Sándorné Új Éva Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére I-II. 2016 Szerző: Lektorok: Sándorné Új Éva [BGF PSZK] Dr. Bokor Csaba [NAV] Dr. Kovács Attila [NGM] Széli Zoltánné [NAV] Tóthné Dr. Deme Éva [okleveles adószakértő] Szerkesztő: Dr. Herich György [PTE KTK] Kiadó: PENTA UNIÓ Zrt. 7622 Pécs, Czinderi u. 6. Készítette: REPROFLEX Kiadó és Nyomda Kft. 7621 Pécs, József u. 28-30. ISBN 978-615-5249-01-3 Minden ábra szerzői jogvédelem alá tartozik. Bármilyen felhasználása, másolása csak a szerzők előzetes Írásbeli engedélyével történhet!
Ajánlás Egyre inkább felértékelődik az a tudás, amely az adó jogszabályok gyakorlati alkalmazását segíti elő. Kiadványunk célja az adózási alapismeretek összefoglalása, a bonyolult összefüggések érthetővé tétele. A példatár a gyakorlati élet tipikus, gyakran ismétlődő adózási helyzeteit dolgozza fel. A könyv a főbb adónemeknél a vonatkozó törvény felépítését követi, és a nehezebben értelmezhető, megoldható esetekre mintapéldákat tartalmaz. Az adójogszabályok megértése és alkalmazása nem könnyű, ezért a feladatgyűjtemény a számításos példák részletes megoldásait is leírja. A megoldások elméleti eligazításokat és a vonatkozó jogszabályi helyre történő hivatkozásokat is tartalmaznak, ezáltal megkönnyítik az adózás rejtelmeiben való eligazodást. Az elméleti tananyag elsajátítása tesztek segítségével leellenőrizhető, sőt a Tudáspróba fejezet feladatsoraival mindenki önmagát vizsgáztathatja. A könyvhöz egy tanulásgyorsítási céllal készült adózási fogalomtár is tartozik, amely hasznos segítőtársa lehet annak, aki még csak most ismerkedik ezzel a tudománnyal. Az Adózás ismeretek alkalmazása című könyv szisztematikus felépítésű. A könyv erőssége, hogy a feladatok úgy követik egymást az egyszerűtől a legbonyolultabbig, hogy azok megoldásával az adózási összefüggéseket és a hozzájuk kapcsolódó alapvető ismeretanyagot teljes egészében el lehet sajátítani. A példatár igen nagy segítséget nyújthat mindazoknak, akik most kezdik elsajátítani az adózás tudományát. A könyv azonban nem csak nekik szól, hanem azoknak is, akik már rendelkeznek több-kevesebb adózási ismerettel. Mindenki sikerrel használhatja, akinek saját személyes adókötelezettsége teljesítésében adózási ismeretek hiánya miatt elakadt. Kiadványunkat elsősorban oktatási célra szántuk, de bárki sikerrel használhatja, aki tudásának fejlesztésére vállalkozik. A feladatgyűjteményt egyaránt ajánljuk főiskolásoknak, egyetemistáknak, ügyintézői, szakügyintézői, mérlegképes könyvelői szakvizsgára készülőknek, és mindazoknak a gyakorlati szakembereknek is, akik munkájuk kapcsán adózással kapcsolatos feladatokat is ellátnak. Bízunk abban, hogy kiadványunk hasznos segítőtársa lesz az oktatóknak, a felsőfokú pénzügyi tanulmányokat folytatóknak, bármilyen szintű adózási vizsgára készülőknek, a tudásukat szinten tartani vagy elmélyíteni kívánó gyakorló szakembereknek és a témával most ismerkedőknek. a Szerző
1. FELADATOK AZ ADÓZÁS RENDJE TÉMAKÖRÉBŐL 1.1. Az adózás rendjének gyakorlati példái Olvassa el figyelmesen a következő feladatokat! A példák megoldása szempontjából minden szónak jelentősége van. Amennyiben nincs birtokában valamilyen adózási információnak akkor javasolt a megoldás megnézése előtt az adótörvények elolvasásával folytatni a munkát. Célszerű addig gyakorolni, amíg a feladatokat segédeszközök használata nélkül is hibátlanul meg tudja oldani. A megoldások előtt rövid, tömör elméleti tudnivalókat is olvashat, amely a témakör feldolgozását és az ismeretek mélyebb elsajátítását is segíti. 1. feladat Egy házaspár korlátolt felelősségű társaságot alapított. A vállalkozást adóév február 2-án a cégbíróság bejegyezte. A vállalkozás elmulasztotta az adóhatósághoz bejelenteni az iratok, elektronikus alapon rendelkezésre álló bizonylatok és nyilvántartások őrzésének helyét, amely nem azonos a vállalkozás székhelyével. A NAV észlelte, és határozattal szankcionálta a mulasztást. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű fizetési kötelezettsége keletkezett a mulasztás miatt a vállalkozásnak! 2. feladat Egy baráti társaság zártkörű részvénytársaságot alapított. A vállalkozást adóév június 5-én a cégbíróság bejegyezte. Az rt. bankszámlát nyitott egy prágai és egy bécsi bankban. Belföldön vezetett pénzforgalmi számlája nincs. Az adóhatóság észlelte a hiányosságot, és határozattal szankcionálta. 3. feladat A Zöldfenyőfa Kft. és a Kankalin korlátolt felelősségű társaság kapcsolt vállalkozásnak minősül. A két vállalkozás rendszeresen kereskedik egymással. Adóév július 11-én a Zöldfenyőfa Kft. 3.500.000 Ft nettó ellenértékű árut szállított a Kankalin Kft-nek, amelyet az készpénzzel fizetett ki. Az adóhatóságot nem értesítették erről a tranzakcióról. 4. feladat A Banya Tanya Kft. és a Fiatalság Kozmetikai Bt. tulajdonjogilag egymástól teljesen független vállalkozások. Adóév július 17-én a Fiatalság Bt. 2.800.000 Ft értékű kozmetikai felszereléseket szállított a Banya Tanya Kft-nek, amelyeket az a szállításkor készpénzben kifizetett. Az adóhatóságot a tranzakcióról 15 napon belül értesítették.
5. feladat Egy magánszemély adóév márciusában vásárolt egy garzonlakást, amelyet május 1-jétől áfásan bérbe adott egy útépítő zrt-nek. A magánszemély adószámot nem kért. Számlát nem állít ki és áfa bevallást sem nyújt be. 6. feladat Egy főiskolás hallgató egy kétszobás lakást kapott a szüleitől. Az egyik szobáját bérbe adta diáktársainak. A szerződés alapján a bérbeadás időtartalma 10 hónap. A bérleti díj összege havi 50.000 Ft, amely az arányos rezsit is tartalmazza. A főiskolás az adóhatósághoz nem jelentkezett be, és személyi jövedelemadót sem fizetett. Az adóhatóság ellenőrzéseket végzett, és a mulasztást megállapította. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a főiskolás! 7. feladat A Nemzeti Adó- és Vámhivatal számlaellenőrzést végzett egy kávéházban. Az adóellenőrök elfogyasztottak egy kávét, egy kapucsínót és két ásványvizet. A próbavásárlás során megállapításra került, hogy a fizetéskor nem kaptak sem számlát, sem nyugtát, de még csak egy pénztárblokkot sem. A bizonylatadási kötelezettség elmulasztására első ízben derült fény. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a kávéház! 8. feladat Egy könyvelő kft. adóév június 1-jén két fiatal alkalmazottat vett fel. A fiatalok közgazdász diplomával rendelkeznek. A könyvelő kft. 200.000 Ft/hó alapbért állapított meg részükre, amelyet munkaszerződésbe foglaltak. A könyvelő cég életkoruk alapján havonta 27% kedvezményt vett igénybe a szociális hozzájárulási adóból. A NAV adóév december 5-én ellenőrzést végzett, és megái lapította, hogy a fiatalok 25 év felettiek. A NAV a szankciót határozattal megállapította. A vállalkozás szociális hozzájárulási adó folyószámlája 2 000 000 Ft túlfizetést mutat. A túlfizetés az ellenőrzés megkezdésének napján is fennállt. A jegybanki alapkamat egész adóévben 2,5%. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a könyvelő cég!
TARTALOMJEGYZÉK I. KÖTET 1. FELADATOK AZ ADÓZÁS RENDJE TÉMAKÖRÉBŐL 1.1. AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 1.2. AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 2. FELADATOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 2.1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 2.2. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 3. FELADATOK A TÁRSASÁGI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 3.1. A TÁRSASÁGI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 3.2. A TÁRSASÁGI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 4. FELADATOK AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 4.1. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 4.2. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOL- DÁSA 5. FELADATOK A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA TÉMAKÖRÉBŐL 5.1. A KISVÁLLALKOZÓK TÉTELES ADÓJA GYAKORLATI PÉLDÁI 5.2. A KISVÁLLALKOZÓK TÉTELES ADÓJA GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 6. FELADATOK A KISVÁLLALATI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 6.1. A KISVÁLLALATI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 6.2. A KISVÁLLALATI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 7. FELADATOK A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS TÉMAKÖRÉBŐL 7.1. A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS GYAKORLATI PÉLDÁI 7.2. A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 8. TUDÁSPRÓBA 8.1. TESZTKÉRDÉSEK AZ ADÓZÁS RENDJE TÉMAKÖRÉBŐL 8.2. TESZTKÉRDÉSEK A SZEMÉLYI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 8.3. TESZTKÉRDÉSEK A TÁRSASÁGI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 8.4. TESZTKÉRDÉSEK AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 8.5. TESZTKÉRDÉSEK A KISVÁLLALKOZÓK TÉTELES ADÓJA TÉMAKÖRÉBŐL 8.6. TESZTKÉRDÉSEK A KISVÁLLALATI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 8.7. TESZTKÉRDÉSEK A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS TÉMAKÖRÉBŐL 9. A TUDÁSPRÓBA TESZTKÉRDÉSEINEK MEGOLDÁSA SZAKMAI ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR TARTALOMJEGYZÉK
TARTALOMJEGYZÉK II. KÖTET 1. FELADATOK AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 1.1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 1.2. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 2. FELADATOK A GÉPJÁRMŰADÓ, CÉGAUTÓADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 2.1. A GÉPJÁRMŰADÓ, CÉGAUTÓADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 2.2. A GÉPJÁRMŰADÓ, CÉGAUTÓADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 3. FELADATOK A HELYI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 3.1. A HELYI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 3.2. A HELYI ADÓ GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 4. TUDÁSPRÓBA 4.1. TESZTKÉRDÉSEK AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 4.2. TESZTKÉRDÉSEK A GÉPJÁRMŰADÓ, CÉGAUTÓADÓ TÉMAKÖRÉBŐL 4.3. TESZTKÉRDÉSEK A HELYI ADÓK TÉMAKÖRÉBŐL 5. A TUDÁSPRÓBA TESZTKÉRDÉSEINEK MEGOLDÁSA 6. VIZSGATRÉNING 7. A VIZSGATRÉNING FELADATSORAINAK MEGOLDÁSA SZAKMAI ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR TARTALOMJEGYZÉK