzetes főjegyzőt, hogy: az ellenőrzési terv végrehajtását kísérjék figyelemmel, biztosítsák a szükséges tárgyi feltételeket, az erőforráskapacitást, a megállapítások, ajánlások alapján az érintett, vizsgált szervezetek felé indokolt esetben tegyenek átfogó intézkedéseket. l\jyíregyháza, október h alá(qzaiot kapják: 1. A Közgyűlés tagjai 2. A Címzetes Főjegyző és a Polgármesteri Hivatal belső szervezeti egységeinek vezetői

5 Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső i Terve 1.sz. melléklet a..... J2012.(X.18.)számú határozathoz Sor. NTEZMENY ELLENORZESEK szám 1/1. Rendszer ~s fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzések Ellenőrzött szervezeti egység re vonatkozó stratégia ( tárgya, célja, módszere) 01. Széchenyi stván Közgazdasági, Tárgy: Az intézmény pénzügyi, gazdálkodási nformatikai Szakközépiskola és tevékenységének rendszer jellegű vizsgálata Kollégium és fenntartói törvényességi, szakmai, informatikai ~ ellenőrzése. ~~ Cél: Annak megállapítása, hogy: a pénzügyi, gazdálkodási tevékenységet meghatá 02. Vásárhelyi Pál Építőipari és rozó központi és helyi jogszabályok, az irányító KörnyezetvédelmiVízügyi szerv döntései megfelelően kerülteke végrehajtásra Szakközépiskola a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító belső kontrollok kiépülteke. A számviteli nyilvántartások vezetése, a pénzkezelés rendje, a bizonylati fegyelem megfelelőe. Az informatikai rendszer szabályozott keretek között működik e, az adatvédelem biztosítotte. A tanügyigazgatási, személyzeti feladat és munkáltatói jogkör gyakorlása megfelelőe. Azonosított kockázat Belső kontrollrendszer egyes elemei hiányoznak, vagy nem megfelelően működnek. A kialakított számviteli, pénzügyi rendszer nem zárt, analitikák nem megbízhatóak. Előirányzat túllépés A szabályozás és a gyakorlat különbözik. Adatkezelés, adatvédelem nem felel meg a jogi és belső előírásoknak. tipusa Rendszer nformatikai Szakmai Szabályszerűségi ellenőrzés ütemezése.n.év 1/2. Rendszerelenőrzés módszerei: dokumentum alapú, tételes re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere) 03. E9észségügyi,~zociális és Bölcsődei Tárgy: Az intézmény rendszerjellegű ellenőrzése. Belsö kontrollrendszer egyes elemei _.. _ ~.. gazgatóság hiányoznak, vagy nem megfelelöen Cél: Msgvizsq~lni, hogy az intézmény a működnek rendelkezésre állo föríásokatga~d~ságosar1, A kiaiakított számviteli, pénzügyi a jogszabályi elöírásoknak megfele6erf használt8~e rendszer nem zárt, analitikák nem fel. Érvényesülteke a fenntartó elvárásai. Személyi anyag teljeskörű felülvizsgálata. megl5"fzhatóak Előirányzat túllépés. '. A szabályozás és a gyakorlat eltér. módszerei: dokumentum alapú, tételes "'* tfpusa Rendszer '. ~.. ütemezése. l.n.év.. _. i 1

6 ~ Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső i Terve 1.sz. melléklet a (x.18.)számú határozathoz.. 1/3. Fenntartói, törvényességi, szakmai ellenőrzések re vonatkozó stratégia ( tárgya, célja t módszere) 04. Bencs László Szakiskola és Altalános Tárgy: Az intézmény fenntartói törvényességi, skola _._ szakmai ellenőrzése. Cél: Annak megállapítása, hogya tanügyigazga 05. Eszterlánc Északi Óvoda tási, személyzeti feladat és munkáltatói jogkör Kerekerdő Tagintézmény gyakorlása a szabályozásoknak megfelele. Nyitnikék Tagintézmény Napsugár Tagintézmény módszerei: dokumentum alapú, tételes ~.~.~ /4. Fenntartói, törvényességi, ellenőrzések 06. Nyíregyházi Cantemus Kórus _._ re vonatkozó stratégia ( tárgya, célja, módszere) Tárgy: Az intézmény fenntartói törvényességi ellenőrzése. Cél: Annak megállapítása, hogya tanügyigazgatási, személyzeti feladat és munkáltatói jogkör gyakorlása a szabályozásoknak megfelele. módszerei: dokumentum alapú, tételes AzonosUott kockázat A szabályozás és a gyakorlat különbözik. Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő. Nem a jogszabálynak megfelelően vezetik a tanügyi nyilvántartásokat. A szakmai feladatellátást szabályozó belső szabályzatokat, utasításokat nem tartják be ~ Azonosított kockázat A szabályozás és a gyakorlat különbözik. Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő. Nem a jogszabálynak megfelelően vezetik a tanügyi nyilvántartásokat. A szakmai feladatellátást szabályozó belső.szabályzatokat, utasításokat nem tartják be. típusa Szabályszerűségi nformatikai Szakmai típusa Szabályszerűségi ütemezése l.n.év ütemezése.n.év i 1/5. Fenntartói, szakmai, ellenőrzések 07. Művészeti Középiskola és Kollégium Vi kár Sándor Zeneiskola, Alapfokú Művészetoktatási ntézmény ~ re vonatkozó stratégia ( tárgya, cé!j~m~dszere) Tárgy: Fenntartói, szakmai ellenőrzés. Cél: Annak megállapítása, hogya tanügyigazgatási szakmai feladatokat megfelelően lát jáke el. módszerei: dokumentum alapú, tételes Azonosított kockázat Nem a Jogszabálynak megfelelően vezetik a tanügyi nyilvántartásokat. A szakmai feladatellátást szabályozó belső szabályzatokat, utasításokat nem tartják be. típusa Szabályszerűségi Szakmai ütemezése V.n.év 2

7 Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső i Terve 1.sz. melléklet a /2012.(x.18.)számú határozathoz 1/6. Témavizsgálatok 08. Kijelölt alap és középfokú intézmények (nem alaptevékenységet szolgáló ingatlannal, helyiséggel rendelkezők) és aktuális időszak re vonatkozó stratégia ( tárgya, célja, módszere) Tárgy: A nem alaptevékenységet szolgáló ingatlanok, helyiségek üzemeltetése, hasznosítása. Cél: Megvizsgálni a hasznosítás módját, az abból származó bevétel felhasználását. módszerei: dokumentum alapú, tételes Azonosított kockázat Kihasználatlanság A befolyt bevétel felhasználásának esetleges szabálytalansága. A hasznosításkor megállapitott bevétel (térítési díj, bérleti díj) nem megalapo.zott számításokra épül. típusa Teljesítmény Pénzügyi Szabályszerűség i ülemezése V.n.év, 09. Kockázatelemzéssej kiválasztott intézmények (4) és aktuális időszak L Tárgy: Szabad kapacitás kihasználásából származó többletbevétel elérése érdekében felmerült kiadás elszámolása. Cél: Annak megállapítása, hogy az intézmények önköltségszámítási szabályzata megalapozotte, illetve a bevételböl milyen arányban térül meg az igénybevett, felhasznált energia, infrastruktúra. Kihasználatlanság A befolyt bevétel felhasználásának esetleges szabálytalansága. A hasznosításkor megállapított bevétel (térítési díj, bérleti díj) nem megalapozott számításokra épül. A felmerült kiadásokat nem számolták el. Teljesítmény Pénzügyi Szabályszerűségi V.n.év módszerei: nyilvántartások, szerződések tételes, dokumentum alapú vizsgálata 10. Onállóan működő és gazdálkodó, és önállóan működő intézmények (kockázatelemzéssel kiválasztott 1 középiskolai, 1 általános iskolai gondnokság) és aktuális időszak Tárgy Munkamegosztási Megállapodás gyakorlati megvalósulása. Cél: Áttekintést kapni arról, hogyan érvényesülnek a munkamegosztási megállapodásban fogla!tak, segítike a zavartalan gazdálkodási feladatok ellátást, nem sérülneke az intézmények jogai. Szabályozottság hi,ánya. Nem megfelelő feladat, és hatáskör meg határozások Megfelelő kontrollpontok hiánya. A partner szervezetekkel folytatott kommunikáció nem alkalmas a zavartalan együttműködéshez. Szabályszerűségi l.n.év módszerei: szabályzatok, munkaköri leírások tételes ellenőrzése 3

8 Nyíregyháza Megyei Jogú Város 1.sz. melléklet a (x. 18.)szám ú határozathoz évi módosított Belső i Terve, 1/6. Témavizsgálatok re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere) típusa ütemezése 11. Móra Ferenc Altalános skola Tárgy: ngyenes, kedvezményes étkeztetés Hiányos igazolások miatt normatíva Szabályszerüségi.n.év _... normatíva igénylése. visszafizetés évi igénylés Nem megfelelö dokumentáltság. ~ Cél: Annak megállapítása, hogy az intézmény által igényelt normatíva jogosultsága dokumentálte, 12. Kölcsey Ferenc Gimnázium valós adatokon alapule _. o ~ évi igénylés módszerei: jogosultságot igazoló dokumentumok tételes felülvizsgálata 13. Sipkay Barna Kereskedelmi Tárgy: Szakképzésgyakrolati képzés Nem megfelelö dokumentáltság. 'Szabályszerüségi.n.év Vendéglátóipar, degenforgalmi normatívája. Vísszafizetési kötelezettség. Középiskola, Szakiskola és Ko évi igénylés Cél: Annak megállapítása, hogy az intézmény által igényelt normatíva jogosultséga dokumentálte, valós adatokon alapule. módszerei: normatíva igénylést megalapozó dokumentumok tételes vizsgálata 14. ntézmények (3) Tárgy: EUs forrásból finanszírozott projektek Nem a támogatási szerzödésnek Pénzügyi ~.n.év Költségvetési beszámolóból kiválasztott elszámolása. megfelelö felhasználás, bizonylatolás (pénzügyileg elszámolt pályázatok) miatt esetleges visszafizetés í kötele Cél: Támogatási szerződés szerinti felhasználás, zettség, vagy kiutalás felfüggesztése év e!különített könyvviteli nyilvántartás, pénzügyi elszámolás helyességéröl meggyőződni módszerei: számviteli, pénzügyi bizonylatok tételes vizsgálata, analitikák, főkönyv ellenörzése. 4

9 ~ Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső i Terve 1.sz. melléklet a J201 2.(X.18.)számú hatá rozathoz. ONKORMANYZAT ES A POLGARMESTER HVATAL FELADATELLATASVAL, MUKODESEVE.L OSSZEFUGGO ELLENORZESEK re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere, vizsgált időszak) típusa ütemezése 15. Az önkormányzat által támogatott, Tárgy: Az önkormanyzat által nyújtott céljellegű Az elszámolás alapját képező Szabályszerűségi l.n.év kedvezményezett szervezetek támogatások. szerződések, számlák, nyilvántartá Pénzügyi (kockázatelemzéssel kiválasztott, és a sok hiányosságai jgoosulatlan belső szervezeti egységek által javasolt Cél: Meggyőzödni arról, hogya támogatott igénybe vételt eredményezhetnek. szervezetek) (10) szervezetek a számukra biztosított összegeket A felhasználás és elszámolás szabászabályszerűen használtáke fel, számadási yainak nem megfelelő rögzítése év kötelezettségüknek eleget tetteke. ~ Továbbá annak megállapítása, hogya Hivatal részéről figyelemmel kísértéke a támogatási szerződésekben, megállapodásokban fog laltak teljesítését, illetve a szükséges intézkedések megtörténteke a késedelmes teljesítés esetén. módszerei: támogatási döntések, szerződések, elszámolások dokumentumalapú, tételes vizsgálata 16. Polgármesteri Hivatal érintett belső Tárgy: Közbeszerzési eljárások mintavételes Jogszabályi változások figyelmen Szabályszerűségi l.n.év szervezeti egységei ellenőrzése. kivül hagyása, adatszolgáltatások elmaradása, pontatlansága. Cél: Annak megállapítása, hogya közbeszerzési év eljárás megfelelően szabályozotte, érvényesülnek... a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések. módszerei: közbeszerzési eljárások mintavételes, szükség szerint tételes vizsgálata 5

10 Nyíregyháza Megyei Jogú Város 1.sz. melléklet a..../2012.(x.18.)számú határozathoz évi módosított Belső i Terve. ONKORMANYZAT ES A POLGARMESTER HVATAL FELADATELLATASVAL; MUKODESEVEL OSSZEFUGGO ELLENORZESEK re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere, vizsgált időszak) típusa ütemezése 17. Polgárllesteri Hivatal érintett belső Tárgy: A hivatali belső kontrollrendszer kialakítása, A belső kontrol!rendszer egyes elemei Szabályszerüségi l.n.év szervezeti egységei kiépítettsége és működése. hiányoznak, vagy nem megfelelően "'"'.. (kontrollkörnyezet, kontrolltevékenységek működnek. " kockázatkezelési rendszer, információs és A formális kontrollok lassít ják a folya~ Aktuális időszak k()mmllni~~ciós rendszer, monitoring) matot " ~... A belső szabályozás, szabályozott Cél: Annak átfogó vizsgalata, Q<?gy a pénzeszkö ság hiányosságai hátráltatják a probzökkel, vagyonnal történő szabályozott, g@..zdasá lémamentes feldadatellátást gos, hatékony és eredményes gazdálkodás étdeké. ben kialakított folyamatrendszer megvalósítjae az államháztartási törvényben foglalt fő célokat. ~ módszere: belső szabályzatok, munkaköri leírások, működési folyamatok vizsgálata......_., '.. ~..., ' ~ '... ~,, " 18. laz önkormányzat többségi irányítást Tárgy: Feladatellátás szabályosságának pénzügyi Feladatellátási szerzödésben esetleg Szabályszerűségi V.n.év biztosító befolyása alatt működő lebonyolítása, támogatási és működési rendszer nem megfelelő részletezettségü Pénzügyi gazdasági társaságok racionalitásának vizsgálata. feladatmeghatározás, elszámolási Teljesítmény (kockázatelemzéssel kiválasztott feltételek gazdasági társaság) (2 GT) Cél: Meggyőződni arról, hogya kötelező feladatokat A célok, feladatok csak részben és aktuális időszak ellátó gazdasági társaság a szerzödésben rögzítet valósulnak meg. teknek megfelelöen láttae el, szakmai teljesítés Nem megfelelő hatékonyság. igazolása megtörtént, belső kontrollt kialakítottáke módszere: szerződések, elszámolások mintavételes, szükség esetén tételes ellenőrzése 6

11 ~ Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső i TerH' 1.sz. melléklet a....../2012.(x.18.)szám ú határozath oz. ONKORMANYZAT ES A POlGARMESTER HVATAL FELADATELLATASVAL, MUKODESEVEL OSSZEFUGGO ELLENORZESEK re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere, vizsgált időszak) típusa ütemezése 19. Városfejlesztési Osztály Tárgy: Operacionális auditálás kapcsán feltárt Határidők be nem tartása. Rendszer. n.év Vagyongazdálkodási Osztály hiányosságok, hatékonysági és racionalizálási A végrehajtás nem teljes körű. Polgármesteri Kabinet feladatok teljesítése, végrehajtás eredménye. A feladatot nem megfelelően dolgoz Gazdasági Osztály ták ki, a teljesítés nem eredményes Oktatási, Kulturális és Sport Osztály Cél: Az auditálás által feltárt hiányosságokra tett Szociális Osztály intézkedési terv végrehajtásáról meggyőződn i. Adóósztály módszerei: intézkedési tervben meghatározott feladatok teljesítésének felelősök szerinti egyedi vizsgálata. módszere: tételes, dokumentum alapú ellenőrzés 20. Jegyzői Kabinet argy: KöztlsztvlselOK szemelyi anyaga nak telül Jogosulatlan pótlék, szakmai szorzó Szabályszerűségi V. n.év Humánpolitikai Csoport vizsgálata. alkalmazása. Munkaköri leírások elavultsága és aktuális időszak Cél: Megvizsgálni, hogya köztisztvise l ők besorolá. sa, a pótlékok, szakmai szorzók megfelelneke a jogszabály által elöírtaknak. 21 Ellátási Osztály Tárgy: Leltározási, selejtezési eljárás ellenőrzése. Nem teljes körű leltárfelvétel. Szabályszerűségi.n.év Gazdasági Osztály Analitika, leltár nem egyezösége. Pénzügyi Cél: meggyőződni arról, hogy a jogszabály és a Belsö átszervezés miatt az eszközök _._ év belsö szabályzat által előírt módon került sor a lel áthelyezése a nyilvántartások ban tározás, illetve selejtezés lebonyolítására esetleg nem történt meg. Megállapítani, hogy a főkönyv, analitika és mennyiségi leltárfelvétel egyezősége fenn állte. módszere: tételes, leltárfelvételi ívek, analitikus nyilvántartás, főkönyv ellenörzése 7

12 Nyíregyháza Megyei Jogú Város évi módosított Belső Ellenőrzesi Terve 1.sz. melléklet a (x.18.)számú határozathoz. UTOELLENORZES re vonatkozó stratégia Azonosított kockázat ( tárgya, célja, módszere, vizsgált időszak) típusa ütemezése 22. Arany János Gimnázium és Tárgy: évben a költségvetési beszámoló Korábban feltárt hiányosságokat nem Utóvizsgálat. n.év Általános skola, Diákotthon és valódiságának ellenőrzésének utóvizsgálata szüntették meg. Gyermekek Átmeneti Otthona T éves pénzmaradványt állapítottak Cél: Meggyőződni arról, hogy az ellenőrzés során meg. Művészeti Középiskola és Kollégium feltárt hiányosságokat megszüntették. módszere: tételes ellenőrzés, leltárak. főkönyv, analitikák felülvizsgálata 23. Kockázatelemzéssel kiválasztott Tárgy: Közalkalmazottak személyi anyagának Korábban feltárt hiányosságokat nem Utvizsgálat Ln.év intézmények felülvizsgálata szüntették meg (2011. évben vizsgált 3 intézmény) Téves bértervezés, felhasználás. Cél: Annak megállapítása, hogya évben feltárt hiányosságokat megszüntettéke. módszere: mintavételes, szükség esetén tételes vizsgálat V. EGYES FELADATOK évben 'efolytatott vizsgálatokról szóló összefoglaló ellenőrzési jelentés elkészítése évi belső ellenőrzési terv összeállítása 3. Belső ellenőrzési kézikönyvaktualizálása, stratégiai terv felülvizsgálata 8