Adóváltozások 2013 Egyes adónemekre, eljárási szabályokra vonatkozó változások ismertetése 2013- ra vonatkozóan 2012.12.12. Fehér Zsóka 1
1. Személyi jövedelemadó 1995. évi CXVII törvény a személyi jövedelemadóról ADÓVÁLTOZÁSOK 2013 2012. december 12. Megszűnik az adóalap kiegészítés, ezzel az összevont adóalapba tartozó jövedelmekre egységesen egykulcsos személyi jövedelemadót kell alkalmazni. Az adó mértéke az adóalapot képező jövedelem után marad 16%. A béren kívüli juttatások után 2013-tól a kifizetőt a juttatások értékének 1,19-szorosan után 14% egészségügyi hozzájárulás terheli a korábbi 10% helyett. A közteher így a 30,9% ról 35,7 %-ra nő. A juttatások összértéke éves szinten továbbra is 500.000 Ft maradt személyenként. A keretösszeget meghaladó részt a személyi jövedelemadón kívül továbbra is 27% egészségügyi hozzájárulás terheli. A béren felüli juttatások köre: a) a munkahelyi étkeztetés: 12.500 Ft/hó b) az Erzsébet utalvány: a havi összeg 5.000 Ft-ról 8.000 ft-ra nő c) az iskolakezdési támogatás címén adott támogatás: változás, hogy 2013-tól csak papíralapú vagy elektronikus utalvány formájában nyújtható. ( Megszűnik a számlával való elszámolás lehetősége). A minimálbér 30%-áig adható. d) Széchenyi-pihenőkártyán adott támogatás: Összesen éves szinten 400.000 Ft/fő Szálláshely alszámlára utalt legfeljebb 225.000 Ft Vendéglátás alszámlára utalt legfeljebb 150.000 Ft szabadidő alszámlára utalt legfeljebb 75.000 Ft A 55/2011 kormányrendeletben foglaltak alapján bővül a SZÉP kártya zsebek felhasználhatóságának köre. e) a helyi utazási bérlet juttatása f) önkéntes nyugdíj-, egészség-, illetve önsegélyező pénztárba, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe fizetett munkáltatói hozzájárulás Egyes meghatározott juttatások esetében sem történt nagy változás: 1,19-szeres szorzóval növelt értéke után a vállalkozások 16%-os személyi jövedelemadót és 27% egészségügyi hozzájárulást fizetnek. (az összes közteher 51,17%). Ide tartozik: Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem A reprezentáció és az üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem a legfeljebb évi három alkalommal csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem (csekély értékű ajándék: a minimálbér 10%-át meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás) 2
Tartós Befektetési Számla (TBSZ) ADÓVÁLTOZÁSOK 2013 2012. december 12. A befektetési alapkezelő is befektetési szolgáltatásnak minősül, az általa kötött ügylet ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül és az alapkezelő köthet TBSZt. TBSZre az első befizetés is történhet külföldi fizetőeszközben (25.000 Ft-nak megfelelő összeg) Nyugdíjszolgáltatások adómentessége: A nyugdíjszolgáltatás 10 év tagsági viszony után adómentes (az eddigi 3 helyett) Bővült az adómentes juttatások köre: a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb évi 50.000 Ft értékben juttatott kulturális eseményre vagy sporteseményre szóló bérlet, jegy ( pl színház, hangverseny) pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított jelzálog fedezetével kötött, devizaalapú kölcsöntörlesztésből származó követelés összege a törvényben meghatározott feltételekkel ( SZJA tv 1.sz.melléklet. 7.21) lakhatási támogatás, amelyet legalább 3 hónapig álláskeresőként nyilvántartott személy igényelhet a nemzeti Foglalkoztatási Szolgáltatótól ( 1.sz. melléklet 7.24) kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás, azaz a teljes életre szóló biztosítások szerződőkánt vagy a biztosítóhoz bejelentett díjfizetőként fizetett rendszeres díja ( rendszeres díjat legalább évente egyszer kell fizetni) 2. Járulékok 2013 től megszűnik a járulékfizetési felső határ! A járulék mértékek: Nyugdíj járulék: 10% Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék: 8,5 % (természetbeni egbizt. jár: 4%, pénzbeli egbizt. jár: 3%, munkaerő piaci jár: 1,5%) Egészségügyi szolgáltatási járulék: 6.660 Ft (napi 222 Ft) Egészségügyi Hozzájárulás (EHO): a béren kívüli juttatások után 14 % EHO fizetési kötelezettség. 3
3. Általános Forgalmi Adó 2007. évi CXXVII törvény az általános forgalmi adóról ADÓVÁLTOZÁSOK 2013 2012. december 12. Belföldi áfa összesítőt kell benyújtani minden olyan belföldi ügyletről, ahol az áfa összege eléri a 2.000.000-Ft-ot. Külön-külön szabályozásra került az eladó és a vevő által készítendő adatszolgáltatás. Az egy bevallási időszakon belül kiállított ugyanazon partner esetében az áfa tartalom összeadódik, vagyis számlánként is figyelni kell az áfa értékét. Tovább bonyolítja a bevallási kötelezettséget, hogy minden helyesbítésről is bevallást kell tenni, az eredeti bizonylat felsorolásával. 2013. január 1-től választható a pénzforgalmi áfa bevallás, amely azt jelenti, hogy nem a teljesítés időpontjához kötődik az áfa befizetése és levonhatósága, hanem ahhoz az időponthoz, amikor a számla kiegyenlítésre kerül. Ebben az esetben a számla kibocsátója a számlára feltüntetni, hogy pénzforgalmi adózás,és csak akkor vallja be az áfát és fizeti meg, amikor a partnere kiegyenlíti. Azonban, az ezzel a felirattal ellátott számlának az áfa tartalmát a vevő sem vonhatja le addig, amíg a számlát ki nem egyenlíti a számla kibocsátója részére! Változtak az elektronikus számla kibocsátásának feltételei: Az elektronikus számla eredetének hitelességére és adattartalmának sértetlenségére vonatkozó követelményeknek történő megfelelése úgy is biztosítható, ha az elektronikus számlát az elektronikus aláírásról szóló törvény rendelkezései szerinti minősített elektronikus aláírással látják el; vagy az elektronikus adatcsererendszerben (a továbbiakban: EDI) elektronikus adatként hozzák létre és továbbítják. Az elektronikus számla alkalmazásának feltétele számlakibocsátásra kötelezett és a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban megállapodjon az EDI alkalmazásáról és használatáról; egyéb esetben a számlabefogadó beleegyezése, kivéve, ha jogszabály ettől eltérően rendelkezik. Bevezetik a fordított adózást a gabona, a sertés és a takarmány tekintetében. Az MNB árfolyamon kívül bejelenthető az EKB árfolyam is. Változott a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges áfa levonási szabálya. Az alanyi mentesség határa 6 Millió Ft-ra emelkedik. 4
A számla kötelező adattartalmára vonatkozóan is változott a szabályozás: A vevő adószáma minden esetben fel kell hogy tüntetésre kerüljön a számlára, ha összesítő jelentést kell készíteni róla Továbbá az alábbi szöveget kell a megfelelő számlára feltüntetni: pénzforgalmi adózás fordított adózás különbözet szerinti adózás önszámlázás áfa területi hatályán kívüli 4. Társasági adó A jövedelem-nyereség minimum számításánál új növelő tétellel kell számolni, melyet a taggal szemben fennálló követelésekből kell kiszámolni. KIVA: 5. Kisvállalati adó (KIVA) és a Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) 2012. évi CXLVII törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalkozói adóról Választhatja: egyéni cég betéti társaság, közkereseti társaság korlátolt felelősségű társaság részvénytársaság Választhatóság feltételei: létszámkorlát: 25 fő bevételi korlát 500 Millió Ft Megelőző 2 naptári évben az adózó adószámát az adóhatóság jogerősen nem törölte, vagy függesztette fel, mérlegfőösszeg 500 Millió Ft üzleti év naptári év kritérium Adóalanyiság keletkezése bejelentés 2012. december 1. december 20. között 12T203KV nyomtatványon kizárólag elektronikus úton határidő késedelme jogvesztő visszavonható a bejelentkezés 2013. január 15-éig adóalanyiság létrejötte: bejelentést követő naptári év első napjával új adózó adóalany lehet azon a napon, amelyen az irányadó jogszabály szerint létrejön, ha e szándékát 30 napon belül bejelenti a NAV-hoz Fizetendő adó: 16 % 5
Adóalap: pénzforgalmi szemléletű eredmény + személyi jellegű kifizetések (minimum a második elem) Adóalap módosító tételek lehetnek csökkentő és növelő tételek a jogszabályban meghatározott feltételek szerint. Az alábbi adónemeket váltja ki: társasági adó szociális hozzájárulási adó szakképzési hozzájárulás KATA: Alanya: az egyéni vállalkozó az egyéni cég a kizárólag magánszemély taggal rendelkező BT a kizárólag magánszemély taggal rendelkező KKT Feltételei: bejelentkezés a NAVhoz, a választás bejelentését követő hónap első napjával jön létre az adóalanyiság. 2012. december 1 után be lehet jelentkezni 2013-ra. Nem választhatja az adóalanyiságot a TEÁOR 2008 szerint: Nem választhatják azok: 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység, 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége, 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadás, üzemeltetés, besorolású tevékenységet végzők, ha e tevékenységből árbevételük származik. Akiknek az adószámát a NAV két éven belül törölte, vagy felfüggesztette. Az adó mértéke (törthónapra is): havi 50 ezer Ft/fő főállású kisadózó esetében, havi 25 ezer Ft/fő nem főállású kisadózó esetében. Nem kell megfizetni a tételes adót, azokra a hónapokra, amelyek egészében a kisadózó például táppénzen volt, egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette. Ha nem kell tételes adót fizetni, azt külön be kell jelenteni. Évi 6 millió forint (áfa nélkül) fölötti bevétel után 40 százalék különadó, évközi belépés esetén arányosítás. Az adót a kisadózónak vagy a kisadózó vállalkozásnak a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetnie 6
6. Adózás rendje 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről Készpénzforgalom korlátozása: a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó szerződésenként egy naptári hónapban egy jogügyletből legfeljebb 1,5 M Ft értékben teljesíthet készpénzszolgáltatást. Elmulasztása 20% mulasztási bírsággal sújtható (mindkét fél fizet, aki kifizeti és aki megkapja ezt az összeget). Jövedelemigazolás tartalma: Adóévenként tartalmazza az adózó által bevallott, a munkáltató által bevallott, az adóhatóság által megállapított ( soron kívüli) összevontan és elkülönülten adózó jövedelmét és az SZJA, különadó és EKHO összegét Kézbesítési vélelem : Az irat postai úton kézbesített, ha a kézbesítés eredménytelensége miatt jön vissza a kézbesítés megkísérlésének napján nem kereste jelzéssel a 2. postai kézbesítést követő 5. munkanapon személyes átvétel megtagadása kísérlet napján 1. és 2. esetben a NAV 15 napra közzéteszi azon adózók adatait (adóazonosító jelét, adószámát, az irat ügyiratszámát, a közzététel időpontját és azt a telefonszámot ahol az adózó tájékozódhat) akik nem vették át a NAV-tól érkező iratokat. Elektronikus úton történő kézbesítés: kézbesítési vélelem áll fent a kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezéstől számított 5. napon. A legnagyobb változás a tételes áfa nyilatkozat tárgykörben történt: Az általános forgalmi adó alanya termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele és termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon számlákról, amelyekben az áthárított általános forgalmi adó összege a 2.000.000 Ft-ot eléri vagy meghaladja az adott adómegállapítási időszakban tételesen nyilatkozni kell. A szabályt akkor is alkalmazni kell, ha az áfa alanya ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termékértékesítő vagy szolgáltatás nyújtó által kibocsájtott több számlában áthárított adó tekintetében gyakorol összesen 2.000.000 Ftot elérő vagy ezt meghaladó összegben adólevonási jogot. A nyilatkozatban a vevőnek fel kell tüntetnie: az eladó adószámát az áfa alapját, az áfa összegét számla sorszámát, 7
számla teljesítési időpontját és keltét az eladónak fel kell tüntetnie: a vevő adószámát áfa alapját, az áfa összeget számla sorszámát a számla teljesítés időpontját és keltét ADÓVÁLTOZÁSOK 2013 2012. december 12. Szintén az áfához kapcsolódó változás az art-ban a pénzforgalmi elszámolás választásának lehetősége, melyet 2013. január 1-től be kell jelentenie az adózónak. A NAV a bejelentések alapján ezen elszámolási formát választó adózókat a honlapján közzéteszi. Magánszemély személyi jövedelemadóra vonatkozó fizetési könnyítése az eddigi 100.000 Ft/ 4 hónap - 150.000 Ft / 6 hónapra változott. A pénztárgépek on-line felügyelete bevezetése azt jelenti, hogy a pénztárgépeket egy informatikai rendszer segítségével összekötik a NAV-val. Ennek pontos feltételeit kormányrendelet fogja szabályozni, és határideje jelenleg 2013.04.01. Ezt az időpontot várhatóan meg fogják hosszabbítani 7. Banki különadó A pénzügyi szervezetek és hitelintézetek 2013-ben is kötelesek különadót fizetni. A különadó mértéke hitelintézet esetén az adóalap 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, az e feletti összegre 0,53 százalék. 8. Pénzügyi tranzakciós illeték: A törvény hatálya kiterjed a Magyaroszágon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező pénzforgalmi szolgáltatóra, pénzváltási tevékenység végzésére jogosult hitelintézetre, valamit pénzváltás közvetítésére jogosult kiemelt közvetítőre. Az illetékköteles tranzakciók: átutalás beszedés készpénzkifizetés kedvezményezett útján kezdeményezett fizetés ( kártyás készpénzfelvétel, illetve fizetés) készpénz átutalás készpénz felvétel ( hitelkártyával is) kölcsöntörlesztés pénzváltási tevékenység jutalék és díjbevétel 8
Az illeték mértéke: az illeték alapjának 0,2 %- a de legfeljebb 6.000 Ft az illeték alapjának 0,3 % -a, de legfeljebb 6.000 Ft fizetési számláról történő készpénzkifizetés, illetve a készpénz-helyettesítő fizetési eszköz útján történő készpénzkifizetés esetén 9. Innovációs járulék 2012. december 1-től az innovációs járulék fizetésre kötelezetteknek a járulékelőleget az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig (dec. 20) ki kell egészíteniük az adóévi várható járulék összegére. (feltöltési kötelezettség) Ezzel egyidejűleg az utolsó negyedévi előleget is meg kell fizetni. A járulék éves összege a vetítési alap 0,3 %-a. 10. Helyi iparűzési adó Legfontosabb változás, hogy szigorodik az elábé és a közvetített szolgáltatás levonhatósága. Az alábbiak szerint alakul: az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke együttes összegével, az alvállalkozói teljesítések értékével, az anyagköltséggel, az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. A nettó árbevétel csökkentő összeggel (eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások értéke) a vállalkozó - nettó árbevétele összegétől függően, sávosan - az alábbiak szerint csökkentheti nettó árbevételét. A nettó árbevétel 500 millió forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg egésze, 500 millió forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 85%-a, 20 milliárd forintot meghaladó, de 80 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 75%-a, 80 milliárd forintot meghaladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 70%-a vonható le. 9