ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ ELJÁRÁSI SZABÁLYAI Budapest, 2008
Szerzõ: Fekete Antal Lektor: Kovács Ferencné Sorozatszerkesztõ: Ráskai Éva A kézirat lezárva: 2008 január ISBN 978 963 638 255 1 ISSN 1788-0165 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelõs kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztõk Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzõi jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó elõzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
TARTALOMJEGYZÉK ELÕSZÓ....................................................................6 I. FEJEZET ÁLTALÁNOS ISMERTETÉS........................................7 Termékdíjköteles termékek köre, díjtételek, fizetési kötelezettség általános szabályai 1. Termékdíj-fizetésre kötelezett termékek és díjtételek.................................7 1.1 Egyéb kõolajtermékek...................................................7 1.2 Gumiabroncs..........................................................8 1.3 Hûtõközeg............................................................8 1.4 Csomagolás...........................................................9 1.4.1 Termékdíjtételek a csomagolás anyaga alapján............................9 1.4.2 Kereskedelmi csomagolás elsõ belföldi forgalomba hozójára vonatkozó díjtételek, számított díjtételek meghatározása............................10 1.4.2.1 Számított termékdíjtételek meghatározása.............................10 1.4.2.2 Díjtételek ( H és ú díjtétel)......................................10 1.4.3 A kereskedelmi csomagolás elsõ továbbforgalmazó vevõjére vonatkozó termékdíjtételek..................................................11 1.4.4 Mûanyag (bevásárló-reklám) táska....................................12 1.5 Akkumulátor.........................................................12 1.6 Reklámhordozó papír...................................................12 1.7 Elektromos és elektronikus berendezés......................................13 2. A fizetésre kötelezettek köre..................................................17 3. A termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezése.....................................18 4. A termékdíj-fizetési kötelezettség teljesítésnek módja...............................18 4.1 Bejelentési kötelezettség................................................18 4.2 Önadózás............................................................18 4.2.1 Általános szabály.................................................18 4.2.2 Képviselet......................................................19 4.2.3 Adóbevallás.....................................................19 4.3 Kivetéses adózás......................................................19 5. A termékdíj ellenõrzése.....................................................20 6. Hatósági felügyelet........................................................21 7. Jogkövetkezmények........................................................21 7.1 Általános szabályok....................................................21 7.2 Termékdíj bírság......................................................21 7.3 Mulasztási bírság......................................................22 7.4 Lefoglalás és elkobzás..................................................22 8. Termékdíjkedvezmény......................................................24 9. Termékdíjmentességek......................................................24 9.1 Mentesség alapján.....................................................24 9.2 Alapanyagként felhasználás alapján........................................25 9.3 Mentességek egyéb jogcímek alapján.......................................25 10. A termékdíj visszaigénylése.................................................27 3
II. FEJEZET ELJÁRÁSI SZABÁLYOK.........................................29 1. Termékimport............................................................29 1.1 A termékdíj fizetése vámeljárás keretében...................................29 1.2 Termékdíj-fizetés önadózással............................................29 2. Közösségen belüli beszerzés.................................................30 2.1 Fizetésre kötelezettség..................................................30 2.2 A fizetési kötelezettség teljesítése..........................................30 2.3 Analitikus nyilvántartás.................................................31 3. Belföldi gyártás, forgalmazás................................................31 3.1 Fizetési kötelezettség...................................................31 3.2 A fizetési kötelezettség teljesítése..........................................31 3.3 Analitikus nyilvántartás.................................................32 4. Bejelentés, adóbevallás, egyéb kötelezettségek...................................32 4.1 Általános szabályok....................................................32 4.2 Bejelentési, bevallási határidõk...........................................33 4.3 A KT08-as nyomtatványcsomag tartalma....................................34 4.4 A KT08 Fõlap........................................................35 4.5 A KT08 bevallás lapok..................................................36 5. Csomagolás.............................................................37 5.1 A csomagolásról általában...............................................37 5.2 A termékdíj-fizetési kötelezettség..........................................38 5.3 A csomagolással (és a csomagolási hulladékkal) kapcsolatos nyilvántartási kötelezettség...............................................38 5.4 Többutas csomagolás.................................................38 6. A termékdíjköteles termékekre vonatkozó mentesség feltételei és a kötelezõ hasznosítási és újrahasználati arány mértékei....................................39 6.1 A mentesség feltételei...................................................39 6.2 A mentesség és a termékdíjfizetés meghatározásának módjai.....................43 6.3 A környezetvédelmi termékdíj-fizetési kötelezettség alóli mentességi kérelem tartalmi követelményei..................................................46 7. A környezetvédelmi termékdíj visszaigénylése....................................47 7.1 Általános szabályok....................................................47 7.2 Termékdíjköteles termék gyártásához termékdíjköteles termék közvetlen anyagként felhasználása.................................................47 7.3 Kenõolajokkal kapcsolatos visszaigénylés...................................48 7.4 Termékimporttal és -exporttal összefüggõ visszaigénylés........................48 7.5 Nyilvántartások a termékdíj visszaigényléséhez...............................49 7.5.1 Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként felhasznált termékdíjköteles termék............................................49 7.5.2 Nemzetközi szerzõdés, NATO.......................................49 7.5.3 Kenõolaj.......................................................50 7.5.4 Export, Közösségen belüli értékesítés..................................52 7.6 Láncügylet...........................................................53 8. Átvállalás...............................................................54 9. A kötelezettségek teljesítéséhez szükséges egyéb követelmények.......................56 9.1 GLN-szám igénylése...................................................56 9.2 VPID szám igénylése...................................................56 9.3 Elektronikus ügyintézés bejelentése........................................56 4
III. FEJEZET GYAKRAN ISMÉTELT KÉRDÉSEK..............................57 MELLÉKLETEK 1. sz. Vámhatóság részére benyújtandó adatlap a termékdíjfizetési kötelezettségrõl (import esetén)...........................................................60 2. sz. APEH és a KvVM részére teljesítendõ bevallási nyomtatványokhoz alkalmazandó KT kódok jegyzéke........................................................64 3. sz. GLN szám igényléséhez nyilatkozati nyomtatvány és kitöltési útmutató................70 4. sz. Adatlap VPID szám kiadásához, módosításához és kitöltési útmutató..................75 5. sz. KT08-as nyomtatványok....................................................84 Felhasznált jogszabályok jegyzéke..............................................113 5
ELÕSZÓ A kiadványt cégvezetõk, gazdasági vezetõk, logisztikáért felelõs munkatársak, számviteli, adózási szakemberek és minden termékdíjjal kapcsolatba kerülõ olvasó figyelmébe ajánlom. A könyv átfogó ismereteket nyújt az érintettek számára: részletesen bemutatja a környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos kötelezettségeket, a mindennapi életben megjelenõ gyakorlati kérdésekkel is foglalkozik, majd gyakran ismétlõdõ kérdésekre ad választ. A szerzõ az eljárási szabályokra, a bevallásokra, az adatszolgáltatás teljesítésére helyezve a hangsúlyt bemutatja a termékdíj köteles termékeket, az azokhoz tartozó díjtételeket és számítási módokat. A kiadvány a 2008. január 1-jétõl jelentõsen megváltozott eljárási szabályok ismertetése mellett a nyomtatványmintákkal és azok kitöltési segédletével hasznos információkat közöl. Bemutatja a termékdíj alóli mentesség megszerzésének feltételeit, folyamatát, a törvényben meghatározott hasznosítási feltételek ismertetése mellett felhívja a figyelmet a koordináló szervezetek szerepére is. Az olvasó megtalálja a vámhatóságokhoz beadandó nyomtatványok letöltésének elérhetõségét, de a kitöltéshez szükséges kódokat, azok magyarázatait is. Ezzel olyan nélkülözhetetlen információk birtokába juthat, amit a jogszabályok szövevényébõl nem egyszerû megszereznie. A lektor 6