Könyvvizsgálói vélemény a Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat 2011 évi költségvetésér l Készült a 2011. január 27-i Közgy lésre H:\work2011\cégek\KEMO\KVT_20110127\KEMOH_JEL_2011koltsegvetés.doc 1
Könyvvizsgálói vélemény a Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat 2011 évi költségvetésér l A Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat Képvisel -testületének: A Komárom-Esztergom Megyei Közgy lés 2011. január 27-i ülésére beterjesztett 2011 évi költségvetését áttanulmányoztuk, és az alábbiakban szerint terjesztjük be véleményünket. A költségvetés véleményezésére választott könyvvizsgálói min ségünkben került sor. A vizsgálatot a pénzügyi el rejelzések vizsgálatára vonatkozó, a Magyar Könyvvizsgálói Kamara által kiadott Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok (3400. témaszámú Standard iránymutatása) alapján hajtottuk végre. A fenti szabvány értelmében a vizsgálat tervezése és elvégzése révén közepes szint bizonyosságot kell szereznünk arról, hogy a tervezési feltevések a költségvetés elkészítésének megfelel alapját képezik. Vizsgálatunk alapján nem jutott tudomásunkra olyan tény, ami miatt úgy kellene megítélnünk, hogy a mellékelt költségvetés feltevései nem képezik a költségvetés elfogadható alapját, feltételezve, hogy az ahhoz felhasznált hipotetikus feltevések bekövetkeznek. Továbbá, véleményünk szerint a költségvetést a bemutatott feltevések alapján készítették el, és azt a magyar számviteli törvényben és az államháztartás szervezetei beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletben foglaltakkal, valamint a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvekkel összhangban mutatták be. A költségvetés számszaki kidolgozása, a normatívák számítása, az egyéb feltételek beépülése az Önök kalkulációin alapul. A bemutatott költségvetés, a Komárom - Esztergom Megyei Önkormányzat 2011 évi költségvetésének elfogadásához készült, kizárólag ahhoz használható fel. Mindezek alapján a beterjesztett költségvetés szerkezetét, lényeges tartalmi összefüggéseit, tartalékképzési rendjét az el terjesztés szerint a magunk részér l, az alábbi figyelemfelhívásban részletezett megjegyzésekkel tárgyalásra alkalmasnak tartjuk. Figyelemfelhívó megjegyzések: 1. Ha a költségvetés készítése során vélelmezett hipotetikus feltevések szerint várható események be is következnek, a tényleges eredmények valószín síthet en mégis el fognak majd térni a költségvetésben foglaltaktól, mivel az egyéb feltételezett események gyakran nem a várakozásoknak megfelel en következnek be, és az eltérés lényeges is lehet. 2
2. A tervezési környezet szempontjából kiemelt hatással van a költségvetés elkészítésére a 2011 évre várható infláció becslése. A prognosztizált (3,5%-os) mértékkel szemben a koncepció készítésének id pontjában ismerhet novemberi, 12 havi infláció mértéke: 4,7%, az elmúlt év átlagos inflációja: 4,9% volt. (forrás: KSH gyorstájékoztató, 2011.01.14). 3. A költségvetés készítésének id pontjában ismert az Államháztartási költségvetés, ismert annak az önkormányzatokra, így a KEMÖ-re gyakorolt hatása is. A Magyar Köztársaság 2011 évi költségvetése alapján az önkormányzatok kötelez feladatainak ellátására szánt normatív támogatások kis mértékben (mintegy 57 MFt-val) n nek. Ugyanakkor az illetékbevételeknél mintegy 147 MFt-os csökkenéssel kell számolni. 4. A beterjesztett költségvetésben: a. A folyó m ködési kiadások fedezete csak küls forrás igénybe vételével biztosítható. Ezt alapvet en az illetékbevételek drasztikus csökkenése okozza. A megvalósult a kötvény kibocsátás 2011 évre is biztosítja a felhalmozási kiadások forrását. b. A küls forrás állománya 2011 évben is jelent s lesz, s t növekszik, mely mind az összes forrásra, mind a saját bevételekre vetítve komoly terhet jelent. A küls finanszírozási környezet tekintettel a gazdaság ismert nehézségeire, még akkor is, ha ezzel középtávon enyhüléssel kalkulálnak- szigorodása várható. Az utóbbi id szak hektikus árfolyam ingadozásai kedvez tlen hatással vannak az önkormányzat hitelpozícióira. Ennek hatásai nehezen kalkulálhatóak, ugyanakkor számolni kell vele, és legalább a vagyoni fedezetét biztosítani kell. c. A pénzforgalmi szemlélet megközelítésb l megállapítható, az el pontban jelzett eladósodottság csak nem remélhet - nagyobb állami szerepvállalással, bels tartalékok feltárásával illetve vagyon hasznosításából fedezhet. d. A vagyon esetleges hasznosításában rejl, piaci értékalapú tartalékok mozgásterét szükséges lenne ahhoz látni, hogy a finanszírozási pozíció tisztán tervezhet és vállalható legyen. Külön felhívjuk a figyelmet, hogy ezen módszeren keresztül egyenes út vezethet a vagyon feléléséhez. e. A pályázati források beleértve az EU-t is felkutatására és kiaknázására külön er forrásokat kell mozgósítani. f. A Szent Borbála Kórház 2011 évi költségvetésének nyomon követésével, a finanszírozhatóság fenntartásával kiemelten kell foglalkozni. 5. A számszaki költségvetéshez: a. A folyó m ködési kiadások fedezete csak a felhalmozási többlet átcsoportosításával biztosítható -202 millió forintos szinten (M ködési szinten 790 MFt-os hitel beállítása után.). Azonban a hiánynak ez a szintje is csak akkor lesz tartható, ha az illetékbevételek korábbi években tapasztalt tényleges csökkenése nem folytatódik, valamint a tervezhet bevételek befolynak. Amennyiben a mélyül válság, a teljesítmények további visszaesése, vagy az állami finanszírozásban visszaesés következne be, akkor, a beépített tartalékok ellenére újra kell gondolni a most beterjesztett költségvetést. A m ködési célú hitel felvétellel az önkormányzat eladósodása fokozódik, a következ években 6,1 Md Ft az adósságszolgálat. (Ebb l 5,0 Md Ft a kötvény) A költségvetési bevétellel nem fedezett hiány összesen: 1.755.535 EFt, melyb l m ködési 3
hiány: 992.079 EFt. A hiány finanszírozását a törvényben rögzített hitelfelvételi korlát miatt- 790 MFt-os m ködési hitellel és 965 MFt felhalmozási pénzmaradvány bevonásával tervezik. b. Az elmúlt év szerkezeti átalakításainak ellenére, a m ködés fenntartása érdekében jelent s küls forrásokat kell bevonni. Mindezen pozitív jelenségek figyelembe vétele mellett a hosszú távú eladósodottság folytatódik, mely mind az összes forrásra, mind a saját bevételekre vetítve jelent s. c. Az el évben megkezdett intézményi szerkezet átstruktúrálásának hatása érezhet. Ugyanakkor tovább kell kutatni azoknak az új módszereket, eljárásokat, melyek az eladósodási-spirál megállítását, a lehetséges tartalékok feltárását illetve a hosszú távú m ködés finanszírozásának lehet ségeit megnyugtatóan megoldanák. d. Külön felhívjuk a figyelmet, hogy a finanszírozás biztosításának alkalmazott módszerén keresztül egyenes út vezethet a vagyon feléléséhez. Az Önkormányzat teljes ingatlanvagyona mintegy 10 Md Ft, Információink szerint ebb l az önkormányzat rendelkezésére álló forgalomképes (1,1 Md Ft) és az átmin síthet korlátozottan forgalomképes ingatlanok becsült értéke, mely nem számolva az egyéb terhekkel- a vállalt kötvénykibocsátás keterheinek mintegy nagyrészt fedezi. Ezért szükségesnek tartjuk megvizsgálni, hogy rendelkezik-e az Önkormányzat olyan vagyontárgyakkal, mely jelen állapotban nem forgalomképes, de szükség esetén bevonható. e. Mivel a m ködési kiadásoknak nincs meg a saját bevételi fedezete, az Önkormányzatnak hosszabb távon, legalább a ciklusprogram belátható idejére- felül kell vizsgálnia m ködését annak érdekében, hogy m ködési költségek küls forrásból történ finanszírozása miatt ne kerüljön mélyebb eladósodottsági spirálba. Ez els sorban az önként vállalt feladatok újragondolását, de szükségképpen a kötelez en ellátandó feladatok átszervezését is érintheti. Az elmúlt évben megindult intézményi struktúra felülvizsgálata a gazdasági egyensúlyra pozitív hatást gyakorolt, azonban a 2011 évi költségvetésben még mindig jelen van egy 202 millió forintos kereszt-finanszírozás. Ez önmagában is problémás, mivel egyrészt a vagyon felélését vetíti el re, másrészt, ha nem sikerül realizálni a felhalmozási bevételeket, akkor a keresztfinanszírozás miatt a m ködési kiadások forrása kerül veszélybe. f. Különös tekintettel szükséges kezelni a több éves kihatással járó kötelezettségvállalások állományát, mivel tárgyévben esedékessé válik 163 MFt összeg hitel, kölcsön törlesztés. g. Az 1990. évi LXV. törvény a helyi önkormányzatokról 88. (2)-(3) szerint a helyi önkormányzat adósságot keletkeztet éves kötelezettségvállalásának (hitelfelvételének és járulékainak, valamint kötvénykibocsátásának, garanciaés kezességvállalásának, lízingjének) fels határa a korrigált saját bevétel. A költségvetési rendelet tartalmaz arra vonatkozó éves tervezési számításokat, hogy a rendeletbe beépül kötelezettségvállalások milyen mértékben befolyásolják az Önkormányzat fizet képességét. A rendeletben szerepl anyagi kötelezettségek mellett könyvön kívül devizakockázati, kamatkockázati, ország kockázati tényez kkel is számolni kell. 4
Fontosnak tartjuk megjegyezni, hogy a költségvetési tervezet a lehet legszélesebb kör egyetértésen, egyeztetésen kell nyugodjon, ennek érdekében az Önkormányzat vezetésének kiterjedt tárgyalásokat, egyeztetéseket kell folytatnia. Melléklet: teljességi nyilatkozat Budapest, 2011-01-21 Audit Service Kft Horányi Márton 1022 Budapest Bimbó u. 3 1022 Budapest Bimbó u. 3 001030 001185 5